Отдельное рассмотрение вопросов о лизинге автотранспортных средств и самоходных машин (под которыми понимаются всевозможная строительная и сельскохозяйственная техника, буровые установки и т. д.) обусловлено тем, что лизинг автотранспорта, в том числе грузового, по различным оценкам, составляет в структуре рынка лизинговых услуг от 14 до 20 %, а рынок самоходных машин, учитывая и сельскохозяйственную технику, — около 16 %. Но важны не столько объемы рынка, сколько динамика развития рынка, по оценкам рейтингового агентства «Эксперт РА», объем сделок с автотранспортом увеличился практически в 2 раза. Высокая конкуренция, а также широкий круг потенциальных потребителей услуг делают лизинг автотранспорта одним из наиболее динамично развивающихся сегментов рынка и полигоном для вывода на рынок новых услуг.
Кроме того, лизинг указанного имущества обременен дополнительными обязательствами, связанными с тем, что, во-первых, к этому имуществу предъявляются дополнительные требования по государственной регистрации. Во-вторых, появляется дополнительный налог — транспортный. В-третьих, возникает необходимость страхования, причем не только от ущерба и от хищения, но и страхования гражданской ответственности, включая и обязательное (ОСАГО), и добровольное страхование.
Лизинг автотранспортных средств
Предмет договора
Договор лизинга считается заключенным, напомним, если между сторонами достигнуто соглашение по всем его существенным условиям, в том числе в отношении предмета лизинга и продавца имущества. Как правило, заключению договора предшествует заявка лизингополучателя на приобретение имущества, в которой указывается необходимое ему транспортное средство.
Сложности, связанные с определением предмета договора, обусловлены тем, что транспортные средства одной и той же марки могут быть оборудованы различным количеством опций. Для этого лизингодателю лучше разработать заявку таким образом, чтобы учесть все возможные варианты комплектации автомобиля, указав в частности: марку/модель, тип кузова, количество дверей, цвет, объем двигателя, трансмиссию, наличие дополнительных опций (гидроусилитель руля, АВ8, кондиционер, климат контроль, музыкальная аппаратура, подушки безопасности и т д.). Следует избегать абстрактных формулировок, таких как «базовая комплектация», поскольку у разных продавцов под этим термином могут пониматься различные модификации автомобилей.
Точность в определении предмета лизинга важна не только для формального соблюдения требований к заключению договора, но и во избежание последующих дополнительных затрат. Например, чтобы не было ситуации, при которой согласована общая сумма лизинговых платежей, а на стадии передачи имущества выясняется необходимость установки дополнительного оборудования, в результате чего либо увеличивается стоимость имущества, либо лизингополучатель требует у лизингодателя бесплатной доукомплектации автомобиля, ссылаясь на то, что установка такого оборудования подразумевалась условиями договора. И даже если это не повлечет значительного удорожания, конфликт на первой стадии реализации договора вряд ли благотворно скажется на его последующем исполнении.
Еще одним важным моментом является то, что в соответствии с законодательством заключение договора лизинга должно предшествовать заключению договора купли-продажи. Таким образом, даже при наличии предварительных договоренностей с поставщиком он не всегда может дать лизингодателю индивидуальные идентификационные характеристики автомобиля (номер двигателя, шасси, № и т. д.). Отсутствие же такой идентификации может стать основанием для признания договора лизинга незаключенным. Безусловно, эти данные в последующем будут продублированы в акте приемки-передачи, и в суде можно будет ссылаться на то, что лизингополучатель принял именно данный автомобиль. Но формально требование об определении предмета договора не соблюдено, чего лучше постараться избежать. Для этого можно одновременно подписать договор купли-продажи и договор лизинга, вписав в последний необходимые данные, или предусмотреть алгоритм обязательного изменения договора в указанной части после получения имущества.
Что касается различных самоходных машин, то здесь ситуация может быть и сложнее, и проще. С одной стороны, каждая модель, как правило, имеет технический паспорт, в том числе предусматривающий комплектацию машины, и предмет договора определяется на основании такого паспорта. В то же время технический паспорт может быть разработан для нескольких идентичных моделей, функции которых зависят от комплектации. В указанном случае также целесообразно дополнительно прописать комплектацию машины.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В случае, когда у поставщика, выбранного лизингополучателем, отсутствует автомобиль требуемой комплектации, следует получить у лизингополучателя письменное подтверждение готовности приобрести автомобиль в иной комплектации, нежели предусматривалась ранее.
Выбор поставщика
Как правило, лизинговые компании сотрудничают с несколькими дилерами, торгующими разными марками машин и предоставляющими достаточно существенные скидки. В ее получении заинтересованы как лизингодатели, так и лизингополучатели, причем, как правило, лизингодатель предупреждает лизингополучателя о наличии такой скидки. В подобных ситуациях говорить о том, что поставщика выбрал лизингополучатель, было бы не совсем корректно.
В то же время лизингодатель вряд ли согласится на включение в текст договора пункта, по которому выбор имущества осуществлен лизингодателем. Для того чтобы в дальнейшем избежать спорных моментов в отношении вопроса о выборе поставщика, лизингодателю целесообразно направить лизингополучателю список из нескольких дилеров с указанием наличия необходимых автомобилей в выбранной лизингополучателем комплектации и получить от него недвусмысленный ответ.
