Анализ означает в переводе с греческого разложение изучаемого объекта на части, на присущие этому объекту составляющие. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием факторов и отражающиеся через систему экономической информации.
На хозяйственную деятельность влияют объективные и субъективные (внутренние) факторы. Внутренние связаны с деятельностью человека и зависят от него.
Задачи экономического анализа:
1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, нормативов;
2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов;
3) определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;
4) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;
5) выявление внутренних резервов;
6) проверка оптимальности управленческих решений.
В зависимости от функций управления анализ разделяют на:
- внутренний (управленческий, составная часть управленческого учета);
- внешний (финансовый, для внешних пользователей).
Внутренний управленческий анализ – составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения руководства предприятия.
Внешний финансовый анализ – составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информацией о предприятии по данным, как правило, публичной отчетности.
- субъектам (руководство, поставщики, налоговые органы);
- периодичности (квартальный, годовой);
- содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений);
- методам изучения объекта (комплексный, системны, сравнительны, сплошной и выборочный);
- степени механизации и автоматизации вычислительных работ.
Анализом финансово-хозяйственной деятельности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки – для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики – для своевременного получения платежей; налоговые службы – для выполнения плана поступления средств в бюджет.
Экономический анализ — это способ познания хозяйственных процессов экономического субъекта, основанный на разложении целого на составные элементы и изучении последних в их взаимосвязи и взаимозависимости путем синтеза, т.е. объединения выделенных ранее частей объекта.
Экономический анализ представляет собой процесс применения аналитических инструментов и методов к показателям различных экономических и финансовых документов с целью выявления существенных связей и характеристик, преобразования экономических данных в информацию.
Являясь важным элементом в системе управления производством, экономический анализ может использоваться:
• как вариант предварительного прогноза при оценке инвестиционных проектов;
• как инструмент прогнозирования финансовых условий и результатов;
• для выявления текущих проблем управления производством, выявления внутренних резервов, присущих каждому функционирующему объекту;
• для оценки финансового состояния организации.
Оценка финансового состояния организации предполагает систему последовательных аналитических процедур:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• рассмотрение каждого показателя, полученного в результате анализа с точки зрения соответствия его уровня параметрам, нормальным для данной организации;
• выявление факторов, повлиявших на величину показателя, и расчет возможных изменений последнего при динамике того или иного фактора;
• прогнозирование необходимой величины показателя на перспективу и установление способов достижения этой величины;
• выявление взаимозависимости показателей финансового состояния с целью обеспечения их целенаправленного воздействия на повышение эффективности деятельности организации;
• обоснование гипотез динамики финансового состояния при изменении условий деятельности предприятия.
В результате экономического анализа повышается обоснованность составления бизнес-планов и нормативов, устанавливается экономическая эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявляются и измеряются внутренние резервы, осуществляется контроль за выполнением и оптимизацией хозяйственных решений.
Экономический анализ является важной составной частью экономических и финансовых наук, составляющих теоретическую основу экономической работы в организации. Он имеет свой предмет, объекты исследования, а также методы (приемы) исследования показателей и взаимосвязи между ними.
Предмет экономического анализа включает:
• экономические процессы, происходящие в результате хозяйственной деятельности организации;
• познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности организации;
• классификацию, систематизацию, моделирование, измерение причинно-следственных связей, складывающихся под влиянием различных объективных и субъективных факторов и получающих отражение в системе экономической информации.
Объектами анализа являются основные экономические результаты хозяйственной деятельности:
• производство и реализация продукции;
• себестоимость продукции;
• использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
• финансовые результаты производства;
• финансовое состояние организации.
Система управления любой организацией включает разнообразные взаимосвязанные элементы, среди которых можно выделить следующие блоки, связанные с экономическим анализом.
Планирование определяет направления и содержание деятельности организации; учет обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления. В ходе анализа проводится первичная обработка экономических данных, что позволяет принять необходимые решения. Это определяет место экономического анализа в управленческом процессе.
Ведущую роль при проверке исполнения принятых решений играет оперативный анализ. Внедрение управленческого учета, действенного коммерческого расчета, соблюдение режима экономии требуют повседневного анализа затрат по статьям и элементам, непроизводительных расходов и потерь. Принятие тактических управленческих решений делает необходимым постоянный анализ различных вариантов экономических параметров.
Выбор наилучшего варианта хозяйственного развития неразрывно связан с текущим и прогнозным экономическим анализом и основывается на экономико-математическом моделировании, системном анализе эффективности.
Без анализа влияния на экономику организации внешней и внутренней среды, состояния рынка, покупателей и потребителей продукции, конкурентной обстановки, рыночных цен, конечных финансовых результатов невозможны разработка маркетинговых программ и контроль за их исполнением.
Экономический анализ и его составная часть — финансовый анализ являются неотъемлемой частью составления практически всех видов бизнес-планов и существенными элементами управления финансами в целом. Практически все пользователи финансовой отчетности используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.
Для управления финансами рассматриваются три взаимосвязанных аналитических блока:
• анализ финансовых результатов деятельности организации;
• анализ финансового состояния организации;
• анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.
Решение взаимосвязанных аналитических задач позволяет обеспечивать основные функции финансового менеджмента:
• управление текущей устойчивостью деятельности организации, ее ликвидностью, платежеспособностью и источниками краткосрочного финансирования;
• управление финансовой рыночной устойчивостью развития организации;
• управление инвестиционной деятельностью организации;
• управление долгосрочными источниками финансирования развития бизнеса;
• управление портфелем ценных бумаг, долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями;
• управление финансами организации при ее реорганизации и ликвидации, в условиях банкротства, при работе на международных рынках капиталов.
В последнее время необходимым элементом управления деятельностью организации становится аудит. Он предполагает обязательное использование методов экономического анализа для: определения аудитором деловой активности клиента; оценки финансово-хозяйственных перспектив его функционирования; выявления зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента.
Аналитические процедуры аудитора в ходе предварительного ознакомления с бизнесом клиента сводятся к следующим действиям:
• сравнению текущих данных с данными предыдущих периодов;
• сравнению текущих данных с данными плана и прогноза;
• сопоставлению текущих данных с нормативными показателями;
• сравнению текущих данных предприятия со среднеотраслевыми данными;
• расчет финансовых коэффициентов в динамике.
Таким образом, экономический анализ является одним из важных слагаемых планирования, регулирования и управления организацией.
Анализ социально экономического развития РФ в 2019 году
На каждую трёхлетку Правительство РФ готовит документ под названием Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики. Как обычно, на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов они разработаны на основе прогноза социально-экономического развития на 2019-2021 годы (это базовый вариант сценария). Приводим его в данном материале.
