Управление финансами Получите консультацию:
8 (800) 600-76-83

Бесплатный звонок по России

документы

1. Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
2. Как использовать материнский капитал на инвестиции
3. Налоговый вычет по НДФЛ онлайн с 2021 года
4. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
5. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
6. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
7. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
8. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
9. Банкротство пенсионной системы неизбежно
10. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
11. Семейный бюджет россиян в 2021 году

О проекте О проекте    Контакты Контакты    Загадки Загадки    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Прочие вопросы

Прочие вопросы

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Амортизация

Вернуться назад на Амортизация
Не забываем поделиться:


Напомним, что амортизируемым в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Также к нему относят имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Согласно пункту 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России № 26н, далее – ПБУ 6/01), в бухгалтерском учете амортизацию можно начислять одним из четырех способов:

• линейным;
• уменьшаемого остатка;
• по сумме чисел лет срока полезного использования;
• пропорционально объему продукции.

В налоговом учете компания вправе применять один из двух методов амортизации основных средств (п. 1 ст. 259 НК РФ):

• линейный;
• нелинейный.

Налогоплательщик самостоятельно устанавливает, какой метод начисления амортизации применять (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую–десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов, по которым амортизация начисляется линейным способом), и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения.

Внимание: с нелинейного на линейный метод начисления амортизации организация вправе перейти не чаще одного раза в пять лет. Со своим вопросом к участникам форума обратилась «Наталья Емельянова»:

«Наталья Емельянова» «Руководство нашей компании для своих сотрудников решило приобрести мобильные телефоны, поскольку их наличие связано с производственной необходимостью. Купленные аппараты были подключены к операторам сотовой связи также за счет организации. Срок полезного использования телефонных аппаратов более одного года. Можно ли их отнести к основным средствам и начислить по ним амортизацию? И какие нужно сделать проводки?»

Первым пришел на помощь постоянный форумчанин «Олег»:

«Олег» «Все зависит от стоимости купленных аппаратов. Если стоимость одного телефона выше 40 000 рублей, то начислять амортизацию нужно, если же меньше, то нет. Только непонятно, зачем вам все это нужно, спишите их в качестве материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)».

«Наталья Емельянова» «Стоимость одного мобильного телефона составила 12 310 рублей, в том числе НДС – 1878 рублей. Стоимость подключения – 1000 рублей (в т. ч. НДС – 153 руб.). Другой же телефон был приобретен за 49 000 рублей (в т. ч. НДС – 7475 руб.), подключение также составило 1000 рублей (в т. ч. НДС – 153 руб.)».

«Олег» «Телефон стоимостью менее 40 000 рублей стоит учесть в качестве материально-производственных запасов. Проводки будут выглядеть следующим образом:

ДЕБЕТ 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" КРЕДИТ 51 "Расчетный счет"
Самое читаемое за неделю

документ Введение ковидных паспортов в 2021 году
документ Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
документ Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
документ Доллар по 100 рублей в 2021 году
документ Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
документ Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
документ 35 банков обанкротятся в 2021 году


Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

– 13 310 руб. (12 310 + 1000) – оплачена покупка телефона с подключением к оператору сотовой связи;
ДЕБЕТ 10 "Материалы" КРЕДИТ 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
– 11 279 руб. (13 310 – 1878 – 153) – отражены затраты на приобретение телефона;
ДЕБЕТ 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" КРЕДИТ 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
– 2031 руб. (1878 + 153) – учтена сумма НДС; ДЕБЕТ 20 (26, 44) "Основное производство" КРЕДИТ 10 "Материалы"
– 11 279 руб. – списана стоимость мобильного аппарата и его подключение;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
– 2031 руб. – принят НДС к вычету».

К обсуждению подключилась «Оксанка»:

«Оксанка» «Все верно. Если стоимость мобильного телефона с подключением составит более 40 000 рублей, то его необходимо будет учитывать в составе основных средств и учитывать в расходах по налогу на прибыль через амортизационные отчисления».