Передача автомобиля лизингополучателю
Передача автомобиля в лизинг также сопровождается некоторыми особенностями. Дело в том, что между моментом получения автомобиля от продавца и моментом его передачи лизингополучателю необходимо осуществить государственную регистрацию автомобиля, его доукомплектацию необходимым оборудованием, а также страхование автомобиля, в том числе и от гражданской ответственности.
Конечно, лизингополучатель может принять автомобиль непосредственно от продавца, поставить его на регистрационный учет либо на имя лизингодателя по выданной им доверенности, либо сразу на свое имя, доукомплектовать и застраховать автомобиль. Но, как показывает практика, такие сделки заключаются достаточно редко в силу того, что лизинговые компании, как правило, имеют отработанные схемы регистрации транспорта, что существенно сокращает время на регистрацию. Кроме того, лизинговые компании обычно имеют долгосрочные контракты со страховщиками, которые предоставляют им существенные скидки как владельцам большого парка машин. Ниже будет рассмотрен порядок передачи имущества, предусматривающий максимальный объем обязанностей лизингодателя на стадии передачи имущества в лизинг.
Если же лизингополучатель согласился подписать контракт на условиях получения «пустого» автомобиля, то ему следует учитывать налоговые последствия приобретения за собственный счет отделимых и неотделимых улучшений, а также расходов на государственную регистрацию и страхование.
Как правило, передача автомобилей в лизинг происходит в два этапа. Первый этап — первичная приемка автомобиля у дилера. На этом этапе, т. е. до установки дополнительного оборудования, стороны констатируют факт, что выбранный автомобиль по типу кузова, цвету, комплектации и т д. соответствует требованиям лизингополучателя и, что самое главное, находится работоспособном состоянии. По сути, на данном этапе осуществляется первоначальный осмотр автомобиля, результаты которого оформляются актом. В акте фиксируется отказ лизингополучателя от предъявления требований, связанных с внешним видом и работоспособностью автомобиля, его комплектацией (за исключением дополнительного оборудования, которое устанавливается позднее).
С подписанием указанного акта может быть связан и переход рисков случайной гибели, повреждения или уничтожения имущества. При этом необходимо учитывать, что пока автомобиль находится в распоряжении дилера (который, как правило, устанавливает дополнительное оборудование), он и несет ответственность за сохранность имущества. Но после доукомплектации автомобиля лизингодатель обеспечивает постановку автомобиля на учет, прохождение технического осмотра и, соответственно, своими силами осуществляет хранение имущества. В подобной ситуации, тем более с учетом того, что автомобиль страхует лизингодатель, лизингополучателю принимать на себя указанные риски нецелесообразно.
После подписания акта первичного осмотра начинается второй этап: доукомплектация автомобиля, страхование, постановка на учет, проведение технического осмотра. На данном этапе важно решить вопрос об ответственности сторон за нарушение сроков передачи автомобиля. Здесь возможны и вина поставщика, который медленнее, чем предусмотрено договором, осуществляет работы по доукомплектации, или вина лизингодателя, который нарушает сроки постановки автомобиля на учет. В последнем случае лизингополучатель вправе требовать уплаты неустойки и (или) возмещения убытков.
Также необходимо отметить, что компании, специализирующиеся на лизинге автомобилей, часто имеют в распоряжении парк «свободных» автомобилей, что позволяет им в случае нарушения срока предоставить лизингополучателю подменную машину. В зависимости от наличия или отсутствия вины лизингодателя такая услуга может быть платной или бесплатной.
После осуществления вышеперечисленных работ стороны подписывают акт приемки-передачи автомобиля, который, по сути, и является актом передачи имущества в лизинг. Именно с этого момента автомобиль можно признать отвечающим требованиям статьи 611 ГК РФ, в соответствии с которой «арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества». Но необходимо оговориться, что договор лизинга может предусматривать и условие, согласно которому автомобиль передается продавцом в состоянии «как он есть», и такая передача не будет противоречить действующему законодательству Данная ситуация скорее позволяет говорить о том, что лизингополучатель не смог найти лизинговую компанию, которая предоставляет больший объем услуг, либо решил сэкономить на дополнительных услугах.
Регистрация автотранспортных средств
Порядок государственной регистрации автомобилей в органах Государственной инспекции по безопасности дорожного движения (ГИБДД) предусмотрен Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее — Правила).
Правила утверждены приказом МВД РФ № 59 и регулируют вопросы регистрации автомототранспортных средств с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 кубических сантиметров и максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
Основываясь на Правилах, автомобиль, являющийся предметом договора лизинга, можно зарегистрировать:
•на имя лизингодателя по месту его нахождения (юридическому адресу), и на этом регистрационные процедуры завершатся, а лизингополучатель будет владеть, и пользоваться (управлять) транспортным средством на основании доверенности;
•на имя лизингодателя, но с последующей постановкой на временный регистрационный учет по месту нахождения лизингополучателя. В некоторых регионах органы ГИБДД крайне неохотно идут на такую регистрацию, но в этом случае лизингополучатель имеет все правовые основания требовать ее осуществления;
•на имя лизингополучателя по месту его нахождения (без предварительной регистрации на имя лизингодателя).
Последние два варианта, как правило, используются в случаях, когда лизингодатель и лизингополучатель находятся в различных субъектах Российской Федерации.
Требования по регистрации транспортных средств закреплены в пункте 52 Правил. В соответствии с указанным пунктом регистрация транспортных средств на имя лизингодателя осуществляется в регистрационных подразделениях по месту нахождения лизингодателя в общем порядке.
