Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про компенсацию при увольнении и все что с ней связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Вступили в силу поправки к ст. 5.27 КоАП, которые ужесточают ответственность за задержку выплаты зарплаты, отпускных и иных сумм, причитающихся работнику. Поэтому если в течение года с момента совершения нарушения компанию посетит ГИТ, она может быть привлечена к административной ответственности (ст. 4.5 КоАП устанавливает сроки исковой давности по правонарушениям).
Задержки выплаты зарплаты, компенсаций за неиспользованный отпуск, премий при увольнении влечет для работодателей материальную ответственность по ст. 236 ТК. В 2020-2021 годах этот размер компенсаций составляет одну сто пятидесятую от действующей ставки рефинансирования за каждый день задержки от невыплаченных в срок сумм. Причем ответственность работодателя за задержку причитающихся работнику сумм наступает автоматически.
Более того, если работодатель так и не выплатит деньги, то при проверке у него выявится длящееся правонарушение, за которое ГИТ вправе привлечь к административной ответственности в течение года со дня обнаружения этого нарушения.
Помимо зарплаты за отработанный период, компенсации за неиспользованный отпуск работодатели могут выплачивать при увольнении некоторые виды выходных пособий.
В ст. 178 ТК указывается на то, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации или сокращением штата увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Второе правило заключается в том, что в исключительных случаях при представлении справки из центра занятости работодатель будет обязан сохранять за работником средний заработок и за третий месяц. А если брать районы Крайнего Севера, то по справке из центра занятости работодатель будет обязан выплачивать деньги за 4, 5 и 6-й месяц.
Норма, обозначенная в ч. 1 ст. 178 ТК, устанавливает, что при увольнении работника в связи с ликвидацией организации или сокращением штата работников бухгалтеру нужно рассчитать выходное пособие за период трудоустройства (первый месяц после увольнения). В связи с этим часто возникают вопросы об определении размера выходного пособия. Для исчисления среднего месячного заработка бухгалтеру следует руководствоваться Постановлением Правительства РФ № 922.
Ст. 178 ТК прописывает гарантии, согласно которым выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка за первый месяц трудоустройства. Допустим, работник уволился в связи с сокращением штата 14 июля. В этом случае бухгалтеру надо рассчитать средний месячный заработок за период с 15 июля по 14 августа. При определении среднего дневного заработка нужно будет определять рабочие дни, которые были бы в том случае, если работник еще продолжал работать. Но здесь не все так просто.
Если работник был оформлен по окладной системе оплаты труда и в том месяце, который следует после даты увольнения, есть нерабочие праздничные дни, нужно помнить о ст. 112 ТК: средний месячный заработок, когда работник увольняется по сокращению штата, должен выплачиваться не только за рабочие дни, но и за нерабочие праздничные дни, которые приходятся на этот период.
По этому вопросу наработана богатая судебная практика. Основной аргумент судей такой: при окладной системе оплаты труда само по себе наличие нерабочих праздничных дней не влияет на уменьшение оклада.
Получается, что при увольнении работника в связи с сокращением штата сначала нужно выплатить один размер выходного пособия, если иное не предусмотрено отраслевыми соглашениями, коллективными договорами организации. Пособие выплачивается именно за период, следующий после дня увольнения (14 июля) – с 15 июля по 14 августа.
Если работник не трудоустроится в период с 15 августа до 14 сентября, он может прийти 15 сентября к бывшему работодателю, показать трудовую книжку — что он нигде не трудоустроен, и экс-работодатель будет обязан выплатить ему еще одно выходное пособие за второй месяц нетрудоустройства. За третий месяц выплата пособия производится в исключительных случаях при наличии справки из центра занятости.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Некоторые работодатели интересуются, нужно ли выплачивать пособие пенсионеру, который попал под сокращение. В рамках Трудового кодекса все работники равны. Об этом напоминает и Письмо Роструда № 594-ТЗ. Если пенсионер предоставляет справку из центра занятости, то работодатель должен выплатить ему выходное пособие.
Средний месячный заработок на период трудоустройства не положен работникам-совместителям, так как у них есть основная работа.
Ст. 78 ТК устанавливает норму: трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон.
Часто, стремясь уйти от сложной процедуры сокращения штата, работодатель выбирает увольнение по соглашению сторон, но с выплатой выходных пособий. И хотя в Трудовом кодексе нигде не прописано, что работодатель обязан выплачивать выходное пособие работникам, увольняемым по соглашению сторон, он можем это сделать в силу ст. 178 ТК.
Многие работодатели стараются обойтись одним заявлением от работника, на котором ставят резолюцию.
Но лучше при увольнении по соглашению сторон оформлять соглашение о расторжении трудового договора по соглашению сторон, зафиксировав ряд важных вопросов:
• какая дата будет последним днем работы, то есть днем увольнения;
• факт того, что работник будет уволен именно по п. 1 ст. 77 ТК, то есть по соглашению сторон;
• какие суммы ему выплатят;
• что стороны не имеют взаимных претензий и т.д.
