Согласно договору подряда одна сторона (подрядчик) должен выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенный вид работы и сдать ее результат заказчику, последний, свою очередь, обязуется принять результат работы и произвести оплату. Такой договор считается возмездным, консенсуальным и взаимным. Предметом договора выступает результат выполненной работы. Результатом работы может быть создание новой вещи или изменение уже существующей.
Существенным условием договора подряда является его срок. В договоре должен быть указан начальный, промежуточный и конечный срок выполнения работ. В договоре подряда может быть указан срок принятия результата работы, если же такой срок не будет указан, то заказчик обязуется принять результат работы сразу же после сообщения подрядчиком о его готовности. Цена договора может быть выражена в приблизительной или твердой смете. Твердая смета может составляться в случае, если известны все исходные данные, внесения изменений в твердую смету не допустимы. Приблизительную смету составляют тогда, когда заранее нельзя определить количество и объем работ.
Если в договоре подряда не предусмотрено обязанности подрядчика выполнять работу лично, то подрядчик может привлекать к работе субподрядчиков. В таком случае ответственность за сроки и качество работы будет нести генеральный подрядчик. Гражданский кодекс предусматривает такие виды договора подряда: бытовой подряд, строительный подряд, подряд на выполнение изыскательных и проектных работ и т.д.
Многие предприятия в своей практике сталкиваются с проблемой, когда нужно выполнить определенный объем работ, ограниченный по времени и по частоте исполнения. Обычно такие сделки носят разовый характер. Нанимать специалиста в качестве штатного работника на постоянной основе на короткий срок нецелесообразно. Заключать соглашение с фирмой, специализирующейся на исполнении требуемых работ, дорого. В таких случаях многие руководители фирм или предприниматели, работающие на себя, нанимают в качестве исполнителя гражданина, заключая с ним договор подряда.
Этот документ является гражданско-правовой бумагой, регулирующей трудовые взаимоотношения между индивидуальным предпринимателем или юридическим предприятием с физическим лицом на исполнение определенного рода услуг либо каких-либо работ. Такая форма взаимоотношений между наемным работником и нанимателем на сегодня является наиболее востребованной и наименее затратной.
Договор подряда, по сути, означает, что некий человек подрядился выполнить определенный набор услуг или какую-либо работу в оговоренный срок за обозначенную сумму. В 2017 году были внесены некоторые изменения к таким договорам.
Договор подряда может быть заключен в двух формах:
1. Устная форма. Когда два физических лица договорились между собой об условиях сделки, сумма которой не превышает десяти тысячи рублей.
2. Письменная форма. В случае заключения договора между юридическими и физическими лицами и сумма сделки превышает 10 000 рублей. Его можно нотариально не заверять, что подтверждается 161-й статьей Гражданского кодекса РФ.
Отличительными особенностями такого договора являются:
• добровольный характер соглашения;
• исполнитель, которого наняли на работу, не является штатным сотрудником предприятия. В его трудовую книжку не вносится запись о времени исполнения услуг, т. е. начале и окончании срока трудовой деятельности. В организации не издаются, не подшиваются приказы о принятии и увольнении с должности. В табель учета рабочего времени не ставятся часы, отработанные нанятым лицом;
• стоимость работ или услуг оцениваются не по общепринятой шкале начисления оплаты труда по предприятию, а являются частью договора и прописываются за полный объем выполненных услуг (работ), независимо от затраченного на работу времени;
• наемник не подчиняется общему графику трудового распорядка, может приходить и покидать рабочее место по необходимости и выполнять свою часть работ в удобное для него время. Главное при такой форме взаимоотношений – качественная работа, сданная вовремя;
• наемный сотрудник не является частью трудового коллектива, но обязан соблюдать правила организации и не может нарушать режим работы предприятия;
• временно нанятый исполнитель лишен всех льгот штатных сотрудников, у него нет прав на оплачиваемый отпуск, больничный и другие компенсационные выплаты и льготы, положенные законом.
Поскольку руководители некоторых фирм пытаются избежать дополнительной налоговой нагрузки на заработную плату сотрудников, в практику вошло заключение договоров подряда вместо трудового соглашения. Но с 2017 года все изменилось.
Ранее отличие трудового соглашения от договора подряда состояло в качественном подходе к форме оплаты сотрудника и его оформления на работу.
По закону после юридического оформления отношений между физическим лицом – индивидуальным предпринимателем и нанятым работником наниматель должен в течение рабочей недели, с момента начала трудовой деятельности нового сотрудника, зарегистрировать подписанный документ в государственной службе занятости по месту регистрации ИП. Вместе с договором в службу представляется паспорт или другой документ, по которому можно установить личность нанимаемого сотрудника, его трудовая книжка, куда работникам государственного органа вносится соответствующая запись и в некоторых случаях документ, свидетельствующий об уровне квалификации нового члена коллектива.
В редких случаях требуют представить военный билет либо приписное свидетельство, если работник не достиг призывного возраста, документы об образовании, и справку о состоянии здоровья, в том числе от психиатра или нарколога.
Такие документы требуют в тех случаях, когда приглашают сотрудника на секретную или военную службу, а также в учреждения, в которых оказывают услуги по работе с детьми, ухаживают за больными или в заведения общественного питания. В других случаях достаточно паспорта с наличием регистрации. Если договор заключается с иностранным гражданином, то он обязан предъявить миграционные документы с разрешением на работу в России. Обычно срок действия такого договора ограничивается конечной датой, зафиксированной в справке о регистрации места жительства.
Трудовой договор отличается от договора подряда тем, что он подлежит обязательной регистрации, тогда как последний может быть оговорен устно и не имеет нотариального подтверждения. По трудовому договору наниматель должен выплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд на всю сумму начисленной заработной платы.
С 2017 года по договору подряда, наравне с трудовым договором, заработную плату наемного сотрудника нужно облагать страховыми взносами, если физическим лицом, нанятым предприятием, были:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• оказаны услуги (например, агента по недвижимости, переводчика, охранника, учителя на дому, мастера по ремонту одежды или техники и другие);
• написаны статьи, книги, либо другие материалы, при этом наемник является лишь номинальным автором авторских прав;
• выполняет обязательства по предоставлению услуг или работы, указанные в договоре.
Исключение составляют выплаты по договорам подряда, составленным на услуги аренды, покупки или продажи недвижимого имущества, договорам займа или ссудам. Это те случаи, когда страховые взносы на выплаты денежных средств физическим лицам не начисляются.
С 2017 года в законодательство внесены изменения, и теперь все выплаты по договорам подряда должны облагаться взносами по страховке в следующие организации с процентной ставкой, указанной в скобках:
• Пенсионный фонд (22% от общей суммы контракта);
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1% от общей суммы);
• Фонд социального страхования. Начисления на оплату производятся только тогда, когда данная процедура отражена в соглашении, и компания – заказчик услуг (работ) – берет на себя обязательства по финансовому обеспечению этих выплат. В иных случаях взносы не начисляются. Это отличает трудовые соглашения от договоров подряда. И эти новшества введены с 2017 года. По трудовому соглашению начисляется взнос по временной утрате трудоспособности, вынашиванию ребенка и отпуску по уходу за ним в размере 2,9% от начислений.
Таким образом, с 2017 года сторона, заключающая договор подряда вместо трудового соглашения, может сэкономить исключительно на взносах в Фонд социального страхования. Лазейку для освобождения от уплаты взносов в Пенсионный фонд и на оплату страховых случаев государственные чиновники в 2017 году закрыли.
Содержание договора подряда
Бланк договора подряда находится в свободном доступе, скачать его можно в Интернете либо приобрести в специализированных киосках. Он типовой, но в него можно внести любые изменения.
В контракте должны быть прописаны:
• наименование организации и личные данные гражданина, заключившее настоящий документ;
• суть работы или услуг, за которые нанятое лицо получит оплату, желательно максимально подробно описать в соглашении условия сотрудничества во избежание разночтений и судебных разбирательств;
• оплата за выполненные услуги или работы с указанием точной даты выплат либо прикреплением графика платежей. Если физическое лицо нанимается на длительный срок, то в документе необходимо отразить частоту выплат (каждый день, понедельная оплата, помесячная или любые другие условия);
• обязанности сторон (время посещения, наличие/отсутствие пропуска в случае работы на режимном объекте, использование материалов и инструментов, четкое обозначение, кто и за какие материалы платит, и другие);
• обязательным пунктом указывается, будет ли данный документ заверяться у нотариуса;
• прописываются личные моменты (например, условия неразглашения тайны и соблюдение правил конфиденциальности);
• указываются обстоятельства непреодолимой силы, из-за которых договор может быть признан недействительным;
• по истечении срока договора и выполнению работ (услуг) к нему следует приложить акт выполненных работ, подписанный заказчиком и исполнительным лицом.