«Олег» «Что касается учета мобильного телефона стоимостью свыше 40 000 рублей, то он будет выглядеть иначе, чем учет первого телефона. Поскольку по нему уже необходимо начислять амортизацию. Рассмотрим подробнее. Согласно Классификатору основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1), мобильный телефон относят к третьей амортизационной группе "Аппараты телефонные и устройства специальные" (срок полезного использования 3–5 лет). Уменьшить базу по налогу на прибыль организация может, включив начисленную сумму амортизации мобильного телефона, только в том случае, если телефон передан сотрудникам.

Также указанный объект не противоречит положениям ПБУ 6/01:

• предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
• предназначен для использования с течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев;
• не предназначена его последующая перепродажа;
• способен приносить экономические выгоды в будущем.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом. Годовая норма амортизации: 100% : 3 года = 33,33%. Ежегодная сумма амортизационных отчислений: 41 525 руб. * 33,33% = 13 840 руб. Ежемесячная сумма амортизации: 13 840 руб. : 12 мес. = 1153 руб. Проводки в бухгалтерском учете будут выглядеть следующим образом:

ДЕБЕТ 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками" КРЕДИТ 51 "Расчетный счет"
– 50 000 руб. – оплачено приобретение мобильного телефона с подключением к оператору сотовой сети;
ДЕБЕТ 10 "Материалы" КРЕДИТ 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
– 1000 руб. – отражены затраты на подключение телефона;
ДЕБЕТ 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" КРЕДИТ 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
– 153 руб. – учтена сумма НДС;
ДЕБЕТ 20 (26, 44) "Основное производство" КРЕДИТ 10 "Материалы"
– 847 руб. – списано подключение телефона;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
– 153 руб. – принят НДС к вычету;
ДЕБЕТ 08 "Вложения во внеоборотные средства" КРЕДИТ 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками"
– 41 525 руб. – отражено приобретение мобильного телефона;
ДЕБЕТ 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" КРЕДИТ 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками"
– 7475 руб. – отражен НДС;
ДЕБЕТ 01 "Основные средства" КРЕДИТ 08 "Вложения во внеоборотные средства"
– 41 525 руб. – принят к учету телефон;
ДЕБЕТ 20 "Основное производство" КРЕДИТ 02 "Амортизация основных средств"
– 1153 руб. – начислена амортизация в месяце, в котором объект принят к учету».

«Наталья Емельянова» «Огромное спасибо».

Обратилась «Лучезарная»:

«Лучезарная» «Наша компания находится на упрощенной системе налогообложения.

В имуществе фирмы компьютер, монитор, принтер, пылесос, мебель. Нужно ли на это все начислять амортизационные отчисления?»

«Лена Денисовна» «При упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы минус расходы" налоговую базу можно уменьшить на стоимость основных средств (как приобретенных, так и изготовленных самостоятельно) (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Напомню, что к амортизируемому можно отнести только то имущество, которое удовлетворяет правилам главы 25 Налогового кодекса. Объекты стоимостью свыше 40 000 рублей признаются основными средствами и амортизируемым имуществом, а стоимостью 40 000 рублей и дешевле – нет. В таком случае они учитываются в стоимости материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)».

«Лучезарная» «Спасибо за ответ».
интересное на портале
документ Тест "На сколько вы активны"
документ Тест "Подходит ли Вам ваше место работы"
документ Тест "На сколько важны деньги в Вашей жизни"
документ Тест "Есть ли у вас задатки лидера"
документ Тест "Способны ли Вы решать проблемы"
документ Тест "Для начинающего миллионера"
документ Тест который вас удивит
документ Семейный тест "Какие вы родители"
документ Тест "Определяем свой творческий потенциал"
документ Психологический тест "Вы терпеливый человек?"


«Елена Петровна» «Наша компания перешла с упрощенной системы налогообложения (объект "доходы") на общую. Нужно ли определять остаточную стоимость амортизируемого имущества?»

На помощь пришел, как всегда, гуру форума «Олег»:

«Олег» «Нет. Смотрите письма Минфина России № 03-1106/2/36, № 03-11-04/2/205».

