Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2017    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2016 Изменения 2016
папка Главная » Налоги » Налог на прибыль заполнение

Налог на прибыль заполнение

Налог на прибыль

Вернуться назад на Налог на прибыль

Внимание!

Если Вам полезен
этот материал, то вы можете добавить его в закладку вашего браузера.

добавить в закладки

Прежде всего следует отметить, что в дополнение к существующим листам Декларации появилось Приложение к ней. Укажем, что оно представляется, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в нем.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций, также должны представлять данное Приложение, только если они имеют доходы и расходы, виды которых приведены в Приложении 4 к Порядку (п. 1.2 Порядка).

Для организаций, ежемесячно уплачивающих авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, теперь специально указывается, что при осуществлении соответствующих операций они должны представлять лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке" (п. 1.3 Порядка).

Как и для новых деклараций по другим налогам, теперь приведено требование о том, что не допускаются использование двусторонней печати на декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумаги. Необязательно применять только шариковую или перьевую ручку, при этом к черному и синему цветам чернил в качестве разрешенного добавился фиолетовый (п. 2.2 Порядка).

В каждом поле Декларации по-прежнему указывается только один показатель, но для даты и десятичной дроби приведены особые правила заполнения полей. Подчеркивается, что заполнение текстовых полей бланка декларации осуществляется не просто печатными, но заглавными символами.

При подготовке декларации с использованием программного обеспечения печать знаков на принтере теперь выполняется тем же шрифтом Courier New, но высотой 16 - 18 пунктов (а не 12, как ранее). Разрежение теперь не определяется (п. 2.3 Порядка).

Небольшое изменение произошло в титульном листе. В нем появились поля (приведенные в Приложении 1 к Порядку), в которых надо указывать код формы реорганизации или ликвидации предприятия, если такие события произошли, а также ИНН и КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения). Эти поля заполняются при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (путем присоединения, слияния, разделения или преобразования).

В этих случаях код места нахождения (учета), который также следует отмечать в титульном листе, может быть двух видов (а не трех, как ранее): 215 - по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком, 216 - по месту нахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком. Код 224 (введенный сравнительно недавно), который раньше требовалось указывать в случае представления декларации по месту нахождения обособленного подразделения реорганизованной организации, теперь проставлять не надо.


В такой ситуации данные соответствующего обособленного подразделения теперь прописываются в реквизитах "организация/обособленное подразделение", "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)", а также приводится код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилось обособленное подразделение (п. 2.7 Порядка).

Подраздел 1.2 раздела 1 Декларации

В подразделе 1.2 разд. 1 Декларации, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, налогоплательщиками, вносящими ежемесячные авансовые платежи, теперь появился реквизит "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)". Он заполняется в декларациях за девять месяцев, только когда в состав Декларации включаются две страницы названного подраздела с кодами 21 (I квартал) и 24 (IV квартал) в связи с отличием суммы ежемесячных авансовых платежей за I квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей за IV квартал текущего налогового периода (закрытие обособленных подразделений, реорганизация организаций и т.п.).

В связи с этим в листе 02 Декларации появились строки 320, 330 и 340, в которых надо указывать суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате именно в I квартале следующего налогового периода.

Те налогоплательщики, которые в соответствии с Налоговым кодексом переходят с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога, также должны заполнить данный подраздел при сдаче Декларации за текущий налоговый период (п. 4.3 Порядка).

Подраздел 1.3 раздела 1 Декларации

Федеральным законом N 41-ФЗ в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ внесены изменения, согласно которым ставка в размере 15% применяется к доходам в виде процентов по государственным ценным бумагам стран - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам. В прежней редакции данной нормы речь шла о процентах по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Соответственно этому изменению поменялись формулировки и в Порядке.

В подразделе 1.3 разд. 1 Декларации указываются суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, отмеченных в листах 03, 04 Декларации. При этом проставляется код вида платежа. Ранее таких кодов было пять, теперь же добавился код 6, соответствующий доходам в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях), обязанность по уплате которых устанавливается на основании п. 2 ст. 282 НК РФ. Речь идет о доходе по ценным бумагам - объектам операции РЕПО, если покупателем по первой части РЕПО является ЦБ РФ или управляющая компания паевого инвестиционного фонда, действующая в его интересах (п. 12.1 Порядка). В связи с этим в Порядке появился новый п. 4.4.5.