Договор подряда носит исключительно разовый характер. Если с одним и тем же физическим лицом предприятие заключает подобные договоры регулярно, то фискальные органы могут переквалифицировать его в трудовое соглашение и наказать фирму заказчика услуг (работ) за попытку уйти от налогообложения заработной платы.
НДФЛ и договор подряда
Все доходы, которые выплачиваются физическому лицу предприятием или индивидуальным предпринимателем, облагаются по ставке 15%-ным налогом на доходы физических лиц. Это правило неукоснительно. Из начисленной суммы выплаты по договору подряда отчисления в Пенсионный фонд не исключаются. Налоговая социальная льгота также не применяется, поскольку эта сумма не признается заработной платой.
Вне зависимости от года заключения сторона, по вине которой были нарушены условия, обязана возместить в полном объеме сумму, указанную в соглашении, включая упущенную выгоду и понесенные убытки.
Таким образом, 2017 год узаконил страховые выплаты по договорам подряда, вне зависимости от формы (устной или письменной) его заключения.
Договор подряда с физическим лицом в 2017 году
Каждый человек стремится обустроить свое жилье таким образом, чтобы в нем было комфортно и уютно. Планируя провести ремонт, владельцы городских квартир и загородных домов зачастую не могут определиться с тем, кому доверить этот кропотливый процесс. Если они решаются на сотрудничество с предпринимателем, то им следует заранее узнать, на основании чего действует ИП при заключении договора. В том случае, когда собственники объекта недвижимости стремятся сэкономить, они предпочитают обращаться к мастерам-частникам.
Договор подряда с физическим лицом представляет собой документ, которым регулируются трудовые отношения между заказчиком и исполнителем. При составлении такого соглашения стороны должны учитывать нормы Гражданского Кодекса РФ. Оформляется соглашение на проведение конкретных видов строительно-монтажных работ, для которых не требуется лицензия.
Существуют виды строительных работ, которые могут выполнять только высококвалифицированные специалисты, имеющие соответствующее образование и допуск. Их направляют на объекты компании, которые имеют необходимые лицензии и разрешительные документы.
Договор подряда с физлицом может заключаться в двух формах:
1. На бумажном носителе (в 2-х экземплярах). В соответствии с регламентом Федерального законодательства каждая сделка с физическим лицом, стоимость которой превышает 10 000 рублей, должна оформляться в письменном виде. Статья 161 Гражданского Кодекса не принуждает заверять такие договоры в нотариальной конторе, но при их составлении должны соблюдать все требования закона.
2. В устной форме. Если владельцы объекта недвижимости наймут физическое лицо для выполнения небольшого объема работ, стоимость которого не превышает 10 000 рублей, то они могут не оформлять договор.
Несмотря на то, что Гражданский Кодекс не обязывает в некоторых случаях заключать договоры с физлицами, юристы настоятельно рекомендуют это делать. В процессе выполнения строительно-монтажных работ очень часто возникают спорные моменты и конфликты между сторонами. Своевременно оформленное соглашение позволит избежать многих проблем и судебных разбирательств, так как в нем будут четко регулироваться права и обязанности сторон, а также их ответственность.
Если заключается договор на ремонт квартиры с физическим лицом, то при составлении такого соглашения должны быть учтены следующие нюансы:
1. Документ оформляется по взаимному согласию сторон.
2. Так как физлицо не является работником строительной компании, в его трудовой книжке заказчик не имеет права делать никаких записей.
3. Стоимость работ определяется не по действующей шкале, которая задействуется субъектами предпринимательской деятельности для расчета заработной платы сотрудникам. Все цены на тот или иной вид работ устанавливаются на договорной основе и в обязательном порядке прописываются в соглашении.
4. Физическое лицо, которое нанимается для выполнения определенного спектра строительных работ, не подчиняется трудовому распорядку. Мастер может самостоятельно определять свой график. В договоре должны оговариваться конечные сроки сдачи готовой работы.
5. Вольный работник, с которым заключается договор подряда, лишается всех социальных льгот. Если в процессе выполнения поставленных задач он заболеет, заказчик не будет оплачивать его лечение.
На протяжении многих лет субъекты предпринимательской деятельности в целях минимизации налоговой нагрузки практиковали заключение договоров подряда со своими наемными работниками. В отличие от трудовых договоров такие соглашения не обязывали работодателей начислять физлицам заработную плату и платить с нее соответствующие страховые взносы.
В 2017 году вступили в силу законодательные инновации, которые затронули процесс оформления трудовых отношений между субъектами предпринимательской деятельности и физическими лицами:
1. После того как между работодателем и физлицом будет подписан юридический документ, регулирующий трудовые отношения, он должен быть зарегистрирован в государственной службе занятости. На это законодательством выделяется срок — 1 рабочая неделя.
2. В эту службу занятости работодатель должен предоставить копию паспорта или другого идентифицирующего личность наемного сотрудника документ.
3. В эту государственную структуру передается трудовая книжка физического лица, в которую инспектор вносит соответствующую запись.
4. Если договор заключается с гражданином иностранного государства, то необходимо предоставить в службу занятости копию его миграционной карты и разрешение на работу в Российской Федерации.
Если с человеком заключается трудовой договор, по которому он должен выполнить работы на секретном объекте, оказать услуги по работе с детьми или людьми с ограниченными возможностями, тогда могут понадобиться и другие документы.
Начиная с 2017 года, все субъекты предпринимательской деятельности, которые заключают с физическими лицами договоры подряда, обязаны оговоренные в них суммы облагать страховыми взносами.
Федеральным законодательством предусмотрен перечень работ и услуг, попадающих под налогообложение:
• услуги агента по недвижимости;
• услуги охранника;
• услуги переводчика;
• услуги мастера по ремонту техники одежды и т.д.;
• услуги учителя (обучает на дому);
• обязательства по предоставлению работы или каких-либо услуг;
• написание книг, статей и других материалов (физлицо является номинальным автором).
Если между работодателем и физическим лицом будет составлен договор подряда, по которому последнее будет предоставлять услуги продажи или аренды недвижимости (либо ссуду или займ), то сумма оплаты не должна облагаться страховыми сборами.
В 2017 году все субъекты предпринимательской деятельности, которые заключают с физическими лицами договоры подряда, должны платить с них страховые сборы. В Пенсионный Фонд работодатели перечисляют 22,00% от общей суммы, указанной в соглашении. С этой же суммы они обязаны платить 5,10% в Фонд обязательного медицинского страхования.
В ФСС заказчик услуг перечисляет страховые взносы только в том случае, если этот момент отражен в договоре подряда.
Внесенные в Федеральное законодательство изменения позволяют субъектам предпринимательской деятельности, которые раньше вместо трудовых соглашений заключали с наемными работниками договоры подряда, экономить только на страховых сборах в ФСС.
Обложение НДФЛ договоров подряда
Несмотря на то, что договоры подряда носят разовый характер, наниматели физлиц должны удерживать со всех выплачиваемых сумм (хоть они и не признаются заработной платой) НДФЛ в размере 13%. Стоит отметить, что наемные работники, с которыми были заключены такие соглашения, лишаются права на использование налоговой социальной льготы. Субъект предпринимательской деятельности, который предпочитает такую форму сотрудничества с наемными работниками, должен по окончании отчетного периода подать в ФНС по месту регистрации соответствующую отчетность.
Договор подряда, который заключается с физическим лицом, представляет собой типовой документ. Образец 2017 года можно приобрести в специализированных торговых точках, а также скачать в интернете.
Если субъект предпринимательской деятельности или частное лицо планируют составить такой документ, то в него необходимо внести следующие пункты:
1. Полное наименование заказчика. Если эту функцию выполняет юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, то указываются помимо названия юридический адрес, контактные телефоны и коды. Если статус заказчика услуг или работ приобретает физическое лицо, например, владелец квартиры, то указываются его ФИО, домашний адрес, паспортные данные, ИНН и контактные телефоны.
