Организация имеет право перейти на УСН, если выполнены 3 условия:
1-е условие
Если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход организации не превысил 15 млн. рублей (без учета НДС).
с 01.01.2010 г. (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ) не превысил 45 млн. рублей.*
с 01.10.2012 г. не превысил 43 428 077,21 рублей.**
Индивидуальному предпринимателю такое условие (9 месяцев) не ставится, т.к. он представляет отчетность в налоговую службу только по результатам календарного года.
Доход в год налогоплательщика, применяющего УСН, не может превышать 20 млн. рублей.
с 01.01.2010 г. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ *) не может превышать 60 млн. рублей в год.
С 1 января 2007 года сумма дохода будет ежегодно индексироваться на величину инфляции.
(Закон № 101-ФЗ)
В соответствии с Распоряжением Правительства Российской Федерации N 1834-р Минэкономразвития России ежегодно не позднее 20 ноября публикует в «Российской газете» согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год.
Приказом Минэкономразвития России N 395 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения» коэффициент-дефлятор определен в размере 1,538.
* Новые положения, внесенные в НК РФ (п. 2.1 ст. 346.12 и п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ), не содержат правил об индексации установленных лимитов на 2010 - 2012 гг.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Предельный размер доходов за девять месяцев предшествующего года, который позволит начать применять упрощенку в 2010–2012 годах, – 45 000 000 руб.
Предельный размер доходов, при превышении которого организация теряет право на применение упрощенки в 2009 году, составляет 57 904 103 руб. (20 000 000 руб. х 1,132 х 1,241 х 1,34 х 1,538).
Предельный размер доходов, при превышении которого организация теряет право на применение упрощенки в 2010–2012 годах, – 60 000 000 руб.
** С 1 октября 2012 г. снизился лимит доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения.
С 2012 года перейти на упрощенную систему налогообложения могли те налогоплательщики, у которых сумма доходов за девять месяцев прошлого года составила 45 млн. рублей (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ). Но эта норма действует до 1 октября 2012 года.
На период с 1 октября 2012 года по 31 декабря 2013 года предусмотрены особые положения
(ст. 3 Федерального закона № 204-ФЗ).
В частности, предельный размер дохода надо определять по правилам, действовавшим до 2009 года.
То есть, по сути, лимит для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2013 и 2014 годов составит 43 428 077,21 руб. (15 000 000 руб. х 1,132 х 1,241 х 1,34 х 1,538).
Пример использования коэффициента-дефлятора
В связи с вышеизложенным в 2009 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2009 г., ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010 г., равна 23,07 млн. руб. (15 млн. руб. x 1,538), величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 г. равна 57,9 млн. руб. (20 млн. рублей x 1,538 x 1,34 x 1,241 x 1,132).
Коэффициент-дефлятор для расчета дохода
для УСН
для ЕНВД
2010-2012 гг. - не устанавливается
2009 г. - 1,538
2008 г. - 1,34
2007 г. - 1,241
2006 г. - 1,132
2013 г. - 1,569
1012 г. - 1,4942
2011 г. - 1,372
2010 г. - 1,295
2009 г. - 1,148
2008 г. - 1,081
2007 г. - 1,096
2006 г. - 1,132
дефлятор
- коэффициент, используемый для пересчета экономических показателей, исчисленных в денежном выражении, с целью приведения их к уровню цен предыдущего периода; индекс цен, с целью учета влияния инфляции.
Пример определения лимита доходов для перехода на упрощенку
С 1 января ООО «Фирма-А» планирует перейти на упрощенку.
По данным налогового учета, за девять месяцев выручка от реализации составила:
25 000 000 руб. (без НДС);
Сумма внереализационных доходов, полученных организацией за девять месяцев, составила:
2 000 000 руб.
Общая сумма доходов, которые учитываются при определении лимита для перехода на упрощенку с 1 января равна:
25 000 000 руб. + 2 000 000 руб. = 27 000 000 руб.
Эта величина не превышает предельного показателя:
27 000 000 руб. меньше, чем 45 000 000 руб.
При соблюдении ограничений по численности работающих и по остаточной стоимости амортизируемого имущества «Фирма-А» имеет право перейти на упрощенку с 1 января.
Контролировать соблюдение лимита доходов нужно и в периоде применения упрощенки.
Организация может оставаться на этом спецрежиме, если по итогам каждого отчетного периода и по итогам года ее доходы не превысили 60 000 000 руб.
2-е условие
Средняя численность сотрудников организации за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек.
Средняя численность сотрудников организации включет:
• среднесписочную численность сотрудников;
• среднюю численность внешних совместителей;
• среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
Пример определения стоимости амортизируемого имущества
для перехода на упрощенку
С 1 января ООО «Фирма-А» планирует перейти на упрощенку.
По данным бухучета стоимость основных средств организации составляет 100 580 000 руб., в том числе:
– оборудование – 69 600 000 руб.;
– здания – 30 300 000 руб.;
– объекты внешнего благоустройства – 680 000 руб.
Остаточная стоимость основных средств, рассчитанная по данным налогового учета,
составила 78 900 000 руб., в том числе:
– оборудование – 58 600 000 руб.;
– здания – 20 300 000 руб.
- объекты внешнего благоустройства в налоговом учете не амортизируются, поэтому учитывать их при контроле за соблюдением ограничений, связанных с применением упрощенки, не нужно.
Общая сумма остаточной стоимости амортизируемого имущества, по которому в налоговом учете начисляется амортизация и которая учитываются при определении лимита для перехода на упрощенку с 1 января равна:
58 600 000 руб. + 20 300 000 руб. = 78 900 000 руб.
Поскольку этот показатель меньше 100 000 000 руб., то при соблюдении прочих условий перехода на упрощенку «Фирма-А» имеет право перейти на спецрежим с 1 января.
При нарушении хотя бы одного из условий применения упрощенки организация
утрачивает право пользоваться спецрежимом.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