То есть лизингодатель — собственник транспортного средства обращается в органы ГИБДД со следующим комплектом документов:
1) заявление (по установленной форме) с отметкой военного комиссариата о регистрации транспортного средства;
2)паспорт лица, уполномоченного на осуществление регистрационных процедур;
3)доверенность на право представлять интересы лизингодателя;
4)документы об уплате платежей (государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий с выдачей регистрационных знаков.
5)регистрационный документ и (или) паспорт транспортного средства, если он выдавался;
6)транспортное средство;
7)справка-счет, выданная торговой организацией или предпринимателем, либо заключенный в установленном порядке договор или иной документ, удостоверяющий право собственности на транспортное средство;
8)страховой полис обязательного страхования гражданской ответственности собственника транспортного средства или лица, владеющего транспортным средством на ином законном основании (право аренды, доверенность на право управления транспортным средством);
9)регистрационные знаки транспортных средств или регистрационные знаки «ТРАНЗИТ».
Отдельного внимания заслуживает ситуация, при которой автомобиль приобретается для лизингополучателя, находящегося вне места нахождения лизингодателя. Например, автомобили приобретаются для компании с широкой филиальной сетью, при этом использование автомобиля будет осуществляться филиалами в месте их регистрации. В указанном случае покупка автомобиля в одном городе и его транспортировка не всегда экономически обоснована (хотя продавец и может оказать эту услугу бесплатно). В описанной ситуации лизингополучатель имеет возможность приобрести автомобиль в том городе, в котором он фактически и будет эксплуатироваться, но регистрацию осуществить на свое имя в месте своего нахождения. Правовым основанием для осуществления регистрационных процедур будет являться пункт 35 Правил (подпункт «е»), согласно которому автомобиль может не предоставляться на регистрацию, при наличии обстоятельств, препятствующих представлению транспортных средств. В указанном случае регистрация осуществляется на основании актов технического осмотра, выданных с соблюдением требований подразделениями Госавтоинспекции по месту нахождения транспортных средств. Акт технического осмотра действует в течение 20 дней. Соответственно, за этот период лизингополучатель должен предоставить его в распоряжение лизингодателя.
Временный учет.
Если договором предусмотрена последующая обязанность сторон по временному учету транспортного средства, зарегистрированного на имя лизингодателя, то помимо вышеперечисленных документов в ГИБДД представляются:
•договор лизинга;
•паспорт транспортного средства (далее — ПТС) или его копии (ксерокопии).
В данном перечне отсутствует свидетельство о государственной регистрации транспортного средства, выданное на имя лизингодателя. Кроме того, согласно Правилам, существует возможность обойтись без предоставления оригинала паспорта транспортного средства (ПТС), заменив его копией. При этом Правилами не предусмотрено, должна ли быть такая копия нотариально удостоверена. Но на практике регистрирующие органы, как правило, требуют предоставления оригиналов, а поскольку проще предоставить оригинал, нежели оспаривать решения регистрирующего органа, лизинговые компании идут навстречу лизингополучателю и передают ему оригинал ПТС. Поэтому лизингодателю важно предусмотреть порядок передачи оригиналов ПТС и, что самое главное, их возврат, тем более, когда лизингополучатель находится в другом регионе. Под порядком в данном случае следует понимать вид связи, если ПТС не вручается лично в руки представителю лизингополучателя, а также срок возврата паспорта. При этом, учитывая значение ПТС для лизингодателя, нарушение сроков возврата может повлечь наложение на лизингополучателя штрафных санкций.
Временная регистрация транспортного средства на имя лизингополучателя осуществляется на срок действия договора лизинга; при этом в графе «Собственник» свидетельства о регистрации делается запись «Лизингополучатель», а в графе «Особые отметки» указываются срок временной регистрации, а также ее основания — дата и номер договора лизинга.
В орган ГИБДД, осуществляющий временный учет автомобиля, передаются номерные знаки, выданные лизингодателю при государственной регистрации автомобиля на его имя, а также копии договора лизинга и ПТС. Временная регистрация сопровождается выдачей новых государственных знаков.
Регистрация транспортного средства на имя лизингополучателя, ранее не зарегистрированного на имя лизингодателя. Во избежание дополнительных издержек, связанных с постановкой автомобиля на учет (и последующим снятием с учета) сначала на имя лизингодателя, а потом — лизингополучателя, некоторые компании регистрируют автомобиль сразу на имя последнего. Таким образом ситуация обычно развивается, когда лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных регионах и автомобиль приобретается в регионе, где пребывает лизингополучатель; это позволяет избежать лишнего перегона незастрахованного и без государственных знаков автомобиля.
В случае, когда транспортное средство регистрируется сразу на имя лизингополучателя, помимо вышеперечисленных документов в ГИБДД представляются документы, подтверждающие право собственности лизингодателя. При этом в свидетельстве о регистрации транспортного средства в графе «Собственник» делается запись «Лизингополучатель», указываются его данные, в графе «Регистрационный знак» — серия и номер государственного знака, выданного при временной регистрации, а в графе «Особые отметки» — запись «Лизинг до» и указываются номер и дата договора лизинга.
В ПТС заполняется раздел о выдаче лизингополучателю свидетельств о регистрации транспортных средств и регистрационных знаков, а в графе «Особые отметки» делаются записи:
- «Лизинг до» (и указывается дата окончания временной регистрации транспортного средства);
- «Лизингополучатель» (и указывается наименование лизингополучателя).
- Паспорта транспортных средств возвращаются лизингополучателю.
