Управление финансами
документы

1. Адресная помощь
2. Бесплатные путевки
3. Детское пособие
4. Квартиры от государства
5. Льготы
6. Малоимущая семья
7. Малообеспеченная семья
8. Материальная помощь
9. Материнский капитал
10. Многодетная семья
11. Налоговый вычет
12. Повышение пенсий
13. Пособия
14. Программа переселение
15. Субсидии
16. Пособие на первого ребенка

Управление финансами
егэ ЕГЭ 2018    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2018 Изменения 2018
папка Главная » Экономисту » Дополнительная выгода

Дополнительная выгода

Выгода

Вернуться назад на Выгода

Как правило, тур агент реализует туристский продукт на основании посреднического договора с туроператором. При этом нередко тур агент реализует турпродукт по цене выше, чем указал туроператор. Каков порядок учета и налогообложения такой дополнительной выгоды? Разъяснения по данному вопросу привел Минфин России в письме № 03-03-06/1/347.

ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

В соответствии со статьей 1 Федерального закона № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» туроператор – это фирма, которая формирует, продвигает и реализует турпродукт. То есть заключает договоры с отелями, авиакомпаниями, организациями, оказывающими туристам другие услуги, например экскурсии. Тур агент же только продвигает и реализует тур, сформированный туроператором.

Обычно туроператор и тур агент заключают между собой посреднический договор. Чаще других реализация турпродукта производится по агентскому договору.

Суть посреднических договоров в том, что агент всегда действует за счет принципала (ст. 1005 Гражданского кодекса РФ). Согласно статье 1011 Гражданского кодекса РФ, к агентским отношениям применяют понятия договоров комиссии. А по договорам комиссии вещи, в том числе и деньги, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (ст. 996, 997 Гражданского кодекса РФ). Поэтому все полученное агентом по посредническому договору является собственностью принципала, включая и дополнительную выгоду.

Как делить дополнительную выгоду между сторонами?

Статьей 992 Гражданского кодекса РФ установлено, что, если комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Налогообложение дополнительной выгоды

Рассмотрим порядок уплаты налогов с дополнительной выгоды.

Налог на прибыль

Согласно разъяснениям Минфина России, дополнительная выгода должна учитываться организацией-комитентом в доходах для целей налогообложения прибыли в полном объеме вместе с основным доходом от сделки (письмо № 03-03-06/1/347). Однако существует и другое мнение. Например, суды отклонили доводы налогового органа о том, что комиссионер должен включать в налоговую базу всю выручку от реализации товаров по договору комиссии, в том числе суммы дополнительной выгоды, полученные комиссионером (постановления ФАС Северо-Западного округа № А26-2950/2007, № А05-1109/04-20).

Что касается тур агента, то часть дополнительной выгоды, причитающейся ему, должна учитываться им в доходах для целей налогообложения прибыли вместе с вознаграждением, уплаченным туроператором (принципалом).

Следует отметить, что понятия «агентское вознаграждение» и «дополнительная выгода» разделены. Поэтому туроператор сначала должен выплатить агентское вознаграждение, а уж потом делить дополнительную выгоду.

Также не следует забывать о том, что после реализации турпродукта тур агент должен составить отчет и передать его на утверждение туроператору. В отчете следует указать отдельными записями суммы вознаграждения и дополнительной выгоды.

Налог на добавленную стоимость

Операции по реализации продукции (товаров, работ, услуг) на территории Российской Федерации облагаются НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Поэтому налоговая база по НДС у туроператора определяется исходя из фактически полученного дохода при реализации турпродукта с учетом дополнительной выгоды.

Согласно разъяснениям ФНС России (см. письмо № 03-1-03/58@), при реализации товаров через посредника моментом определения налоговой базы по НДС у принципала признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя товаров. Следовательно, в рассматриваемой ситуации задолженность перед бюджетом по уплате НДС возникает у туроператора на дату реализации тур агентом туристского продукта.

Оказание услуг по агентскому договору является объектом налогообложения по НДС. При этом налоговая база определяется как сумма дохода, полученного организацией в виде вознаграждения с учетом дополнительной выгоды. На сумму своего вознаграждения по агентскому договору тур агент выставляет туроператору отдельный счет-фактуру, который регистрируется в книге продаж. Основание – пункт 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ № 914.

Единый налог при «упрощенке»

При «упрощенке» учитываются, в частности, доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ. При определении налогооблагаемого дохода туроператор должен учитывать дополнительную выгоду в полном объеме (вместе с основным доходом от реализации турпродукта).

Тур агент в составе доходов учитывает выручку от оказания посреднических услуг с учетом дополнительной выгоды (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).

тема

документ Смешанная экономика
документ Прочие операции и услуги коммерческих банков
документ Операции коммерческих банков с драгоценными металлами
документ Валютные операции коммерческих банков
документ Операции банка с ценными бумагами




назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Курс доллара на 2018 год
Курс евро на 2018 год
Цифровые валюты 2018
Алименты 2018

Аттестация рабочих мест 2018
Банкротство 2018
Бухгалтерская отчетность 2018
Бухгалтерские изменения 2018
Бюджетный учет 2018
Взыскание задолженности 2018
Выходное пособие 2018

График отпусков 2018
Декретный отпуск 2018
ЕНВД 2018
Изменения для юристов 2018
Кассовые операции 2018
Командировочные расходы 2018
МСФО 2018
Налоги ИП 2018
Налоговые изменения 2018
Начисление заработной платы 2018
ОСНО 2018
Эффективный контракт 2018
Брокеру
Недвижимость



©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты