Недвижимость для перепродажи

Добрый день! Наша организация подрядным способом строит гаражи для перепродажи их населению. Все затраты за материалы и за организацию работ несет наша организация. Право собственности будет оформляться сразу на физ. лиц. На каком счете должна формироваться себестоимость гаража? Спасибо!

Ответ:

В вашем случае себестоимость гаражей будет формироваться на счете 20 «Основное производство». Здесь должны быть учтены все затраты, связанные с их строительством. После реализации гаражей физическим лицам их стоимость списывают с кредита счета 20 в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Субсидия

Получили субсидию (помощь МП — компенсация расходов по аренде производственных помещений). Облагается ли эта сумма налогом на прибыль? Расходы, которые оплачены в размере полученной субсидии — принимаются в расходы при налогообложении прибыли? Если можно, бухгалтерские проводки такой операции?

Ответ:

Я не могу ответить на первые два ваших вопроса, которые касаются налогообложения полученных средств. Мне нужно, как минимум, знать, от кого именно поступила субсидия и в рамках какого договора?

Осмелюсь предположить, что это средства целевого финансирования. Тогда в бухгалтерском учете они будут отражены записями:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— поступили денежные средства;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86

— поступившие средства учтены как целевое финансирование;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98

— отражено использование средств целевого финансирования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

— учтены расходы по аренде;

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91-1

— использованные средства целевого финансирования учтены в составе прочих доходов.

Списание ОС пришедших в негодность

ООО приобрело ОС — келли штангу для буровой машины за 2 млн. руб., с рассрочкой платежа на 2 года. В БУ и НУ числится как самостоятельное ОС, срок службы установлен 5 лет. В НУ применена амортизационная премия 10%. Через 12 месяцев приобретения и эксплуатации келли штанга ломается, становится не пригодной к эксплуатации, взамен приобретается другая штанга келли для буровой машины. Как списать пришедшую в негодность келли штангу для буровой машины? Какие документы нужны для ее списания?

Ответ:

Ровно так же, как и любое другое основное средство. Его списание оформляют актом по форме № ОС-4 (утв. Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7). Он составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии, назначенной приказом руководителя организации. Акт утверждается также руководителем.

Первый экземпляр акта передают в бухгалтерию. Он является основанием для внесения соответствующих записей в инвентарную карточку (форма № ОС-6) и отражения факта ликвидации в регистрах учета. Второй — остается у лица, ответственного за сохранность основного средства, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей или металлолома, оставшихся в результате списания.

Более подробный и детальный порядок списания изложен в разделе VI “Выбытие основных средств» Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 91н.

Для списания основного средства в плане счетов бухгалтерского учета рекомендуется открыть к счету 01 специальный субсчет «Выбытие основных средств». Списание отражают в учете записями:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01

— списана первоначальная стоимость штанги

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— списана начисленная амортизация по ней

ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— списана остаточная стоимость штанги

ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 20 (23, 25…)

— списаны расходы, связанные с ликвидацией штанги;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91-1

— оприходован металлолом, оставшийся после списания.

Целевое финансирование

Добрый день! В этой фирме я являюсь главным бухгалтером с июня 2009 года. Наша фирма находится на упрощённой системе налогообложения — 6% с доходов. В 2006 году эта фирма получила целевые средства 300 000 (Триста тысяч рублей) по договору о предоставлении субсидии от Департамента развития предпринимательства. Согласно этого договора мы должны эти деньги потратить на установку по розливу питьевой воды. По договору поставки мы оплатили 300 000,00 за установку по розливу питьевой воды. Предоставили в Департамент отчет, что израсходовали эти средства согласно смете. Затем с фирмой-должником данной установки заключается договор Новации и 300 000 рублей поставщик должен не за установку, теперь поставщик должен вернуть деньги как предоставленный займ. На сегодняшний день поставщик вернул лишь половину. Правомерна ли такая схема с юридической точки зрения? В данный момент 300 000 руб. стоят на 98 счете (доходы будущих периодов), когда поставщик окончательно рассчитается и эта сумма пойдет на 91 счет (прочие доходы) какую отчетность необходимо предоставить в налоговую, если учитывать, что мы находимся на УСНО 6% с доходов? С уважением, Марина Анатольевна.