Лист 02 Декларации

В п. 5.3 Порядка перечислены доходы, облагаемые по ставкам, отличным от ставки налога, установленной в п. 1 ст. 284 НК РФ. Они отражаются в строке 070 листа 02 Декларации. В частности, в этом списке речь шла о доходах, связанных с операциями с государственными краткосрочными облигациями (ГКО), облигациями федерального займа (ОФЗ), ОВГВЗ III серии. Теперь ГКО и ОФЗ в Порядке не упоминаются.

В расчете налога на прибыль в листе 02 произошло следующее изменение. В налоговую базу по-прежнему необходимо включать данные из строки 100 листа 05 (прибыль от операций, финансовые результаты по которым учитываются в особом порядке) и строки 530 листа 06 (прибыль, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов).

Однако эти сведения теперь суммируются с результатом строки 100 (а не строки 120) листа 02, то есть до вычета суммы убытка или его части, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и отмеченного в строке 110 листа 02.

Указанный убыток переносился в строку 110 из строки 150 Приложения 4 к листу 02, в котором он рассчитывался. Теперь это относится только к заполнению деклараций за I квартал и налоговый период. В декларациях за иные отчетные периоды строка 110 будет определяться исходя из данных строк 160 - 180 Приложения 4 к Декларации за предыдущий налоговый период, строк 010 - 130 Приложения 4 к Декларации за I квартал текущего налогового периода и строки 100 листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

Кроме того, в строке 140 Приложения 4 к листу 02 указывается сумма, равная показателю по строке 100 этого листа. Она и будет являться налоговой базой, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Ранее показатель по строке 140 определялся как сумма показателей, отраженных в строке 100 листа 02, строке 100 листа 05 и строке 530 листа 06. То есть с учетом отмеченных выше изменений при заполнении строки 100 листа 02 в целом отличий нет. Правда, из п. 9.2 Порядка исчезло условие, согласно которому показатели листов 05 и 06 учитываются по строке 140 Приложения 4 к листу 02 в части, не использованной на погашение убытка.

Возвращаясь к листу 02 Декларации, закончим тем, что строка 120, как и прежде, не может иметь отрицательного значения (в этом случае в ней ставится 0).

Кроме того, в данном листе появились новые строки 320 - 340, в которых в Декларации за девять месяцев указываются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в I квартале следующего налогового периода. Ранее в Декларации лишь подразумевалось, что такие платежи равны суммам ежемесячных авансовых платежей, подлежащим уплате в IV квартале, хотя это прописано в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Эти же строки заполняют в декларациях за 11 месяцев налогоплательщики, ежемесячно уплачивающие авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, при их переходе с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абз. 2 - 5 п. 2 ст. 286 НК РФ.

В п. 6.1 Порядка уточнено очевидное: в строке 010 Приложения 1 к листу 02 Декларации отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), но никак не внереализационные расходы, то есть ст. 250 НК РФ не имеет отношения к данной строке. Что касается профессиональных участников рынка ценных бумаг (включая банки), осуществляющих дилерскую деятельность, теперь нет указания, что они, в частности, отражают по этой строке выручку от реализации (погашения) ценных бумаг, полученных в результате новации.

Иначе теперь отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг от установленной. Под последней теперь понимается минимальная (расчетная) цена сделок на организованном рынке ценных бумаг для тех бумаг, которые на нем обращаются (п. 5 ст. 280 НК РФ). В этом случае отклонение ниже такой цены отражается в строке 021 Приложения 1 к листу 02 Декларации, иначе данная строка не заполняется.