Наличие указанных отметок в ПТС и свидетельстве о регистрации снижает риск недобросовестных действий со стороны лизингополучателя, но немногие лизинговые компании идут на такой вид оформления документов.
Гарантийное и техническое обслуживание автомобиля и ремонт
На все новые автомобили производителем установлена гарантия. Но при этом гарантия распространяется только на те транспортные средства, которые своевременно проходят техническое обслуживание (ТО). В ситуации, когда по истечении срока действия договора лизинга автомобиль переходит в собственность лизингополучателя с сохранением гарантийных обязательств на весь предусмотренный производителем (поставщиком) период, в большей степени заинтересован лизингополучатель. Однако нельзя исключать возможность досрочного расторжения договора, после которого автомобиль возвращается лизингодателю, и несвоевременное прохождение технического обслуживания может существенно повлиять как на цену автомобиля, если лизингодатель примет решение его продать, так и на издержки лизингодателя, если автомобиль останется в его собственности. Актуальность этого вопроса безусловна и в том случае, когда по истечении срока действия договора право собственности на автомобиль сохраняется за лизингодателем.
Вряд ли лизингодатель сможет проконтролировать сроки прохождения ТО всеми лизингополучателями, равно как и непросто будет доказать — по истечении срока действия договора — убытки лизингодателя, вызванные несвоевременным прохождением технического обслуживания. В подобной ситуации наиболее целесообразно установить штрафные санкции за нарушение этих сроков. Размер штрафных санкций может быть определен в объеме базовой стоимости гарантийного обслуживания, установленной дилерами, с учетом уменьшения штрафов по мере прохождения очередных ТО. Например, в случае нарушения прохождения ТО после 15 ООО км. — штраф 3000 долларов, после 30 ООО км — 2000 долларов и т. д. При этом вряд ли у суда возникнут основания уменьшить размер штрафных санкций ввиду их несоизмеримости последствиям нарушенного обязательства в порядке, предусмотренном статьей 333 ГК РФ.
Выходом из ситуации также может стать оказание лизингодателем дополнительной услуги, включающей в себя согласовывание с техцентром сроков проведения технического обслуживания, получение автомобиля от лизингополучателя, передача его на ТО, получение после ТО. Естественно, что в этом случае лизингодатель несет дополнительные издержки, стоимость которых включается в сумму лизинговых платежей.
В качестве варианта также можно рассматривать ситуацию, при которой на лизингодателе лежат обязательства только согласовать сроки проведения ТО, в этом случае на лизингополучателя ложится обязанность уведомить лизингодателя о приближении срока проведения ТО, лизингодатель же через сервисную организацию имеет возможность проконтролировать факт прохождения лизингополучателем ТО.
Ну и отдельный вопрос — возмещение расходов, которые несет лизингодатель при осуществлении ТО.
Наращивая объемы дополнительных услуг, оказываемых в рамках договора лизинга, и включая стоимость технического обслуживания в состав лизинговых платежей, лизингодатели сталкиваются с ситуацией, при которой с уверенностью сказать о том, что цены на ТО, установленные дилером на стадии заключения договора, останутся такими же в течение всего срока лизинга, невозможно. Выходом из этой ситуации может стать либо увеличение размера лизинговых платежей пропорционально стоимости приобретенных услуг, либо включение условия о единовременной компенсации соответствующих расходов.
В качестве еще одной услуги, которую начали предлагать продавцы автомобилей и как следствие — лизингодатели, является ремонт автомобиля по сервисной программе дилера. Эта услуга позволяет включить в сумму лизинговых платежей определенное количество запасных частей и услуг по их замене, что позволяет говорить о все большем соответствии лизинговых сделок критериям операционного лизинга в общемировом понимании этого термина.
Дополнительные услуги
Договор лизинга автотранспортных средств является, пожалуй, наиболее емким с точки зрения дополнительных услуг, оказываемых лизингодателем. Кроме того, высокая конкуренция на рынке лизинга автотранспорта влечет расширение перечня услуг, оказываемых лизинговыми компаниями. Если к этому прибавить и достаточно агрессивную политику дилеров, выражающуюся в предоставлении дополнительных гарантий, заключении договоров обратного выкупа и т. д., то можно прийти к выводу, что в сегменте лизинга автотранспорта представлен наиболее широкий выбор услуг.
Возвращаясь к дополнительным услугам, можно выделить следующие, помимо перечисленных выше, наиболее распространенные предложения:
•постановка (снятие) транспортных средств на учет в органах ГИБДД и прохождение государственного технического осмотра;
•сезонная замена и хранение шин;
•предоставление подменного автомобиля на период прохождения технического обслуживания;
•прохождение технического обслуживания согласно программам производителей;
•ремонт транспортных средств;
•предоставление бензиновых карт, т. е. фактическая оплата стоимости горюче-смазочных материалов за счет лизинговых платежей;
•стоянка, в том числе долгосрочная, на охраняемой территории лизингодателя.
Безусловно, не все лизинговые компании предоставляют подобные комплексы услуг, но можно определенно говорить о тенденциях увеличения их объема.
Учитывая изложенное, лизингополучателю при сравнении сумм лизинговых платежей целесообразно оценивать не только их стоимость, но и комплекс услуг, которые способна оказать лизинговая компания, а также их стоимость у различных лизингодателей.
Судьба имущества по истечении срока действия договора
Регистрационные процедуры.