Ответ:

С юридической точки зрения заключать сделки новации никто не запрещает. Однако использование средств целевого финансирования не по целевому назначению (что и произошло в вашем случае), неправомерно.

Специальной формы отчетности по использованию целевых средств для «упрощенцев» нет. Но Минфин считает, что они обязаны отчитаться по этим средствам, сдав в налоговую инспекцию лист 07 Декларации по налогу на прибыль «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств) …». Даже несмотря на то, что «упрощенные» компании плательщиком этого налога не являются. Такая позиция финансистов отражена в письмах Минфина России от 13 марта 2006 г. № 03-11-04/2/59, от 21 февраля 2007 г. № 03-11-04/2/42. Кроме того, полученные вами деньги включают в оборот, облагаемый УСН-налогом. Причина все та же — нецелевое использование средств.

В заключение отмечу, что в бухгалтерском учете полученные деньги, на мой взгляд, отражены неверно. Их следовало списать со счета 98 на счет 91 на момент оформления договора новации. Именно с этого времени считается, что средства целевого финансирования были израсходованы (в вашем случае на предоставление займа другой организации).

ИП и кассовые операции

Нужно ли оформлять индивидуальному предпринимателю кассовые операции?

Ответ:

Однозначного ответа на ваш вопрос нет. Центральный банк считает, что нужно. Об этом он написал в письме № 08-17/2540. Согласно этому документу «также на индивидуальных предпринимателей при совершении ими кассовых операций распространяется действие Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России № 40».

Следовательно, предприниматели обязаны оформлять кассовые операции в том же порядке, что и юрлица. Основанием для такого вывода ЦБ послужил тот факт, что по ст. 23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. Ну вот они эти правила и применили.

Хотя многие суды с подобным подходом не согласны. Они считают, что предприниматели оформлять кассовые операции не обязаны. Об этом, в частности, сказано в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа № А19-15197/06-Ф02-35/2007, Московского округа № КА-А40/13220–06, Северо-Западного округа № А56-45561/2006 и т. д.

В заключение отмечу, что один из предпринимателей как-то попытался доказать в Верховном Суде, что он не обязан вести кассовые операции. Но потерпел фиаско (Решение Верховного Суда РФ № ГКПИ08-1000).

Система налогообложения для владельцев социальных сетей (ИП)

Какова наиболее оптимальная система налогообложения для (ИП) владельца сайта (социальные сети)?

Ответ:

А какова его выручка за год? Насколько велика разница между его доходами и расходами? Есть ли у него наемные работники? От ответов на эти и многие другие вопросы зависит ответ на ваш …

Возврат брака

Продукция отгружается ж/д транспортом, при разгрузке вагона или на складе покупатель обнаруживает продукцию с разорванной упаковкой и направляет компании претензию, акт, фото. Компания признает претензию, готова учесть во взаиморасчетах стоимость брака. Но бракованная продукция не возвращается физически (из-за одной упаковки в другой регион никто не поедет), накладные и счета-фактуры на возврат компанией по этой причине от покупателей не принимаются. Может кто-то сталкивался с такой ситуацией? Не знаю, как правильно отразить в бухучете и как быть с НДС.

Ответ:

Во-первых, нарушение упаковки на товаре еще не свидетельствует о том, что он бракованный. Во-вторых, если товар с нарушенной упаковкой не возвращается поставщику и в то же время не оплачивается покупателем, получается, что он передается кому-либо (поставщику или другому лицу) безвозмездно. Отсюда вывод — этот товар облагается НДС в обычном порядке, сумма «входного» налога по нему принимается к вычету, а его стоимость не уменьшает облагаемую прибыль. Довольно невыгодная картина. В принципе, вы могли бы поступить и по-другому. Например, принять документы на возврат и на их основании оприходовать ценности (пусть даже без физического перемещения товара). А впоследствии решать вопрос о том, как с ними поступить. Если товары действительно можно посчитать бракованными — списать как потери от брака. Хотя, конечно, этот вариант не вполне законен.