Обычно такое соглашение составляется в двух экземплярах.
При оформлении соглашения следует обратить внимание на трудовой договор работника. Если в нем не указано, что в случае увольнения работника по соглашению сторон ему будет выплачен определенный размер выходного пособия, тогда это условие нужно внести в трудовой договор.
Делается это просто: к трудовому договору составляется дополнительное соглашение, где прописывается условие о выплате выходного пособия в определенном размере.
В Определении Верховного Суда РФ № 36-КГ15-5 приводится интересная ситуация: работник и работодатель договорились о том, что при увольнении по соглашению сторон работнику будет выплачено выходное пособие, они составили соглашение о расторжении трудового договора, где прописали выплату выходного пособия. После этого работодатель увольняет работника по соглашению сторон, оставляя его без выходного пособия.
Работник обращается в суд. И Верховный Суд подтверждает правомерность увольнения работника по соглашению сторон без выплаты выходного пособия. Суд посчитал, что поскольку ст. 178 ТК говорит о том, что другие случаи выплаты выходного пособия должны быть предусмотрены трудовым или коллективным договором, чего в данном случае не было (а было только соглашение о расторжении трудового договора), то все действия работодателя правомерны.
При увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК). В вопросах исчисления, подсчета дней отпуска, которые работник заработал, определения периода, за который нужно выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск, применения правил определения этого периода нужно руководствоваться Правилами об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР № 169).
Если работник увольняется в течение первого рабочего года, применяются правила п. 28: «При увольнении работника, не использовавшего своего права на отпуск, ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. При этом увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию».
Таким образом, если в первый рабочий год человек отработал 11 месяцев и решил уволиться, то ему положена компенсация за отпуск как за 28 календарных дней.
Если работник увольняется в течение первого года работы по сокращению штата или численности, работодатель также должен ориентироваться на Правила об очередных и дополнительных отпусках. В них, в частности, указано следующее: полную компенсацию получают работники, проработавшие от 5 1/2 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие ликвидации предприятия, сокращения штатов или работ.
Случаи с сокращением штата происходят довольно часто. И обычно под сокращение попадают работники, оформленные недавно. Именно поэтому нередко возникают вопросы об определении дней, за которые полагается компенсация за неиспользованный отпуск. Согласно Правилам об очередных и дополнительных отпусках, в этом случае должна выплачиваться полная компенсация. Об этом напоминает и Письмо Роструда № 2368-6-1.
В п. 35 Правил говорится, что «при исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца». При этом, применяя п. 35, важно помнить, что поскольку работник зарабатывает право на отпуск за рабочий год, отпуск начинает исчисляться с даты заключения трудового договора.
Премия — это поощрительная выплата, которая является разновидностью стимулирующих выплат.
Зарплата, согласно ст. 129 ТК, – это вознаграждение за труд в зависимости от ряда показателей (квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы), а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Таким образом, премия является составной частью заработной платы, и согласно ст. 140 ТК должна выплачиваться при увольнении. Но есть один момент: премия, как правило, привязана к результату, поэтому выплачивается раз в месяц, раз в квартал или раз в полгода. Из этого следует, что после окончания периода нужно собрать информацию для начисления премии, издать приказ о премировании, после чего бухгалтерия исчислит и выплатит ее. В данном случае не стоит забывать о локальных нормативных актах по оплате труда, которые есть в каждой организации.
В Письме ФНС РФ № КЕ-4-3/5165 говорится, что из локального нормативного акта по оплате труда должен следовать порядок расчета (конкретный размер, показатель). И налоговая, открыв нормативные акты, должна увидеть, что определены размеры премии.
Некоторые работодатели прописывают нормы о выплате премии так, чтобы работник не мог догадаться, сколько он может получить денег. Обычно это звучит так: при достижении благоприятного финансового результата по усмотрению руководителя работнику может быть выплачена премия, размер которой определяется приказом. При этом налоговики говорят о конкретном размере.
Если в локальном нормативном акте работодатель не пропишет, что премия выплачивается, например, по итогам работы за год и что работник должен состоять в трудовых отношениях на дату принятия решения о выплате этой премии, то работодатель обязан будет индивидуально для работника посчитать и выплатить эту премию при увольнении, не дожидаясь окончания финансового года и соответствующего решения руководства.
Компенсация отпуска при увольнении в 2020-2021 годах
Согласно ч. 2 ст. 37 Конституции РФ, отказ от права на минимальный ежегодно оплачиваемый отпуск незаконен. Минимальный отпуск составляет 28 календарных дней. Вступила в силу международная Конвенция МОТ № 132 «Об оплачиваемых отпусках». Конвенция № 132 устанавливает, что отказ от отпуска с его заменой компенсацией в денежной форме также незаконен.