В отношении транспортных средств договор лизинга наиболее часто, по сравнению с иными видами имущества, завершается возвратом имущества лизингодателю. Кроме того, лизингополучатели, желая поощрить своих сотрудников, могут предусмотреть обязанность лизингодателя продать автомобиль сотруднику лизингополучателя. В перечисленных случаях, равно как и в случае перехода права собственности на автомобиль к лизингополучателю, существует ряд особенностей, на которые следует обратить внимание. Особенности эти связаны с той же регистрацией транспортного средства в органах ГИБДД и находятся в прямой зависимости от того, на чье имя оно было зарегистрировано.
Как уже отмечалось, транспортное средство может быть зарегистрировано на имя лизингодателя, на имя лизингополучателя, минуя регистрацию на имя лизингодателя, и временно на имя лизингополучателя после регистрации на имя лизингодателя. Во всех случаях, когда договором предусмотрен переход права собственности на транспортное средство, его необходимо снять со всех видов регистрационного учета. Снятию имущества с учета в органах ГИБДД должно предшествовать снятие его с учета в военном комиссариате.
Постановка имущества на учет после перехода права собственности на автомобиль к лизингополучателю также регламентируется Правилами.
Если автомобиль был зарегистрирован только на имя лизингодателя, то сторонам необходимо снять его с этого учета и поставить на учет на имя лизингополучателя.
Если транспортное средство постоянно зарегистрировано на имя лизингодателя и временно — на имя лизингополучателя и в соответствии с условиями договора право собственности на него (по истечении срока действия договора лизинга) переходит к лизингополучателю, снятие автомобиля с учета производится как по месту его временной, так и по месту постоянной регистрации. В указанном случае следует учитывать, что, поскольку при временном учете номерные знаки, выданные при регистрации автомобиля на имя лизингодателя, остаются в органах ГИБДД по месту временного учета, лизингодатель имеет возможность снять автомобиль с постоянного учета только после его снятия с временного учета лизингополучателем.
Независимо от того, на чье имя зарегистрирован автомобиль, сторонам следует учитывать, что между моментом истечения срока лизинга и фактической передачей автомобиля может пройти достаточно большой промежуток времени, особенно в ситуации, когда стороны находятся в разных городах. Указанный фактор так же должен быть учтен при определении срока передачи автомобиля лизингополучателю. Если же снятие автомобиля с учета поставлено в зависимость от действий лизингополучателя, то срок, соответственно, должен также находится в зависимости от указанных действий.
При регистрации автомобиля на имя лизингополучателя (после перехода к нему права собственности на транспортное средство), помимо документов, которые представляются в общем порядке, необходимо представить договор лизинга (или договор купли-продажи, если договором лизинга предусмотрено оформление перехода права собственности договором купли-продажи). Как показывает практика, органы ГИБДД часто требуют для регистрации автомобиля на имя лизингополучателя — нового собственника предоставления им самостоятельного договора купли-продажи автомобиля, т е. договор лизинга, содержащий в себе все элементы договора купли-продажи, не является достаточным для органов ГИБДД документом, позволяющим осуществить регистрационные процедуры. И хотя правовые основания для отказа в регистрации в описанной ситуации отсутствуют, дополнительные и финансовые временные затраты последнего вряд ли позитивно отразятся на дальнейших отношениях с лизинговой компанией, и указанный фактор также необходимо учитывать при подписании договора лизинга, для чего изначально предусмотреть в договоре переход права собственности на автомобиль на основании самостоятельного договора купли-продажи.
Кроме того, для регистрации автомобиля на имя лизингополучателя требуется письменное подтверждение лизингодателя о переходе права собственности на имущество к лизингополучателю. Таким подтверждением, как показывает практика, может быть акт приемки-передачи автомобиля, содержащий пункт о том, что право собственности на имущества переходит к лизингополучателю с момента подписания акта. В то же время лизингодатель может подтвердить факт перехода права собственности отдельным письмом.
Возврат имущества лизингодателю.
Остановимся более подробно на ситуации, при которой имущество по истечении срока действия договора остается в собственности лизингодателя. Одним из наиболее важных критериев, позволяющих лизингодателю получить от сделки запланированный доход, является состояние транспортного средства, в котором оно должно находиться в момент возврата.
Остаточная стоимость автомобиля во многом зависит от его марки и, как правило, при сроке действия договора три года составляет 20-35 % от первоначальной стоимости. Окончательная стоимость определяется соглашением сторон и может быть увеличена как без каких либо видимых оснований, так и при наложении на лизингополучателя дополнительных обязательств. Например, стороны могут исходить из того, что остаточная стоимость автомобиля фиксируется в размере 35 % от его первоначальной цены при условии, что автомобиль будет возвращен лизингодателю в состоянии, в котором он был передан лизингополучателю, с учетом нормального износа, с пробегом, не превышающим определенного количества километров, своевременным прохождением технического обслуживания у сертифицированного дилера и т. д. Если же в ходе эксплуатации автомобилю причинены, какие либо повреждения, то лизингополучатель выплачивает штрафные санкции по алгоритму безусловной франшизы (трещина в стекле — 600 евро, вмятина на крыле — 300 евро и т. д.). Описанный выше алгоритм имеет существенные недостатки, обусловленные невозможностью просчитать все риски, связанные с повреждением транспортного средства и состоянием его с точки зрения износа. Провести же оценку рыночной стоимости у независимого оценщика лизингодатель вряд ли согласится, так как стоимость автомобиля по результатам такой оценки может оказаться значительно выше 35 % остаточной стоимости. Указанные обстоятельства являются причиной того, что в настоящее время наиболее распространен вариант, при котором стороны просто фиксируют некую стоимость, которая включает риски лизингодателя, связанные с повреждением имущества. Соглашаясь на подобный вариант, лизингополучателю целесообразно оговорить отказ лизингодателя от претензий, обусловленных повреждением автомобиля, которые были устранены в течение срока действия договора лизинга.