НДС при DDP

Добрый день! Меня интересует порядок отражения в учете НДС, уплаченного иностранным поставщиком при условиях поставки DDP. Я просмотрела всю возможную информацию, но большинство авторов старательно обходят этот вопрос. Так же, что нужно сделать с НДС, если подобные товары переданы безвозмездно и для деятельности, НДС не облагаемой. Заранее спасибо!

Ответ:

Ответ на ваш вопрос очевиден. Если товары используются в деятельности, не облагаемой НДС, то сумма налога, уплаченная по ним на таможне, включается в их первоначальную стоимость и из бюджета не возмещается. Условия поставки в данном случае принципиального значения не имеют.

Оценка залоговых обязательств

Наше агентство имеет на балансе финансовые вложения в виде ипотечных кредитов и займов, которые в соответствии с Законом об ипотеке обеспеченны залогом. В качестве залога имеются закладные на квартиры, приобретенные на полученный ипотечный кредит. Учет у заимодавца (залогодержателя) – нашего агентства, ведется на забалансовом счете 008 в оценке, произведенной сторонами в договоре о залоге, в оценке по стоимости купленной квартиры на момент покупки. Суммы обеспечений, учтенные на счете 008, списываются по мере полного погашения задолженности, т. е. исполнению обязательств по полному погашению кредита. Аналитический учет по счету 008 ведется по каждому полученному обеспечению. В настоящее время стоимость приобретения квартир с 2000 по 2008 год не соответствует рыночной стоимости этих квартир на момент составления бухгалтерской отчетности. Прошу ответить на следующий вопрос: какие действия должны быть произведены нами для достоверного отражения залоговых обязательств в бухгалтерской отчетности? Следует ли вносить письменные изменения в условия договоров? При внесении изменений возникает множество сложностей. Например: рыночная стоимость может быть меньше остатка долга с учетом процентов. Правомерно ли, самостоятельно в бухгалтерской отчетности произвести переоценку обеспечения обязательств полученных? Заранее спасибо, за Ваш ответ. Сырчина С. Ф. гл. бухгалтер ОАО «УГАИК»

Ответ:

С одной стороны, действующее бухгалтерское законодательство не предусматривает обязанности и возможности компании переоценивать полученные обеспечения, отраженные на забалансовых счетах. С другой, это, скорее, его упущение, нежели правило, которым надо руководствоваться. Ведь согласно п. 6 Положения по бухучету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина России № 43н, отчетность компании «должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации». В вашем случае принцип достоверности и полноты отчетности нарушается. Поэтому я считаю, что при существенном изменении рыночной стоимости залога вы вправе произвести его переоценку. Однако об этом нужно написать в бухгалтерской учетной политике фирмы.

Расходы на рекламу

Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста. Наша организация является управляющей компанией. Система налогообложения — УСНО, доходы минус расходы. Разместила в газете объявление такого характера: «…Сеть магазинов „Универсам“ рада предложить вам новую акцию „Стоп-цена“. Главная цель акции — предоставить своим покупателям качественные товары по низким ценам…» К сети магазинов «Универсам» относятся организации, которые занимаются розничной торговлей. Будут ли затраты связанные с данным объявлением относиться к расходам (налогооблагаемая база) или нет?