Базовый сценарий прогноза отражает уточненные приоритеты социально-экономического развития нашей страны, упомянутые в послании Президента Федеральному Собранию.
Основные предпосылки прогноза социально-экономического развития на 2019-2021 годы относительно внешнеэкономической обстановки таковы:
• сохранение темпов роста мировой экономики около 3,5%, сдерживаемое эскалацией торговых войн;
• отток капитала с развивающихся рынков на фоне ужесточения процентной политики крупнейшими центральными банками;
• сохранение ограничительных мер, принятых иностранными государствами в отношении России, на протяжении ближайшей трёхлетки.
В отношении цен на энергоносители заложено постепенное снижение стоимости нефти марки «Юралс».
Отмечено, что высокие цены на нефть на протяжении всего прошлого года будут поддерживать:
• быстрый рост мирового спроса на неё;
• резкий рост геополитической премии в цене на фоне усиления политических и торговых конфликтов.
Согласно базовому варианту прогноза, цена на нефть составит 69,3 доллара США за баррель.
Однако, с 2019 года стоимость нефти марки «Юралс» будет постепенно снижаться, опустившись до 57,9 долл. США за баррель к 2021 году, на фоне:
• договоренности ОПЕК об увеличении нефтедобычи;
• ослабления ограничивающих факторов для повышения добычи нефти в США;
• «неравновесного» уровня текущих высоких цен.
Влияние на инфляцию повышения НДС в России с 18 до 20% оценено в районе 1,3 процентного пункта.
Согласно базовому прогнозу социально-экономического развития на 2019-2021 годы, частичный эффект от повышения НДС проявится уже в прошлом году за счет роста инфляционных ожиданий. Однако основной вклад изменения ставки этого налога в рост цен будет в 2019 году, в результате чего по итогам года инфляция составит 4,3%.
С учетом проведения ЦБ РФ денежно-кредитной политики, направленной на стабилизацию инфляции и сдерживание роста инфляционных ожиданий, она на конец 2019 года составит 4,3% г/г, что в целом – незначительное отклонение от целевого ориентира Банка России.
По мере выхода вклада от повышения НДС из расчета инфляция, вероятно, опустится ниже 4% и впоследствии стабилизируется на обычном уровне.
По итогам 2019 года темп роста ВВП спрогнозирован на уровне 1,4%. Замедление темпов экономического роста будет связано:
• с умеренным замедлением инвестиционной активности;
• снижением темпов роста потребительского спроса.
Правительство ожидает замедление реальных темпов роста зарплат в первую очередь из-за формирования высокой базы сравнения в прошлом году в результате доведения:
• до целевого уровня оплаты труда работников социальной сферы;
• размера МРОТ до прожиточного минимума.
Кроме того, в 2019 году индексация прочим бюджетникам будет проведена с 1 октября (а не с 1 января, как в прошлом году).
Отсутствие серьёзного давления на заработные платы со стороны бюджетного сектора обусловит сближение темпов роста реальных зарплат в частном секторе с темпом роста производительности труда.
С другой стороны, на реальных темпах роста зарплаты – так же, как и на их покупательной способности – негативно скажется ускорение инфляции.
В результате:
• темп роста реальных з/п снизится с ожидаемых 6,3 % в прошлом году до менее 1,0% в 2019 году;
• реальный темп роста расходов на конечное потребление – с 3,5 % г/г в текущем году до 2,6 % г/г в 2019 году.
Влияние замедления динамики заработных плат на потребительские расходы будет частично компенсировано снижением нормы сбережения.
Главное обещание прогноза социально-экономического развития на 2019-2021 годы в том, что уже в 2020 году экономика России адаптируется к новым условиям.
Так, выходу российской экономики на более высокие темпы роста будет способствовать:
• перераспределение расходов федерального бюджета в пользу инвестиционных;
• реализация проектов инфраструктурного строительства с привлечением средств частных инвесторов за счет обеспечения стабильных и необременительных условий для бизнеса (а это стабильные налоговые условия, предсказуемое тарифное регулирование, снижение уголовно-процессуальных рисков предпринимательской деятельности, а также развитие конкуренции и снижение доли государства в экономике);
• создание условий для роста инвестиционной активности частного сектора.
Кроме того, макроэкономическая политика будет включать мероприятия, направленные:
• на создание источников долгосрочных сбережений в экономике (добровольная накопительная пенсионная система, расширение линейки инструментов сбережения населения);
• внедрение элементов стимулирующего банковского регулирования.
Анализ экономического роста в 2019 году
В соответствии с одним подходом экономический рост представляет собой постоянное увеличение объемов продуктов и услуг, произведенных в стране за определенный период времени (обычно за год). Также можно определить экономический рост как рост выпуска продукции или как увеличение дохода трудоустроенного. Экономический рост (economic growth) — это долгосрочная тенденция увеличения реального ВВП. В экономической литературе можно встретить также определение экономического роста как развитие экономической системы посредством увеличения реального дохода в экономике. Экономический рост – это долговременные изменения реального объема национального производства, связанные с развитием производительных сил в долгосрочном временном интервале.
Рассмотренные определения характеризуют экономический рост преимущественно с количественной стороны, что является существенным ограничением и не позволяет более полно раскрыть содержание данного явления. Экономический рост является основным экономическим показателем. Он отражает умение национальной экономики удовлетворять население, реализуя необходимые ему блага, и способность повышения уровня жизни населения. Поэтому можно выделить одно главное определение экономического роста – это реальное повышение объемов и масштабов, разработанных за определенный промежуток времени, материальных и нематериальных благ, высококачественное увеличение финансовых возможностей национальной экономики и ее позиции в экономике мира. Сам экономический рост связан с количественным ростом благ по отношению к мировой экономике, однако такое возможно только при улучшении качества технологии изготовления благ в условиях влияния как экономических, так и неэкономических факторов.
Таким образом, на наш взгляд, под экономическим ростом следует понимать долговременные изменения реального объема национального производства, связанные с развитием производительных сил в долгосрочном временном интервале и обеспечивающие достижение увеличения личностного и общественного благосостояния посредством повышения качества жизни населения, выражающегося в росте платежеспособности потребительского спроса, уровня образования и квалификации рабочей силы, улучшении жилищных условий, социальной обстановки в стране и сокращении дифференциации уровня доходов населения.
В зависимости от того, какие факторы преобладают в экономике выделяют два основных типа экономического роста: экстенсивный и интенсивный. Для наиболее наглядного понимания различий между этими двумя типами экономического роста проведем их сравнение по следующим критериям: основной фактор роста, характеристика труда, направление использования капитала, особенности использования природных ресурсов, дифференциация и диверсификация продукта, состояние экономики.
