После окончания Великой Отечественной войны налоговые тяготы на население стали постепенно сокращаться. 1 января 1946 г. был отменен военный налог, что сразу внесло существенное облегчение плательщикам. В 1946—1950 гг. налоговые поступления от населения составили 7,7% в общей сумме доходов бюджета против 13,3% в последний год войны. Вводятся налоговые льготы для демобилизованных воинов, бывших партизан, инвалидов войны. В сентябре 1946 г. повышается необлагаемый минимум для рабочих и служащих со 150 до 260 руб. в месяц, повышаются заработная плата низкооплачиваемым категориям рабочих и служащих, пенсии пенсионерам и стипендии студентам. В это же время проводятся мероприятия по сближению высоких коммерческих и низких пайковых цен, чтобы в ходе предстоящей отмены карточной системы ввести единые государственные цены.
В августе 1947 г. повышен размер необлагаемого минимума для инвалидов 1й и 2й групп и пенсионеров по доходам от кустарных промыслов, от сельского хозяйства и других источников с 600 руб. до 3 тыс. руб. в год. Облегчается налоговая нагрузка на творческих работников: теперь они облагаются по нормам рабочих и служащих, а если заработок превышает 12 тыс. руб. в год, то надлежит заплатить налог в размере 13% от этой суммы. Сокращается контингент плательщиков налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.
В декабре 1947 г. была проведена денежная реформа с целью изъять из обращения излишнюю массу денег; одновременно отменяется карточная система и несколько повышаются цены (выше бывших карточных, но ниже коммерческих). Одновременно с денежной реформой проводится конверсия займов (кроме займа 1947 г.) После реформы несколько лет подряд проводилось снижение розничных цен, чтобы повысить покупательную способность населения. Однако это привело к систематическому снижению удельного веса налога с оборота. Например, в 1951 г. потери бюджета по налогу с оборота и отчислениям от прибыли составили 3,3 млрд. руб., в 1952 г. — 6 млрд., в 1953 г. — 11,9 млрд., в 1954 г. — 18,3 млрд. руб. Всего за пятую пятилетку (1951—1955) доходы бюджета от снижения розничных цен сократились на 56,6 млрд. руб.
В послевоенные годы сложилась тенденция к постепенному увеличению отчислений от прибыли благодаря росту рентабельности предприятий. Уменьшению поступлений от налога с оборота способствовал отказ от системы государственных дотаций, что увеличило прибыли предприятий. Это произошло в результате проведенной в 1949 г. реформы оптовых цен. В годы войны немало предприятий работали с убытком, получая дотации из бюджета. Их общая сумма постоянно росла и составила в 1945 г. 13,9 млрд. руб., в 1946 г. — 25,8 млрд., в 1947 г. — 34,1 млрд., в 1948 г. — 45,2 млрд. руб. (в ценах того времени).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
28 июля 1948 г. принято постановление СМ СССР «О ликвидации системы государственной дотации и повышении оптовых цен на продукцию ряда отраслей тяжелой промышленности и тарифов на железнодорожном транспорте». Новые оптовые цены вводились с 1 января 1949 г. В целом оптовые цены повысились в 1,5 раза и обеспечили рентабельность работы всех отраслей, кроме угольной и лесной. Стал укрепляться хозрасчет. Применение новых оптовых цен предприятий позволило упорядочить систему исчисления налога с оборота по методу разницы в ценах и распространить его на отрасли пищевой промышленности, а также на те отрасли легкой промышленности, в которых раньше она не использовалась.
В бедственном положении в послевоенные годы находилась деревня; сказывались огромные потери населения, резкое сокращение технической базы. В районах, где велись военные действия, на полях остались мины, неразорвавшиеся снаряды, многочисленные воронки от снарядов. Например, в Псковской области за 1944—1948 гг. было обезврежено около 4 млн. мин и бомб. Кроме того, на колхозное крестьянство была возложена дополнительная повинность — заготовки строевого леса для восстановительных работ. Работа эта проводилась в зимнее время, которое раньше крестьяне использовали для дополнительных заработков «в отходе». Был сохранен повышенный минимум трудодней, введенный в 1942 г. Авторы «Истории советского крестьянства» считают, что он без напряжения вырабатывался колхозниками. Но этому противоречат нередкие факты невыполнения колхозниками положенного количества трудодней. За это они исключались из колхоза. За 1946—1950 гг. в среднем исключалось около 3% колхозников. В 1950 г. не выработали необходимого минимума уже 16,7% общего числа трудоспособных колхозников.
