Налоговые органы РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а также иных обязательных платежей.
В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Они действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.
Федеральная налоговая служба России находится в ведении Министерства финансов РФ, является органом исполнительной власти государства. Министр финансов. В подчинении Минфина находится ФНС России.
Основной источник финансирования — средства федерального бюджета Российской Федерации.
По иерархии управления система налоговых органов делится на 4 уровня:
1) федеральный уровень - ФНС РФ;
2) межрегиональный уровень – межрегиональные инспекции;
3) региональный уровень - Управление ФНС по субъектам Федерации;
4) местный уровень - налоговые инспекции по районам, городам и районам в городах (или межрайонные).
Инспекциями ФНС России межрайонного уровня в административных центрах муниципальных образований могут создаваться территориально обособленные рабочие места (ТОРМы) в пределах штатной численности и фонда оплаты труда. На них возлагаются функции по обслуживанию налогоплательщиков, работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета.
Внутренняя структура налоговых органов построена по функциональному признаку.
Нормативное распределение по численности работников:
- контрольный блок (отделы камеральных и выездных проверок) должен составлять не менее 40 % от предельной численности работников инспекции;
- отдел финансового и общего обеспечения - не более 12,5 % от предельной численности работников инспекции;
- численность работников отдела камеральных проверок должна составлять не менее 55 % от общей численности работников отделов камеральных и выездных проверок.
Налоговый контроль может быть государственным и негосударственным. Государственный контроль в зависимости от сроков подразделяется на периодический и оперативный. Негосударственный контроль, осуществляемый работниками бухгалтерии, считается первичным, а с привлечением аудиторов - последующим.
Контроль - за полнотой и своевременностью уплаты исчисленных налогов и других обязательных платежей - осуществляется как в ходе проверок непосредственно у плательщиков, так и на основе поступающих в налоговые органы банковских документов.
В целях проведения налогового контроля все налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговые органы. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи документов и в тот же срок выдать свидетельство.
Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения, а также осуществляются в разрезе отдельных налогов, налоговых групп и групп налогоплательщиков. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции, посредством налоговых проверок, проверки данных и учета и отчетности.
Основная форма проведения налогового контроля – это налоговые проверки.
Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. Камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев со дня подачи налоговой декларации. Если в ходе проверки налогоплательщик представляет уточненную декларацию, то проверка первоначальной декларации прекращается и начинается камеральная проверка уточненной декларации.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
При этом документы, которые инспекция получила при проверке первоначальной декларации, могут использоваться ею при осуществлении налогового контроля в отношении налогоплательщика. Акт составляется только по проверкам, выявившим нарушения законодательства.
Выездная проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа. Она может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговой орган не вправе проводить в течение одного года две выездные проверки по одним и тем же налогам за один и то же период, а в отношении 1 налогоплательщика более 2 проверок в течение финансового года.
Выездная проверка не может продолжаться более 2 месяцев. В ходе выездной проверки должностные лица могут проводить инвентаризацию имущества, осмотр помещений и территорий, экспертизу и допрос свидетеля за 3 года, предшествующие году проверки.
По результатам проверки (но не позднее, чем через 2 месяца после составления справки) должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. Акт налоговой проверки вручается налогоплательщику в течение 5 дней с даты его составления. По результатам проверки руководитель налогового органа выносит решение: о привлечении налогоплательщика к ответственности; об отказе о привлечении к ответственности; о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Вводится новое понятие «контролируемые сделки» - это те сделки, цены которых налоговые органы вправе проверить на соответствие рыночным.
К ним относятся:
- сделки между взаимозависимыми лицами;
- сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (сумма доходов более 60 млн. р.);
- сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорах (сумма доходов более 60 млн. р.).
Установлен новый вид налоговых проверок: проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего нахождения о контролируемых сделках.
Несвоевременное представление уведомления, а также указание в нем недостоверных сведений о контролируемых сделках влечет штраф в размере 5000 р.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