Ранее по этой строке тоже указывалась сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, но как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, от минимальной цены сделок на таком рынке. Для бумаг, не обращающихся на организованном рынке, определяется отклонение ниже минимальной (расчетной) цены сделок и отражается в строке 022 Приложения 1 к листу 02 Декларации. Напомним: Порядок определения расчетной цены для таких бумаг в целях исчисления налога на прибыль установлен Приказом ФСФР России N 10-66/пз-н "Об утверждении Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации". Отклонение, в соответствии с п. 6 ст. 280 НК РФ, не должно превысить 20% от расчетной цены.

В ином случае эта строка не заполняется, как и при удовлетворении условий, предусмотренных абз. 1, 5, 6 и 7 п. 6 ст. 280 НК РФ.

Отклонение от минимальной (расчетной) цены для обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг выше этой цены указывается теперь в качестве расхода в строке 071 Приложения 2 к листу 02 Декларации.

По строкам 021 и 022, а также по строке 071 Приложения 2 к листу 02 теперь также учитывается отклонение от стоимости инвестиционного пая.

При осуществлении операции хеджирования с учетом требований п. 5 ст. 301 НК РФ доходы учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями ст. 274 НК РФ учитываются доходы, связанные с объектом хеджирования (абз. 1 п. 5 ст. 304 НК РФ) (п. 6.2 Порядка). Полученный результат отражается в строке 100 Приложения 1 к листу 02 Декларации как внереализационный доход.

Здесь же, а также в строке 106 отражаются доходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, полученные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (абз. 2 и 3 п. 5 ст. 304 НК РФ). Соответствующие расходы такие налогоплательщики теперь отражают в строке 206 Приложения 2 к листу 02 Декларации. В строке 041 указываются суммы налогов и сборов (ранее - за исключением ЕСН, а теперь - кроме страховых взносов, начисленных на основании Закона о страховых взносах).

В отношении амортизации теперь отмечается: если учетной политикой предусмотрен нелинейный метод, а по объектам 8 - 10-й амортизационных групп сумма амортизации начисляется линейным методом, в Приложении 2 к листу 02 заполняются строки 131 и 133, а метод начисления в строке 135 указывается цифрой 2 (нелинейный). Такое разъяснение появилось в п. 7.1 Порядка, раньше же его можно было найти в Письме ФНС России N ШС-37-3/4878@.

В п. 10.11 Порядка заполнения Приложения 5 к листу 02 Декларации прописывается, что при составлении этого Приложения с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" по закрытому обособленному подразделению в декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период в строке 040 указывается доля налоговой базы, а в строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто. Ранее исчисленный налог на прибыль как по организации, так и по ее обособленным подразделениям, включая закрытые обособленные подразделения, подлежит уменьшению при снижении налоговой базы в целом по организации (строка 120 листа 02) по сравнению с предыдущим отчетным периодом, а теперь и отчетным периодом, после которого закрыто обособленное подразделение.

Лист 03 Декларации

Федеральным законом N 281-ФЗ изменены отдельные показатели, используемые в норме п. 2 ст. 275 НК РФ при исчислении налога на прибыль организаций с доходов, полученных от долевого участия в других организациях. Новый порядок распространяется на суммы дивидендов, решения о выплате которых относятся к отчетным периодам, начиная с первого отчетного периода. Данный факт ФНС России отметила в Письме N ШС-37-3/3881.

Здесь же налоговая служба обратила внимание, как следует заполнять лист 03 Декларации с учетом этих изменений. Смысл разъяснений ФНС практически воспроизведен в п. 11.2 Порядка.

Кроме того, в данном листе иначе сгруппированы дивиденды, подлежащие распределению российским акционерам, при этом изменились номера строк, где они отражаются (строки 041 - 044).

Заметим: в строку 040 следует включать сумму дивидендов в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль, которая указывается в строке 044 вместо прежней строки 060.

Ранее в строке 070 отражалась сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом после даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) в предыдущем налоговом периоде. Теперь здесь также прописывается сумма этих же дивидендов, полученных с начала текущего налогового периода до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) за период, указанный в разд. А листа 03.

Кроме того, в новой строке 071 надо отдельно отметить сумму дивидендов, полученную самим налоговым агентом, за исключением дивидендов, названных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, налог с которых исчислен по ставке 0%.