2. Наименование физлица – исполнителя. В этом пункте должна быть указана вся информация о работнике.
3. Описание работ или услуг, которые поручаются физлицу. Юристы рекомендуют очень подробно расписывать весь спектр работ, которые должен выполнить исполнитель, чтобы впоследствии избежать разногласий.
4. Оплата. В этом пункте нужно указать, как будет проводиться расчет с физлицом. Например, оплата будет проведена за весь выполненный объем работ или денежные средства будут выдаваться в виде аванса и т.д. Если физлицо нанимается на продолжительный срок, то в обязательном порядке нужно указать периодичность выплат.
5. Нотариальное заверение. В соответствии с регламентом Федерального законодательства в договорах подряда должна отражаться данная информация.
6. Обязанности сторон. Этот пункт должен содержать сведения о том, кому будет поручена закупка материалов, как будет вестись учет израсходованного сырья, как часто физлицо будет посещать объект для выполнения порученных ему задач и т.д. Также следует указать, на кого возлагается обязанность в обеспечении наемного работника инструментами, транспортом.
7. Пункт, посвященный личным моментам, например, наемный работник должен соблюдать конфиденциальность и не разглашать информацию третьим лицам о том, что происходит на объекте.
8. Форс-мажор. В этом разделе договора должны описываться все обстоятельства, которые могут помешать сторонам выполнить свои обязательства.
9. Порядок досрочного расторжения договора. Если этот пункт не будет включен в соглашение, то ни работник, ни наниматель не смогут в одностороннем порядке прекратить его действие.
Обязательным приложением договора подряда является акт выполненных работ. Он составляется по истечении срока действия соглашения. В нем наниматель отражает все выявленные в работе физлица недочеты, после чего может в судебном порядке потребовать компенсацию. Если у сторон нет претензий друг к другу, то они ставят подписи на акте, и договор будет считаться исполненным.
В соответствии с регламентом Гражданского Кодекса РФ, который регулирует отношения между сторонами, заключающими договоры подряда, виновный в нарушении их условий должен возместить все убытки пострадавшему, в том числе и упущенную материальную выгоду.
В последние годы люди стали чаще заключать договоры на строительство домов с частными мастерами. Таким образом они пытаются сэкономить денежные средства на оплате услуг строительных компаний, которые устанавливают на свои услуги слишком высокие расценки.
Планируя оформить договор подряда с физическим лицом, которому будет поручен конкретный объем работ, владельцы объекта недвижимости и исполнитель должны заранее узнать обо всех достоинствах и недостатках такого документа:
1. В отличие от договора безвозмездной аренды жилого помещения такое соглашение заключается разово и не подлежит пролонгации.
2. Физлицо лишается прав на компенсационные выплаты и социальные гарантии.
3. В 2017 году к договорам подряда будет наблюдаться пристальное внимание со стороны контролирующих органов. Фискалы рассматривают эти соглашения как один из способов ухода от уплаты налогов, в частности, в ФСС.
4. Если договор подряда заключается между субъектом предпринимательской деятельности и физическим лицом, то работодатель не имеет возможности заставить наемного работника выполнять все правила внутреннего распорядка. Физлицо может самостоятельно определять для себя максимально комфортный график работы. Также к нему не будут применяться ни финансовые, ни дисциплинарные взыскания за оставление рабочего места в удобное для него время.
5. После подписания договора сторонами физлицо обязано будет выполнить порученный ему объем работ. Если исполнитель нарушит сроки договора или выполнит свои обязательства с нарушением утвержденных нормативов и технических стандартов, то ему придется за это ответить. Заказчик имеет право обратиться в судебную инстанцию и истребовать возмещения понесенных убытков. Главным документом, доказывающим вину физлица, будет являться акт выполненных работ, в котором должны быть отражены все огрехи.
Заключенный договор подряда может быть заверен в нотариальной конторе. Стороны могут обратиться к специалистам, которые составят для них документ, содержащий все необходимые пункты, регулирующие их отношения и защищающее права.
Если владельцы городских квартир или загородных домов решили привлечь к их ремонту частных специалистов, то им необходимо с ними документально оформить отношения. В том случае, когда для выполнения строительно-ремонтных работ приглашается несколько мастеров, то с каждым из них нужно заключать отдельный договор подряда. Такой тип соглашений сегодня используют и субъекты предпринимательской деятельности, стремящиеся сэкономить на уплате налогов.
Договор подряда, заключаемый с физическим лицом, имеет ряд особенностей и нюансов. Чтобы не допустить ошибок, сторонам рекомендуется обращаться за помощью к юристам.
Гражданско-правовой договор не является трудовым договором, поэтому регулируется Гражданским кодексом РФ и относится к договорам подряда (либо договорам возмездного оказания услуг). Такой договор, заключенный с физическим лицом, по своей форме идентичен договору подряда с юридическим лицом, однако имеет ряд особенностей и существенных отличий.
В обычной хозяйственной деятельности юридического лица периодически появляется необходимость в работах или услугах, которые выполняются разово, не относятся к его основному производственному направлению.
Цель договора подряда – уникальный результат, конкретная работа, представляющие ценность для заказчика. Особенно важно в договоре подряда с физическим лицом этот результат детально описать.
Предмет, а также начальный и конечный срок их выполнения являются существенными условиями договора подряда в соответствии с пунктом 1 статьи 702, пунктом 1 статьи 708 Гражданского Кодекса РФ. Предмет – это подробное описание содержания, видов и объема подлежащих выполнению работ.
В условиях контракта целесообразно указать средства труда (инструменты, компьютеры, оргтехника) и материалы, используемые в работе (кто их предоставляет, порядок предоставления, порядок возврата, ответственность за порчу или утерю).
Примеры:
Договор
Цель, объем работ
на выполнение дизайна логотипа компании
техническое задание должно содержать требования по цвету, размеру, предпочтения по стилю, в каком виде (используемое ПО, электронный, бумажный носитель) и каким образом передается и принимается результат
об оказании услуг по проведению корпоративных занятий по английскому языку
время и место проведения занятий, их цель, методика, кто и какие демонстрационные, учебные материалы предоставляет
на организацию корпоративного праздничного мероприятия
программа праздника, используемые материалы, подарки, реквизит, оборудование, длительность выступлений артистов.
Указанные в соглашении функции физического лица не должны совпадать с должностными обязанностями штатных сотрудников и, особенно, с сотрудниками, выполняющими работы по основной экономической деятельности компании.
Например, для инжиниринговой компании возможными подрядчиками являются:
• архивариус – архивирование документооборота по итогам года,
• веб-дизайнер – для разработки макета подарочного пакета,
• маляр – для окраски помещения (образец договора строительного подряда смотрите выше),
• юрист – для защиты интересов юридического лица в конкретном в судебном деле,
• эксперт – для помощи в разрешении определенной проблемы.
Недостаточно подробное описание содержания работы исполнителя в контракте, формальный подход к его составлению могут спровоцировать разногласия между сторонами договора ГПХ и, как следствие, судебные споры. Договор ГПХ не должен быть идентичен по форме и условиям трудовому соглашению со штатными работниками компании.
Оплата по договору ГПХ
Сторонами договора ГПХ являются заказчик (клиент) и исполнитель (подрядчик). Реквизиты заказчика стандартные – это наименование, ИНН/КПП, юридический адрес, банковские реквизиты.
От исполнителя же необходимо запросить паспортные данные, ИНН, СНИЛС, банковские реквизиты при оплате по безналичному расчету.
Стоит особое внимание уделить разделу «Оплата по договору». Дело в том, что в соответствии с пунктом 6 статьи 208 Налогового Кодекса РФ, юридическое лицо является налоговым агентом и обязано удержать подоходный налог и перечислить его в УФНС. В соответствии с пунктом. 1 статьи 7 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подп. 15 части 1 статьи 9 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования») юридическое лицо начисляет взносы в Фонд обязательного пенсионного страхования и начисляют взносы в Фонд обязательного медицинского страхования.
Даже если в контракте закрепить противоположное по смыслу условие (исполнитель самостоятельно уплачивает налоги и взносы по соглашению), оно не будет соответствовать законодательным требованиям. Исключениями являются иностранные граждане, индивидуальные предприниматели.
