Контроль является одной из функций управления. Налоговый контроль традиционно рассматривается в качестве государственной функции. Вместе с тем по мере совершенствования налогового администрирования формируется и развивается система внутреннего налогового контроля хозяйствующих субъектов. Она представляет собой совокупность процедур, направленных на выявление, исправление, предотвращение ошибок в налоговых расчетах, оценку налоговых последствий хозяйственных операций компании и минимизацию налоговых рисков.
Внутренний налоговый контроль — это контроль за процессами управления и финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.
Внутренний налоговый контроль на предприятии осуществляют:
– администрация предприятия;
– бухгалтерия;
– специально созданные службы внутреннего аудита (контрольно-ревизионного отдела);
– или другие подразделения.
То есть, внутренний контроль представляет собой процесс, направленный на достижение целей компании. Внутренний контроль и является результатом действий руководства по организации, планированию, мониторингу деятельности организации и ее структурных подразделений.
Внутренний контроль организуется руководством предприятия и определяет законность совершения хозяйственных операций, их экономическую целесообразность. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от других видов контроля.
Внутренний налоговый контроль направлен на идентификацию, оценку и минимизацию рисков предприятия. Он связан с обнаружением отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на наиболее ранней стадии, что позволяет принять корректирующие меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб, осуществить мероприятия, направленные на предотвращение таких нарушений в будущем.
Система внутреннего налогового контроля построена на отношениях между структурными подразделениями предприятия (отделы, службы, производственные цеха, участки, бригады).
Составляющими элементами формирования системы внутреннего налогового контроля являются:
1. цели и задачи внутреннего налогового контроля;
2. принципы функционирования системы внутреннего налогового контроля;
3. требования, предъявляемые к системе внутреннего контроля;
4. методы и оценка системы внутреннего налогового контроля.
Основной целью системы внутреннего налогового контроля является установление контрольных действий, выполняемых, лицами ответственными за внутренний налоговый контроль, в части проверки правильности, полноты и своевременности исчисления сумм налогов, то есть минимизация налоговых рисков.
Задачами же внутреннего налогового контроля являются:
– идентификация и документирование рисков и покрывающего их контроля по налоговой функции;
– проведение регулярного и системного анализа влияния изменений внешней и внутренней среды;
– постоянные актуализация, тестирование и сертификация контрольных процедур;
– регулярный мониторинг замечаний и статуса мероприятий по их устранению.
Предметом налогового контроля, как правило, выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, а также бухгалтерская документация. Контроль над документацией позволяет исключить совершения ошибок в будущем и избежать штрафов и пеней.
Этапами деятельности организации выступает: снабжение, производство, реализация, они же и являются объектами внутреннего контроля. Важнейшей функцией внутреннего налогового контроля является выполнение работниками предприятия своих должностных обязанностей.
При осуществлении внутреннего контроля используются различные методы, они включают в себя такие элементы, как:
1) бухгалтерский финансовый учет (инвентаризация и документация, счета и двойная запись);
2) бухгалтерский управленческий учет (распределение обязанностей, нормирование издержек);
3) аудит, контроль, ревизия (проверка документов, проверка верности арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);
4) теория управления.
Таким образом, использование системы внутреннего налогового контроля в организациях будут способствовать выявлению, оптимизации и минимизации налоговых рисков. Поэтому внутренний налоговый контроль является неотъемлемой частью крупных предприятий, направленных на эффективную деятельность, а также имеет актуальное значение для всех участников налоговых правоотношений.
На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что внутренний налоговый контроль является важнейшей бизнес-функцией наряду с управлением производством и финансовым менеджментом.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