Ответ:

На мой взгляд, для вас эти расходы не являются рекламными. Обратимся к перечню затрат, которые вправе учесть при налогообложении УСН-компании. Он содержится в статье 346.16 Налогового кодекса. Согласно подп. 20 п. 1 этой статьи «упрощенцы» могут уменьшить облагаемую базу на «расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания». Очевидно, что в данном случае речь идет о тех товарах, которые продает именно ваша компания, а не сторонние организации (то есть магазины сети «Универсам»). Следовательно, под эту статью попадает лишь реклама ваших услуг. Поэтому подобные затраты при налогообложении вам учесть не получиться. Практически уверен, что аналогичную позицию займут и сотрудники налоговой службы.

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Здравствуйте! У меня такой вопрос. Наша организация приняла студентов для прохождения практики, заключив с ними гражданско-правововые договоры. В бухучете мною сделаны следующие записи:

Д91.02 К76.07 (начислена зарплата по ГПД)

Д76.07 К68 (начислен НДФЛ)

Д91.02 К69 (начислен ЕСН, кроме ФСС, ФСС от НС)

Д76.07 К50 (выплачено)

Правильно ли я сделала записи по счетам?

Ответ:

Да, похоже, вы все сделали правильно. Единственное, что непонятно в ваших записях, почему эти начисления учтены в составе прочих доходов (счет 91-02). Если работа студентов по гражданско-правовому договору связана с вашей производственной деятельностью, то начисленные им доходы учитывают как затраты по основным видам деятельности. Поэтому их начисляют на затратные счета (20, 25, 26, 44). В таком же порядке учитывают и ЕСН, а также взносы по «травме», начисленные с выплат по таким договорам.

Удержания из зарплаты

Добрый день! Как оформить в бухучете следующие хозоперации:

На исполнительного директора управляемого общества «А»,входящего в холдинг «В» наложили административный штраф. Данная сумма была перечислена с р/счета общества «А». Управляющая компания «В» оказывает услуги управления, на основании договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа, обществу «А» и весь административно-управленческий персонал трудоустроен в компании «В» и соответственно исполнительный директор тоже, и данная сумма удержана из его зарплаты в компании «В»! Какие проводки нужно сделать в УО «А» и УК «В».

Ответ:

Как вы понимаете, компания «А» не должна была платить штраф за директора. Это мог сделать либо он сам, либо его работодатель (компания «В»), удержав необходимую сумму из заработка директора. В изложенной ситуации, на мой взгляд, возможны несколько вариантов действий.

Первый, наиболее соответствующий закону. Компания «В» должна перечислить административный штраф, удержанный из зарплаты директора в бюджет. В свою очередь, компания «А» должна потребовать возврата этой суммы из бюджета как ошибочно уплаченной.

Проводки:

Компания «А» (при начислении, перечислении и возврате штрафа)

ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 68 (76)

— начислен штраф;

ДЕБЕТ 68 (76) КРЕДИТ 51

— перечислен штраф;

ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 68 (76)

— сторно — сторнирована ошибочно начисленная сумма

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 (76)

— поступили возвращенные средства.

Компания «В» (при удержании из зарплаты и перечислении штрафа)

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 (76)

— удержан штраф из заработной платы;

ДЕБЕТ 68 (76) КРЕДИТ 51

— перечислен штраф в бюджет.

Возможен другой вариант. Компания «А» начисляет ту или иную выплату директору, пусть даже не являющемуся ее работником. Например, оказывает ему материальную помощь. По его заявлению эта сумма перечисляется в бюджет в уплату штрафа. При этом компания «В» штраф не начисляет и из его зарплаты не удерживает.

В этой ситуации компания «А» сделает записи:

ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 73 (76)

— начислена матпомощь директору;

ДЕБЕТ 68 (76) КРЕДИТ 51

— перечислены деньги в уплату штрафа по заявлению директора;

ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 68 (76)

— закрыты задолженности.

Соответственно, компания «В» сторнирует все проводки, связанные с удержанием штрафа с директора.

Расчеты по командировочным расходам

Просьба уточнить, мы бюджетная организация, зарплату получаем по пластиковым картам, вправе ли пользоваться этими пластиковыми картами для перечисления сотрудникам расчетов по командировочным (окончательный расчет по суточным, проезд, проживание).