Чтобы избежать разногласий с исполнителем по поводу оплаты, необходимо сразу оговорить в контракте сумму, которую исполнитель получит «на руки».
Пример условия договора об оплате:
«Общая стоимость настоящего Договора, включая стоимость оказываемых услуг, вознаграждения Исполнителя и всех расходов, понесенных Исполнителем в связи с оказанием услуг по Договору, определяется из расчета стоимости одного занятия 3 000 (три тысячи) рублей 00 копеек.
Из указанной стоимости услуг Заказчик, в соответствии с действующим законодательством, удерживает НДФЛ размере 13 % и перечисляет налог в бюджет по месту своего учета в налоговом органе.
На стоимость услуг по Договору начисляются страховые взносы обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования».
Для справки (в 2017 году):
Сумма вознаграждения = сумма «на руки» / 0,87
Взносы составляют 22% от суммы вознаграждения до налогообложения - в ПФР, 5,1% в ФОМС.
Если работы, выполняемые исполнителем, предполагают дополнительные расходы (стоимость билетов, проживания, топлива, расходные материалы), требуется указать порядок оплаты этих расходов. Следует помнить, что исполнителя по такому соглашению невозможно будет отправить в служебную командировку, как штатного работника организации.
Акт выполненных работ
Акт выполненных работ (или акт об оказании услуг) хотя и не является обязательным документом в силу закона, однако, является необходимым доказательством того, что стороны достигли окончательного результата по соглашению и не имеют взаимных претензий. Кроме того, актом определяют дату окончания работ. На основании акта бухгалтерская служба заказчика выплачивает исполнителю вознаграждение либо производит окончательный расчет.
Целесообразно установить контрактом срок подписания акта, порядок направления акта на подпись, приемки работ по качеству и объему, часто образец акта является приложением к договору. В зависимости от специфики выполняемых работ, желательно установить условия о расторжении контракта (механизмы увольнения, определенные Трудовым кодексом, в данном случае не работают).
Для гражданина как исполнителя по договору ГПХ важно понимать, что в соответствии со ст.2 Гражданского Кодекса РФ предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Регистрация статуса ИП в данный момент несложная и относительно недорогая процедура. Кроме того, в случае регистрации ИП возможен выбор оптимальной схема налогообложения, при которой подоходный налог в настоящее время существенно ниже, чем по договору подряда с физическим лицом (6% от полученного дохода, вместо 13%).
Исходя из требований ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», государственная регистрация индивидуальных предпринимателей (ИП) осуществляется Федеральной налоговой службой РФ путем внесения в госреестр сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей. Кодекс об административных правонарушениях устанавливает административную ответственность за такое нарушение в статье 14.1 «Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)». Квалифицирующими признаками правонарушения являются систематическое осуществление деятельности и получение прибыли.
Для юридического лица, как заказчика работ (услуг), риском является возможный судебный спор с исполнителем по поводу признания договора подряда трудовым, это нужно учитывать при составлении проекта контракта. Договоры не являются трудовыми, если физическими лицами выполнялась конкретная работа, соглашения не содержали каких-либо условий относительно трудового распорядка, социальных гарантий, а физические лица при выполнении работы ограничивались исключительно качеством этих работ и сроком их исполнения, выполненные по контрактам работы принимались по актам приемки и оплачивались в размере, согласованном сторонами в договорах.
При рассмотрении подобных споров, суды учитывают следующие обстоятельства:
• Оплата по контрактам производилась по фактически оказанным услугам после подписания актов выполненных работ.
• Договоры возмездного оказания услуг заключались на определенный срок, сроки договоров истекли.
• Для заключения соглашения предоставлялись копии паспорта, заявление о приеме на работу истец не писал.
• Инструктажи по охране труда для исполнителя, как для работника, не проводились, спецодежда, СИЗ не выдавались.
• По штатному расписанию должность исполнителя отсутствует.
• Служебные задания не выдавались, локальные нормативные акты не затрагивали его права и обязанности по контракту.
• Свободный режим работы, отсутствие отпуска.
Кроме того, судом исследовались правила внутреннего трудового распорядка, графики режима работы и отдыха работников, табели учета рабочего времени за спорный период времени. Оценка всех обстоятельств, в их совокупности, позволяет суду сделать вывод о том, что отношения сторон не имели характера трудовых отношений, несмотря на исковые требования исполнителя о признании его договора ГПХ трудовым.
Договор подряда на оказание услуг образец 2017 года
Одной из форм гражданско-правового договора, фактически определяющего взаимоотношения между двумя сторонами, когда исполнитель выполняет конкретно оговоренный объем работы по заданию заказчика за вознаграждение, является соглашение об оказании услуги.
Форма договора, определяющего гражданские взаимные отношения между двумя сторонами, может быть любой, согласно ст. 434 ГК РФ, определяющей позиции разных судов РФ.
Письменным признается договор заключенным не только, когда составляется документ, оговаривающий все условия выполнения работы, но, также, если стороны обменивались письмами, телеграммами, иными документами, в том числе и в электронном виде, когда достоверно установлено, что документы исходят с адреса договаривающейся стороны.
Ст. 779 ГК РФ концентрирует внимание, что договора об оказании услуг за возмездное вознаграждение заказчиком разнообразны.
Правилами составления таких договорных отношений должны руководствоваться, если необходимо получить:
• услуги медицинского характера или от ветеринара;
• провести независимую аудиторскую проверку;
• получить необходимые консультации или определенный объем информации по интересующим темам;
• услуги обучения (например, репетиторство);
• и прочие.
Условиями договора может быть предусмотрено, что услуги оказывает не лично человек, заключивший сделку, а субподрядчик.
Оплачиваются оказанные услуги в сроки и в порядке, указанные в договоре (ст. 781 ГК РФ).
В зависимости от причин, по каким не выполнены условия соглашения, и услуги не оказаны, или оказаны частично:
• по вине «Заказчика» – оплачивается вся оговоренная сумма «Исполнителю»;
• по независящим причинам от «Заказчика» и «Исполнителя», – «Заказчик» оплачивает лишь фактически оказанную услугу и расходы, которые понес «Исполнитель».
В тех ситуациях, когда «Исполнитель» в одностороннем порядке отказывается исполнить договорные обязательства, он должен возместить «Заказчику» сумму затрат и убытков.
Сделки, имеющие гражданско-правовой характер, в отличие от трудового договора могут заключаться в устной форме, если это не противоречит закону и условия договора, не требуют его заверения нотариально.
Если договор на оказание услуг заключается между гражданином и юридическим лицом (организацией или индивидуальным предпринимателем), или между двумя физическими лицами на сумму, превышающую 10 тысяч рублей, сделка должна быть оформлена в простой письменной форме (ст. 161 ГК РФ).
Жизнь настолько разнообразна, что не знаешь, когда может понадобиться чья-то помощь.
Не всегда могут помочь бесплатно родственники или близкие знакомые. Приходится обращаться к посторонним людям, которые крайне редко сегодня, как ни прискорбно констатировать этот факт, но безвозмездно не захотят оказывать вам услуги (нужно отметить, что это действительно их право).
Договориться об оказании конкретной услуги можно со специалистом, знающим свое дело, но если он занимается подобным рода деятельностью регулярно, важно, чтобы он имел лицензию и был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, либо с гражданским лицом, если оказанная услуга для него будет разовой подработкой.
Например, если вы собрались уезжать отдыхать и не с кем оставить домашнее животное, можно просить оказать услугу соседа или дать объявление, чтобы месяц ухаживали за вашим питомцем (кормили, поили, выгуливали).
Если сумма предоставления услуги не превышает 10 тысяч рублей, все нюансы можно оговорить устно.
При размере договора выше указанной суммы, нужно составить письменный документ.
Хотя, если вы заключаете сделку с малознакомым человеком, письменное оформление обязанностей сторон не помешает и при незначительных суммах, за которые вам согласились оказать услугу.
Отметим, что ГК РФ регулирует правила оказания услуг, только если они оплачиваются.
Так, если сосед согласиться присматривать за вашей собакой, пока вы будете отдыхать бесплатно, даже если что-то случится с вашим любимцем за время вашего отсутствия, вы не сможете предъявить ни к кому претензий.
Оказание услуги по своей сути – деятельность, не выраженная в конечном итоге в виде материального результата.