Поэтому заменять отпуск работнику денежной компенсацией нельзя.
Компенсировать отпуск можно лишь в двух случаях:
1. При увольнении работника;
2. За часть отпуска, превышающую 28 календарных дней.
Работник в 2020-2021 годах может заменить деньгами только ту часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней. Это правило применяется к каждому отпуску в течение года в отдельности. То есть, компенсировать дни отпуска за предыдущие годы нельзя.
При увольнении работника, если у него есть неиспользованные отпускные дни, отпуск компенсируется. И в этом случае работодатель обязан компенсировать суммарные дни отпуска за все годы.
Если у работника накопились дни отпуска, но он не увольняется, работодателю нужно проследить, чтобы работник все-таки их использовал. Зачастую встречаются случаи, что таких работников отправляют в отпуск в их выходные дни.
В этом случае происходит замена одного вида отдыха на другой, что незаконно. При выявлении данного нарушения работодателя ждет предупреждение или штраф.
Штраф для должностных лиц составляет от 1 000 до 5 000 рублей, для юридических лиц – от 30 000 до 50 000 рублей.
Компенсация при увольнении по сокращению штата в 2020-2021 годах
Согласно ст. 178 ТК РФ выплачивать пособие обязаны организации и предприятия. Если сокращение штата или прекращение деятельности происходит у ИП, данная норма на него не распространяется. Но условия и размер пособия он может указать в трудовом договоре. Если такого условия не было, работник не вправе требовать выплат при сокращении у ИП, как показывает сложившаяся судебная практика.
Выплата представляет собой средний заработок за месяц. Его начисляют сотруднику, уволенному по следующим причинам:
• организация ликвидируется;
• сокращают штат или численность;
• призвали в армию;
• отказался перейти на другую работу, которая необходима по состоянию здоровья;
• признан нетрудоспособным по медицинским показаниям;
• отказался от перевода в другую местность;
• не согласился с изменением условий трудового договора.
Кроме того, в локальных нормативных актах могут быть установлены дополнительные случаи выплаты для выходного пособия, например, при увольнении по соглашению сторон или в связи выходом на пенсию. Такое условие прописывают в коллективном или индивидуальном трудовом договоре.
Основания для выплаты выходного пособия в 2020-2021 годах перечислены в ст.178 ТК РФ. Соответственно, во всех остальных случаях полагаются только заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск и другие возмещения, предусмотренные локальными актами.
К таким случаям относится увольнение:
• по собственному желанию;
• по инициативе работодателя;
• по окончании срока трудового договора;
• по соглашению сторон;
• из-за не зависящих от воли сторон обстоятельств.
Во всех этих случаях право на пособие может быть предусмотрено в трудовом или коллективном договоре.
Однако в некоторых ситуациях его не выплатят, даже если должны это сделать по закону или по договору, а именно, если увольнение происходит по следующим основаниям:
• прогул;
• алкогольное или наркотическое опьянение на рабочем месте;
• разглашение государственной или коммерческой тайны;
• несоответствие занимаемой должности;
• хищение или растрата по месту работы;
• утрата доверия;
• нарушение правил охраны труда, из-за которого произошел несчастный случай, авария или катастрофа на производстве;
• совершение воспитателем аморального поступка.
Не нужно пособие выплачивать работникам, принятым на срок до двух месяцев, если только оно не предусмотрено локальными актами, например, коллективным договором или Положением об оплате труда.
В зависимости от причин увольнения руководителю кроме стандартных выплат: зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и др. могут полагаться дополнительные суммы:
• Если трудовой договор прекращают в связи с ликвидацией, ему начисляют выходное пособие, а в некоторых случаях и среднемесячный заработок на период трудоустройства.
• Если руководитель согласен уволиться досрочно, не дожидаясь окончания ликвидации, ему положена дополнительная компенсация на основании ч. 3 ст. 180 ТК РФ.
При этом работодатель вправе установить выходное пособие в большем размере на основании ч. 4 ст. 178 ТК РФ.
Если сотрудник при сокращении или ликвидации согласен уволиться до окончания двухмесячного срока, ему положена дополнительная компенсация согласно ч. 3 ст. 180 ТК РФ. Это сумма среднего заработка, пропорциональная оставшемуся до сокращения времени.
Сезонным работникам выплачивают выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка на основании ч. 3 ст. 296 ТК РФ.
При окладной системе оплаты труда пособие начисляют исходя из среднего дневного заработка согласно ст. 139 ТК РФ и п. 9 Положения о средней заработной плате.
При начислении заработка за расчетный период следует учитывать все предусмотренные системой оплаты труда выплаты за 12 предшествующих месяцев.
Исключить нужно время, когда сотрудник не работал, и начисленные за этот период суммы, а именно:
• больничный;
• декрет;
• время простоя, забастовки;
• дни по уходу за ребенком инвалидом;
• отпуск за свой счет;
• командировки.