Ответ:

По мнению Центрального банка, так поступать нельзя. Приведу цитату из его письма (письмо ЦБ РФ от 18 декабря 2006 № 36-3/2408):

«В ответ на Ваш вопрос относительно выдачи организациями денежных средств под отчет своим сотрудникам путем перечисления на банковские счета, открытые для совершения операций с банковскими картами, в Департаменте платежных систем и расчетов нам сообщили следующее.

Нормативными актами Банка России не предусмотрена выдача денежных средств организацией под отчет своим сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета для совершения операций, связанных с хозяйственной деятельностью организации. Согласно пунктам 10, 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40, выдача организациями наличных денег под отчет своим работникам для совершения указанных расходов производится наличными деньгами».

Положения этого документа касаются как коммерческих, так и бюджетных организаций.

Первоначальная стоимость финансового вложения

Добрый день! Могли бы Вы рассказать о том, как правильно сформировать первоначальную стоимость финансового вложения — облигации с купонным доходом, приобретенной на вторичном рынке? В частности, что нужно делать с купонным доходом, накопленным на момент приобретения такой ценной бумаги. В идеале — расскажите разницу между бухгалтерским и налоговом учетем. Спасибо! В дополнение уточню вопрос: что делать с купонным доходом, накопленным до момента приобретения? Его включаем в первоначальную стоимость или учитываем где-то отдельно (например, на счете 76) и почему, а также на основании чего?

Ответ:

Ответ на ваш вопрос содержится в письме Минфина России от 22 ноября 2004 г. № 07-05-14/303. Как указали финансисты, в первоначальную стоимость финансовых вложений включают «суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу. Указанное правило распространяется и на приобретаемые облигации с купонным доходом».

Таким образом, сумма купонного дохода, накопленная до приобретения облигации, включается в ее первоначальную стоимость. В принципе, такой же вывод можно сделать, исходя из пунктов 8 и 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утв. Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н. Так, в них указано, что финансовые вложения отражают в учете по первоначальной стоимости. В нее включают как «суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу», так и «иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений». Если по каким-то причинам вас не устраивает позиция Минфина, вы можете считать расходы на оплату накопленного купонного дохода «иными затратами». На его бухгалтерский учет это никак не повлияет.

Приставы уже наложили арест на основные средства

Учредитель и генеральный директор фирмы в одном лице, разводится с супругой. Приставы уже наложили арест на основные средства. Какие проводки делать в случае раздела бизнеса? Какие налоги придется выплатить при выбытии ОС? Восстанавливать ли НДС? С уважением О. А.

Ответ:

Чтобы ответить на ваш вопрос, нужно четко знать, о каком «разделе бизнеса» идет речь: передаче жене доли в уставном капитале (акций) фирмы или изъятии части имущества компании в ее пользу. Судя по вашему вопросу, имеется в виду второй вариант. Для вашей организации выбытие основных средств и их передача супруге учредителя — безвозмездная передача. При выбытии ОС вам придется заплатить НДС. Другими налогами эту операцию не облагают. При этом остаточная стоимость такого имущества налогооблагаемую прибыль не уменьшает. Восстанавливать «входной» налог по ним не нужно. Дело в том, что в данном случае основные средства будут использоваться в операциях, облагаемых этим налогом (операция по их безвозмездной передаче).

Отражение в бухучете штрафных санкций по договору поставки

Как отразить в бухгалтерском учете штрафные санкции по договору поставки, если есть решение суда в пользу нашего покупателя (получен аванс от него). Судебный пристав наложил арест на ведение по всем расчетным счетам. Мы прекратили производственную деятельность по причине отсутствия оборотных средств. После суда в акте сверки наш покупатель не указывает эти штрафные санкции, так как мы их не оплатили.

Ответ:

При наличии судебного решения о присуждении вашему контрагенту штрафа вы должны их отразить в составе прочих расходов. Это делают записью:

ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 76

— начислен штраф за нарушение условий хозяйственного договора на основании решения суда.