Например, к услугам относят:
• проведение косметических сеансов или массажа;
• если вы пригласите медсестру делать уколы на дому;
• консультации по интересующим вопросам у специалистов разных профилей;
• выгул животных;
• уборка помещения;
• и тому подобное.
Согласуя с «Исполнителем» необходимость оказания услуги, прежде всего, необходимо определиться с сутью, что вы хотите получить в результате.
Это отразите предметом договорных отношений.
Как при устном соглашении, так и при документальном оформлении обязательно указываются сроки начала и окончания получения услуг.
В письменно оформленном договоре оказания услуг между гражданами (не являющимися предпринимателями), прописывается:
• дата и место заключения договора;
• личные паспортные данные, адрес места проживания и номера телефонов для контакта;
• срок выполнения условий договора;
• цена оказанной услуги и порядок выплаты денежного вознаграждения за своевременно и выполненную в полном объеме услугу;
• предъявляемые требования к качеству выполнения услуги;
• ответственность сторон за нарушение договорных условий, в частности:
- со стороны «Заказчика» – несвоевременную оплату,
- со стороны «Исполнителя» – недобросовестное оказание услуги или ее несвоевременность.
• основания, позволяющие досрочно прекратить действие договора и оплата фактически оказанных услуг на этот момент.
Образцы как составляются такие договора можно найти в интернете и, учитывая нюансы, на их основе составить соглашение, приемлемое к вашей ситуации.
Любой организации (индивидуальному предпринимателю, являющемуся также юридическим лицом), намного выгоднее заключить с гражданином, не занимающимся предпринимательской деятельною гражданско-правовой договор подряда вместо принятия человека в штат сотрудников, подписывая трудовое соглашение.
Важно учесть, что законодатель стоит на защите прав работников, и в случае признания судом, правоотношений между заключившими договор лицами фактически трудовыми, руководителю предприятия придется переоформить как сам договор, так и возместить работающему гражданину все положенные компенсации (оплатить сверхурочные часы работы, предоставить отпуск, внести обязательные страховые взносы и прочее).
Кроме того, должностное лицо, допустившее нарушение норм закона привлекается к административной ответственности в виде штрафа, а при повторно выявленных нарушениях – отстраняется от занимаемой должности.
Составляя договор на оказание физическим лицом услуги, не стоит, прежде всего, дублировать должностные обязанности имеющихся штатных сотрудников.
Важно подробно описать суть самой услуги.
Например, если нужна помощь юриста, стоит расписать: «Оказать услугу в подготовке документации для проведения специальной оценки рабочих мест на наличие вредных и опасных условий».
Важно также определить критерии, по каким принимается выполненная услуга.
Как любой гражданский договор, документ о подряде физического лица определяет сроки начала и окончания действия правоотношений.
Цена оказанных услуг оговаривается до заключения соглашения и прописывается в условиях договора, конкретизируя порядок оплаты.
Поскольку смета, в соответствии с которой назначается размер оплаты, может быть приблизительной, важно указать, в каких случаях договорная сумма может быть изменена (при увеличении или уменьшении фактических материальных затрат).
Для того чтобы не возникало лишних проблем в процессе приема оказанной услуги для дальнейшей оплаты, в договоре прописывают условия приема – сдачи выполненной работы.
Важным моментом является тот факт, что договорные отношения гражданско-правового характера между юридическим и физическим лицом оформляются письменно, с указанием реквизитов обеих сторон и подписями.
Если в условиях договора не оговорена возможность привлечения третьих лиц со стороны «Исполнителя», оказывать услугу он обязан лично.
Договор подряда и страховые взносы в 2017 году
Законодательство не определяет конкретный перечень сделок, которые могут быть урегулированы нормами о договоре подряда. Однако практика свидетельствует, что предмет соглашения заключается в самом виде работ и его конкретном результате.
Поскольку такие сделки всегда возмездные, то расходы на выполнение условий соглашения включаются в содержание договора отдельной строкой или неотъемлемым дополнением, например, согласованная смета.
Одними из обязательных условий являются данные о начальном и конечном сроке выполнения обязательств между сторонами.
После приемки выполненных работ производится оплата. В отдельных случаях заказчик производит авансовые платежи, которые засчитываются при конечном расчете.
При этом заказчик произведет расчет только при качественном выполнении заказа, в соответствии с требованиями, которые были согласованы сторонами. Если определенные требования не выставлялись, качество работ определяется согласно общепринятым нормам.
Взносы и их размеры
Налогообложение договоров подряда с начала 2017 года претерпело существенные изменения. Налоговый кодекс дополнен новой главой 34, отчисления теперь администрирует налоговая инспекция. Таким образом, все суммы, которые предназначены в пользу подрядчика, подлежат налогообложению. Их размер зависит от органа, которому отчисляется взнос.
ПФР и ФФОМС
В ПФР отчисления на обязательное пенсионное страхование на 2017 год остались прежними. Это 22% с сумм выплат, которые входят в пределы установленной базы налогообложения, и 10% от суммы, которая выше предельной величины.
Для Федерального фонда обязательного медицинского страхования размер отчислений остался на том же уровне, что и был в прошлом году, и составляет 5,1%.
ФСС
Внесенные с 01.01.2017 изменения позволяют лицам, заключившим договор подряда, уплачивать взносы Фонду социального страхования только тогда, когда это прямо предусмотрено текстом самого соглашения. В противном случае начисление взносов не производится. Поэтому стало выгоднее заключать подряды, чем пользоваться трудовыми соглашениями.
Договор подряда в обязательном порядке содержит подробный перечень прав и обязанностей каждой из сторон сделки.
С физическим лицом
Договора на выполнение подрядных работ с физическим лицом могут быть в письменной и устной форме. В отличие от трудового соглашения, сделка на выполнение подрядных работ обязательной государственной регистрации не подлежит.
Однако, в текущем году доход физического лица за выполнение подрядных работ подлежит налогообложению (если предметом договора было предоставление услуг или выполнение определенных работ, написание статей, книг либо других материалов с обозначением исполнителя как собственника авторских прав).
Если предметом соглашения были определены услуги на аренду, покупку или продажу недвижимости, предоставление займа или ссуды, то выплаты по таким сделкам страховыми взносами не облагаются.
С юридическим лицом
Прежде чем заключить договор с юридическим лицом, следует убедиться, что вид деятельности, который будет составлять предмет сделки, осуществляется подрядчиком законно. Например, если он подлежит лицензированию, то имеется ли у подрядчика лицензия.
Кроме того, соглашения между двумя юридическими лицами заключаются исключительно письменно, и после подписания всех существенных условий сделки они становятся обязательными к исполнению обеими сторонами.
Одностороннее внесение изменений в заключенное соглашение не допускается.
Уплату налоговых платежей подрядчик выполняет самостоятельно. Если при заключении договора было оговорено, что заказчик возмещает понесенные подрядчиком расходы и отдельно выплачивает ему доход, то отчисления производятся с его фактической прибыли.
С иностранцем
Заключение договора подряда с иностранцем для юридических и физически лиц имеет свои особенности.
Так, для того чтобы юридическое лицо имело право нанять по подряду иностранного гражданина, надо иметь специальное разрешение по привлечению и использованию труда иностранцев. Иностранец обязан иметь соответствующий разрешительный акт на работу.
Если иностранцу для прибытия на территорию страны не нужно получение визы, то и соответствующего разрешения на работу не потребуется.
Кроме того, такие лица не подлежат обязательному социальному страхованию по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поэтому страховые взносы по данным видам с их дохода не взимаются.
Заключение договора подряда между физическими лицами, подрядчиком в котором выступает иностранный гражданин, возможно при наличии у последнего надлежащим образом оформленного патента. При этом предметом сделки могут быть только работы, указанные в патенте.
Если иностранный гражданин желает выполнять работы помимо патента, то ему необходимо получить разрешение на работу на территории РФ. Кроме того, договор подряда на такие работы он может заключить только с юридическим лицом.
Работа с ИП
Согласно пункту 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность граждан без статуса юридических лиц регламентируется нормами права, относящимся к коммерческим юридическим лицам.
Таким образом, к договорам подряда между заказчиком, как юридическим лицом, и подрядчиком, которым выступает индивидуальный предприниматель, применяются все требования действующего законодательства, относящиеся к правоотношениям юридических лиц.