Количество дней, которые следует оплатить, равно количеству рабочих дней по производственному календарю. Первым днем периода считается первый после увольнения день в соответствии с ч. 2 ст. 14 ТК РФ. Например, если сотрудник увольняется 3 августа, среднемесячный заработок рассчитывают за период с 4 августа по 3 сентября, а двухнедельный с 4 по 17 августа.
Для исчисления суммы выходного пособия средний часовой заработок умножают на количество часов, подлежащих оплате в расчетном периоде, которые сотрудник отработал бы в соответствии со своим графиком.
С выходного пособия не удерживают НДФЛ, если выполняются следующие условия:
• выплата начислена по основаниям, предусмотренным ст. 178 ТК РФ;
• ее размер не превышает трехкратный средний месячный заработок (шестикратный для работавших в районах Крайнего Севера).
Если пособие больше, то с суммы, которая превышает трехкратный заработок, нужно удержать НДФЛ и уплатить страховые взносы.
Выдать пособие необходимо в день увольнения в соответствии с ч. 1 ст. 140 ТК РФ вместе со всеми остальными выплатами и компенсациями. Если через месяц сотрудник не устроился на работу, следует начислить среднемесячный заработок за следующий месяц. Для его получения бывший работник должен представить паспорт и трудовую книжку без отметки о новом месте работы. Если трудовая книжка не ведется, он может представить сведения о трудовой деятельности согласно ст. 66.1 ТК РФ, которые предоставит Пенсионный фонд.
В некоторых случаях среднемесячный заработок сохраняется и в течение третьего месяца для сотрудников, уволенных по сокращению или в связи с ликвидацией.
Если в течение двух недель после увольнения гражданин встал на учет в службе занятости, и за 2 месяца подходящую работу ему не нашли, ему полагается среднемесячный заработок за третий месяц. Чтобы получить выплату, он предоставляет бывшему работодателю решение службы занятости, на основании которого выплачивают пособие за третий месяц.
Следует иметь в виду, что гражданин, отказавшийся от двух вариантов подходящей работы, снимается с учета и теряет статус безработного, а значит, и права на пособие. Подходящей считается работа, которая соответствует образованию и квалификации соискателя, а также условиям труда и уровню оплаты на прежнем месте.
С 13.08.2020 года вступили в силу изменения в ст. 178 ТК в отношении гарантий увольняющемуся работнику, которые внесены Законом № 210-ФЗ от 13.07.2020 г.:
1. Теперь работодатель вместо выплаты среднемесячного заработка в период трудоустройства сможет выдать двухмесячную сумму единовременно. При этом любые выплаты должны быть сделаны до завершения процедуры ликвидации.
2. Установлено право гражданина получить пособие за второй месяц пропорционально периоду трудоустройства. Если он устроился на работу в середине месяца, бывший работодатель должен выплатить ему среднемесячный заработок за первую часть месяца.
3. Также определен период, в течение которого работник имеет право обратиться за выплатой. Это 15 рабочих дней после окончания второго месяца со дня увольнения и 15 дней по окончании третьего месяца.
Данные поправки призваны улучшить положение работников, уволенных по сокращению или в связи с ликвидацией организации.
Сотруднику, который увольняется по соглашению сторон, выходное пособие выдают в виде единовременной выплаты, если она предусмотрена в трудовом или коллективном договоре. Для рядовых работников его размер не ограничен, но нужно следить, чтобы он не превышал трехкратного среднемесячного заработка. В противном случае придется заплатить НДФЛ и страховые взносы с суммы превышения. На период трудоустройства пособие в этом случае не предусмотрено.
Увольнение без компенсаций в 2020-2021 годах
Обратите внимание, если с работником заключен трудовой контракт на срок до двух месяцев, то согласно части 3 статьи 292 ТК, выходное пособие ему платить не нужно, за исключением случаев прописанных в договоре.
Одной из самых «попираемых» групп трудящихся, которая стоит особого упоминания, являются пенсионеры. Довольно часто некоторые работодатели ошибочно лишают их увольнительных выплат. Ни для кого не секрет, что в случае сокращения численности сотрудников одними из первых покидают офис работающие пенсионеры. Компания может посчитать, что таким категориям граждан выплаты пособий не положены, так как они получают государственную пенсию. Это мнение в корне не верно: согласно статье 318 ТК, при увольнении в связи с сокращением штата любому сотруднику, не зависимо от его статуса, необходимо выплатить выходное пособие в размере среднемесячного заработка, а также средний доход на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения с зачетом выходного пособия. Дело в том, что согласно пункту 3 статьи 3 Закона «О занятости населения в РФ» № 1032-1, пенсионеры имеют те же права и обязанности, что и остальные сотрудники предприятия. А значит, им положена выплата выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства. И никаких исключений статья 318 Трудового кодекса РФ не предусматривает. Аналогичную точку зрения выразили и чиновники: Минфин России в письме № 03-03-04/1/234 и ФНС России в письме № ШС-37-3/3837.