При перечислении денег в оплату штрафа делают запись:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— перечислены средства в оплату штрафа.

Действия судебного пристава, а также тот факт, что вы прекратили деятельность, на порядок отражения штрафа в бухгалтерском учете никак не влияют. Кроме того, сумма штрафа должна быть указана в акте сверки. Обычно в нем отражают как раз неоплаченные долги (то есть суммы непогашенных дебиторских и кредиторских задолженностей). Хотя этот акт составляют в произвольной форме. Поэтому ваш Покупатель вправе вписывать туда те суммы, которые сочтет нужным.

Отражение в учете операций по покупке и перепродаже права требования и налоговые последствия

Наша фирма купила право требования. Какие налоговые последствия (НДС, налог на прибыль)? Проводки при покупке и перепродаже этого требования? Спасибо.

Ответ:

Приобретенное право требования (дебиторская задолженность) отражается в бухгалтерском учете в составе финансовых вложений (то есть по дебету счета 58). Это предусматривает пункт 3 Положения по бухучету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утв. Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н. Стоимость приобретенных прав можно отражать на специальном субсчете, открытому к счету 58. Например, субсчете 5 «Права требования».

При их приобретении делается запись:

ДЕБЕТ 58–5 КРЕДИТ 51 (52)

— отражены в бухгалтерском учете права требования приобретенные за плату.

Если покупка и продажа прав требования является одним из основных видов деятельности вашей компании, то их выбытие отражают через счета по учету выручки от реализации. Для этого делают записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

— отражена задолженность покупателя, приобретающего право;

ДЕБЕТ 90–2 КРЕДИТ 58-5

— списана стоимость права требования;

ДЕБЕТ 90–3 КРЕДИТ 68

— начислен НДС (если эта операция облагается налогом)

ДЕБЕТ 90–9 (99) КРЕДИТ 99 (90-9)

— отражен финансовый результат от продажи права требования.

Если покупка и продажа прав требования не является одним из основных видов деятельности вашей компании, то их выбытие отражают через счет по учету прочих доходов и расходов. Для этого делают проводки:

ДЕБЕТ 62 (76) КРЕДИТ 91-1

— отражена задолженность покупателя, приобретающего право;

ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 58-5

— списана стоимость права требования;

ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 68

— начислен НДС (если эта операция облагается налогом)

ДЕБЕТ 91–9 (99) КРЕДИТ 99 (91-9)

— отражен финансовый результат от продажи права требования.

Про налоговые последствия данной сделки я говорить не буду. Все зависит от того, какой долг и за какую сумму реализуется. Не владея подобной информацией, нужно описывать все возможные варианты, а это тема отдельной конференции.

Отражение в бухгалтерском учете договора долевого участия и в строительстве

Надо ли отражать в бухгалтерском учете договора долевого участия и в строительстве и уступки прав требования. В нашей организации это не практикуется, так как в результате этого увеличивается валюта баланса? Можно ли это действительно не делать? А если отражать, то какими проводки? Заранее спасибо!!!

Ответ:

В результате многих операций компании увеличивается валюта баланса. Однако это не является основанием не отражать их в учете. Ваш случай — не исключение. И тот и другой вид сделок отражать в бухгалтерском учете, безусловно, нужно. Чтобы ответить на ваш вопрос, на предмет отражения этих операций в учете, необходимо как минимум знать условия этих договором и в какой роли вы по ним выступаете (инвестором, соинвестором, заказчиком, застройщиком и т. д.). Ведь именно ваш статус определяет и порядок учета тех или иных операций, связанных с долевым участием в строительстве.

Теперь что касается уступки права требования. В общем случае в рамках такого договора уступается дебиторская задолженность. Соответственно, ее сумму списывают с баланса. В проводках это выглядит так:

ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 62

— списана дебиторская задолженность;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

— отражен доход от уступки дебиторской задолженности

ДЕБЕТ 91–9 (99) КРЕДИТ 99 (91-9)

— учтен финансовый результат от уступки долга (прибыль или убыток);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— поступили денежные средства в оплату уступленной задолженности.