Также согласно правилам, установленными статьей 161 ГК РФ, соглашения между такими сторонами заключаются в простой письменной форме и удостоверяются подписями руководителя или представителя заказчика и подписью физического лица. При этом подпись заказчика в обязательном порядке скрепляется печатью. При наличии у подрядчика печати, она также может быть проставлена в документе.
Отсутствие взносов
Действующее законодательство предусматривает несколько случаев, когда по договорам подряда взносы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования не уплачиваются.
Во-первых, это сделки, при которых подрядчиком выступает индивидуальный предприниматель, который все платежи проводит самостоятельно. Это прямо предусмотрено в части 1 статьи 7 №212-ФЗ.
Во-вторых, если подрядчиком является иностранный гражданин или лицо без гражданства, которые временно находятся на территории Российской Федерации. В отношении таких лиц действует подпункт 15 части 1 статьи 9 №212-ФЗ.
В-третьих, договора подряда со студентами очной формы обучения, находящимися в составе студенческих отрядов. Такие соглашения, согласно пункту 1 части 3 статьи 9 №212-ФЗ, освобождены от уплаты взносов в Пенсионный фонд.
Взносы по договору подряда в 2017 году
Главное правило, которое при этом необходимо соблюдать, состоит в том, что услуги (работы), предусмотренные гражданско-правовым договором, не должны совпадать с трудовыми обязанностями работника, предусмотренными в трудовом договоре и должностной инструкции. Например, аудиторская компания может заключить со своим аудитором гражданско-правовой договор на продвижение рекламы организации, но не может – на проведение финансового анализа деятельности клиента (письма Минфина России № 03-03-06/2/107, № 03-03-06/3/7, № 03-03-06/4/115, письма Минфина России № 03-04-06-02/46, № 0303-06/4/7, № 03-04-06-02/11, № 03-04-06-02/3, ФНС России № 02-108/222@).
Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2. 4. 6 ст. 226 НК РФ. Письмо Минфина N 03-04-06/24982).
Не облагаются страховыми взносами выплаты физическим лицам по договорам аренды, купли-продажи. ссуды или займа п. 4 ст. 420 НК РФ, Письма ФНС от 07.02.2017 N БС-4-11/2190. Минфина от 16.11.2016 N 03-04-12/67082. Минтруда от 27.07.2016 N 17-3/В-291 . Взносами могут облагаться вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПД), по которым физлицо — не предприниматель п. 1 ст. 420 НК РФ.
Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы. Чтобы этого избежать, организации необходимо очень внимательно подходить к условиям договора подряда. В нем не должно содержаться спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой. Четко указать срок выполнения работ; Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ; Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика; Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда. Еще один важный момент: работы по договору подряда должны носить разовый характер.
Поскольку считает, что такими соглашениями организация маскирует трудовые отношения с работником. Чтобы у проверяющих не возникло сомнений по поводу характера договора, необходимо соблюсти определенные правила. Сразу отметим, что далее в статье пойдет речь о договоре. Однако вывод и рекомендации применимы и для договора оказания услуг.
Этой же статьей предусмотрено, что в расходы на оплату труда организации можно включить затраты на оплату труда работников, которые не состоят в штате данной организации, за выполненные ими работы на основании гражданско-правовых договоров (в т.ч. договоров подряда), за исключением оплаты по таким договорам, заключенным с ИП. При заключении между юридическим и физическим лицом договора оказания услуг, стороны должны подписать акт выполненных работ или оказанных услуг.
ИП и организации, у которых численность работников свыше 25 человек, сдают отчётность в ПФР и ФСС только в электронном виде с применением Усиленной квалифицированной электронной подписи.
Отчётность по страховым взносам (ПФР / ФФОМС) сдаётся каждый квартал по форме РСВ-1 (новая форма №194п).
Также необходимо сдавать ежемесячно форму СЗВ-М не позднее 10 числа следующего месяца. В 2017 году первый раз сдать отчётность предстоит за апрель в срок до 10 мая.
Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо. Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д. Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно. Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги?
Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора.
При заключении договора на выполнение работ (услуг) важно проконтролировать, чтобы в него случайно не «перетекли» положения и формулировки трудового договора. Более того, гражданско-правовой договор с физически лицом должен быть таковым не только по форме, но и по сути. Поэтому необходимо четко понимать разницу между трудовым договором и договором гражданско-правового характера с физическим лицом.
Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера
За эти старания работнику регулярно начисляется заработная плата. В рамках же договор ГПХ, взносы по которому уплачиваются в другом порядке, в качестве предмета сделки выступает оказание услуги к конкретному времени. Исполнитель получает вознаграждение за весь объем сделанных работ. Рассматривая вопрос о том, какими взносами облагается договор гражданско-правового характера, стоит отметить, что, как и в любых других случаях, в качестве главной особенности выступает НДФЛ.
Причем, не имеет значения, указано ли в тексте договора, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).
Договор подряда и страховые взносы
Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ). Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС.
НДФЛ с договоров подряда в 2017 году
Зачастую организации для производства разовых работ привлекают физических лиц к сотрудничеству на условиях договора подряда. В соответствии с п. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Порядок налогообложения вознаграждений по договору подряда зависит от того, является ли гражданин, работающий по такому договору, индивидуальным предпринимателем. Если да, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам. Если работник не является предпринимателем, то при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору необходимо удержать НДФЛ.
Признается ли организация при выплате доходов физическому лицу налоговым агентом по НДФЛ?
Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением отдельных их видов, признаются налоговыми агентами. Такие организации обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, организация, выплачивающая физическому лицу доход за выполненные работы (оказанные услуги) по договору гражданско-правового характера, в частности по договору подряда, обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из суммы вознаграждения, предусмотренного таким договором, при его фактической выплате.
По какой ставке следует удерживать НДФЛ с выплат по договорам подряда?
С выплачиваемых по гражданско-правовым договорам доходов организация в качестве налогового агента удерживает НДФЛ по ставке 13%.
Надо ли указывать в договоре подряда тот факт, что с суммы оплаты удерживается налог в размере 13% и на руки исполнитель получит вознаграждение за минусом исчисленного НДФЛ?
Согласно ст. 432 ГК РФ договор можно считать заключенным только в том случае, если стороны согласовали все его существенные условия. Существенное условие любого договора – его предмет. В частности, предметом договора подряда является результат выполненных работ. Кроме того, Гражданским кодексом определены и другие условия, которые необходимо включать в договор. Так, согласно п. 1 ст. 708 ГК РФ это сроки выполнения работ. Норму о том, что в договоре должны быть указаны удержания, производимые в соответствии с налоговым законодательством, Гражданский кодекс не содержит.
При заключении договора подряда с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, предусмотрена выплата аванса. Окончательный расчет производится после подписания акта приемки-передачи работ. Договором также установлено, что в случае его досрочного расторжения исполнитель обязуется вернуть аванс. В связи с этим возникает вопрос: надо ли удерживать НДФЛ при выплате физическому лицу аванса по договору подряда?
Как уже было отмечено выше, удержание начисленной суммы налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Таким образом, организация – налоговый агент обязана удержать начисленную сумму НДФЛ с аванса, выплачиваемого по договору подряда, непосредственно при выплате такого аванса физическому лицу.
А что делать, если договор подряда, по которому выплачен аванс, был досрочно расторгнут? Какую сумму должен вернуть исполнитель: весь аванс или за вычетом НДФЛ?
Физическому лицу надо будет вернуть ту сумму, которая была ранее выплачена ему на руки. Что касается уплаченной суммы НДФЛ, то порядок возврата излишне уплаченного налога прописан в ст. 78 и 231 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.
Согласно п. 2 ст. 78 НК РФ зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ.
При этом правила, установленные ст. 78 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов (п. 14 ст. 78 НК РФ).
Таким образом, с учетом того, что в рассматриваемой ситуации возврат НДФЛ налогоплательщику производить не требуется, уплаченный за налогоплательщика НДФЛ возвращается налоговому агенту по его заявлению, поданному в налоговый орган.
На практике нередко встречается ситуация, когда согласно условиям заключенных с физическими лицами договоров организация возмещает им расходы по проезду, проживанию и на мобильную связь. Следует ли удерживать с таких компенсационных выплат налог?
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, произведенная за него организациями (п. 2 ст. 211 НК РФ).