Планы заготовок зерна продолжали оставаться крайне напряженными, а кроме того, значительную часть урожая колхозы должны были отдавать МТС в качестве натуроплаты за работу техники на колхозных полях: в 1945 г. — 30,5% всего урожая, в 1948 г. — 49,4%, в 1950г. Уже 50,7%.
Политика властей в отношении деревни не претерпела существенных изменений и по-прежнему была направлена на выкачивание из деревни средств на восстановление и перестройку промышленности на производство гражданской продукции. С большими трудностями проходили хлебозаготовки в засушливом 1946 году. Областям, не охваченным засухой, план хлебозаготовок был увеличен. Для его выполнения колхозы вынуждены были сдавать зерно, выделенное на трудодни, в фуражный и страховочный фонды и даже нередко семенное зерно. Часть зерна, выращенного на приусадебном участке, колхозники также вынуждены были сдавать.
В первую послевоенную весну было выполнено 64,2% пахоты и посеяно 41,5% яровых. Задания пятилетки по валовым сборам зерна и по урожайности не выполнялись. Валовой сбор зерна в 1950 г. составил 87,2% к уровню 1940 года. Урожайность продолжала оставаться низкой. За годы пятилетки она выросла с 5 ц с га в 1945 г. до 7,4 ц с га в 1950 г. Большими оставались потери зерна в ходе уборки и заготовок. Однако официальные документы бодро рапортовали о «решении зерновой проблемы».
Выживали крестьяне благодаря личным приусадебным хозяйствам (ЛПХ), которые за годы войны удалось несколько увеличить. Так, например, продуктивный скот к концу 1948 г. был в основном сосредоточен в приусадебных хозяйствах колхозников и рабочих совхозов. Колхозные и совхозные фермы давали всего 17% молока, 25% мяса, 7% яиц. В такой ситуации ЛПХ не только спасали их хозяев, но и играли значительную роль в обеспечении продовольствием городского населения. На долю ЛПХ приходилось примерно 1,3% земли, закрепленной за колхозами. На 1 января 1950 г. 15,2% хозяйств не имели никакого скота, 47,1% — коров, 61% — свиней, 76,4% — овец и коз. Тем не менее, в 1950 г. в ЛПХ производилось 48% мяса, 50% молока. Общий объем всей продукции ЛПХ более чем на превосходил довоенный уровень.
19 сентября 1946 г. издано было постановление СМ СССР и ЦК ВКП (б) «О мерах по ликвидации нарушений Устава сельскохозяйственной артели в колхозах», в котором предписывалось провести обмеры приусадебных участков и вернуть прирезанные к ним во время войны земли в колхозы. Увеличение ЛПХ за счет колхозных земель было вызвано тем, что во время войны оплата трудодней сократилась настолько, что крестьяне не могли при прежних масштабах своего хозяйства обеспечить семью необходимым продовольствием. Даже в победном 1945 г. на 1 трудодень в тыловых районах давали зерна на 50%, картофеля — на 60% меньше, чем в 1940 г.; в освобожденных местностях соответственно на 65 и 80%.
В постановлении сурово осуждалось «расхищение общественных земель», которое идет «по линии увеличения приусадебных участков колхозников путем самовольных захватов или незаконных прирезок со стороны правлений и председателей колхозов в целях раздувания личного хозяйства в ущерб общественному». Местным органам давался сжатый срок — до 15 ноября провести проверку площадей приусадебных хозяйств и изъять излишки. Конечно, эта мера сама по себе не могла способствовать повышению производительности сельского хозяйства, ибо наиболее важные вопросы о завышенных планах поставок и чрезвычайно заниженных заготовительных ценах остались нерешенными. В 1947 г. в среднем на один двор приходилось 0,39 га против 0,46 га в 1940 г. Сравнение этих цифр говорит о том, что в 1946 г. у колхозников отрезали даже те «излишки», которые были у них до войны.
Не были пересмотрены планы поставок и заготовительные цены и в обширном постановлении ЦК ВКП (б) 21—26 февраля 1947 г. «О мерах подъема сельского хозяйства в послевоенный период», хотя в предложениях с мест содержались рациональные меры, которые могли дать значительный эффект.
• не давать колхозам дополнительных заданий после выполнения плана, а разрешить продавать излишки продукции на рынке;
• освободить колхозы от мелочной опеки, разрешить самим планировать размеры посевных площадей под отдельными культурами;
• повысить заготовительные цены на сельскохозяйственную продукцию;
• расширить меры стимулирования передовых колхозов.
Но эти предложения не были приняты. Главное внимание было уделено «умножению общественной собственности колхозов», «ликвидации обезлички» и «закреплению за полеводческими бригадами постоянных участков инвентаря и скота», ликвидации уравниловки в оплате труда и в распределении трудодней, пересмотру норм выработки «с обеспечением более высокой оплаты на важнейших работах»; при этом постановление сохранило повышенный в 1942 г. обязательный минимум выработки трудодней.