Размер выходного пособия – ноль.
Обратите внимание, если с работником в 2020-2021 годах заключен трудовой контракт на срок до двух месяцев, то согласно части 3 статьи 292 ТК, выходное пособие ему платить не нужно. Исключение составляют лишь те случаи, когда такая обязанность работодателя прописана в коллективном или трудовом договоре. В этом случае выплаты придется сделать.
Еще одна ситуация, когда сотрудник останется без прощальной надбавки – это увольнение в связи с реорганизацией. Дело в том, что если трудящийся отказался от продолжения работы в связи с изменениями оргструктуры компании, то, согласно пункту 6 части 1 статьи 77 Трудового Кодекса, ему не причитается выплата выходного пособия. Деньги компания должна будет выплатить, если вместе с реорганизацией произошло сокращение, на основании которого и был уволен работник (ст. 178 Трудового кодекса РФ).
Увольняющимся пенсионерам положена выплата выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства, также как и другим сотрудникам.
Компенсация пенсионерам при увольнении в 2020-2021 годах
Из-за пандемии коронавируса многие пенсионеры остались без работы или находятся на грани увольнения. Не секрет, что пожилые люди относятся к самой уязвимой категории сотрудников. Зачастую они либо не знают своих прав, либо просто боятся потребовать положенных выплат. Этим часто пользуются недобросовестные работодатели.
Трудовым законодательством установлены гарантии всем без исключения работникам, увольняемым по сокращению численности или штата компании. Распространяются они и на пенсионеров. Статья 178 ТК РФ предусматривает выплату выходного пособия. Его выплачивают в день увольнения. Размер пособия — средний месячный заработок.
Выходное пособие должны заплатить в любом случае. Вне зависимости от того, найдёт ли пенсионер в дальнейшем работу или нет.
Если пенсионер не устроится на работу в течение двух месяцев, то ему выплачивается средний месячный заработок за второй месяц. А вот что касается дальнейших выплат, то тут могут возникать неоднозначные ситуации.
Споры появляются при решении вопроса о выплате пенсионеру среднего месячного заработка в течение третьего месяца со дня увольнения (для работников Крайнего Севера — в течение четвёртого, пятого и шестого месяцев). Эта выплата производится в исключительных случаях по решению службы занятости и при условии, что человек в течение двух недель после увольнения встал туда на учёт и ему не смогли найти работу.
По словам юриста, суть спора заключается в том, что некоторые работодатели относят такую выплату к мерам социальной защиты безработных, поэтому не оплачивают пенсионеру третий месяц трудоустройства. Действительно, по закону о занятости населения человек, которому назначена страховая пенсия по старости или накопительная пенсия, не признаётся безработным.
Вместе с тем Роструд считает, что за уволенными пенсионерами, наравне с другими работниками, средний месячный заработок должен сохраняться в течение третьего месяца со дня увольнения. В результате, рассматривая споры между работодателями и бывшими работниками-пенсионерами о сохранении среднего заработка за третий месяц, суды не приходят к единому мнению. Таким образом, решение о сохранении сокращённому пенсионеру среднего месячного заработка в течение третьего месяца со дня увольнения (для работников Крайнего Севера — в течение четвёртого, пятого и шестого месяцев) принимает орган службы занятости населения.
По моему мнению, если такое решение получено организацией, то она обязана произвести указанную выплату. Если же организация не согласна с этим решением, то она может оспорить его в суде. Впрочем, при обращении в суд следует изучить практику своего региона, чтобы оценить перспективы спора.
Вторая ситуация — пенсионер увольняется по собственному желанию. На практике такое встречается, когда людей просто вынуждают уйти, а оформлять этот процесс как процедуру сокращения штата работодатель не хочет. Даже если произошла такая история и человек подписал заявление на уход сам, то ему положены выплаты.
Работодатель должен оплатить неиспользованные дни отпуска (если у работника есть право на дополнительный отпуск, то обязаны оплатить и его). Расчёт производится исходя из среднего заработка, если было отработано более 11 месяцев. Если меньше — компенсация сокращается пропорционально отработанному времени.
С другой стороны, если сотрудник отгулял больше дней, чем должен был (например, был в отпуске месяц, но год не отработал), то с него удержат сумму за лишние дни отдыха. Исключение — когда увольнение происходит в связи с сокращением штата или ликвидацией предприятия.
После увольнения пожилой человек переходит в категорию неработающих пенсионеров. Это значит, что он в 2020-2021 годах станет получать больше от ПФР. В первую очередь Пенсионный фонд восстановит ему индексацию пенсии со следующего месяца. Ничего делать для этого не нужно. ПФР узнает об увольнении от работодателя. Правда, надо отметить, что повышенную пенсию пожилой человек начнёт получать не сразу.
