Ускоренная амортизация основана на принципах линейной А. Это означает, что все списания в 2020 году равны, но их стоимость выше, чем в случае линейного износа. Основные средства рассчитываются в более короткий период времени.
Суть ускоренной амортизации состоит в следующем: предприниматели могут сократить период А, применяя повышенные ее нормы. Конечно, это возможно только после выполнения определенных требований, таких как использование основных средств в условиях, указывающих на их быстрое потребление или в которых наблюдается быстрый технический прогресс.
Предпочитается применение повышенных норм амортизации для зданий, транспортных средств и оборудования, находящихся в условиях повышенного износа. Законодательство содержит подробные указания относительно возможности применения более высоких норм А.
Ускоренная амортизация увеличивает сумму списаний с объекта основных средств, при этом сокращает срок А и сумму налогов.
Важно отметить, что ускоренная амортизация может применяться ко всем видам основных средств.
Предприниматель имеет право увеличить ставки, вытекающие из перечня норм А, используя соответствующие коэффициенты для:
• зданий и сооружений, используемых в ухудшенных или плохих условиях;
• машин, устройств и транспортных средств (кроме морского флота), используемых более интенсивно по сравнению со средними условиями или требующими особой технической эффективности;
• машин и оборудования, которые подвержены быстрому техническому прогрессу.
Все основные условия применения данного метода перечислены в ст. 259.3 НК РФ.
Ускоренная амортизация - это перевод стоимости актива в себестоимость продукции по ускоренной ставке.
Так как подобные отчисления принимаются в качестве затрат по налогу на прибыль, то налоговые нормативно-правовые акты строго регулирует вопрос ускоренного списания.
При амортизации актива ускоренным способом разрешается применять один коэффициент повышения амортизации из числа возможных. Запрет на внедрение нескольких коэффициентов до этого содержался только в письмах Минфина, но по состоянию он был закреплен в п. 259.3 НК РФ.
Налогоплательщик должен указать в учетной политике, какой показатель приемлемого будет употреблять для начисления А по ставке.
Основные предпосылки применения данного вида ускоренной амортизации:
• наличие острой необходимости быстро списать объект;
• при повышенной загрузке оборудования в самом начале деятельности;
• если к таким объектам относятся: электронная техника, быстро устаревающие модели;
• при регулировании нагрузки на внеоборотный актив;
• проблемы со списанием средств.
• Условия агрессивной среды. Внедрение коэффициента присваивается ОС, которые эксплуатируются в критериях высокой агрессивности окружающей среды. Повышение коэффициента А не более 2.
• Ведение сельскохозяйственной производственной работы предусматривает ускоренную амортизацию всех объектов ОС. Повышение коэффициента не более 2.
• Работа компании в промышленно-производственной либо туристско-рекреационной зоне дает право использовать коэффициент в пределах 2 ко всем объектам ОС, используемых в работе.
• Для объектов, находящихся на балансе арендодателя (лизингополучателя) ОС - коэффициент 3.
• Применение для морской добычи углеводородов. Право на данную амортизацию в пределах коэффициента не более 3 предусмотрено для компаний, которые имеют лицензию на данную деятельность, и операторов морской нефтедобычи. Это исключение применяется к оборудованию, которое используется для разработки нового месторождения.
• Амортизация в 3 раза применяется к активам водоснабжения и канализации в списке, который был утвержден Кабинетом министров России.
Налоговый кодекс не воспрещает внедрение нескольких коэффициентов для различных групп ОС. Аспекты внедрения коэффициентов должны быть указаны в учетной политике компании.
В бухучете данный метод еще называют способом уменьшаемого остатка, где в основе применения используется остаточная стоимость ОС, коэффициент ускорения и сам срок использования (полезного).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
А = Ст / СПИ * К, где:
• А – сумма амортизационных отчислений, т. руб.;
• Ст – остаточная стоимость актива к началу года, т. руб.;
• СПИ – время использования актива, лет;
• К – коэффициент ускорения. Максимальное значение равно 3. Для малых предприятий - не выше 2.
Коэффициент ускорения является установленным законом фиксированным показателем, используемым для расчета ускоренной амортизации основных средств при наличии основания у компании.
Данный показатель варьировался от 2 до 3.
Применяя данный показатель, производитель закладывает стоимость амортизации ОС в конечную цену продукта с учетом умножения на данный показатель.
В конце эти суммы отражаются в итоговой стоимости производства в сторону роста, что помогает восполнить издержки на оборудование и понизить сумму налоговых платежей.
Коэффициенты, увеличивающие значение списаний амортизации, используемых на этой основе, могут составлять максимум:
• 1,2 в случае зданий и сооружений, используемых в ухудшенных условиях;
• 1.4 в случае зданий и сооружений, используемых в плохих условиях, и вышеупомянутых устройств и транспортных средств;
• 2.0 для машин и оборудования групп 4-6.
Что важно, коэффициент, применяемый предпринимателем, не должен достигать максимальной суммы, указанной в нормативных актах. Однако стоит помнить, что выбор максимально возможного коэффициента приводит к максимальному сокращению периода амортизации.
К методам ускоренной амортизации относятся следующие:
• уменьшаемого остатка;
• списания стоимости по сумме числа лет срока полезного применения;
• использование повышающих коэффициентов.
Последний метод - самый распространенный.
При применении первого способа происходит измерение стоимости имущества при условии, что соответствующие объекты могут характеризоваться неравномерной отдачей в течение всего срока применения. Он актуален для средств, которые быстро морально устаревают.
Второй метод позволяет списать большую часть стоимости ОС в первые годы эксплуатации объекта полностью.
На этом этапе стоит отметить, что при использовании здания в ухудшенных условиях подразумевается использование его под постоянным воздействием воды, водяного пара, значительных вибраций, резких изменений температуры и других факторов, влияющих на ускорение использования объекта. В свою очередь использование зданий под воздействием разрушающих химических веществ (независимо от их происхождения) считается плохим.
Организации, имеющие на собственном балансе арендованный актив, могут начислять А по ускоренной ставке с коэффициентом не более 3. Исключение составляют объекты 1-й, 2-й и 3-й групп.
Если объектом является все предприятие, как единый материальный комплекс, ускоренная амортизация по договору лизинга начисляется на все ОС, не считая активов, относящихся к 1-й, 2-й и 3-й группам.
Государственные служащие Минфина РФ указывают, что арендодатель имеет право продолжать начисление в ускоренном темпе, даже если арендатор поменялся.
Новый арендатор может использовать повышающие значения в пределах 3 при получении взятого в аренду объекта, который до этого был у другого пользователя. Новый обладатель может без помощи других устанавливать размер коэффициента, не ориентируясь на прошлые данные.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