Сохранен был принцип исчисления обязательных поставок с каждого гектара пашни, введенный в 1940 г. Но признавалось необходимым вместо единой нормы обязательных поставок для всех колхозов одного административного района применить несколько норм в районе по группам колхозов, т.к. «это даст возможность в необходимых случаях регулировать размеры обязательных поставок колхозами с учетом степени освоения закрепленной за ними земли».
Указом Президиума ВС СССР колхозы получили небольшое облегчение в подоходном налоге. В облагаемый доход не стала включаться продукция, которая шла на корм колхозному скоту и на оплату работ МТС. Облагаемая продукция оценивалась по-разному: более низко та, которая шла на внутриколхозные нужды, более высоко оценивалась продукция, которая распределялась среди колхозников. В связи с тем, что на колхозных рынках произошло снижение цен на сельскохозяйственные продукты, в 1946 и 1947 гг. при исчислении сельскохозяйственного налога были понижены нормы доходности по отдельным источникам доходов.
По воспоминаниям министра финансов А. Г. Зверева, в начале марта 1953 г. специальная комиссия рассматривала вопрос о размерах подоходного налога с колхозов, налога на граждан, занимающихся сельским хозяйством, и отдельных местных налогов. Некоторые члены комиссии предлагали отдельно ввести налог с оборота и налог на трудодни. Зверев возражал, т.к. налог с оборота фактически уже существовал (и немалый) в виде разницы в заготовительных и розничных ценах. Он представил в комиссию данные о налоге с оборота, который по зерну составлял 85%, по мясу — 75%. Его вызвали к Сталину, который спросил, почему по основным видам сельхозпродукции столь высокий процент налога. Зверев пояснил, что все дело в разнице заготовительных — слишком низких — и розничных цен, а если объединить эти налоги, хотя бы в виде отчислений от прибыли, то прибыли в легкой и пищевая промышленности повысятся до 150—200% и исчезнет заинтересованность в снижении себестоимости. Решено было доходы по трудодням облагать в размере 1,5 млрд. руб., а подоходный налог взимать по старым ставкам. Из приведенного факта следует вывод, что ни снижение налогов с крестьян, ни повышение закупочных цен в те годы не были предметом рассмотрения в верхах. Лишь после смерти Сталина был кардинально решен вопрос о повышении закупочных цен в 1951—1952 гг. были внесены некоторые поправки в систему налогообложения рабочих, служащих и доходов крестьян. С 1 января 1951 г. к уплате подоходного налога стали привлекаться граждане, награжденные орденами, получающие заработную плату и доходы из других источников, а также военнослужащие (кроме рядового, сержантского и старшинского состава). В состав облагаемого подоходным налогом месячного заработка включались единовременные индивидуальные премии, выдача которых рабочим и служащим не предусматривалась заранее изданными специальными положениями, постановлениями и приказами о системе премирования. Повышались ставки налога на некооперированных кустарей с целью побудить их к вступлению в кооперативы.
Налоговая политика в период реформ Н.С. Хрущева (1953-1964)
Придя к власти после смерти Сталина, Н.С. Хрущев начал свои преобразования с сельского хозяйства, потому что его положение было наиболее бедственным. Пятая сессия ВС СССР приняла решение о реформе сельскохозяйственного налога (Закон от 8 августа 1953 г.). В центр внимания нового закона была, наконец, то поставлена экономическая заинтересованность колхозников в росте производства. Устанавливалась система обложения личных приусадебных хозяйств по твердым ставкам с одной сотой части гектара, независимо от общей суммы доходов с участка и от вида возделываемых культур. До этого при расчете налога учитывались доходы по каждой культуре отдельно, в том числе от скота, что не стимулировало колхозников в развитии приусадебного хозяйства. Установление твердых ставок налога с /ц гектара побуждало крестьян к возделыванию более выгодных культур и развитию животноводства.
С целью развития животноводства предусматривались скидки с налога для хозяйств колхозников, рабочих и служащих, не имеющих коров, с тем, чтобы в ближайшее время они ими обзавелись. Скидка составляла в 1953 г. 50%, в 1954 г. — 30%. В результате налог с колхозного двора понижался примерно в 2 раза. Общая сумма сельхозналога на 1953 г. уменьшалась на 4137 млн. руб., или на 43%. От снижения сельхозналога и налоговых льгот колхозники и другие категории населения, имевшие приусадебные хозяйства, получили выигрыш в размере 5 млрд. руб.