К примеру, пенсионер уволился с работы в июле, — поясняют в ПФР. — В августе в ПФР поступит отчётность от работодателя за июль с указанием того, что этот сотрудник числился работающим. В отчётности за август, которая поступит в ПФР в сентябре, он в штате компании уже значиться не будет. В октябре ПФР примет решение о возобновлении индексации, а в ноябре пенсионер получит уже повышенную пенсию. Более того, ему придёт и денежная разница между прежним и новым размером выплат за предыдущие три месяца: август, сентябрь и октябрь. То есть человек начнёт получать всю сумму спустя три месяца после увольнения, но эти три месяца будут ему компенсированы.
При наличии стажа более 30 лет пенсионер может получить доплату в размере 25% к фиксированной части пенсии, если он проживает в сельской местности. Для этого нужно обратиться с заявлением в ПФР и предоставить необходимые документы. В этом году доплата составляет 1421 рубль 56 копеек и начисляется со следующего месяца после обращения.
Неработающий пожилой человек может получить также социальные доплаты, если его пенсия ниже прожиточного минимума. Если прожиточный минимум региона ниже 9311 рублей, то для их получения нужно обращаться в ПФР. Если выше, то в отделение соцзащиты населения. Доплата назначается с первого числа следующего месяца.
Налогообложение компенсации при увольнении в 2020-2021 годах
Из абз. 8 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) следует, что выплачиваемые при увольнении работников выходные пособия не подлежат налогообложению НДФЛ в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (СМЗ) (или шестикратный размер СМЗ для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Однако, если буквально читать диспозицию п. 3 ст. 217 НК РФ, то следует вывод, что указанная норма распространяется только на компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).
В то же время рассматриваемые нами выходные пособия – это выплаты, прямо не предусмотренные императивными нормами законодательства, установленные (согласованные) на основании достигнутых договоренностей между работодателем и работником (работниками), в порядке их свободного волеизъявления (что допускается диспозитивной нормой ч. 4 ст. 178 ТК РФ).
Можно ли в отношении таких выходных пособий применять льготу, предусмотренную п. 3 ст. 217 НК РФ?
В подавляющем большинстве актуальных письменных разъяснений Минфина России и ФНС России, а также в значительном количестве судебных решений на данный вопрос дается положительный ответ: выходные пособия, выплачиваемые при увольнении сотрудника на основании соглашения о расторжении трудового договора (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ), освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер СМЗ (шестикратный размер СМЗ для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) СМЗ подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
В то же время в 2020-2021 годах имеется достаточно многочисленная судебная практика, придерживающаяся, по сути, противоположного подхода: выходные пособия, выплачиваемые при увольнении работника на основании соглашения о расторжении трудового договора, нельзя считать компенсационными выплатами, установленными законодательством; право работодателя самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходного пособия не означает того, что данная выплата является установленной законодательством, и подпадает под перечень выплат, не подлежащих обложению НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ.
Первый подход, по нашему мнению, в настоящее время следует считать приоритетным (поскольку он подкрепляется, помимо судебной практики, также и многочисленными «доминирующими» разъяснениями Минфина России и ФНС России), но рассматривать его в качестве абсолютно бесспорного и безрискового неверно (учитывая наличие достаточно многочисленной противоположной судебной практики).
В отношении страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования предусмотрена льгота, аналогичная по своему содержанию вышерассмотренной налоговой льготе в п. 3 ст. 217 НК РФ: не подлежат обложению страховыми взносами установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные, в том числе, с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия в части, превышающей в целом трехкратный размер СМЗ или шестикратный размер СМЗ для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абз. 3 пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – «Закон № 212-ФЗ») и абз. 8 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – «Закон № 125-ФЗ»)).
Обратим внимание: в указанных нормах Закона № 212-ФЗ и Закона № 125-ФЗ, также как и в п. 3 ст. 217 НК РФ, речь идет о компенсационных выплатах, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).
Правоприменительная практика в отношении норм абз. 3 пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и абз. 8 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ до настоящего времени пока еще не сложилась. Тем не менее, уже сейчас можно встретить отдельные разъяснения, указывающие, что выходные пособия, выплачиваемые при увольнении сотрудника на основании соглашения о расторжении трудового договора, в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер СМЗ (шестикратный размер СМЗ для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), освобождаются от обложения страховыми взносами.
Но, учитывая практически полную идентичность структуры данных норм Закона № 212-ФЗ, Закона № 125-ФЗ и вышерассмотренной налоговой льготы в п. 3 ст. 217 НК РФ, полагаем, следует ожидать появление в ближайшее время и второго подхода (как минимум, в судебной практике): выходные пособия, выплачиваемые при увольнении работника на основании соглашения о расторжении трудового договора (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ), не подпадают под перечень выплат, освобождаемых от обложения страховыми взносами согласно абз. 3 пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и абз. 8 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, поскольку данные пособия не являются компенсационными выплатами, прямо установленными законодательством, а предусматриваются в качестве дополнительных выплат на основании свободного волеизъявления сторон трудового договора.