Возможно, что после появления специализированных изданий (по примеру публикуемых в Западной Европе), в которых на основании систематизированных данных будет определяться стоимость автомобилей большинства марок в зависимости от модификации и года выпуска, порядок формирования лизинговых платежей претерпит изменения.
Что касается вопроса о состоянии автомобиля в момент его возврата, то, напомним, согласно статье 622 ГК РФ, имущество должно быть возвращено в состоянии, в котором было получено в лизинг, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором.
Требования лизингодателя к возвращаемому имуществу во многом будут обусловлены требованиями, оговоренными выше. Иными словами, если стороны предусмотрели минимальную остаточную стоимость имущества и отказ лизингодателя от требований, связанных с устраненными в течение срока лизинга недостатками, то лизингодатель вряд ли будет предъявлять дополнительные требования. Если же условие об остаточной стоимости сформулировано иначе, он вправе потребовать устранения недостатков, вызванных небезаварийным вождением (устранение вмятин, сколов и т. д.). В любом случае все подобные требования лизингодателя целесообразно прописать в договоре.
Но при этом необходимо учитывать следующие особенности подобных сделок: для того чтобы автомобиль не был реализован в убыток лизингодателю, стороне, амортизирующей имущество, необходимо начислять амортизацию таким образом, чтобы остаточная стоимость на дату прекращения договора лизинга была не ниже цены отчуждения имущества, предусмотренной договором. Рассмотрим ситуацию с точки зрения учета имущества на балансе лизингодателя и для простоты расчетов примем цену реализации как 20 % от стоимости автомобиля. Учитывая, что в эту стоимость включен НДС, а также то, что лизингодатель должен получить хотя бы небольшую прибыль от сделки, за период действия договора имущество должно быть самортизировано максимум на 75 %. Сравнивая указанную ситуацию с той, при которой имущество амортизируется полностью, можно увидеть, что суммы, относимые на расходы лизингодателем при неполной амортизации имущества, окажутся на те же 25 % меньше, нежели при обычной схеме; но это увеличит налог лизингодателя на прибыль и, как следствие, приведет к росту лизинговых платежей.
Лизинг самоходных машин
Прежде всего, необходимо оговориться, что классификация транспортных средств как самоходных машин имеет юридическое значение только в смысле их государственной регистрации. Перечень техники, которая подлежит государственной регистрации в органах Гостехнадзора, приведен в Положении о паспорте самоходной машины и других видов техники, утвержденном Госстандартом РФ и Минсельхозпродом РФ.
Согласно пункту 1.3 Положения, государственной регистрации подлежат тракторы (кроме мотоблоков), самоходные дорожно-строительные, мелиоративные, сельскохозяйственные и другие машины с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 кубических сантиметров, а также прицепы и полуприцепы к этим машинам. К другим машинам, в частности, относятся передвижные буровые установки, бульдозеры, землеройные машины, краны (за исключением башенных) и т д. Одним словом, техника, которая способна передвигаться без применения к ней механического воздействия со стороны иных технических средств.
Во многом гражданско-правовое регулирование лизинга самоходных машин тождественно нормам, регулирующим лизинг автотранспорта. В первую очередь назовем условия договора о четком определении предмета лизинга (номера агрегатов и пр.), о комплектации имущества, гарантийном обслуживании, страховании.
В то же время лизинг самоходных машин имеет ряд особенностей.
Поставка техники
Как правило, такая техника изготавливается «под заказ», т. е. лизингополучатель должен понимать, что между согласием лизингодателя на финансирование лизинговой сделки и моментом передачи техники может быть довольно продолжительный период. В первую очередь это касается буровой и строительной техники; но и сельскохозяйственная техника, особенно в сезон, отсутствует на складах поставщиков. Таким образом, планируя закупки, лизингополучателю целесообразно начать переговоры заблаговременно.
Еще одна особенность заключается в том, что производитель техники зачастую приступает к работе только после получения авансового платежа. Следовательно, лизингополучатель должен быть готовым к тому, что лизингодатель потребует внесения аванса, чтобы направить его производителю, или привлечет заемные средства, и проценты за использование будут влиять на размер лизинговых платежей не с начала их уплаты или момента передачи имущества, а со дня получения заемных средств. Учитывая, что рассматриваемая техника, как правило, является дорогостоящей, сумма аванса может быть весьма значительной. С учетом изложенного лизингополучателям целесообразно начинать поиск лизинговой компании с дочерних или партнерских структур производителя, которые могут получить преференции в части обязательств по уплате авансовых платежей.
Нередко из-за больших габаритов техника поставляется в разобранном виде, а для соблюдения требований по гарантийному ремонту необходимо участие в сборке представителей производителя или уполномоченной им сервисной организации. Соответственно, сторонам следует учитывать, что потребуется время на прибытие представителя в место сборки техники. Достаточно часто такими специалистами являются иностранные граждане, которым требуется дополнительное время на получение визы и прибытие в место нахождения техники. В силу чего сторонам целесообразно согласовать соответствующие процедуры, оговорить условия пребывания, проезда к месту выполнения работ Аналогичные условия необходимо предусмотреть и в случае, когда договором купли-продажи предусмотрена первичная приемка имущества на заводе-производителе.