Следует отметить, что в мировом понимании два этих типа экономического роста не существуют в чистом виде, один из них всегда превышает другой. Чтобы узнать к какому типу относится экономический рост, необходимо изначально установить за счет каких факторов — качественных или количественных — был получен прирост производства. Оба этих типа существуют обособленно друг от друга только в идеальном представлении. В настоящей же жизни они взаимосвязаны между собой и представляют собой смешанный тип. Смешанный тип экономического роста подразумевает под собой увеличение прироста производства за счет умножения используемого сырья и труда и одновременно за счет усовершенствования технологий производства.
Можно выделить три основных условия экономического роста: изменение количества и качества рабочей силы; рост акционерного капитала; технологические сдвиги.
Рассмотрим особенности их формирования в России:
1. Рабочая сила. В России в решение проблемы развития технологий и развития рабочей силы проявляются противоречия между возрастающим спросом на высококвалифицированный персонал и нежеланием представителей бизнеса вкладывать в его развитие. К. Маркс указывает на то, что главной производительной силой общества является сам человек, а накопление его созидательных способностей – главное богатство: «… в качестве главной основы производства и богатства выступает развитие общественного индивида». Он рассматривал «производство человека», как второй вид общественного производства: накопление производительной силы труда преимущественно за счет развития умственных способностей человека. К. Маркс писал: «Для того чтобы преобразовать общечеловеческую природу так, чтобы она получила подготовку и навыки в определенной отрасли труда, стала развитой и специфической рабочей силой, требуется определенное образование или воспитание, которое стоит большей или меньшей суммы товарных эквивалентов. Эти издержки на образование различны в зависимости от квалификации рабочей силы». В решении этого противоречия увеличивается роль государства, которое должно создавать условия для стимулирования бизнес-структур к развитию человеческого капитала.
2. Акционерный капитал. Лучшие рабочие места реализуются за счет наилучших ресурсов производства. Достаточно большим экономическим ростом обладает страна, вкладывающая большую часть ВВП в новые компании и их оснащение.
3. Технологические изменения. Последнее условие, непосредственно влияющее на совокупное предложение — это скорость введения новой технологии. Научные исследования проходят и в частном, и в общественном разрезе, государство оказывает различную поддержку этому исходя из условий будущих выгод.
Факторы экономического роста — это явления, обстоятельства и процессы, которые имеют свойство устанавливать темпы и масштабы долгосрочного увеличения реального объема национального производства. Факторы экономического роста часто группируются в соответствии с типами экономического роста. К экстенсивным факторам относят рост затрат капитала и труда, к интенсивным – технологический прогресс, экономию на масштабах, рост образовательного и профессионального уровня работников, повышение мобильности и улучшение распределения ресурсов, совершенствование управления производством, соответствующее улучшение законодательства и так далее, то есть все, что позволяет качественно усовершенствовать как сами факторы производства, так и процесс их использования.
Основным фактором устойчивого экономического роста сегодня считается конкурентоспособность, она опирается на инновационную активность бизнеса. Кроме того, к факторам экономического роста относятся: природные ресурсы, трудовой потенциал общества, капитал, предпринимательская способность, научно-технический прогресс, совокупный спрос. Природные ресурсы, как фактор экономического роста, ограничены в природе и их число и общедоступность со временем уменьшаются. С количественной стороны природные ресурсы являются источником роста объема производства, а с качественной - источником выступает совокупность всех применяемых средств их использования. Под трудовыми ресурсами понимается фактор экономического роста, связанный с качеством рабочей силы. К нему относятся как их количество, так и уровень образования, дисциплинированность, предприимчивость, финансовое сознание и высококлассная подготовка. К капиталу относятся основные производственные фонды, а именно промышленные здания и сооружения, станочный парк, оборудование. Фактор совокупного спроса включает в себя снижение цен на производственные ресурсы, инфляцию, развитие системы кредита, а именно расширение возможности получения кредитов, снижение степени монополизации рынков, а также снижение налогов на прибыль. Предпринимательская способность — наличие у определенной доли жителей необходимых для бизнесмена качеств, таких как предприимчивость, трудолюбие, лояльность к государственным интересам и так далее. В современных условиях особое внимание следует уделять формированию инновационного мышления и стимулированию инновационной активности предпринимателей. Научно-технический прогресс (НТП) – самый важный элемент экономического роста. Он представляет собой возникновение новых, наиболее действенных методов изготовления продукции и является основным фактором экономического роста.
В России уже значительное время экономический рост является устойчивым. Начало его увеличения и полезного влияния на экономику страны можно проследить в то время как происходило воссоздание экономики и формирование новых методов решения финансовых трудностей. Но последние годы после мирового финансового кризиса, его темпы существенно сократились и колеблются на уровне 1-3% прироста ВВП в год. Эта проблема становится наиболее острой для нашей страны в сложившихся сложных условиях, вызванных обострением международных отношений в области геополитики и принятием против России экономических санкций.
С экономическим ростом должен увеличиваться и потенциал страны: должен происходить рост основного и оборотного капитала, рабочей силы. Для того чтобы повысить экономический рост в России, необходимо соблюдать следующие условия: эффективно использовать природные ресурсы, так как они являются основой дальнейшего развития страны и их запасы с каждым днем уменьшаются; использовать возможности внешнеэкономической интеграции, расширение позиций на мировых рынках сбыта с учетом маркетингового анализа; усилить инновационную составляющую в социально-экономическом развитии страны, упраздняя роль некоторых традиционных факторов экономического роста; изучив спрос на наукоемкую продукцию, наладить ее производство; государству, как субъекту рынка, активизировать политику для усилия национальной безопасности страны.
Экономический рост зависит не только от общих тенденций, обусловленных средне- и долгосрочными циклами, но и от уровня развития народного хозяйства страны, формы политической системы, характера проводимой экономической политики, а также от состояния мировой экономики, особенно в эпоху ее глобализации. Поэтому можно выделить следующие факторы экономического роста в России: наличие земельных ресурсов и их высококачественное состояние; число качественных трудовых ресурсов; объем ключевых производственных фондов и их промышленное положение; число качественных оборотных фондов; форма собственности на землю и прочие ресурсы; уровень организации работы и управления; положение внутрихозяйственных финансовых взаимоотношений; территориальная расположенность; прогресс предпринимательства в аграрном хозяйстве.
Анализ экономической деятельности банка в 2019 году
Структура отчетов соответствует основным направлениям анализа деятельности коммерческого банка.
Перечислим и охарактеризуем основные направления экономического анализа банковской деятельности.