В законе предусматривался также ряд мер, направленных на улучшение организации труда и повышение трудовой дисциплины в общественном хозяйстве колхозов. Налог на хозяйства колхозников, отдельные члены, семьи которых без уважительных причин не выработали в 1953 г. установленного минимума трудодней в колхозах, повышался на 50%. В этом случае увеличивались и нормы обязательных поставок с подсобного хозяйства. В законе была также статья об увеличении размера сельхозналога на 75% с хозяйств колхозников, в семьях которых трудоспособные граждане не состоят в колхозах и не работают по найму. В отношении немногочисленных единоличных хозяйств проводилась такая же дискриминационная политика, как и раньше: ставки сельхозналога для них были установлены на 100% большие, чем для колхозников.
Полностью освобождались от сельхозналога:
а) хозяйства, член семьи которых находился на военной службе, если в семье не осталось трудоспособных, кроме жены или матери военнослужащего, имеющего детей в возрасте до 8 лет;
б) хозяйства, в составе которых были инвалиды Великой Отечественной войны при наличии одного трудоспособного члена семьи;
в) колхозники и единоличники пенсионного возраста;
г) сельская интеллигенция — учителя, врачи, агрономы, гидротехники и т.п.
Заработки от кустарно-ремесленных промыслов и других неземледельческих занятий колхозников и единоличников облагались теперь не сельскохозяйственным, а подоходным налогом. Одновременно были значительно снижены нормы обязательных поставок с личного хозяйства колхозников и повышены заготовительные и закупочные цены на многие виды сельхозпродукции. Полностью списывались недоимки по сельхозналогу за прошлые годы; снята задолженность по обязательным поставкам государству продуктов животноводства и картофеля.
Почти одновременно с выходом нового закона о сельхозналоге (7 сентября 1953 г.) состоялся пленум ЦК КПСС, посвященный сельскому хозяйству. На нем впервые была предпринята попытка объективно разобраться в причинах отставания сельского хозяйства. На первое место было поставлено длительное недофинансирование сельского хозяйства, т.к. приоритетной задачей было развитие промышленности, отмечались недостатки в руководстве сельским хозяйством. Одна из важнейших причин отставания сельского хозяйства — нарушение принципа материальной заинтересованности колхозников в результатах своего труда — оказалась на третьем месте. Наконец то руководство вынуждено было признать, что заготовительные и закупочные цены на продукты животноводства, картофель и овощи «слабо стимулировали материальную заинтересованность колхозов и колхозников в развитии этих отраслей сельского хозяйства». Как серьезные недостатки в постановлении пленума отмечены были «завышенные нормы поставок продукции с приусадебного хозяйства» и «недостатки в налоговой политике в отношении личного хозяйства колхозников, что привело к сокращению поголовья коров, свиней и овец в личной собственности колхозников».
С 1 января 1954 г. был отменен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан из числа лиц, облагаемых сельхозналогом, в результате чего сельхозналог уменьшался в 2,5 раза. В 1954—1955 гг. значительная часть рабочих и служащих была освобождена от подоходного налога с доходов от сельскохозяйственных занятий в городах, а на колхозных рынках уменьшены ставки разового сбора. Размер налоговых платежей населения сократился при этом еще на 1,5 млрд. руб.. 12 сентября 1957 г. Президиум Верховного Совета СССР издал указ «О подоходном налоге с колхозов», который предусматривал введение единой ставки обложения денежных и натуральных доходов — в целом по СССР 12,5% с дифференциацией по союзным республикам, краям, областям и районам.
После реорганизации МТС и продажи (по высоким ценам) их техники колхозам возникла необходимость внести изменения в налогообложение колхозов. Указом Президиума ВС СССР ставка подоходного налога была снижена с 14 до 12,5%. Вся продукция, распределяемая по трудодням и в порядке дополнительной оплаты труда, стала оцениваться по действующим в отчетном году государственным закупочным ценам, тогда как раньше оценка зерновой продукции колхозов производилась по государственным заготовительным ценам.
Снижался удельный вес налогов с населения в бюджете СССР. С января 1957 г. повышен необлагаемый минимум зарплаты, понижены ставки подоходного налога на низкооплачиваемые категории трудящихся, а также налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Это дало выигрыш населению 2 млрд. руб. С января 1958 г. было прекращено взимание налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан с лиц, имеющих детей, а также одиноких женщин, не имеющих детей. В результате от этого налога было освобождено 85% его бывших плательщиков, а поступления по нему уменьшились на 6 млрд. руб. в год.
Н.С. Хрущев вошел в историю как руководитель, который немало сделал для повышения благосостояния народа. При нем была повышена зарплата низкооплачиваемым категориям работников, отменена подписка на ежегодные займы, установлена рабочая неделя с двумя выходными днями, введены паспорта для колхозников и ежеквартальное денежное авансирование их труда, отменена плата за обучение в старших классах средней школы и в вузах, развернуто масштабное жилищное строительство.