Компенсация разъездного характера работы

Учитывается ли компенсация разъездного характера работы при расчете среднего заработка для отпускных?

Ответ:

Порядок расчета среднего заработка определяется статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Согласно пункту 3 этого Положения при расчете среднего заработка не учитывают социальные выплаты и выплаты, которые не относятся к оплате труда. В частности, расходы работодателя по оплате проезда своего работника. Следовательно, подобные компенсации в расчет среднего заработка при оплате отпускных не включают.

Списание убытка

На начало года по сч.84,2 висела сумма убытка. В конце года на основании приказа директора она была списана за счет чистой прибыли. Дт99,1 Кт84,2 Правильно ли я сделала? кроме того, я включила эту сумму в налоговую декларацию как убытки, приравненные к внереализационным по стр. 301. А теперь сомневаюсь.

Ответ:

По поводу закрытия счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — вы все сделали правильно. Правда, приказа руководителя для этого не нужно. Такую операцию называют реформация баланса. Ее отражают в конце каждого года без каких-либо распоряжений со стороны администрации фирмы. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Минфина России от 31 октября 2000 № 94н, «по окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»».

Насчет учета подобных убытков в составе внереализационных расходов сказать ничего не могу. Дело в том, что убытки, учитываемые при налогообложении прибыли, формируют по данным налогового, а не бухгалтерского учета. Как правило, суммы этих убытков значительно различаются. Основная причина — ряд расходов, отражаемых в бухучете при налогообложении прибыли, не учитывается вовсе либо учитывается в особом порядке. Поэтому в большинстве случаев убыток в бухучете всегда больше, нежели в учете налоговом.

Отражение в бухучете расходов на приобретение программы

Подскажите, надо ли расходы по приобретению программы 1° C ставить на 97 РБП и сколько списывать, или можно списать сразу на сч.26. Спасибо.

Ответ:

В данном случае я бы рекомендовал отражать данные затраты в бухгалтерском учете в том же порядке, что и в учете налоговом. Минфин дает следующие рекомендации по налоговому учету этих расходов (письмо Минфина России от 20.04.2009 № 03-03-06/2/88):

« … если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;

если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то, по нашему мнению, произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов; при этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. …

В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если Гражданским кодексом Российской Федерации не предусмотрено иное. Таким образом, в случае, если в договоре (соглашении) срок использования приобретенного программного продукта не указан, налогоплательщик самостоятельно определяет срок использования приобретенного неисключительного права, с учетом требований в отношении определения указанного срока, установленных Гражданским кодексом Российской Федерации».

Другими словами, когда договором не определен срок полезного использования программы и, следовательно, срок ее списания с расходов будущих периодов, он устанавливается в размере 5 лет.

Возврат черствого хлеба от покупателей

При возврате черствого хлеба от покупателей, часть его реализуется по значительно низшей цене, как брак. Можно ли разницу в стоимости учитывать в целях обложения прибыли, в бухучете на сч.20?

Ответ:

Как я понял, вы реализуете черствый хлеб по цене ниже его себестоимости. В результате у вас формируется убыток от его продажи. Этот убыток учитывается при налогообложении прибыли в полном объеме. Снижение цен на хлеб у вас обосновано. Оно вызвано потерей товаром качества и потребительских свойств.

Как уйти от обложения НДС и налогом на прибыль реализации кулинарных изделий

Как уйти от обложения НДС и налогом на прибыль реализации кулинарных изделий, изготовленных одним филиалом организации («Общепит»на ЕНВД), в розничном магазине другого филиала («Хлебокомбинат» — ОСН, ЕНВД)?