Регион использования
Заключая договор, лизинговой компании следует учитывать и характеристики имущества, обусловленные погодными условиями региона его эксплуатации. Не секрет, что основными покупателями строительной техники выступают сервисные организации нефте и газоперерабатывающих компаний, чья основная производственная деятельность осуществляется в северных регионах России. С учетом этой особенности необходимо предусмотреть обязательства лизингополучателя не использовать имущество в погодных условиях, на которые не рассчитана техника. Отсюда на первый план выходит проблема контроля за условиями эксплуатации. Пожалуй, единственным решением подобной проблемы может быть установка системы спутникового контроля и слежения, которая позволяет не только обезопасить лизингодателя от рисков, связанных с перемещением имущества, но и контролировать технические параметры работы двигателя.
Что касается сельскохозяйственной техники, то помимо температурных режимов для нее существуют ограничения, связанные со структурой почвы. Для лизингополучателя при выборе техники важно наличие у продавца ремонтной базы и запасов запасных частей. Указанное требование обусловлено двумя факторами: сезонным характером работ и невозможностью самостоятельного ремонта без риска утратить гарантии производителя. Решением указанной проблемы могут стать четкое согласование в контракте (договоре лизинга) сроков выявления и устранения недостатков, а также установление жестких штрафных санкций, поскольку доказать свои убытки лизингополучателю будет крайне сложно.
Государственная регистрация самоходных машин
Порядок государственной регистрации техники определяется названными выше Правилами, а также Положением о паспорте самоходной машины и других видов техники.
В соответствии с этими документами регистрация техники (как и автотранспорта) допускается как на имя лизингодателя, так и на имя лизингополучателя. Но, в соответствии с пунктом 2.14 Положения «при проведении регистрационных действий в отношении машин, поставляемых по договору лизинга, сведению о собственнике в паспорт заносятся на основании соглашения между лизингодателем (сублизингодателем) и лизингополучателем об учете машины на балансе лизингодателя (сублизингодателя) или лизингополучателя и ее регистрации на имя одной из сторон договора». Таким образом, регистрация техники поставлена в зависимость не только от наличия прав в отношении транспортных средств, но и от того, на чьем балансе она учитывается.
На практике ситуация складывается несколько иначе. В частности, при регистрации техники на имя лизингодателя органы Гостехнадзора обращают внимание только на то, чтобы он был собственником имущества. Если же оно регистрируется на имя лизингополучателя, балансодержатель имеет значение.
Учитывая приведенную правовую неопределенность, техника, как правило, регистрируется на имя лизингодателя и в последующем ставится на временный учет на имя лизингополучателя. Существенным фактором, упрощающим такую регистрацию, тем более, когда лизингодатель находится в одном регионе, а эксплуатация техники и лизингополучатель — в другом, является то, что органы Гостехнадзора не требуют фактического наличия техники в месте его государственной регистрации. При этом если техника уже была в употреблении, к документам, представляемым в органы Гостехнадзора, прилагается акт ее осмотра, выданный органом Гостехнадзора региона, где фактически находится техника; если же техника новая, то акт не требуется.
При временной регистрации техники на имя лизингополучателя в паспорте самоходной машины (ПСМ) делается отметка о том, что имущество получено в лизинг, указываются реквизиты договора и срок временного учета, соответствующий сроку действия договора лизинга.
В случае же регистрации имущества на имя лизингополучателя в графе «Собственник» указывается лизингополучатель. И хотя в этом случае в ПСМ также должна делаться отметка о том, что имущество находится в лизинге, для многих лизингодателей это условие является дополнительным стимулом для того, чтобы зарегистрировать технику на свое имя.
Договором лизинга может быть также предусмотрено, что обязанность по регистрации возлагается на лизингополучателя, в том числе по регистрации имущества на имя лизингодателя. В последнем случае лизингополучателю следует учитывать, что в соответствии с пунктом 2.2 Правил, регистрация имущества осуществляется по юридическому адресу лизингодателя. Следовательно, если лизингодатель и лизингополучатель находятся в различных регионах, у последнего возникнут дополнительные материальные и временные затраты. Как и в случае с автотранспортом, регистрация техники в органах Гостехнадзора производится после ее учета в военных комиссариатах.
Снятие техники с учета осуществляется по заявлению лизингодателя. При этом (независимо от того, на чье имя была проведена регистрация) регистрация имущества на имя лизингополучателя в связи с переходом к нему права собственности возможна только после снятия имущества со всех видов регистрационного учета.
Несколько шире и перечень документов, представляемых лизингополучателем. Согласно пункту 2.8.6.3 Правил, помимо договора, который является основанием для перехода к лизингополучателю права собственности, необходимо представить акт приемки-передачи основных средств по форме ОС1, а также платежное поручение об оплате имущества. В ситуации, когда договором лизинга не предусматривается уплата выкупной стоимости имущества, у лизингополучателя может такого документа не оказаться. Кроме того. Правила требуют предоставления документов, подтверждающих право лизингодателя на отчуждение имущества. Напомним, что действующее корпоративное законодательство предусматривает соответствующую обязанность продавца только при совершении крупных сделок или сделок, в которых имеется заинтересованность. Очевидно, указанные вопросы должны быть решены на стадии заключения лизинговой сделки.