Анализ деятельности банка в целом включает анализ собственных и привлеченных средств, активов, финансовых результатов, финансового состояния, базируется, как правило, на изучении финансовой отчетности и включает следующие методы:
• сплошной просмотр финансовой отчетности;
• горизонтальный анализ финансовой отчетности;
• вертикальный анализ финансовой отчетности;
• трендовый анализ финансовой отчетности;
• метод оценки финансовых коэффициентов.
Метод сплошного просмотра финансовой отчетности основывается на оценке абсолютных показателей деятельности банка. Такой подход предполагает последовательный просмотр финансовых отчетов по статьям, сопоставление статей между собой и выявление динамики. Например, анализ бухгалтерского баланса банка позволяет получить информацию о собственном капитале, его структуре, источниках привлеченных средств, величине активов и направлениях их размещения, размере прибыли (убытков), доходов и расходов и т.д. Достоинство метода сплошного просмотра отчетности в его простоте.
Горизонтальный анализ финансовой отчетности предполагает ретроспективную оценку деятельности банка путем сравнения абсолютных и относительных показателей финансовой отчетности сопоставляемых периодов.
В основу вертикального анализа финансовой отчетности положена оценка относительных показателей, характеризующих удельный вес отдельных статей финансовых отчетов в общем итоге отчета. Он включает в себя анализ структуры баланса, структуры доходов и расходов.
Эффективным методом, позволяющим проследить динамику изменения показателей деятельности банка, является трендовый анализ, основанный на оценке динамики финансового состояния. Трендовый анализ включает расчет и оценку относительных отклонений отдельных показателей финансовой отчетности на протяжении ряда периодов по отношению к выбранному базовому периоду. Преимуществом трендового анализа является возможность не только определить направление изменения финансового состояния кредитной организации, дать этому процессу количественную оценку по отношению к базовому периоду, но и прогнозировать изменения на основе различных статистических методов.
Наиболее информативным методом экономического анализа считается метод оценки финансовых коэффициентов. Финансовый коэффициент представляет собой соотношение показателей, отражающих в количественной форме параметры деятельности банка. Можно выделить две основные группы финансовых коэффициентов: показатели оценки активов и пассивов банка (характеризуют структуру, ликвидность) и показатели эффективности деятельности.
Рассчитанные показатели сравниваются с показателями выбранной оценочной базы, в качестве которой могут быть приняты:
• стандартные или планируемые значения финансовых коэффициентов;
• средние показатели, рассчитанные на основе данных репрезентативной выборки по банкам некоторой группы;
• значения финансовых показателей, рассчитанные за предыдущие периоды.
Метод анализа, основанный на использовании финансовых коэффициентов, позволяет выявить отдельные направления, по которым целесообразно провести более детальное исследование причин, приведших к ухудшению показателей деятельности банка. При этом следует иметь в виду, что несоответствие ряда коэффициентов базовым значениям не всегда является следствием неудовлетворительного положения банка, а может быть связано со спецификой его деятельности, спектром оказываемых услуг, особенностями финансовой политики. Например, в ожидании кризисных ситуаций банки могут намеренно снижать долю кредитных вложений в активах за счет наращивания низкодоходных, но высоколиквидных остатков на корреспондентских счетах в Центральном банке. Снижение доли кредитных вложений с формальной точки зрения может оцениваться негативно, но в конкретной ситуации вполне оправдано.
Анализ деятельности подразделений банка позволяет оценить вклад каждого подразделения в общие результаты. Расчет итогов деятельности по подразделениям (отделам, дополнительным офисам, филиалам) повышает заинтересованность работников в конечных результатах труда, на их основе разрабатываются системы коллективного и индивидуального материального стимулирования.
Определение результатов деятельности подразделений производится с использованием принципов бюджетирования. Бюджетирование - это процесс формирования и контроля исполнения детализированного плана доходов и расходов (бюджета) по подразделениям. Существует несколько моделей бюджетирования, и каждый банк в зависимости от структуры и задач может выбрать любую.
При построении системы бюджетирования необходимо ответить на три основных вопроса:
1. По какому принципу распределять доходы между подразделениями? Возможны два варианта. Первый: полученные доходы распределяются между подразделениями на основе использования механизма трансфертных цен. То есть подразделение, привлекшее ресурсы, «продает» их подразделению, которое эти ресурсы размещает; свои услуги другим подразделениям «продают» юристы, аналитики, бухгалтеры, и таким образом, каждое подразделение выходит на самоокупаемость. В этом случае некоторые подразделения как центры финансовой ответственности могут быть одновременно и центрами затрат, и центрами прибыли. Второй вариант: доходы относятся на счет того подразделения, которое реально способно их получить от совершения банковских операций. В этом случае для учетных, технических, обслуживающих служб финансовый результат не рассчитывается и подразделение как центр финансовой ответственности может быть либо центром прибыли, либо центром затрат.
2. По какому принципу распределять стоимость ресурсов (плату за привлеченные ресурсы в виде процентов) между подразделениями, размещающими ресурсы? Здесь необходимо сделать выбор между распределением по конкретному привлечению для каждой проводимой подразделением операции и распределением стоимости ресурсов по среднему значению.
3. Следует ли распределять между подразделениями все общехозяйственные расходы? Есть два варианта. Первый: общехозяйственные расходы полностью распределяются между подразделениями.
При использовании второго варианта в финансовых результатах деятельности подразделений учитываются только прямые операционные расходы, а общехозяйственные не распределяются, так как подразделения не могут повлиять на их величину (за редким исключением).
Во всех трех случаях первым назван более трудоемкий вариант, применение которого делает систему управленческого учета в банке громоздкой, что не всегда оправдано с точки зрения основного принципа любого анализа: эффект от использования результатов анализа должен превосходить затраты на его проведение. Сочетание различных вариантов при ответе на каждый из поставленных вопросов дает возможность использовать любую из существующих моделей бюджетирования.
Анализ банковских операций позволяет оценить объемы, место каждой оказываемой банком услуги и определить ее реальную прибыльность.
Необходимость пооперационного анализа деятельности банка обусловлена большим количеством услуг: даже средний по величине банк оказывает их больше сотни. Причем, одна и та же операция может быть выполнена разными способами. Например, платежное поручение клиента проводится через корреспондентский счет банка в расчетно-кассовом центре Центрального банка или через корреспондентский счет в другом банке; при этом трудозатраты и комиссия, которую банк заплатит своим контрагентам, будут различными. Для банка необходимо выбрать менее затратный путь, обеспечивающий при этом высокую скорость расчетов. Другими словами, в процессе анализа отдельной операции (услуги) важно выявить наиболее реальные факторы снижения ее себестоимости, не допуская ухудшения качества обслуживания.