Одновременно с этой обширной программой был также разработан план поэтапного снижения налогов с рабочих и служащих и в перспективе их полной отмены. В мае 1960 г. на сессии Верховного Совета СССР был принят соответствующий закон. Выступая на сессии при обсуждении проекта закона, Н.С. Хрущев сказал: «Проект предусматривает осуществить отмену налогов с заработной платы по этапам, начать ее уже в этом году и закончить в 1965 г. Причем имеется в виду начать отмену налога с рабочих и служащих с относительно меньшими заработками, а затем постепенно прекратить взимание налогов со всех рабочих и служащих».
Развернулась пропагандистская кампания. Ученые финансисты теоретически обосновывали полную отмену налогов с населения в ближайшие годы. Проректор Московского финансового института Д.А. А Шахвердян в своей брошюре «Государство без налогов» писал: «Для советского государства налоги выступают как временная мера его финансовой политики, вызванная необходимостью получения дополнительных средств на основе регулирования частных доходов и накоплений, личных доходов трудящихся». По мере развития социалистической экономики, считал он, созревают объективные условия и политические предпосылки, «которые делают ненужными налоги с населения. Сейчас в нашей стране эти условия созрели».
Автор формулирует названные предпосылки:
• Налоги потеряли свой классовый характер.
• В социалистическом обществе налоги с населения не составляют экономической основы существования государства; основные средства формируются за счет внутрихозяйственных накоплений.
Интересны рассуждения автора по поводу налога с оборота; он больше не считает его налогом в полном смысле слова. Аллахвердян утверждает, что платежи госпредприятий в бюджет в форме налога с оборота «нельзя относить к налогам». «Их необходимо рассматривать как часть чистого дохода предприятий, поступающую в бюджет... Как часть накоплений налог с оборота имеет лишь налоговую форму изъятия — и только». «Государство не может само себя облагать налогом».
По плану Хрущева предполагалось с 1 октября 1960 г. освободить от уплаты подоходного налога и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан тех, кто получает зарплату до 50 руб. в месяц. Для тех, кто получал от 51 до 60 руб., указанные налоги уменьшались в среднем на 40%. В результате зарплата указанных категорий граждан возросла на 360 млн. руб. в расчете на год.
С 1 октября 1961 г. взимание подоходного налога и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан прекращалось с зарплаты 60 руб. в месяц, а с зарплаты от 61 до 70 руб. в месяц ставки налогов понижались на 40%. В итоге за два этапа отмены налогов прямая выгода населения составила примерно 800 млн. руб.
С 1 октября 1962 г. планировалось прекратить взимание налогов с заработков до 700 руб. и должны были снизиться на 40% налоги с зарплаты от 701 до 800 руб. С 1 октября 1965 г. намечалось отменить налоги с зарплаты до 1 ООО руб., а с более высокой уменьшить налоги. Одновременно с отменой подоходного налога предполагалась отмена налога на холостяков независимо от величины заработка. Хрущев считал, что сельскохозяйственный налог на приусадебные хозяйства надо пока сохранить. Он напомнил, что в результате его снижения в 1953 г. колхозники теперь платят в 2,5 раза меньше. Одновременно планировалось дальнейшее увеличение оплаты по трудодням, выдача денег по которым «возрастет в три с лишним раза». Финансисты рассматривали сельхозналог на ЛПХ как «дополнительный рычаг укрепления трудовой дисциплины в колхозах и регулирования доходов колхозников отличного подсобного хозяйства».
Однако в 1962 г. действие закона о постепенной отмене налогов с заработной платы было приостановлено из-за возникших экономических трудностей. Усилились сбои административно-командной системы. Падала эффективность производства: снижалась фондоотдача, рост национального дохода значительно отставал от роста основных производственных фондов, темпы роста легкой промышленности все более отставали от темпов роста тяжелой, розничный товарооборот замедлялся. 24 сентября 1962 г. был опубликован указ Президиума Верховного Совета СССР «О перенесении сроков освобождения рабочих и служащих от налогов с заработной платы».
Наиболее крупными источниками доходов бюджета в 1961—1965 гг. продолжали оставаться налог с оборота и отчисления от прибыли. За указанные 5 лет поступления налога с оборота выросли на 23,4%, отчисления от прибыли — на 65,7%.