С учетом вышеприведенных норм Налогового кодекса, а также того, что оплата проезда и проживания осуществляется в интересах организации, данные суммы не подлежат налогообложению как доходы, полученные в натуральной форме.
Кроме того, согласно положениям пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ объектом налогообложения является лишь вознаграждение за оказанные услуги. В то время как согласно ст. 709 ГК РФ цена договора подряда или возмездного оказания услуг включает в себя также компенсацию издержек, которая таким объектом не является. В данной ситуации оплата проезда, проживания, мобильной связи как раз представляет собой указанную компенсацию.
Вправе ли организация предоставлять физическим лицам профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ на суммы документально подтвержденных расходов? Дело в том, что при подписании актов о выполненных работах подрядчики – физические лица обращаются с заявлениями о предоставлении таких вычетов по расходам, компенсация которых предусмотрена договором, а также представляют подтверждающие произведенные расходы документы: билеты, счета гостиниц и т. п.
В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Таким образом, физическое лицо вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договору подряда, а не с подготовкой к началу этого процесса (проезд, проживание и т. п.).
Организация, зарегистрированная в г. Москве, имеет обособленное подразделение в другом субъекте РФ. Физическое лицо, проживающее в регионе обособленного подразделения, получает вознаграждение за оказание услуг по договору подряда. Куда в данном случае перечисляется НДФЛ?
На основании п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять удержанные суммы налога по месту своего учета в налоговом органе. Постановка на налоговый учет таких организаций производится как по месту нахождения головного офиса, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Напомним, что в соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Следовательно, налог, удержанный с доходов, выплаченных за выполнение работ на стационарном рабочем месте по договору подряда физическому лицу, подлежит перечислению по месту нахождения указанного рабочего места.
Надо ли исчислять НДФЛ, а также представлять сведения в налоговую инспекцию о выплаченных физлицу доходах в следующей ситуации? Организация заключила договор подряда с физическим лицом в июле 2010 года. По окончании работ 30 сентября был подписан соответствующий акт, срок для перечисления денег установлен до 30 октября. При этом с 1 октября физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСНО с объектом налогообложения «доходы».
В данном случае организации (как налоговому агенту) следует не только удержать и перечислить НДФЛ с выплачиваемых доходов физлица, но и представить сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ. Напомним, что обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию, уплате НДФЛ и представлению сведений о доходах физических лиц предусмотрены в п. 1, 2, 4, 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ. Вместе с тем согласно п. 2 ст. 226 НК РФ обязанности налогового агента не распространяются на доходы, выплачиваемые индивидуальному предпринимателю.
В рассматриваемой ситуации доходы физического лица связаны с исполнением обязательств по договору, заключенному с организацией от имени физического лица. А регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя произведена после даты исполнения договора физическим лицом. Из этого следует, что доходы, полученные физическим лицом в рамках договора подряда, не являются доходом от ведения предпринимательской деятельности с применением УСНО.
Налоги по договору подряда в 2017 году
Когда на работу приходит новый сотрудник, работодатель заключает с ним трудовой договор. А вот на выполнение определенных работ или услуг можно заключить договор гражданско-правовой. Облагаются ли договоры ГПХ налогами и страховыми взносами, и какие договоры обложению не подлежат - об этом наша статья.
Гражданско-правовой договор от трудового отличает следующее:
• по трудовому договору отношения сторон (работника и работодателя) будут регулироваться положениями Трудового кодекса,
• по договору ГПХ, сторонами которого являются заказчик и исполнитель, отношения можно строить только на основании положений гражданского законодательства.
Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата. Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.
Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ). Причем, не имеет значения, указано ли в тексте договора, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).
Работодатель должен регулярно перечислять взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование с выплат работникам, а облагаются ли страховыми взносами гражданско-правовые договора? Да, облагаются, но не все.
Не облагаются взносами ГПХ-договоры на выполнение работ или оказание услуг, заключенные:
• с ИП, т.к. они сами перечисляют взносы «за себя»,
• с иностранцами и временно находящимися в России лицами без гражданства,
• со студентами-очниками профессиональных и высших учебных заведений, работающих в студенческих отрядах с господдержкой (в части пенсионных взносов).
Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно.
В то же время, из этого есть исключения – страховые взносы с договоров гражданско-правового характера следует платить, если это договор:
• авторского заказа,
• об отчуждении исключительных прав на литературные, научные произведения и произведения искусства,
• лицензионный – издательский, либо о предоставлении права использования произведений, указанных выше.
Таким образом, в большинстве случаев начислять страховые взносы по договору на выполнение работ или оказание услуг, придется.
Взносы в фонды по гражданско-правовому договору
По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и на ОМС. Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай материнства и нетрудоспособности (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Но, если условия договора прямо указывают на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).
В остальном страховые взносы по гражданско-правовому договору начисляются аналогично договору трудовому, по ставкам:
Если заказчик имеет право на применение пониженных ставок, то он будет применять их и к выплатам по ГПХ-договорам.
Обратите внимание, что начисляя на гражданско-правовой договор взносы, надо исключить из облагаемой базы компенсацию расходов исполнителя на материалы, инструменты и т.п. – эти затраты страховыми взносами не облагаются (п. 2 ч.1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).
Заключая вместо трудового договора договор ГПХ, нужно очень тщательно отнестись к его содержанию, чтобы проверяющие органы не переквалифицировали его в трудовой. Если такой договор оспорит Фонд соцстраха, и его признают регулирующим трудовые отношения, то на всю сумму оплаты по договору ГПХ взносы будут доначислены, причем не только взносы на случай нетрудоспособности, но и на «травматизм».
Договор строительного подряда 2017 года
В начале договора обязательно должны быть указаны основные данные обеих сторон. В разделе договора № 1 стороны указывают предмет договора – объект, который надлежит построить Подрядчику. Также стороны указывают номера приложений, в которых прописывают техническое задание и смету работ. Данный раздел договора также приводит перечень всей сопроводительной технической документации, сроки и порядок оплаты работ, и период действия соглашения.
Обязанности и права сторон, заключающих договор
В следующем разделе договора определены основные права Подрядчика и Заказчика. В данном разделе подрядчик имеет право указать сумму доплаты за выполненную работу, если расходы Подрядчика при выполнении работ превышают те, что были заложены в смету. Также стороны могут прописать в данном разделе все дополнительные услуги, которые могут понадобиться в процессе работы.
Иные особенности договора подряда на строительство
Договор предусматривает описание порядка сдачи работ Подрядчиком. Приемка результатов работ должна происходить только за счет Заказчика. Сдача работ заказчику в обязательном порядке должна подкрепляться актом приема-передачи, в противном случае работы по строительству не будут считаться полностью выполненными.
Подрядчик обязан указать в договоре гарантийный срок эксплуатации объекта, который будет построен.
В последнем разделе стороны вносят свои реквизиты и подкрепляют действие договора подписями.
По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену (п.1. ст.740 ГК РФ).
Договор строительного подряда заключается на:
• строительство или реконструкцию предприятия, здания (в том числе жилого дома), сооружения или иного объекта;
• выполнение монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ.
Правила о договоре строительного подряда применяются также к работам по капитальному ремонту зданий и сооружений, если иное не предусмотрено договором (п.2 ст.740 ГК РФ).
К договору строительного подряда применяются также общие положения о договоре подряда, если иное не установлено правилами ГК РФ об этом виде договора (п.2 ст.702 ГК РФ).
Договор подряда на кадастровые работы 2017 года
Для того чтобы воспользоваться услугами кадастрового инженера, необходимо заключить договор. И может потребоваться образец договора подряда на выполнение кадастровых работ.
Чтобы поставить земельный участок на учет с его последующей государственной регистрацией, необходимо оформить огромное количество документов.
Сюда входит выяснение границы, а также расположение участка, его рыночная стоимость и т. д. Но совершить все эти действия владельцу самостоятельно закон не позволяет.
Для этого есть соответствующие специалисты, которые проверят информацию и оформят ее документально. Все, что требуется – это заключить договор, оплатить услуги кадастрового инженера и забрать готовые бумаги.
Для того чтобы зарегистрировать земельный участок, необходимо внести данные о нем в Земельный кадастр. В этом реестре содержится вся информация о владельце земли, о расположении участка, конфигурации, доходности и т. д.
Именно для этого и выполняются так называемые кадастровые работы, то есть профессиональный сбор сведений об объекте недвижимости. Вся информация подтверждается документально.