В последние годы анализ банковских операций изменяет свою форму. Периодически должен проводиться полный анализ банковской услуги, охватывающий все ее стадии. Такого рода анализ требует подхода к операции (услуге) как к бизнес-процессу. Бизнес-процесс рассматривается как совокупность различных видов деятельности, в рамках которой на входе используются некие ресурсы, а на выходе создается продукт или услуга, представляющая ценность для клиента. Повышение эффективности деятельности осуществляется на основе реинжиниринга бизнес-процессов, который представляет собой объединение элементарных работ (действий) в более крупные и законченные по содержанию единицы. Особенностью реинжиниринга бизнес-процессов является акцент на повышение общей эффективности бизнес-процесса вместо повышения эффективности лишь отдельных его частей.
Подвергшийся реинжинирингу бизнес-процесс может обладать следующими свойствами и характеристиками:
• несколько работ объединяются в одну;
• этапы процесса выполняются в естественном порядке;
• существуют различные версии бизнес-процесса;
• работа выполняется там, где ее целесообразно делать (возможен выход работы за пределы организационных структур);
• минимизируются процедуры по согласованию решений;
• применяются централизованные и децентрализованные операции.
Вместе с тем на коротких промежутках времени не утрачивает свою значимость и традиционный анализ, позволяющий оценить тенденции изменения объемов банковских операций (услуг), доходности, последствия принятия ценовых и технологических решений.
Анализ клиентов и контрагентов банка преследует две цели: расчет параметров возможного риска и определение финансового результата от обслуживания клиента.
Анализ заемщиков (как предварительный, так и текущий) позволяет определить их кредитоспособность и, следовательно, минимизировать риски кредитования. Центральным банком установлены предельные значения показателей, рассчитываемых в ходе анализа баланса заемщика: коэффициент текущей ликвидности - не менее 2, обеспеченность собственными средствами - не менее 0,1, стоимость чистых активов - не менее суммы уставного капитала. Коммерческие банки изучают деятельность заемщиков по более широкому кругу показателей, используя традиционные методики анализа финансового состояния предприятия, адаптированные к реальным условиям.
Оценка деятельности банков-контрагентов также направлена на снижение рисков. На основе результатов анализа органы управления банка принимают решения о возможности проведения взаимных операций, связанных с кредитным риском (например, покупка иностранной валюты на условиях предоплаты, выдача межбанковского кредита), и лимитах на конкретный банк для выполнения этих операций.
Финансовый результат от обслуживания клиента рассчитывается по всем направлениям его деятельности. Величина доходов или прибыли от обслуживания клиента затем может быть положена в основу сегментации клиентов, ценовой политики. В связи с большим количеством обслуживаемых каждым банком клиентов (от нескольких тысяч в небольших до сотен тысяч в крупнейших банках) расчет финансового результата по всем клиентам можно провести только при высокой степени автоматизации аналитической работы. Во всех остальных случаях расчеты будут ограничены несколькими клиентами для принятия решений о предоставлении скидки со стандартной цены. Не требует детального анализа деятельность всех клиентов еще и по той причине, что в среднем 20 % клиентов дают около 80 % дохода. Понятно, что клиенты именно этой группы подвергаются более детальному анализу.
В расчет принимаются все виды доходов, полученных банком от обслуживания конкретного клиента: плата за обслуживание банковских счетов и проведение расчетов, проценты за предоставление кредитов, доходы от проведения клиентом операций с иностранной валютой и ценными бумагами и другие. Кроме того, при определении результата учитывается сумма средств на расчетных счетах клиента, поскольку это ресурсы, которые банк размещает для получения дохода. Условный доход от размещения этих средств может быть рассчитан исходя из альтернативной стоимости (по среднему проценту привлечения средств до востребования за рассматриваемый период) или исходя из потенциального дохода, который банк получил от размещения средств клиента (по средней доходности размещения на величину остатков на счетах клиента с учетом величины обязательных резервов).
Расчет доходности клиента может быть дополнен определением расходов, возникающих при его обслуживании. Они складываются из стоимости ресурсов, задействованных при кредитовании клиента, операционных и административно-управленческих расходов в части, относящейся к конкретному клиенту. Здесь так же, как при анализе деятельности подразделений и операций, определяется база распределения и пропорционально ей производится расчет расходов по статьям либо по общей сумме. Такой расчет наверняка выявит убыточных для банка клиентов, но, как правило, банки не отказываются от их обслуживания. Решить проблему убыточности обслуживания клиентов, осуществляющих мизерное количество операций, можно путем введения абонементной платы, минимального остатка на счете либо высокой цены открытия счета. Резервы снижения расходов, как правило, выявляются банком при проведении анализа по первым трем направлениям.
Каждое направление анализа в зависимости от цели и периода осуществления подразделяется на следующие виды:
• предварительный - осуществляется на этапе принятия решения и позволяет определить его целесообразность (например, при освоении новой операции, открытии нового структурного подразделения);
• оперативный (текущий) - выполняется в ходе операции, до окончания отчетного периода и направлен на выявление отклонений от заданных планом параметров и корректировку действий;
• последующий (заключительный) - проводится после окончания отчетного периода и позволяет провести детализированную оценку факторов, повлиявших на изменение основных показателей деятельности, тенденций развития. Его основным недостатком является невозможность воздействовать на уже состоявшиеся результаты деятельности.
Банки самостоятельно определяют периодичность осуществления анализа. В зависимости от вида операций, ситуации на финансовом рынке, наличия внутренних проблем у самого банка, его размеров анализ может быть ежедневным, еженедельным, ежемесячным, ежеквартальным, ежегодным. Так, в крупных многофилиальных банках анализ основных результатов проводится поквартально, в небольших - помесячно. Чем нестабильнее ситуация на рынке, тем чаще оценивается деятельность банка. Некоторые виды анализа могут носить разовый характер (например, для оценки какого-либо решения).
Проведение анализа в совокупности по всем направлениям и на всех этапах деятельности позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
Анализ экономической безопасности России в 2019 году
Национальная безопасность — это способность государства адекватно реагировать в условиях постоянного дестабилизирующего воздействия военных, экономических, политических, информационных, демографических и психологических факторов, т.е. реализовывать меры, направленные как на ликвидацию угроз и опасностей, так и на защиту интересов отдельного человека и государства в целом.
Региональный аспект национальной безопасности зависит от изменения целей, задач и методов (или средств) государственной региональной политики. В государственной политике обеспечения национальной безопасности должны быть отражены роль и место каждого региона в достижении общегосударственных интересов. В свою очередь, региональные особенности предопределяют совокупность угроз и опасностей, которые влияют на безопасность не только данного региона, но и страны в целом.