Ответ:

Например, перейти организации, филиалы которой торгуют кулинарными изделиями, не «упрощенку». Либо зарегистрировать филиалы как отдельные юридические лица и перевести на упрощенку их. Это, что касается законных способов. Про незаконные я, пожалуй, умолчу …

Договор перевода долга предприятия на физическое лицо

С предприятием дебитором был заключен договор перевода долга в сумме 1млн. руб. на физическое лицо (работник нашего предприятия). Ежемесячно работник погашает частично эту задолженность внося наличные денежные средства в кассу предприятия. Должны ли мы с суммы 1млн. руб. заплатить 13% НДФЛ. Если — да, то как можно этого избежать? Ответы на этот вопрос не смогла найти ни в Гаранте, ни в интернете. Очень прошу ответить.

Ответ:

Налогом на доходы облагают именно доходы работника. В вашем случае при заключении сделки о переводе долга он получил не доходы, а расходы (то есть обязанность погашать задолженность другого лица). Выполняя эту обязанность, он вносит в кассу деньги в погашение долга. Никаких доходов от этой операции от вашей компании он не получает. Следовательно, удерживать НДФЛ попросту не с чего (нет объекта обложения этим налогом). Поэтому с суммы задолженности, которую он гасит (1 млн руб.) НДФЛ удерживать не нужно.

Списание материалов, приобретенных в розницу, без кассового чека

Здравствуйте! Ответьте, пожалуйста, можно ли списать материальные расходы, если материалы приобретены в розницу, а в подтверждение имеется только товарный чек без кассового. Спасибо.

Ответ:

Такие материалы облагаемую базу не уменьшают. При расчете УСН-налога учитывают только те затраты, которые были фактически оплачены. Это прямо предусматривает п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса. Оплату подтверждает чек ККТ. У вас его нет. Нет оплаты — нет затрат.

Как быть? Купите эти материалы у того или иного физического лица (например, вашего сотрудника). Составьте закупочный акт. Пусть он оформит расписку о получении денег. Тогда вы сможете включить стоимость этих материалов в расходы по всем основаниям. Правда, по окончании года сотруднику придется предоставить в налоговую инспекцию декларацию о доходах. Ведь он продал компании имущество и, следовательно, должен отчитаться.

Авансовый платеж при УСН

Уменьшает ли налогооблагаемую базу при УСН доходы минус расходы, безналичный авансовый платеж, произведенный, естественно, без акта выполненных работ? Спасибо. C уважением, Светлана Владимировна.

Ответ:

Я считаю, что нет. Если мы обратимся к пункту 2 статьи 346.17 НК РФ, то увидим, что «расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты». При перечислении аванса никаких затрат как таковых компания не несет. У нее лишь появляется дебиторская задолженность поставщика перед ней. Следовательно, сумма перечисленного аванса не может быть учтена в составе расходов, и базу, облагаемую УСН-налогом, она не уменьшает. Хотя у Минфина на сей счет было свое особое мнение. В одном из писем они сказали, что авансы могут уменьшать, а могут не уменьшать облагаемую базу (видимо, на усмотрение самой организации). Хотя какого-либо обоснования своей позиции финансисты не привели (см. письмо Минфина России № 03-03-02-04/1/128). Справедливости ради отметим, что в своем более позднем письме они эту позицию изменили. В нем, в частности, сказано, что расходы в виде перечисленных авансов в перечне «упрощенных» затрат не поименованы. Поэтому учесть их при налогообложении нельзя (письмо Минфина РФ № 03-11-04/2/94).

Прочла письмо налоговиков. Очень странный ответ!!!!! Ведь аванс — это не вид работ, услуг, товаров, который включается в издержки, а вид оплаты…

Ответ:

В любом случае аванс — это не расход компании. Он может быть возвращен продавцом (исполнителем). Как не является расходом и деньги предоставленные кому то в долг (займ). А «упрощенцы» должны учитывать при налогообложении только расходы (оприходованные и оплаченные материалы, выполненные и оплаченные работы или услуги и т. д.).