Но для того, чтобы эти работы были выполнены, следует обратиться к соответствующему специалисту и заключить с ним договор подряда (ст. 702 ГК РФ).
Иногда помощь кадастрового инженера может понадобиться по решению суда.
Еще недавно подобная деятельность была прерогативой БТИ, но теперь всеми кадастровыми работами занимаются как раз кадастровые инженеры.
Кадастровые работы – это определенный вид деятельности, которая совершается для сбора информации о земельном участке для дальнейшего учета и государственной регистрации.
Ее обязан совершать кадастровый инженер, то есть лицо, отвечающее всем необходимым требованиям. Специалист обязан:
• быть гражданином РФ;
• не иметь судимостей;
• получить образование по одной из специальностей, установленных для этого случая законодательством;
• получить квалификационный аттестат.
Специальный аттестат выдается органами исполнительной власти при условии соответствия все квалификационным требованиям.
Кадастровый инженер может осуществлять свою деятельность как сотрудник определенного юридического лица, и как частный предприниматель.
В любом случае его работа регулируется Федеральным Законом «О государственном кадастре недвижимости» и другими нормативными актами.
Целью проведения кадастровых работ является оформление земельного участка. Без этой процедуры невозможно зарегистрировать землю или строение.
При этом кадастровые работы необходимы, когда участок ставится на учет полностью или когда требуется регистрация определенного здания.
Также они важны в том случае, если объект недвижимости снимается с кадастрового учета.
Кадастровые работы проводятся исключительно специалистом (кадастровым инженером) и состоят из нескольких этапов:
После того, как все работы кадастрового инженера будут выполнены, он обязан предоставить заказчику все три документа. Он же несет всю ответственность за соответствие собранных данных.
Но не всегда договор о предоставлении кадастровых работ подразумевает подготовку этих бумаг.
Заказчик может обратиться к специалисту только для того, чтобы он оформил кадастровый паспорт или выписку.
Со своей стороны он должен содействовать исполнителям в работе исполнителя, предоставлять все необходимую документацию и важные сведения.
Если заказчик услуг кадастрового инженера недоволен тем, как выполняется требуемая работа, они имеет право обратиться в суд.
Также важно знать, что и кадастровый инженер может серьезно ошибиться и внести в документацию неправильные данные. Но это поправимо.
Закон дает разрешение на то, чтобы заявитель обратился в орган кадастрового учета с соответствующим заявлением. К нему для подтверждения необходимо приложить документы с новыми данными.
Главный нормативный документ, регулирующий выполнение кадастровых работ, это ФЗ №221 «О государственном кадастре недвижимости».
А вот заключение договора подряда должно соответствовать нормам Гражданского кодекса РФ.
Кроме того, законодательством предусмотрены специальные нормы, которые содержатся в различных подзаконных актах Правительства.
Форму договор подряда не нужно придумывать самостоятельно, так как это уже предусмотрено законодательством. Подобные бланки находятся в широком доступе.
Некоторые изменения зависят от видов объектов недвижимости. Такие типовые договоры устанавливаются органами исполнительной власти.
И все что остается – это заполнить и подписать документ. Стороны также могут вносить свои изменения в соглашение. Главное, чтобы они не противоречили законодательству.
Договор подряда на выполнение кадастровых работ – это соглашение между двумя сторонами (заказчиком и исполнителем) о выполнении соответствующих работ.
Согласно 161 статье ГК РФ этот документ обязательно заключается в письменной форме. Иногда договор подряда может быть заключен устно, но в данном случае законодательством это запрещено.
В таком соглашении должны быть указаны условия, при которых стороны несут определенную ответственность за несоблюдение условий.
Это может быть возмещение убытков, которые наносит исполнитель имуществу заказчика. Или штрафы за несоблюдение сроков договора.
Такие пункты важно указывать, иначе придется обращаться в суд. А в судебном порядке размер такого штрафа может быть установлен гораздо ниже, чем требуется.
Договор подряда является публичным. А это значит, что он заключается физическими или юридическими лицами с организациями, предоставляющими соответствующие услуги.
Без этого соглашения выполнение кадастровых работ и предоставление требуемых документов невозможно. Договор о предоставлении кадастровых работ гарантирует заказчику их выполнение и передачу заказчику всей документации.
При составлении договор важно не упустить ни одной детали, иначе могут быть определенные последствия. К примеру, соглашение может быть признано недействительным.
Или некоторые пункты могут позволить одной из сторон повести себя не совсем честно. Все важные пункты необходимо расписывать максимально подробно.
В первую очередь, документ обязательно должен содержать следующую информацию:
• предмет соглашения (содержание работы);
• обязанности обеих сторон;
• цену за выполнение работы и расчеты;
• сроки;
• различные дополнительные условия;
• реквизиты сторон.
В пункте о содержании работы следует подробно указать, какой именно вид работы требуется заказчику.
Такое определение дает возможность сторонам выяснить все условия данного соглашения, к примеру, сроки, цену и т.д.
Это важно еще и потому, что если условия содержания работы не будут указаны, то договор может считаться недействительным.
А значит, что стороны не могут иметь друг к другу никаких претензий (ст. 702 и ст. 432 ГК РФ). В соглашении обязательно должны быть указаны наименования работ, которые выполняет подрядчик.
Все это описывается подробно, например, в отдельном приложении договора. Этот перечень важен, иначе договор легко признать незаконным.
Поэтому, согласно статье 12 ГК РФ, заказчик не сможет заставить исполнителя выполнить свои обязанности даже в судебном порядке.
Перед тем, как подписать договор, следует выяснить, чтобы в нем был учтены все важные моменты. Например, необходимо указать пункт о том, что исполнители устраняют убытки, допущенные о время их работы.
Также к договору обязательно должно быть приложено специальное приложение, в котором указываются технические характеристики участка и объектов недвижимости.
Что касается сроков выполнения работы, то их отсутствие в договоре может послужить причиной его незаконности (ст. 708 ГК РФ).
К тому же, указание сроков позволяет заказчику контролировать кадастровых инженеров. Для удобства стороны могут определить сроки окончания тех или иных этапов исполнения работ.
Так как договор о предоставлении кадастровых работ является публичным, цена за подобные услуги установлена приблизительно одинаковой для всех.
Но бывают и исключения, например, когда стоимость подобных услуг устанавливается местными нормативными актами.
Для того чтобы определится с ценой, заказчик вместе с исполнителем составляют смету. Этот акт считается частью договора и является приложением к документу. Если в документе не указана цена, то заказчик вправе провести оплату по средней цене за подобные услуги (ст. 424 ГК РФ).
Кадастровые работы считаются принятыми после подписания сторонами Акта сдачи-приемки работ.
Часто организации предоставляют своим заказчикам такую дополнительную услугу, как подача документов в органы кадастрового учета.
Важно понимать, что это необязательно и можно отказаться от подобной услуги. Закон разрешает подавать заявление о постановке участка на учет любому лицу.
А для того чтобы это мог сделать сотрудник кадастровой фирмы, необходимо оформлять соответствующую доверенность. Она обязательно должна быть заверена нотариально.
Существует еще один вид договоров о выполнении кадастровых работ. Он более сложен и используется, если исполнителю требуется провести очень много разнообразной работы.
И тогда соглашение включает не только выполнение задания, но и его составление. После того, как инженер составляет задание, его утверждает заказчик. Затем специалист приступает к работе.
Но, в соответствии со ст. 432 ГК РФ, пока то или иное задание не будет согласовано, эта часть договора считается незаключенной. А значит, что заказчик не вправе требовать его выполнения.
В первую очередь, следует знать, что договор заключается только юридическим лицом, а не специалистом, который будет проводить работы.
Даже если организация осуществляет свою деятельность в частном порядке. После составления документа его подписывают обе стороны.
Иногда в Земельном реестре заявителям отказывают в принятии и оформлении документов для постановки участка на учет. А причиной чаще всего является несоответствие данных об объекте недвижимости.
Чтобы не допустить задержек в процедуре, важно доверить проведение кадастровых работ настоящему профессионалу.
На край стола поставили жестяную банку, плотно закрытую крышкой, так, что 2/3 банки свисало со стола. Через некоторое время банка упала. Что было в банке?
Статью подготовила руководитель отдела подбора персонала Толмачёва Диана Глебовна. 