Важным мероприятием, значительно сократившим выплаты населения в бюджет, была отмена подписки на займы в 1957 г. После 1951—52 гг., когда население вновь превысило плановую сумму подписки (вместо 30 млн. руб. по плану — 34,5 млн. в 1951 г. и 35,7 млрд. руб. в 1952 г.), начались трудности. Госзаймы 1953 и 1954 гг. были реализованы на сумму, в 2,5 раза меньшую, чем в предшествующие 2 года. Теперь уже люди не чувствовали чрезвычайных обстоятельств (индустриализация, война, трудности послевоенного восстановления) и не хотели подписываться на ежегодные займы. Ежемесячные вычеты из зарплаты соответствующей доли годовой подписки по существу стали постоянным дополнительным налогом.
В то же время государству становилось все труднее расплачиваться с населением по облигациям:
Во-первых, накапливался общий долг по займам,
Во-вторых, проценты по займам 1952—1956 гг. были в 2 раза выше по сравнению, например, с выплатой по займу 1948 г. В результате платежи по государственным займам возросли с 3,7 млрд. руб. в 1950 г. до 12 млрд. руб. в 1955 г.
В 1956 г. платежи по займам должны были составить 13,9 млрд. руб., т.е. в 2,5 раза больше, чем доходы от размещения Государственного займа выпуска 1956 г. В 1957 г. ожидалась подобная ситуация. Постановление ЦК КПСС и СМ СССР «О государственных займах, размещаемых по подписке среди трудящихся Советского Союза» отменяло добровольные по форме, но принудительные по существу займы у населения. Одновременно прекращалось проведение выигрышных тиражей ранее выпущенных займов; их погашение должно было начаться в 1977 г. и продолжиться 20 лет равными долями. Предусматривалось и далее проведение тиражей по государственному 3процентному внутреннему выигрышному займу в соответствии с условиями его выпуска.
Таким образом, «отмена принудительных по своей сути займов, размещаемых по предварительной подписке, означала, что отныне единственной формой займов становились свободно обращавшиеся выигрышные займы». В результате положение с финансами существенно улучшилось. Однако «улучшения эти произошли за счет держателей облигаций, т.е. путем задержки выплаты долга десяткам миллионов граждан страны».
Продолжало развиваться сберегательное дело: увеличивалось число сберкасс, количество вкладчиков и сумма вкладов, что объективно свидетельствовало о росте благосостояния народа.
Изменения в налоговой политике в 1965—1985 гг.
Следующее пятилетие прошло под знаком хозяйственной реформы 1965 г., которая сделала шаг от чисто административных методов управления промышленностью к экономическим; они предполагали расширение прав предприятий и усиление материальной заинтересованности работников в результатах своего труда. Была сделана попытка внедрить в отношения между предприятием и государством элементы рыночных отношений. Имущество предприятия, которое было собственностью государства, теперь «стали рассматривать как бы сданным в аренду предприятию, за что предприятие должно было вносить государству что-то вроде арендной платы. Эту плату назвали платой за фонды». Ее размер был установлен от 3 до 6% от стоимости основных фондов в зависимости от рентабельности предприятия. Предполагалось, что предприятия будут самостоятельно распоряжаться своими доходами, но фактически этого не получилось.
Вскоре был введен еще один платеж — «взносы свободного остатка прибыли», который по существу не отличался от отчислений от прибыли. «Таким образом, реальное влияние платы за фонды на экономику предприятий оказалось весьма незначительным... Фактически не суммы производственных фондов и их состояние (износ и т.п.), а сама сумма прибыли стала исходной базой установления нормы платы за фонды. Следовательно, формально переход на новую систему финансовых отношений промышленности с государственным бюджетом состоялся, а фактически, как и раньше, прибыль брали у тех, у кого ее можно было взять». Административно-командная система настолько глубоко укоренилась в стране, что она отторгала всякие попытки хоть в чем-то ее ограничить.
Главным достижением реформы в сфере финансовых отношений стало увеличение объема прибыли и повышение ее доли в общем объеме финансовых ресурсов. А рост доли прибыли сопровождался снижением значения налога с оборота, теперь он отходит на второй план. В 1960 г. его доля в денежных накоплениях страны составляла 48%, а доля прибыли — 39%; в 1965 г. — соответственно 46 и 44%; в 1970 г. — 35% и 62%. Рост прибыли в пореформенное время нельзя считать результатом повышения эффективности производства, оно связано с повышением цен, а не со снижением затрат.
Предпринятая в 1965 г. попытка расширить права предприятий и укрепить хозрасчет встретила ожесточенное сопротивление со стороны верхних эшелонов управления. Постепенно реальные позитивные результаты реформы «ушли в песок». Главная цель реформы — создать механизм, обеспечивающий стабильные темпы роста общественного производства, в первую очередь за счет повышения эффективности производства — достигнута не была.