«Семеновна» «При переходе с УСН с объектом "доходы" на ОСНО расходы, произведенные в период применения спецрежима, при исчислении налоговой базы не учитываются. То есть остаточная стоимость не определяется. Это положение закреплено в пункте 4 статьи 346.17 Налогового кодекса. Амортизация соответственно начисляться не будет».

«Елена Петровна» «Спасибо».

«Самойлова» «Наша компания приобретает форменную одежду с логотипом компании для работы своих сотрудников. Как правильно списать такую одежду? И в каком порядке следует учитывать в расходах в целях налога на прибыль указанное имущество: единовременно в составе материальных расходов или как амортизируемое имущество?»

«Олег» «Расходы на приобретение спецодежды для сотрудников можно учесть в базе по налогу на прибыль двумя способами: либо в составе материальных затрат, либо с помощью амортизации. Все зависит от стоимости и срока службы, которые определяются исходя из норм выдачи, указанных в типовых нормах, или исходя из норм, установленных в организации.

Линейно списывают одежду со сроком полезного использования от 12 месяцев и более, а сроком полезного использования до 12 месяцев – единовременно по мере передачи в эксплуатацию. Если спецодежда не предусмотрена нормативной документацией, списывать ее нужно за счет прибыли».

«Соня» «Я, как физическое лицо, обратилась в налоговую за получением имущественного вычета по НДФЛ при продаже нежилого помещения. Это производственно-складское здание, которое находится в собственности более трех лет и использовалось в целях осуществления предпринимательской деятельности. Однако в налоговой мне отказали в применении вычета и указали, что указанное имущество является основным средством и подлежит амортизации. Так ли это?»

«Олег» «Все верно, налоговики правы. Подобная ситуация рассмотрена в письме Минфина России № 03-04-05-01/303. В нем чиновники отмечают, что здание, используемое физическим лицом в предпринимательской деятельности, признается основным средством, на которое начисляется амортизация. Поэтому если такая амортизация начислялась, то при продаже данного имущества повторно уменьшить налоговую базу на сумму имущественного вычета нельзя».

«Соня» «Спасибо за ответ».

«Леночка» «Наша компания реализует основное средство до истечения 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию. Когда организация должна восстановить амортизационную премию?»

«Олег» «Налоговый кодекс не содержит никаких разъяснений, когда необходимо восстанавливать амортизационную премию».

«Леночка» «Что в таком случае нужно делать?»

«Надежда Петровна» «По данному вопросу Минфин России придерживается определенной позиции, согласно которой амортизационная премия при восстановлении учитывается в период реализации основного средства. При этом восстановленная сумма амортизационной премии в составе расходов ни в периоде восстановления, ни в последующих периодах, в том числе через амортизационные начисления, учету не подлежит (см. письма Минфина России № 03-03-05/37, № 03-03-06/ 2/142).

Напомним: под восстановлением сумм амортизационной премии следует понимать увеличение размера налоговой базы по налогу на прибыль в периоде реализации объектов основных средств путем включения учтенной ранее суммы амортизационной премии в составе внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлена реализация».

Продолжил беседу «Егор»:

«Егор» «Учитывается ли восстановленная амортизационная премия при определении остаточной стоимости основного средства, реализуемого ранее истечения 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию?»

«Олег» «Опять же Налоговый кодекс не содержит никаких разъяснений по данному вопросу».

«Надежда Петровна» «Амортизационная премия, признаваемая расходом в соответствии с абзацем 2 пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса, при определении остаточной стоимости амортизируемого имущества не учитывается. Эту позицию подтверждают письма Минфина России № 03-03-06/1/493, № 03-03-06/2/102, № 03-03-06/ 1/61».

«Олег» «Все просто. Под агрессивной средой понимается совокупность природных или искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ основных средств в процессе их эксплуатации. Также к работе в агрессивной среде приравнивается нахождение основных средств в контакте с взрывопожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации».