Согласно действующей с указанной даты редакции п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, прямо отнесены к расходам на оплату труда.
Таким образом, даже если выходное пособие предусмотрено только соглашением о расторжении трудового договора (т.е. непосредственно при увольнении работника), такое выходное пособие может быть учтено в расходах.
Это правило действует как при исчислении налога на прибыль организаций, так и при применении УСН с объектом «доходы минус расходы», а также при исчислении работодателями – индивидуальными предпринимателями НДФЛ (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ во взаимосвязи с нормами пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и п. 1 ст. 221 НК РФ).
Напомним, ранее этот вопрос относился к числу спорных. В частности, применительно к правоотношениям, действовавшим ранее, широко распространена была позиция, согласно которой выходные пособия, выплачиваемые при увольнении сотрудника только на основании соглашения о расторжении трудового договора, если такие выходные пособия ранее не были предусмотрены ни трудовым договором, ни коллективным договором, не могут быть учтены в расходах.
Страховые взносы с компенсации при увольнении в 2020-2021 годах
Не только работники, но и работодатели должны знать, компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами или нет. Иначе контролирующие органы могут обвинить компанию в несоблюдении требований закона и оштрафовать ее.
Чтобы узнать, компенсация при увольнении облагается ли страховыми взносами, нужно разобраться, в каком случае можно не платить в социальные фонды. Такие ситуации перечислены в ст. 422 НК РФ. В абз. 6 пп. 2 п. 1 статьи сказано, что освобождаются суммы, связанные с увольнением работников, за исключением определенных ситуаций. И прямо указано, что компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами. Как и суммы выходного пособия и выплат на период трудоустройства в течение 3-6 месяцев после сокращения.
Поскольку суммы за неиспользованный отпуск облагаются страховыми платежами, расскажем, куда и сколько надо платить.
С подобного дохода средства отчисляют на следующие виды страхования:
• пенсионное;
• социальное (на период временной нетрудоспособности);
• медицинское;
• от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на «травматизм»).
Взносы на медицинское страхование начисляют на общую сумму дохода по тарифу 5,1 %, на «травматизм» — от 0,2 до 8,5 %, в зависимости от того, к какому классу профессионального риска относится работодатель.
Чтобы правильно рассчитать суммы на пенсионное и социальное страхование, необходимо учитывать общий доход за отработанное в текущем календарном году время. Правительством ежегодно устанавливается так называемая предельная база для начисления платежей на будущую пенсию и возможную временную нетрудоспособность. На 2020 год она составляет 1 021 000 рублей для пенсионного страхования и 815 000 рублей — для социального.
Если с учетом компенсации за неиспользованный отпуск доход работника в текущем году не превысил 1 021 000 рублей, то на пенсию необходимо отчислить 22 % от общей суммы. Если сотрудник заработал больше указанного лимита, то отдать государству нужно только 10 %. Что касается социального страхования, то платежи рассчитываются из ставки 2,9 %. Перечисления делают до тех пор, пока доход работника в текущем году не превысит 815 000 рублей. Когда общий заработок станет больше предельной величины, на временную нетрудоспособность деньги больше не перечисляют.
Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в момент увольнения. А когда надо платить взносы?
По общим правилам, уплатить работодатель (страхователь) должен до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Например, работник получил компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в мае. Значит, до 15 июня необходимо перевести средства в фонды (ст. 431 НК РФ).
Напомним, что страховые взносы на социальное, медицинское и пенсионное страхование в 2020-2021 годах уплачивают как остальные налоги — в ИФНС. Отчисления на «травматизм» производятся в ФСС.
Компенсация за неотгуленный отпуск без увольнения в 2020-2021 годах
Согласно ст. 2 ТК РФ, каждый человек имеет полное право на ежегодный оплачиваемый отпуск. По общему правилу его длительность составляет 28 календарных дней. Заменить эти дни денежной компенсацией невозможно. Сотрудник вправе получить деньги только в случае, если его отпуск больше 28 дней или при увольнении.
Кто может заменить отпуск компенсацией за неиспользованный отпуск без увольнения:
• работников-инвалиды;
• работники вредных и опасных производств;
• сотрудники, которые имеют особый характер работы;
• муниципальные служащие:
• специалисты с ненормированным рабочим днем;
• работники, которые трудятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Вы можете устанавливать дополнительные оплачиваемые отпуска по своему усмотрению с учетом производственных, а также финансовых обстоятельств. Зафиксируйте условия и порядок их предоставления в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
Некоторым категориям лиц нельзя заменить отпуск компенсаций. Это беременные, несовершеннолетние, работники вредных или опасных производств. Относительно последних есть оговорка: если дополнительный отпуск за вредные или опасные условия больше минимальной продолжительности, то есть 28 календарных дней, дни превышения можно заменить денежной компенсацией с согласия работника.