Особый интерес представляют экономическая безопасность и важнейшая ее составляющая — региональный аспект экономической безопасности. Экономическая безопасность характеризуется возможностью национальной экономики России и ее регионов обеспечить стабильное поступательное развитие и соответствующую защиту экономическими методами как субъекта, так и Федерации в целом.
Экономическая безопасность — основа национальной безопасности страны.
Национальная экономическая безопасность — это защищенность экономики страны от внутренних и внешних неблагоприятных факторов, которые нарушают нормальное функционирование экономики, подрывают достигнутый уровень жизни населения.
Закон Российской Федерации «О безопасности» определяет экономическую безопасность России как защиту жизненно важных интересов всех жителей страны, российского общества в целом и государства в экономической сфере от внутренних и внешних угроз. Экономическая безопасность является главным компонентом системы национальной безопасности. Гарантии экономической безопасности являются необходимым условием для обеспечения стабильного развития национальной экономики.
Угрозы экономической безопасности — такие явления и процессы, которые отрицательно влияют на экономическое состояние страны, ограничивают экономические интересы личности, общества, государства, создают опасность национальным ценностям и национальному образу жизни.
Угрозы экономической безопасности подразделяются на внутренние и внешние.
К внутренним угрозам экономической безопасности России можно отнести:
1. Усиление имущественного расслоения общества. По данным Минэкономразвития РФ, уровень доходов наиболее обеспеченных россиян в 15 раз превышает уровень доходов наименее обеспеченных граждан.
2. Криминализацию экономики и общества. Оценки масштабов российской теневой экономики варьируются обычно в интервале 20-40% ВВП. В текущем году Президент РФ Дмитрий Медведев собственным примером показывает и предлагает всем чиновникам обнародовать налоговые декларации.
3. Разрушение научно-технического потенциала страны. По абсолютным затратам на науку Россия сегодня примерно в 5 раз уступает Германии, в 7 раз — Японии и в 17,5 — 100 раз — США.
К наиболее существенным внешним угрозам экономической безопасности России можно отнести:
1. Утечка умов за границу. К сожалению, именно Россия является сейчас основным поставщиком высококвалифицированных специалистов за рубеж. И речь в данном случае идет о потере того слоя населения, который смог бы обеспечить России достойное место в мировом сообществе XXI века.
2. Бегство капитала за рубеж. Понятие «бегство капитала» означает нелегальный вывоз капитала за границу. Обнародованы данные Банка России.
3. Нарастание импортной зависимости по продовольствию и потребительским товарам. Сегодня 80% российского рынка лекарств и более 40% продовольственного рынка России приходится на импорт.
В интересах реального социально-экономического подъёма России необходимо пересмотреть правительственный курс и провести реформы в структурной, промышленной, валютной политике и в использовании внешнеэкономических связей.
Потребность в безопасности — устранении нежелательного воздействия, ведущего к кардинальным деформациям, представляет собой одну из основных потребностей как индивидуума, так и в целом всего общества. В современных условиях обострилась необходимость в безопасности, так как при несоблюдении ее возникает ряд негативных явлений не только для индивидуума, но и для всего общества — государства.
Под национальной безопасностью имеется в виду такое состояние внешней среды, которое позволяет поддерживать нормальное функционирование всего государства, сохранять его суверенитет и территориальную целостность.
Национальная безопасность в течение длительного промежутка времени имела исключительно внешнюю ориентацию — защита независимости государства от внешнего вмешательства. Современный этап развития человечества вывел понимание национальной безопасности на принципиально иной уровень. Научно-технический прогресс существенным образом изменил способы и саму суть военной агрессии. Например, с появлением атомного оружия ведение военных действий не имеет смысла, так как в результате их будет уничтожен как агрессор, так и объект агрессии. Уровень национальной безопасности все больше зависит не от конкретной военной мощи страны, а от таких факторов, как уровень развития национальной экономики, качество жизни населения, степень развитости социальной инфраструктуры, размеры национального богатства. Современные угрозы национальной безопасности сместились в сторону терроризма, межкультурных конфликтов, нарушения экологии, спада национальной экономики.
Основным составным элементом национальной безопасности является национальная экономическая безопасность, значение которой в современных условиях все более усиливается под влиянием глобализации и интеграции мировой экономики.
Национальная экономическая безопасность — это режим функционирования национальной экономики, который позволяет поддерживать приемлемые условия жизнедеятельности населения — качество, уровень жизни и обеспечение экономическими ресурсами в том объеме, который необходим для обеспечения устойчивых темпов экономического роста.
Национальная экономическая безопасность основана на таких основных принципах, как:
• независимость национальной экономики. По причине все большего вовлечения национальных экономик в мировую этот принцип может быть выполнен только относительно — необходимо достижение состояния относительной независимости национальной экономики. Задача государства заключается в том, чтобы сформировать такой уровень развития национальной экономики, который позволяет ей занять конкурентные и равные позиции в мировом хозяйстве;
• стабильность национальной экономики. Государство должно создать устойчивый рост национальной экономики, исключающий социальные потрясения, усиление роли криминальных структур и создающий режим безопасности для каждого гражданина;
• устойчивые темпы роста национальной экономики. В современных условиях только постоянный и устойчивый рост может обеспечить приемлемый уровень экономической безопасности, включающий совершенствование производства, профессионализма каждого человека.
Экономическая безопасность основана на независимости, стабильности и росте национальной экономики, что является обязательным условием нормального ее функционирования.
Концепция национальной безопасности Российской Федерации является нормативно-правовым актом, закрепляющим основные положения национальной безопасности, в том числе и экономической. Она утверждена Указом Президента РФ №1300 (в редакции Указа Президента РФ №24).
Концепция национальной безопасности Российской Федерации представляет собой систему основных положений, направленных на обеспечение в Российской Федерации безопасности личности, общества и государства от внешних и внутренних угроз во всех сферах жизнедеятельности. В этом нормативно-правовом акте определено, что под национальной безопасностью Российской Федерации понимается безопасность ее многонационального народа как носителя суверенитета и единственного источника власти в Российской Федерации.