Второе важное мероприятие — реформа оптовых цен, которая потребовала проведения ряда мероприятий по налогу с оборота:
1) Главное—перевод многих товаров на обложение их налогом с оборота в виде разницы в ценах взамен обложения налогом по ставкам в процентах.
2) Повышение уровня рентабельности, сохраняемой предприятиями после утверждения ставок налога, до 15—20%.
3) Освобождение от налога в течение первого года серийного производства новых товаров бытовой химии, товаров культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода.
4) Предоставление права утверждать ставки налога с оборота местным финансовым органам.
Еще одна задача, которая решалась во второй половине 60х гг. — совершенствование системы взимания подоходного налога с колхозов. В соответствии с первой реформой подоходного налога с колхозов в 1966 г. для его исчисления был принят не валовой доход, как это было ранее, а чистый доход колхоза и часть фонда оплаты труда колхозников. В соответствии с решением Президиума ВС СССР «Об изменении некоторых статей указа «О подоходном налоге с колхозов»» обложение доходов колхозов стало производиться дифференцированно, в зависимости от уровня рентабельности хозяйства, исходя из ставки 0,3% за каждый процент рентабельности, превышающей 15%, но не более 25% с облагаемого чистого дохода. Порядок исчисления подоходного налога с облагаемой части фонда оплаты труда колхозников остался прежним. Новая инструкция «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с колхозов» была утверждена Минфином СССР 31 июля 1970 г.
30 июня 1975 г. СМ СССР утвердил новое Положение о налоге с оборота, которое призвано было содействовать повышению заинтересованности промышленных предприятий в обновлении ассортимента, улучшении качества товаров, в максимальном использовании местных источников сырья, увеличении выпуска товаров народного потребления. Однако при установленном механизме взимания налога с оборота предприятия не были заинтересованы в раскрытии резервов своего производства. В.В. Холодков — один из авторов «Истории Министерства финансов России» — убедительно вскрывает причины противоречивого влияния налога с оборота на развитие производства. Главная причина — в его специфическом характере. «Строго говоря, — пишет Холодков, — налог с оборота и не был налогом в чистом виде, ибо налогами в их классическом понимании являются обязательные сборы, взимаемые государством с физических и юридических лиц, которые независимы от государства в своей хозяйственной деятельности. В условиях советской экономики деятельность хозрасчетных государственных и кооперативных предприятий и организаций жестко регламентировалась государством, и налог с оборота обычно служил лишь средством перераспределения денежных накоплений (чистого дохода) социалистических предприятий через госбюджет. В этой части он выполнял роль норматива (т.е. регулятора экономических отношений в условиях плановой системы) отчислений от чистого дохода предприятий. При этом скидки с налога с оборота и надбавки к нему в одном случае должны были служить стимулом развития производства, а в другом — его стабилизации или сокращению».
В 1979 г. вновь была предпринята попытка усовершенствовать планирование и экономическое стимулирование в промышленности и строительстве. Согласно постановлению ЦК КПСС и СМ СССР основу хозяйственного механизма должны были составить долговременные стабильные нормативы распределения прибыли. По нормативам стали производиться все расчеты министерств с бюджетом по отчислениям от прибыли, а фонды экономического стимулирования формировались уже после этих расчетов. Особое внимание уделялось улучшению работы Госплана и Госснаба СССР, министерств и ведомств. Однако вновь это решение на практике не было реализовано.
Таким образом, неоднократные попытки внести элементы рыночных отношений в административную систему оказались тщетными, АКС цепко держала свои позиции.
Одновременно с промышленностью предпринимались попытки подъема сельского хозяйства. В 1965 г. на мартовском пленуме ЦК КПСС были приняты кардинальные меры. Главные из них: значительное снижение плановых поставок сельхозпродукции государству, существенное повышение заготовительных цен (от 50 до 100%), укрепление материально-технической базы колхозов, развитие внутриколхозной демократии и другие. 1 апреля 1965 г. ЦК КПСС и СМ СССР приняли постановление «Об оказании финансовой помощи колхозам», в котором объявлялось о списании с колхозов задолженности по ссудам Госбанка СССР в сумме до 2010 млн. руб. Отсрочивалась до 1970 г. задолженность колхозов по денежным авансам, полученным от заготовительных организаций по договорам контрактации на сумму до 120 млн. руб. Погашение задолженности предполагалось осуществить в течение 5 лет, начиная с 1970 года. Снималась с колхозов вся оставшаяся задолженность за технику и оборудование, приобретенные в процессе реорганизации МТС в 1957 г. Эти постановления способствовали укреплению материальной базы колхозов, подъему колхозного производства, повышению доходов колхозов и оплаты по трудодням.
