Федеральный закон «94-ФЗ вносит изменения в Налоговый кодекс РФ, которые в том числе касаются и главы 26.3, посвященной специальному налоговому режиму ЕНВД.
С начала нового финансового года налогоплательщики смогут сами решать, применять ли им вмененку или выбрать специальный режим УСН. А для кого-то может быть предпочтительнее остаться на ОСНО.
Почему ЕНВД может быть не выгодно?
Мы знаем, что вмененка снижает налоговую нагрузку. Имея в основе определения налогооблагаемой базы не реально полученную выручку, а некий физический показатель (в зависимости от вида деятельности) этот спецрежим дает возможность предпринимателю, наращивать обороты без увеличения налоговой базы и роста налогов.
Дополнительным плюсом является освобождение от применения ККТ для плательщиков ЕНВД принимающих наличную выручку.
Кроме того, нет необходимости в организации налогового учета – достаточно вести учет физического показателя. (Например, торговой площади при розничной торговле, или количества автомобилей при грузоперевозках).
Например, ЕНВД очень выгодно для прибыльных торговых точек, поскольку, если считать налог от реально полученного дохода, то сумма выйдет гораздо больше. Если же магазин занимает помещение с большой торговой площадью, но при этом не имеет большого дохода (например, из-за невыгодного расположения или по другим причинам) это ведет к завышенному, часто непомерно большому налогу.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Другим примером может стать деятельность по размещению наружной рекламы, когда ЕНВД надо платить со всех стендов, не зависимо от того, была ли размещена на них реклама в данном квартале и принесли ли они фирме реальный доход.
Водитель, ведущий деятельность по перевозке грузов, может иметь один или десять заказов в неделю, но платить одинаковый налог в бюджет.
при отсутствии деятельности ему необходимо либо подать заявление на снятие с учета по ЕНВД и тогда сдавать нулевые декларации по общей системе (Упрощенки, судя по всему, у него нет), либо отчитываться и платить налог с физического показателя. А физический показатель в данном случае списочная численность – это 1 человек, т.е. сам предприниматель.) В случае же если физический показатель отсутствует (например, расторгнут договор аренды торговой точки) сняться с учета просто необходимо в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности.
В реальной практике мне самой приходилось сталкиваться со случаями, когда эта система налогообложения негативно сказывалась на работе малого бизнеса.
Представим, что предприниматель открыл цех по производству мясных полуфабрикатов и арендовал производственное помещение вместе с торговым залом, т.к. планирует заниматься самостоятельно реализацией своей продукции. Конечно, в этом случае он не попадает на ЕНВД автоматически. Но встает перед выбором: либо магазин станет узконаправленным и будет заниматься только продажей продукции собственного производства, либо на прилавках появятся сопутствующие товары. И вот в этом случае уже возникает вторая система налогообложения в виде ЕНВД и, скорее всего, если торговый зал не будет разделен на несколько отделов, физическим показателем станет площадь всего торгового зала. И небольшой сопутствующий ассортимент не сможет оборотом покрыть ту сумму налога, который вынужден платить предприниматель, который заботится об удобстве своих посетителей.
Кроме того, предпринимателю надо подумать и о раздельном учете мясных продуктов, которые идут в переработку и считаются полуфабрикатами и той части, которая мимо производственного цеха идет сразу на торговый прилавок.
Дополнительным минусом в такой ситуации становится сложность организации и трудоемкость осуществления раздельного учета. Четкой методики организации такого учета налоговое законодательство не дает, т.к. вряд ли можно предусмотреть все возможные ситуации в различных видах деятельности. Это с одной стороны хорошо, т.к. дает определенную свободу налогоплательщику. Но не каждый предприниматель без специального образования справится с этой задачей не привлекая квалифицированного бухгалтера. А это опять дополнительные расходы.
С проблемой организации раздельного учета может столкнуться так же интернет-магазин, имеющий розничную торговую точку или предприниматель, занимающийся грузоперевозками и одновременно по этому договору оказывающий транспортно-экспедиционные услуги или время от времени привлекающий для исполнения заказов сторонний транспорт по договору перевозки.
Раздельный учет для малого предприятия может стать серьезной головной болью. Поэтому возможность добровольного перехода на ЕНВД, несомненно, станет для них хорошей новостью.
Есть и другие подводные камни этой «простой» системы налогообложения.
Организация или предприниматель, осуществляя привычную деятельность в рамках своего режима налогообложения, мог вдруг сам того не предполагая «попасть» в прямом и переносном смысле слова на ЕНВД.
Примером может служить ситуация, когда при реализации товаров поставщик решит выделить в документах услугу по доставке отдельной строкой. Минфин (письмо № 03-11-04/3/33) пришел к выводу: доставка товаров, выделенная у поставщика отдельной строкой, будет являться перевозкой грузов, которая подпадает под «вмененку» (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). И компания обязана будет его применять, если по нему в субъекте РФ введена «вмененка».
Есть и противоположное мнение: что в этом случае доставка осуществляется в рамках договора поставки и ЕНВД нет. Но подобные скользкие ситуации никак не добавляли спокойствия и уверенности ни предпринимателям, ни их бухгалтерам.
Раньше предприниматель мог уйти от невыгодного режима налогообложения, только используя различные лазейки:
- слегка расширить торговую площадь магазина и, получив в итоге больше 150 м2, уйти на упрощенку, если платить енвд со 140 м2 невыгодно,
- ввести в состав учредителей юридическое лицо,
- заключать договор аренды транспорта вместо договора перевозки, чтобы уйти от совмещения режимов налогообложения при грузоперевозках.
Сейчас у любого предпринимателя, осуществляющего виды деятельности, прописанные в п2 ст. 346.26 НК РФ есть возможность оценить, какой из специальных налоговых режимов ему выгоднее и оптимизировать налоговую нагрузку на свой бизнес.
Это не может не радовать. К тому же возможность выбора системы налогообложения и отсутствие обязаловки само по себе приятно, не правда ли?
ИТАК, что же делать, если в результате рассуждений Вы пришли к выводу, что применять ЕНВД Вам не выгодно?
Как правильно отказаться от вмененки?
Добровольно отказаться от применения ЕНВД и перейти на другой режим можно с начала календарного года. Для этого необходимо подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