«Надежда Петровна» «Под агрессивной технологической средой (в том числе и взрывопожароопасной, токсичной) понимаются вещества, признанные опасными в соответствии с Федеральным законом № 116-ФЗ "О промышленной безопасности опасных производственных объектов" (далее – Закон № 116-ФЗ). Таким образом, если основное средство находится в непосредственном контакте с агрессивной средой, то применение повышающих коэффициентов правомерно. По мнению ФНС России, придание статуса опасных отдельным объектам, эксплуатируемым налогоплательщиком, не означает наличия на всей территории имущественного комплекса организации агрессивной среды в том значении, в котором она определена в главе 25 Налогового кодекса (письмо ФНС России № ШС-17-3/ 205@).

Каждый конкретный случай использования основных средств в таких условиях стоит рассматривать отдельно. Поэтому в первую очередь рекомендуем закрепить в учетной политике применение повышающего коэффициента. Также необходимо подготовить справки, которые подтвердят, а также перечислят наличие вредных факторов на производстве (по каждому цеху). Их нужно заверить компетентным на это лицом, к примеру, техническим специалистом. Законом № 116-ФЗ установлено, что опасные производственные объекты подлежат регистрации в государственном реестре в порядке, устанавливаемом Правительством РФ. При этом требования к регистрации опасных производственных объектов в государственном реестре, в том числе к идентификации опасных производственных объектов, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти в области промышленной безопасности совместно с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на решение задач в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций (п. 2 ст. 2)».

темы

документ Расчетный счет
документ Лицевой счет
документ Корреспондентский счет
документ Расчетно-платежная ведомость
документ Расчетная ведомость
документ Платежная ведомость
документ Товарная накладная
документ Счет фактура

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Не забываем поделиться:


Загадки

Что получится если девушке отрезать ноги и перевернуть?

посмотреть ответ


назад Назад | форум | вверх Вверх

Загадки

Когда человек бывает в комнате без головы?

посмотреть ответ
важное

Новая помощь малому бизнесу
Изменения по вопросам ИП

Новое в расчетах с персоналом в 2023 г.
Отчет по сотрудникам в 2023 г.
НДФЛ в 2023 г
Увеличение вычетов по НДФЛ
Что нового в патентной системе налогообложения в 2023
Что важно учесть предпринимателям при проведении сделок в иностранной валюте в 2023 году
Особенности работы бухгалтера на маркетплейсах в 2023 году
Риски бизнеса при работе с самозанятыми в 2023 году
Что ждет бухгалтера в работе в будущем 2024 году
Как компаниям МСП работать с китайскими контрагентами в 2023 г
Как выгодно продавать бухгалтерские услуги в 2023 году
Индексация заработной платы работодателями в РФ в 2024 г.
Правила работы компаний с сотрудниками с инвалидностью в 2024 году
Оплата и стимулирование труда директора в компаниях малого и среднего бизнеса в 2024 году
Правила увольнения сотрудников коммерческих компаний в 2024 г
Планирование отпусков сотрудников в небольших компаниях в 2024 году
Как уменьшить налоги при работе с маркетплейсами
Как защитить свой товар от потерь на маркетплейсах
Аудит отчетности за 2023 год
За что и как можно лишить работника премии
Как правильно переводить и перемещать работников компании в 2024 году
Размещение рекламы в интернете в 2024 году
Компенсации удаленным сотрудникам и налоги с их доходов в 2024 году
Переход бизнеса из онлайн в офлайн в 2024 г
Что должен знать бухгалтер о сдельной заработной плате в 2024 году
Как рассчитать и выплатить аванс в 2024 г
Как правильно использовать наличные в бизнесе в 2024 г.
Сложные вопросы работы с удаленными сотрудниками
Анализ денежных потоков в бизнесе в 2024 г
Что будет с налогом на прибыль в 2025 году
Как бизнесу правильно нанимать иностранцев в 2024 г
Можно ли устанавливать разную заработную плату сотрудникам на одной должности
Как укрепить трудовую дисциплину в компании в 2024 г



©2009-2023 Центр управления финансами.