Сумма дивидендов по строке 090, используемая для исчисления налога, теперь рассчитывается путем вычитания показателя строки 071 из показателя строки 040. Она указывается в том числе по сумме, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций, перечисленных в пп. 2 (по ставке 9% (строка 091)) и пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (по ставке 0% (строка 092)).

Теперь следует учитывать, что показатель строки 090 может отличаться от суммы показателей строк 091 и 092 на сумму дивидендов, с которой исчисляется налог на доходы физических лиц - резидентов РФ, и сумму дивидендов в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль.

Лист 05 Декларации

В листе 05 теперь предусмотрен отдельный код 5 по реквизиту "Вид операции", который указывается, если в нем производится расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, заключенных после 1 июля 2009 г., дата завершения которых наступает 1 января 2010 г. В этом случае данный лист заполняют все профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, у которых есть в наличии соответствующие операции.

При учете расходов на приобретение реализованных ценных бумаг теперь можно применять только такие методы их учета, как ФИФО или по стоимости единицы (п. 13.1 Порядка). Здесь учтено изменение, внесенное в п. 9 ст. 280 НК РФ Федеральным законом N 281-ФЗ, согласно которому метод ЛИФО больше не применяется для списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг.

В листе 05 есть строка 020. Для расчета с кодом 1 по реквизиту "Вид операции" в ней отражалась сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне такого рынка ниже минимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки. Теперь здесь же указывается и отклонение от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством РФ об инвестиционных фондах.

Новым является то, что теперь в данном листе будет отражаться и сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне такого рынка выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки (п. 5 ст. 280 НК РФ) либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством РФ об инвестиционных фондах. Для этого предназначена строка 031. Сведения названной строки следует учитывать при расчетах в строке 040 (Итого прибыль (убыток)) (п. 13.2 Порядка).

Соответствующие корректировки внесены и для заполнения данной строки для расчетов с другими кодами по реквизиту "Вид операции" (п. п. 13.3 - 13.6 Порядка).

В указанном листе появилась также строка 091, где для расчета с кодом 3 по реквизиту "Вид операции" отражается сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по завершенным сделкам и сделкам, которые не погашены(п. 13.4 Порядка).

В п. 13.6 Порядка теперь расписан порядок заполнения строк 010 - 050 для расчета с новым кодом 5 по реквизиту "Вид операции".

В списке кодов, определяющих способ представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган, вместо кодов 06 (на съемном носителе с ЭЦП (лично)) и 07 (на съемном носителе с ЭЦП (по почте)) появился код 05 (другое).

Внесены изменения и в Перечень имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (Приложение 3 к Порядку). Так, по отдельным кодам теперь надо указывать средства, поступившие на формирование Российского фонда технологического развития (коды 070, 150) и иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (коды 071, 151). Суммы финансирования из бюджетов разного уровня, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций (ранее - код 170), теперь распределяются по разным кодам (коды 170 - 173) в зависимости от того, из какого бюджета идет финансирование.

тема

документ УСН
документ ЕНВД
документ Налог на доход от продажи квартиры
документ Налоговый вычет при покупке участка
документ Возврат подоходного налога, обзор



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами

важное

1. ФСС 2016
2. Льготы 2016
3. Налоговый вычет 2016
4. НДФЛ 2016
5. Земельный налог 2016
6. УСН 2016
7. Налоги ИП 2016
8. Налог с продаж 2016
9. ЕНВД 2016
10. Налог на прибыль 2016
11. Налог на имущество 2016
12. Транспортный налог 2016
13. ЕГАИС
14. Материнский капитал в 2016 году
15. Потребительская корзина 2016
16. Российская платежная карта "МИР"
17. Расчет отпускных в 2016 году
18. Расчет больничного в 2016 году
19. Производственный календарь на 2016 год
20. Повышение пенсий в 2016 году
21. Банкротство физ лиц
22. Коды бюджетной классификации на 2016 год
23. Бюджетная классификация КОСГУ на 2016 год
24. Как получить квартиру от государства
25. Как получить земельный участок бесплатно


©2009-2016 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты