С 1 января 2018 года действует новый порядок уплаты фиксированных платежей ИП в 2018 году за себя. По распоряжению Президента Госдума изменила расчет взносов ИП, чтобы итоговые платежи предпринимателей были меньше. Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Закон принят!
Правила уплаты предпринимателем страхвзносов за себя не зависит от того, есть ли у него наемный персонал. ИП должен платить взносы за себя и в случае, если у него нет работников. И в случае, если работники у него есть.
При этом размер взносов на свое страхование и порядок их уплаты никоем образом не зависит от наличия или отсутствия персонала. То есть взносы за ИП отдельно, взносы за сотрудников — отдельно. О том, как ИП оплачивает страховые взносы на себя в 2018 году, пойдет речь в статье.
В статье есть КБК для уплаты вносов ИП в 2018 году и образцы всех платежных поручений с крайними сроками уплаты.
Вступила в действие глава 34 НК РФ. Теперь суммы, порядок уплаты и отчетности по взносам подчиняются нормам НК. Размер платежей ИП за себя в 2018 году начиная с 1 января существенно изменился.
По распоряжению Путина Дума приняла закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ с новыми тарифами взносов с 2018 года:
• В ПФР — 26 545 руб. + 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. (совокупный платеж ограничен лимитом 212 360 руб.);
• В ФОМС — 5 840 руб.
Это фиксированные взносы за год, они никак теперь не привязаны к МРОТ.
ФНС официально сообщила, что предпринимателям реально вернуть личные взносы за прошлые годы.
В таблице ниже указаны суммы всех платежей по взносам, а также сроки их уплаты:
Куда платить взносы
Размер за год
Срок платежа
На пенсионное страхование в ФНС из МРОТ
26 545 руб.
31.12.2018
На медицинское страхование в ФНС из МРОТ
5 840 руб.
31.12.2018
На пенсионное страхование в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2018 год
1% от суммы доходов, превысивших 300 000 руб.
При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 212 360 руб.
01.07.2019
Страхвзносы ИП за себя определяются исходя из статьи 420 НК РФ. Как мы уже сказали, эти взносы платит как ИП с работниками, так и без. При этом размер взносов за себя не зависит от наличия работников. Также ИП на пенсии также платят фиксированные взносы.
Следует иметь в виду, что предприниматели не могут применять пониженные тарифы. Такая льгота предусмотрена только для лиц, которые выплачивают вознаграждения другим физлица — и только в отношении взносов работников, но не взносов ИП за себя.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ фиксированная сумма взносов должна быть оплачена до истечения календарного года.
Получателем платежа является налоговый орган, в котором стоит на учете предприниматель.
КБК в платежном документе следует указывать:
• 18210202140061110160 — для пенсионных взносов;
• 18210202103081013160— для медицинских взносов.
Если предприниматель принял решение прекратить деятельность и сняться с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. При этом сумма взносов будет скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году.
Срок уплаты фиксированных взносов ИП — не позднее 31 декабря текущего года. То есть взносы за 2018 год нужно заплатить не позднее 31 декабря 2018 года.
Взносы уплачиваются в инспекцию по месту учета ИП.
Если предприниматель зарегистрировался не с начала года или закончил деятельность в 2018 году, он платит не полную сумму взносов, а определяет ее пропорционально количеству месяцев, в течение которых он был зарегистрирован. А за первый месяц сумму определяют пропорционально количеству дней.
ИП зарегистрировался 15 января 2018 года.
За полные 11 месяцев с февраля по декабрь ИП должен будет заплатить:
• в ПФР 24 332,92 руб. (26 545 руб. : 12 мес x 11 мес.);
• в ФОМС 5353,34 руб. (5 840 руб. : 12 мес x 11 мес.).
За январь нужно посчитать пропорционально количеству дней, в течение которых ИП Скворцов был предпринимателем. Всего в январе 31 день, а ИП зарегистрировался 15 числа, то есть был предпринимателем 17 дней в месяце (31 дн. – 14 дн.).
Поэтому сумма за январь равна:
• в ПФР 1213,08 руб. (26 545 : 12 х 17/31);
• в ФФОМС 266,89 руб. (5 840 руб. : 12 х 17/31).
Сумму считаем с копейками, округляем до копеек по правилам округления.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• в ПФР 25 546 руб. (24 332,92 руб. + 1213,08 руб.);
• в ФФОМС 5620,23 руб. (5353,34 руб. + 266,89 руб.).
Если за календарный год доходы предпринимателя окажутся больше 300 тыс. руб., то сверх взносов, указанных выше, ИП должен заплатить страхвзносы на пенсионку в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб.
При этом ограничена максимальная величина таких взносов. Она не может превысить значение: 8 x 26 545 руб. = 212 360 руб.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ такие взносы уплачиваются до 1 июля года, следующего за отчетным. То есть взносы за 2018 год нужно заплатить не позднее 1 июля 2019 года.
Взносы уплачиваются в инспекцию по месту учета ИП на КБК 18210202140061110160.
Как рассчитать взносы в ПФР с доходов свыше 300 000 рублей:
Сумма дополнительных взносов в ПФР = Сумма доходов – 300 000 х 1%
Срок уплаты дополнительных взносов — не позднее 1 июля 2019 года.
Какие брать доходы для расчета, зависит от вашей налоговой системы. Подробную информацию об этом смотрите в таблице далее.
Как определить доход:
Налоговый режим
Как считать доход
Упрощенная система
Определяя годовой доход, учитывайте все поступления в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. То есть доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 249 и 250 НК РФ). А вот расходы, на которые вы вправе уменьшить налоговую базу при УСН, не принимайте во внимание. Причем даже в том случае, если вы работаете на УСН с объектом доходы минус расходы.
Взять конкретные суммы вы можете из Книги учета доходов и расходов — строка «Итого за год» по графе «Доходы». Или из декларации по «упрощенке» — строка 113 раздела 2.1 или строка 213 раздела 2.2 декларации по УСН
Взнос по тарифу 1% ИП на УСН вправе платить с разницы между доходами и расходами. Так решил Верховный суд РФ в определении от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, подробности в статье "ПФР незаконно увеличивает взносы бизнесменов на УСН"
Суд отметил, что взносы по тарифу 1% надо считать с разницы между доходами и расходами. Верховный суд сослался на постановление Конституционного суда № 27-П. Вывод КС касался ИП, которые применяют общую систему. Но Верховный суд решил, что для ИП на УСН действуют те же правила. Если ИП платил взносы с доходов, фонд вряд ли согласится вернуть деньги. Но бизнесмен вправе обратиться с заявлением о возврате в суд.
Система налогообложения в виде ЕНВД
В расчет возьмите величину вмененного дохода за год, а не сумму фактически полученных доходов. Чтобы найти годовой доход суммируйте все квартальные величины вмененного дохода. Квартальные суммы вы можете посмотреть по строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ). То есть сложите суммы из всех деклараций
Патентная система
Для расчета примите во внимание потенциально возможный к получению годовой доход. Его можете найти в патенте на ведение конкретного вида деятельности (ст. 346.47 и 346.51 НК РФ). Фактический доход при этом не учитывайте
Совмещение режимов
Для расчета сложите суммы доходов по всем спецрежимам
Общая система
Предприниматели на общей системе (платят НДФЛ 13%) должны платить страховые взносы за себя не с доходов, а с доходов за вычетом расходов. Такое решение вынес Конституционный суд в постановлении № 27-П. Оно окончательно и обжалованию не подлежит.
Это значит, что предприниматели смогут вернуть взносы за предыдущие годы. Из законов и разъяснений ПФР следовало, что доходы берутся без уменьшения на расходы. С этим предприниматели были не согласны. Ведь, если, например, бизнесмен заработал 10 млн. руб., а потратил 11, то он получил убыток. Но при этом он все равно должен был заплатить взносы в ПФР с 10 млн.: (10 млн. – 300 000) x 1% = 97 000 руб.
Теперь же суд постановил: доходы ИП уменьшают на расходы.
Пример расчета взносов ИП с доходов 1%:
С 1 января по 31 декабря 2018 года ИП вел предпринимательскую деятельность на УСН.
Доходы предпринимателя по Книге учета составили 10 млн. руб.
Так как предприниматель отработал расчетный период полностью, за 2018 год он не позднее 31 декабря 2018 года заплатил фиксированные суммы.
Не позднее 31 декабря 2018 года ИП перечислил:
1. На пенсионное страхование ОПС (пенсвзносы): 26 545 руб.;
2. На медстрахование — ОМС (медвзносы): 5 840 руб.
Расчет исходя из доходов равен 97 000 руб. ((10 млн. руб. – 300 000 руб.)) x 1%
Предприниматель перечислил в ПФР не позднее 1 июля 2019 года 97 000 руб.
Одной из проблем маленьких деревень в давние времена был высокий процент детей рождающихся с генетическими отклонениями. Причина этого крылась в том, что муж и жена из-за того, что людей в деревнях мало, часто могли приходиться друг другу родственниками.
Вопрос: Какое изобретение конца 19 века резко снизило процент детей рождающихся с генетическими отклонениями в сельской местности?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