В декабре 1971г. были внесены дополнения и изменения в закон о сельскохозяйственном налоге. С 1 января 1972 г. большие льготы стали предоставляться личным хозяйствам, в составе которых были инвалиды 1й и 2й групп из числа колхозников. Расширялись льготы по подсобным хозяйствам учителей, врачей, медицинских работников, специалистов сельского хозяйства. Отменено повышение налога с хозяйств колхозников, отдельные трудоспособные члены, семьи которых без уважительных причин не выработали в истекшем году установленного минимума трудодней в колхозе. Освобождены от уплаты сельскохозяйственного и подоходного налогов рабочие и служащие за пользование индивидуальными огородами и садами независимо от их размеров.
В результате поступления сельхозналога в 1972 г. снизились по сравнению с 1971 г. на 5,7%. С 1 января 1972 г. отменен сбор с владельцев скота и государственный налог на лощадей единоличных хозяйств.
В первой половине 70х гг. возобновился курс на снижение налогов с заработной платы рабочих и служащих. Указом Президиума ВС СССР от 25 декабря 1972 г. отменено взимание подоходного налога и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, получавших зарплату в пределах 70 руб. в месяц. Снижались ставки этих налогов для тех, кто получал зарплату от 71 до 90 руб. в месяц, в среднем на 35,5%. Указ вводился в действие постепенно по регионам страны. В последующие (1973—1975) годы этот курс продолжался. Общий выигрыш населения в расчете на 1975 г. составил около 740 млн. руб.
В следующем пятилетии, 1975—1980 гг., Минфин продолжал работу по совершенствованию взимания налога с оборота, т.к. он оставался одним из главных источников пополнения бюджета. Его сумма за указанный период выросла с 66,6 млрд. руб. до 94,1 млрд. и составила в 1980 г. 31,1% всех доходов бюджета.
Налог с оборота продолжал играть важную роль в укреплении хозяйственного расчета. Он позволял регулировать уровень рентабельности отдельных видов изделий посредством системы ставок налога с оборота и скидок с них. Минфин в 1977 г. подготовил ряд предложений об усилении стимулирующей роли налога с оборота в расширении ассортимента и увеличении выпуска товаров народного потребления. В результате с 1977 г. были снижены 3,9 тыс. ставок налога с оборота и установлены скидки со ставок налога на сумму 104 млн. руб. Для предприятий с высокой рентабельностью установлены новые ставки или повышены старые — на сумму 200 млн. руб.
В указанные годы налог с оборота взимался в следующем виде:
1) разница между оптовыми и розничными ценами за вычетом торговых скидок;
2) по твердым ставкам в рублях с единицы объема или веса продукции (тонны нефти, тыс. кубометров газа и т.п.);
3) в процентах к обороту — по всем видам товаров, по которым не установлены оптовые цены предприятий.
Основное место занимали поступления налога в виде разницы в ценах. С 1964 г. по 1978 г. их удельный вес повысился с 74 до 82%.
Основную часть поступлений налога с оборота давали отрасли легкой и пищевой промышленности. Вместе с тем, по ряду продуктов и товаров первой необходимости налог с оборота не уплачивался: хлеб, мясо, колбаса, сыр, молоко, молочнокислые продукты, сливочное масло, консервы, овощи, фрукты, медикаменты и др.
Несмотря на некоторое падение удельного веса налога с оборота в общей сумме доходов госбюджета, абсолютные размеры его поступлений в бюджет неуклонно возрастали: в 1960 г. — 31,3 млрд. руб., в 1965 г. — 38,7 млрд., в 1970 г. — 49,4 млрд., в 1975 г. — 66,6 млрд., в 1977 г. — 74,6 млрд. руб.
Совершенствовалось также взимание подоходного налога с колхозов. 14 июля 1978 г. Президиум ВС СССР утвердил новый порядок обложения колхозов подоходным налогом. Теперь от обложения освобождалась часть чистого дохода колхозов, полученного от сх. производства, оказания услуг и от подсобных предприятий и промыслов, соответствующая 25% рентабельности (вместо 15% по прежнему законодательству). Повышался размер чистого дохода колхозов, не облагаемого подоходным налогом.
Власти проявляли заботу о ветеранах Великой Отечественной войны. 21 февраля 1980 г. ЦК КПСС и СМ СССР приняли постановление «О дополнительных мерах по улучшению материально-бытовых условий участников Великой Отечественной войны». Инвалиды III группы освобождались от уплаты подоходного налога с получаемой зарплаты независимо от ее размера, а участникам Гражданской и Великой Отечественной войн, в т.ч. партизанам, предоставлялась 50%я скидка на подоходный налог с заработной платы.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