Перед национальной экономической безопасностью ставятся следующие задачи:
• прогнозирование появления внутренних и внешних угроз;
• разработка и реализация необходимых мероприятий по снижению степени влияния внутренних и внешних угроз;
• защита суверенитета и территориальной целостности Российской Федерации;
• разработка и реализация экономической политики, направленной на активизацию экономического роста;
• создание условий научной и технологической независимости;
• обеспечение безопасности человека и гражданина, его прав и свобод;
• повышение эффективности государственного аппарата;
• поддержание баланса межнациональных отношений;
• создание условий соблюдения законодательства;
• формирование взаимовыгодных отношений с другими государствами;
• содержание военного потенциала страны;
• улучшение экологической обстановки;
• интеграция национальной экономики в мировое хозяйство;
• формирование единого экономического пространства со странами СНГ;
• защита на мировых рынках интересов отечественных производителей;
• формирование режима финансово-кредитной независимости России;
• усиление государственного регулирования иностранных компаний, ведущих хозяйственную деятельность на территории страны;
• формирование эффективного правового поля деятельности хозяйствующих субъектов;
• вывод национальной экономики из кризиса.
Основу национальной безопасности составляют национальные интересы — совокупность взаимосвязанных и уравновешенных между собой интересов государства, общества и индивидуума.
Экономический анализ предприятия в 2019 году
Для успешной деятельности компании необходимо проводить экономический анализ работы и корректировать ее в соответствии с полученными результатами.
В ходе анализа хозяйственной деятельности оцениваются следующие моменты:
• экономические факторы, явления и процессы, связанные с работой предприятия;
• выполнение планов самой компанией, ее отдельными подразделениями и отраслевыми объединениями. Здесь используется бухгалтерская, статистическая и прочая отчетность;
• обнаружение причин, которые положительно и отрицательно сказываются на выполнении запланированных заказов;
• выявление закономерностей в развитии предприятия, исследование его резервов и упущенных возможностей.
На последнем этапе анализа обобщаются результаты исследования, специалисты наблюдают за выполнением плана, а также формулируют практические выводы и предложения.
Экономический анализ предприятия – прикладная наука, расчеты в рамках которой строго привязываются к практике и подчиняются целям ускорения развития компании.
Его задачи заключаются в следующем:
• контроль и оценка выполнения планов предприятия;
• оценка использования всех видов ресурсов – финансовых, трудовых, материальных;
• оценка финансовых результатов работы компании;
• выявление неиспользуемых резервов.
В соответствии с отработанными методами анализ хозяйственной деятельности предприятия должен выполняться при соблюдении следующих особенностей:
• комплексное изучение деятельности компании;
• рассмотрение взаимосвязей в хозяйственных процессах;
• определение влияющих на хозяйственную деятельность факторов с измерением их влияния;
• обобщение результатов;
• подготовка мер по устранению недостатков и последующему улучшению работы организации.
При экономическом анализе изучаются не только количественные, но и качественные показатели. Это объясняется тем, что количественные показатели не способны дать полное представление о происходящих в хозяйственной деятельности качественных изменениях.
В ходе исследования могут использоваться как дедуктивные (от общего к частному), так и индуктивные (от частного к общему) методы. По завершении анализа разрабатываются мероприятия по устранению обнаруженных недостатков, мобилизации и использованию резервов с последующим улучшением всей хозяйственной деятельности предприятия.
Используемые при анализе приемы и способы делятся на две категории: экономико-статистические (они называются традиционными) и экономико-математические.
В группу традиционных приемов входит:
• предварительная оценка итогов работы компании;
• сравнение показателей;
• расчет средних и относительных величин;
• способ цепных подстановок;
• отражение результатов на графиках;
• группировка;
• подготовка аналитических таблиц;
• балансовая увязка разных показателей.
Эта группа отличается многочисленностью приемов, которые характеризуются простотой и доступностью для практического применения.
Экономико-математических методов меньше, они относительно новы, но за ними большое будущее. К этой группе, в том числе, относится:
Экономико-математические приемы позволяют решать самые сложные аналитические задачи, которые нельзя разрешить традиционными методами. Использование этих приемов стало возможным из-за появления электронно-вычислительных машин. При изучении хозяйственной деятельности компаний могут использоваться различные способы анализа. Они делятся на несколько типов:
• по времени выполнения относительно плана: предварительный, оперативный (текущий), последующий, а также периодический;
• в зависимости от степени охвата: тематический и полный (комплексный);
• по широте сравнения: внутрихозяйственный и межхозяйственный.
В последнее время широко используется сравнительный анализ, в рамках которого ищутся резервы для успешного выполнения плана, а также повышения эффективности работы предприятия и качества его продукции. Для сравнения здесь используются показатели предприятий, которые работают в схожих условиях.
При изучении финансово-хозяйственной деятельности составляется информационная база, которая наполняется данными из следующих источников:
• плановых;
• учетно-отчетных;
• внеучетных.
Особое значение имеет информация, полученная от сотрудников предприятия: рядовых работников, специалистов, руководителей. Учитываются также экономические показатели региона работы, численность и состав населения, покупательский спрос и многое другое. Все эти материалы дополняют друг друга для более полного и глубокого изучения работы предприятия.
Вид анализа во многом определяет организацию работы. Если охватывается длительный период (год, квартал) и происходит всестороннее изучение хозяйственной деятельности компании, то аналитическая работа делится на следующие этапы:
• определение цели анализа и необходимого объема работы, подготовка плана и программы, сбор документов, оценка достоверности источников информации, группировка данных, составление таблиц;
• изучение показателей, описывающих деятельность предприятия;
• обобщение результатов анализа, подготовка предложений, принятие решений и контроль исполнения предложенных мер.
Финансово-хозяйственная деятельность предприятий анализируется с использованием большого количества показателей.
Они классифицируются по следующим признакам:
• в зависимости от заложенных в основу измерителей – стоимостные и натуральные;
• в зависимости от измеряемых процессов, стороны явления и операций – количественные и качественные;
• в зависимости от использования отдельно взятых показателей либо их соотношений – объемные и удельные.
У каждого показателя есть определенный смысл и собственное значение в аналитической работе. Если рассматривать показатели по отдельности, то может проявиться их ограниченность. Экономический анализ – это комплексное мероприятие, которое предполагает системное использование показателей. Данное условие является обязательным для проведения всестороннего и объективного исследования хозяйственной деятельности предприятия в отдельной области или в целом.
При анализе хозяйственной деятельности приходится вторгаться в несколько смежных дисциплин:
Из бухгалтерского учета поступает не менее 70% экономической информации, описывающей хозяйственную деятельность предприятия. Здесь идет речь о первичной информации, аналитическом и синтетическом учете и бухгалтерской отчетности.
Аналитические выкладки из статистики связаны в основном с массовыми процессами, их делают обычно для вышестоящих звеньев – подотраслей, отраслей и экономических регионов. Математика связана с экономическим анализом тем, что в обеих областях знаний изучаются количественные соотношения. Планирование проводится для того, чтобы обосновать текущие и перспективные планы. Управление подразумевает обоснование наиболее предпочтительных управленческих решений, а также контроль их исполнения.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности в 2019 году
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (КЭА) можно рассматривать как один из видов экономического анализа, как этап развития аналитической науки, как базу поиска и мобилизации резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.