Транспортный налог
Факт регистрационного учета автотранспортных средств и самоходных машин значим еще и с точки зрения обязательств по уплате транспортного налога. В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. При этом указанная статья не уточняет, служит ли временная регистрация имущества основанием для возникновения обязательств по уплате налога. Анализ писем Минфина РФ и налоговых органов позволяет сделать вывод, что однозначной ситуация является только в случае, когда имущество зарегистрировано на имя лизингодателя и больше в отношении имущества никаких регистрационных действий не осуществляется. В указанном случае налог уплачивается лизингодателем в бюджет по месту своей государственной регистрации.
Если же имущество зарегистрировано на имя лизингополучателя, минуя регистрацию на имя лизингодателя, многое зависит от того, как оформлены ПТС или ПСМ. Напомним, что в случае регистрации автотранспортных средств на имя лизингополучателя в графе ПТС «Собственник» делается отметка «Лизингополучатель» (аналогичным образом заполняется и ПСМ). Но Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в письме № 03060404/1 разъяснил: когда в графе «Собственник» указан лизингополучатель, а в графе «Владелец» — лизингодатель, имущество считается зарегистрированным на имя лизингодателя, который и является плательщиком налога. Позднее, в письме № 03060404/52 Минфин указал, что организация, владеющая автомобилем по договору лизинга, является плательщиком транспортного налога только в том случае, если по взаимному согласию между ней и лизингодателем данный автомобиль зарегистрирован только на эту организацию. На мой взгляд, последний ответ в большей степени соответствует законодательству, и он достаточно конкретен для того, чтобы им руководствоваться.
Немногим проще и ситуация, при которой имущество регистрируется на имя лизингодателя, а потом ставится на временный учет на имя лизингополучателя. Согласно письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ № 03060404/1, с целью избежания двойного налогообложения транспортный налог должен уплачиваться лизингодателем, когда имущество зарегистрировано на его имя и временно — на имя лизингополучателя.
В описанной ситуации возникает еще один не менее спорный вопрос: в бюджет, какого региона должен перечисляться транспортный налог? В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В соответствии с пунктом 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества для транспортных средств (за исключением морских, речных, воздушных судов) признается место государственной регистрации, а при отсутствии такового — место нахождения (жительства) собственника имущества.
Руководствуясь указанной нормой, можно сделать вывод о том, что налог должен уплачиваться в бюджет субъекта Российской Федерации, в котором зарегистрирован лизингодатель.
При решении вопроса о транспортном налоге сторонам также необходимо учитывать, что в соответствии со статьей 83 ЦК РФ налогоплательщик должен встать на налоговый учет по месту нахождения транспортных средств. В соответствии с пунктом 5 статьи 83 НК РФ постановка налогоплательщика на учет осуществляется на основании сведений, предоставляемых регистрирующим органом, т. е. ГИБДД или Гостехнадзором.
Отдельные вопросы налогообложения транспортных средств
Рассмотрим еще несколько вопросов, связанных с налогообложением лизинговых сделок, предметом которых являются транспортные средства и самоходные машины. Как показывает практика, одним из оснований возмещения НДС как лизингодателям по цене приобретения, так и лизингополучателям по лизинговым платежам является отсутствие государственной регистрации имущества, соответственно, до момента такой регистрации. При этом налоговые органы обычно выдвигают два аргумента. Первый: до момента государственной регистрации транспортного средства налогоплательщик не вправе его эксплуатировать, а, следовательно, не соблюдается условие об использовании имущества для осуществления операций, являющихся объектом налогообложения НДС. Второй аргумент: в соответствии со статьей 433 ГК РФ договор, подлежащий государственной регистрации, случается заключенным с момента его регистрации, если иное не установлено законом. Основываясь на приведенной норме, налоговые органы приходят к выводу о том, что до момента государственной регистрации имущества договор является незаключенным, а соответственно, отсутствуют и основания для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных продавцам предмета лизинга. Аналогичные выводы делаются и в отношении права лизингополучателя на возмещение НДС, уплаченного в составе лизинговых платежей.
В качестве контраргумента изложенной позиции налоговых органов можно привести постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа № А36182/204. В указанном постановлении суд сразу ответил на ряд вопросов, в первую очередь, указав, что «налоговое законодательство не связывает применение налоговых вычетов с моментом регистрации транспортных средств в органах ГИБДД или Гостехнадзора, а также с наличием технических паспортов... отсутствие такой регистрации не исключает возможности его использования в деятельности, облагаемой налогом надобавленную стоимость». Что касается условия государственной регистрации договора для вступления его в силу, то в данном случае происходит очевидная подмена понятий, поскольку и согласно приказу МВД о регистрации автотранспортных средств, и в соответствии с правилами государственной регистрации самоходных машин регистрируются автотранспортные средства и самоходные машины, но не договоры, на основании которых осуществляется передача прав. Следовательно, отсутствие государственной регистрации транспортного средства не может служить основанием для признания договора незаключенным и, как следствие, для отказа в принятии к вычету сумм НДС. Еще одним аргументом в пользу того, что право на возмещение НДС не связано с государственной регистрацией, является письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ № 030411/56, в котором Минфин, отвечая на вопрос, содержащий несколько вариантов определения момента принятия к вычету сумм НДС лизингодателем, в том числе и вариант — с момента регистрации, указал, что право на возмещение НДС возникает до момента государственной регистрации имущества.
Статью подготовил категорийный менеджер по работе с ключевыми клиентами Умберг Эмиль Дмитриевич. 