В отдельных ведомствах полностью запрещена компенсация отпуска. Это обычно закреплено в локальных актах.
Например, в 2020-2021 годах нельзя заменять любые виды отпусков:
• сотрудникам ОВД в соответствии с ч. 3 ст. 45 Положения, утвержденного постановлением Верховного совета РФ № 4202-1;
• специалистам органов таможни в соответствии с п. 2 ст. 35 Закона № 114-ФЗ.
Ограничения снимаются при увольнении сотрудника. В случае, если с ним расторгают договор, начисляйте компенсацию за неиспользованный отпуск в полном объеме и выплачивайте ее в строго отведенные сроки. Ориентируйтесь на ч. 3 ст. 126 ТК РФ, чтобы не нарушить закон.
Посмотрите ее в трудовом договоре или других документах. Уже через 6-12 месяцев работник вправе отдохнуть.
Для этого разделите 28 календарных дней на 12 месяцев. Получается, что за месяц работы полагается 2,33 дня отдыха.
Инвалиды должны отдыхать 30 дней, сотрудники моложе 18 лет — 31 день, а педагогические работники — 42 дня.
Например, с 9 июня по 8 июля отработан один месяц. Если человек работал меньше 15 дней, этот период не учитывайте, а если больше — округляйте до месяца. Опирайтесь на пункт 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, которые были утверждены еще постановлением НКТ СССР № 169.
Не забывайте вычитать дни, когда подчиненный отсутствовал на работе без уважительных причин или был отстранен от выполнения должностных обязанностей. Отнимайте и дни ухода за ребенком, а вот периоды декрета засчитывайте.
Например, сотрудник отработал только десять месяцев. Чтобы понять, сколько дней нужно компенсировать деньгами при увольнении, умножьте 10 на 2,33. Получается 23,33 дня.
Прибавьте эти дни к текущему. Для удобства используйте формулу: Продолжительность ежегодного отдыха : 12 месяцев x Количество полных месяцев работы - Число дней ранее использованного отпуска = Дни неиспользованного отпуска.
Учитывайте, что если сотрудник не ходит в отпуск более двух лет подряд, проблемы возникнут именно у вас. Своевременно информируйте подчиненных о начале ежегодного отдыха. Если они отказываются, переносите даты на более поздний период. Учитывайте, что компенсация за неиспользованный отпуск за год запрещена законом.
Для этого установите период, за который работнику полагается отпуск. Сложите все выплаты за этот срок, кроме средств социальной поддержки.
Если предыдущий год сотрудник отработал полностью, при этом не было исключений из расчетного периода по причине болезней или прогулов, используйте формулу: (Сумма за расчетный период : 12) : 29,3, где 29,3 — среднемесячное число календарных дней, а 12 — количество месяцев в году.
Когда из расчетного периода исключаете некоторые дни, пользуйтесь такой формулой: Сумма выплат за расчетный период : ((29,3 х Количество всех полных календарных месяцев) + Число дней в неполных месяцах)
Количество календарных дней в неполных месяцах рассчитывайте так: 29,3 : Количество дней месяца х Число отработанных в течение месяца дней.
В целом расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении производят аналогичным образом. Единственное, вы обязаны оплатить дни неотгулянного отпуска, в том числе дополнительного, за все годы, даже если прошло более 2 лет с момента возникновения права на отдых.
Сотрудник вправе рассчитывать на полную компенсацию за 28 дней отпуска, если он проработал в организации больше полугода, а затем был уволен из-за:
• ликвидации фирмы или ее реорганизации;
• сокращения штата или временной приостановки работ по любым причинам;
• поступления на срочную военную службу;
• непригодности к работе по состоянию здоровья.
Во всех остальных случаях размер выплат напрямую зависит от месяцев работы. Например, за 10 месяцев вы должны выдать компенсацию за 23,33 дня. При отпуске с последующим увольнением последним рабочим днем считается последний день отдыха. Если работник отгулял все дни, компенсация ему не полагается, так как он получил отпускные.
Если сотрудник продолжает работать, денежную компенсацию за неиспользованный отпуск выплачивайте за три дня до даты начала отдыха. В случае, если сотрудник увольняется, произведите полный расчет в последний рабочий день или на следующий. Строго соблюдайте требования ст. 140 ТК РФ, иначе вам придется выплатить весомые штрафы.
Размер штрафа за невыплату компенсации за неиспользованный отпуск регулирует ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ:
• юридические лица платят 30 000-50 000 руб.;
• должностные лица юрлица-работодателя — 10 000-20 000 руб.;
• индивидуальные предприниматели — 1000-5000 руб.
Если вы выплатите деньги за неиспользованный отпуск с нарушением установленного срока, вместе с компенсацией вас обяжут заплатить за задержку трудовых выплат (ст. 236 ТК РФ). Правда, такой сценарий возможен только в том случае, если недовольный сотрудник пожалуется в трудовую инспекцию или прокуратуру.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