КЭА – это полный и всесторонний анализ, предусматривающий системное изучение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, определение взаимосвязи и взаимообусловленности отдельных направлений его работы, расчет показателей и факторов производства с целью выявления внутрихозяйственных резервов.
Анализ хозяйственной деятельности все более приобретает характер системного. Реализация принципа системности предполагает представление объекта исследования как системы, для которой определяются цели и условия функционирования. Хозяйственную деятельность можно рассматривать как систему, состоящую из трех взаимосвязанных элементов: ресурсов, производственного процесса и готовой продукции. Входом этой системы являются материально-вещественные потоки ресурсов (средств и предметов труда) и потоки трудовых ресурсов, а выходом – потоки готовой продукции. Производственный процесс переводит вход системы в ее выход. Целью деятельности предприятия является достижение определенного уровня рентабельности, а задача системного анализа – исследовать все частные факторы, обеспечивающие более высокий уровень рентабельности.
Для проведения системного анализа необходима разработка системы показателей, всесторонне характеризующих деятельность предприятия.
Главная ценность системного экономического анализа состоит в том, что в процессе его проведения строится логически обоснованная схема, соответствующая внутренним связям показателей и факторов.
Взаимосвязь основных групп показателей хозяйственной деятельности предприятия определяет схему и последовательность проведения их комплексного анализа, который представляет совокупность анализа отдельных аспектов деятельности (реализация принципа комплексности, или всесторонности). Главное в комплексном анализе – увязка отдельных разделов (блоков) между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и вывод результатов анализа на обобщающие показатели эффективности.
Общая блок-схема КЭА разработана А.Д. Шереметом, она основана на информационной модели хозяйственной деятельности, т. е. модели формирования экономических показателей и факторов.
Система показателей состоит из 11 групп (блоков).
В основе всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятий лежит технико-организационный уровень производства (блок 1), который характеризуется качеством продукции и используемой техники, прогрессивностью технологических процессов, технической и энергетической вооруженностью труда, степенью специализации и кооперирования, длительностью производственного цикла, ритмичностью производства, уровнем организации производства и управления.
Техническая сторона производства непосредственно не является предметом экономического анализа. Но экономические показатели изучаются в тесном взаимодействии с техникой и технологией производства, его организацией, и экономический анализ в этом случае приобретает характер технико-экономического анализа.
На уровень экономических показателей значительное влияние оказывают природные условия. Природно-климатические факторы оказывают существенное влияние на результаты деятельности в ряде отраслей экономики, особенно в сельском хозяйстве, добывающей промышленности. Степень использования природных ресурсов во многом зависит от состояния техники и организации производства и изучается наряду с показателями технико-организационного уровня производства.
Экономические показатели характеризуют не только технические, организационные и природные условия, но социальные аспекты деятельности предприятия, его внешнеэкономические связи (состояние рынков финансирования, ресурсов, продукции).
От этих условий зависит степень использования производственных ресурсов: средств труда (блок 2); предметов труда (блок 3); самого труда (блок 4).
Интенсивность использования производственных ресурсов проявляется в таких обобщающих показателях, как фондоотдача основных производственных средств, материалоемкость продукции, производительность труда.
Эффективность использования производственных ресурсов проявляется в трех измерениях: в объеме и качестве произведенной и проданной продукции (блок 5), в величине потребления или затрат ресурсов (себестоимости) (блок 6); в величине примененных ресурсов, т. е. авансированных для хозяйственной деятельности основных и оборотных активов (блок 7).
Сопоставление показателей объема продукции и себестоимости характеризует величину прибыли, рентабельность продукции и затраты на 1 рубль продукции (блок 8), объема продукции и величины авансированных основных и оборотных средств – оборачи-ваемость активов (капитала) (блок 9).
Полученные показатели в совокупности определяют уровень рентабельности активов (блок 10). Уровень рентабельности в числителе формулы отражает не только прибыль от продажи продукции, но и другие финансовые результаты.
Финансового состояния предприятия (блок 11) характеризуется показателями ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости.
Каждый блок КЭА – это отдельный, достаточно сложный раздел анализа, для которого определяются цели и задачи, информационная база, формируется система показателей, разрабатывается блок-схема проведения. Все эти вопросы изучаются в курсе «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».
Различают два понятия резервов:
• резервные запасы (например, сырья, материалов), наличие которых необходимо для непрерывной ритмичной деятельности предприятия;
• резервы как еще не использованные возможности роста производства, улучшения его количественных показателей.
Резервы можно измерить как разность между достигнутым и возможным уровнем использования ресурсов исходя из накопленного производственного потенциала предприятия.
Основные направления поиска резервов: резервы в запасах, резервы в потерях; резервы в затратах; резервы в достижениях научно-технического прогресса.
Классифицируются резервы по разным признакам:
1. По источникам эффективности производства. В современных условиях «узким местом» в развитии производства могут быть трудовые, материальные и особенно финансовые ресурсы.
2. С позиции предприятия в зависимости от источников образования различают внешние и внутрихозяйственные резервы. Под внешними резервами понимаются общие народно-хозяйственные, а также отраслевые и региональные резервы.
3. По важнейшим факторам повышения интенсификации и эффективности производства. Совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов: технологии производства, организации труда, организации управления, совершенствование воспроизводства и ускорение оборачиваемости ОПФ, ускорение оборачиваемости оборотных активов.
4. По конечным результатам, на которые влияют резервы (резервы повышения объема продукции, совершенствования ассортимента изделий, улучшения их качества, снижения себестоимости, повышения прибыльности продукции, повышения уровня рентабельности и укрепления финансового положения).
5. По стадиям процесса воспроизводства (снабжение, производство и сбыт продукции).
6. По стадиям создания и эксплуатации изделий (на предпроизводственной стадии – на этапе конструкторской и технологической подготовки производства, на производственной стадии – при освоении новых изделий и технологий, на эксплуатационной стадии – в процессе потребления изделий).
7. По срокам использования резервы подразделяются на текущие и перспективные.
8. По способам выявления – на явные и скрытые.
Условия выявления и мобилизации резервов:
• массовость поиска резервов;
• определение ведущего звена повышения эффективности производства;
• выделение «узких мест» в производстве;
• учет типа производства;
• одновременный поиск резервов по всем стадиям жизненного цикла объекта или изделия;
• определение комплектности резервов.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
