Отношения в рамках договора подряда, независимо от того, кто является сторонами по договору, регулируются главой 37 ГК РФ. В свою очередь трудовые отношения подчиняются трудовому законодательству во главе с ТК РФ.
Судебная практика показывает, что основным признаком подряда является то, что предметом договора является не процесс, а результат. То есть в договоре прописывается конкретная работа, которую необходимо выполнить, а также конкретный результат, при достижении которого заказчик подписывает акт приемки работ и договор считается исполненным.
В договоре подряда не может быть требования подчинения внутреннему трудовому распорядку заказчика, а оценка результата производится на основании качества исполнения работы.
Согласно ст. 702 ГК РФ договором подряда является соглашение сторон, по которому подрядчик по заданию заказчика обязуется за вознаграждение выполнить определенную работу и сдать ее результат, а заказчик, соответственно, эту работу обязан принять (при отсутствии замечаний) и оплатить.
Существенным условием договора подряда с точки зрения законодательства и судебной практики является предмет договора. Это соответствует норме, описанной в п. 1 ст. 432 ГК РФ. Также многие суды придерживаются позиции, что существенными являются и условия о цене и сроках выполнения работ.
Почему это важно? Согласно п. 1 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации № 165 если какие-либо из существенных условий договора не согласованы, договор считается незаключенным, а сделка может быть признана недействительной. Произойти это может даже после перечисления аванса за работы.
Обратите внимание, что сумма по договору прописывается с учетом налога на доходы физических лиц. То есть выплата на руки подрядчику будет ниже, чем стоимость договора. Иногда такие тонкости следует объяснять своим контрагентам – физлицам.
С каждой выплаты по договору подряда следует удерживать НДФЛ. То есть, выплата производится за минусом налога даже в случае перечисления авансов. Именно такой порядок считает правильным Минфин РФ, о чем пишет в своем письме № 03-04-06/46733.
Страховые взносы начисляются следующим образом:
• На обязательное пенсионное и медицинское страхование взносы начисляются на всю сумму вознаграждений физическим лицам по договорам подряда. При этом, начисление производится на дату подписания акта приемки выполненных работ. Так пишет Минфин России в уже упомянутом письме № 03-04-06/46733.
• На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством взносы не начисляются, т. к. согласно подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ данные выплаты из базы для начисления взносов исключаются.
• На страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний взносы могут начисляться, если в договоре подряда есть соответствующее условие – об этом говорится в п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ.
На весь период действия договора подряда физическое лицо – исполнитель по договору – является застрахованным лицом для целей пенсионного страхования. Форма СЗВ-М заполняется за каждый месяц, который попал с период с даты заключения договора до даты окончательного выполнения работ.
Договор подряда с физическим лицом в 2019 году
Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2019 году страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.
Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).
Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).
Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ).
Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС.
К таким случаям относятся:
• Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
• Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.
Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.
Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
• сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
• в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
• факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
• работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.
Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2019 году и установленные для периода 2019–2020 годов, приведены в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.
Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ.
Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:
• В течение 2019 года организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).
• Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
• Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2019 года) некоторые предприятия Калининградской области.
• IТ-компании в течение 2019–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%.
• Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2019 года применяется тариф взносов на ОПС 13%, на ОМС — 5.1%.
Работодатель, заключивший с работником договор подряда, имеет право не платить взносы на страхование по нетрудоспособности и материнству с начисляемых в рамках этого договора выплат, а взносы на травматизм начислять только в том случае, если договором подряда это прямо предусмотрено. Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой. Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.
Договор подряда - это договор о выполнении работы за определенное вознаграждение. Под понятием "работа" можно понимать все, что угодно: строительство здания, пошив одежды и т.д.
Договор подряда является консенсуальным, взаимным и возмездным. Сторонами договора подряда выступают подрядчик и заказчик. Это могут быть любые субъекты гражданского права, т.е. как физические, так и юридические лица.
Предмет договора подряда - это результат выполненной работы. Им может являться изготовление чего-либо, обработка, ремонт или другое изменение вещей, а также другая материальная форма (например, сделанная прическа).
В основном данный договор заключается в письменной форме, хотя форма договора подряда подчиняется общим положениям о форме договора.
Если в договоре не указаны исключения и запреты, изготовитель вправе поручить выполнение работ третьему лицу. При этом изготовитель все же несет ответственность, будто выполняет работу лично он.
Договор подряда содержит:
- Название документа, место заключения, дата;
- Предмет договора, условия выполнения работы;
- Сумма вознаграждения, порядок расчетов, штрафные санкции;
- Адреса и реквизиты, подписи сторон.
Подрядчик не может потребовать увеличение цены, а заказчик ее уменьшения. Если возникнет ситуация, при которой заказчик посчитает, что уже нет необходимости в завершении работы, он может расторгнуть договор. В этом случае он обязан возместить убытки (разница между ценой за всю работу, и частью цены, выплаченной за уже выполненную работу).
Согласно договору подряда одна сторона (подрядчик) должен выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенный вид работы и сдать ее результат заказчику, последний, свою очередь, обязуется принять результат работы и произвести оплату. Такой договор считается возмездным, консенсуальным и взаимным. Предметом договора выступает результат выполненной работы. Результатом работы может быть создание новой вещи или изменение уже существующей.
Существенным условием договора подряда является его срок. В договоре должен быть указан начальный, промежуточный и конечный срок выполнения работ. В договоре подряда может быть указан срок принятия результата работы, если же такой срок не будет указан, то заказчик обязуется принять результат работы сразу же после сообщения подрядчиком о его готовности. Цена договора может быть выражена в приблизительной или твердой смете. Твердая смета может составляться в случае, если известны все исходные данные, внесения изменений в твердую смету не допустимы. Приблизительную смету составляют тогда, когда заранее нельзя определить количество и объем работ.
Если в договоре подряда не предусмотрено обязанности подрядчика выполнять работу лично, то подрядчик может привлекать к работе субподрядчиков. В таком случае ответственность за сроки и качество работы будет нести генеральный подрядчик. Гражданский кодекс предусматривает такие виды договора подряда: бытовой подряд, строительный подряд, подряд на выполнение изыскательных и проектных работ и т.д.
Договор подряда на оказание услуг образец 2019 года
Договор подряда на оказание услуг - одна из форм взаимодействия между юридическими лицами, а также между фирмой и физическим лицом.
Гражданское законодательство предусматривает следующую важную особенность договоров подряда. Такой договор заключается на заранее оговоренный объем работ. Именно ограниченность объема и является причиной заключения такого договора.
Например, если речь идет об оказании регулярной услуги, тогда правильнее будет заключить договор возмездного оказания услуг (выполнения работ). Эту разницу очень важно понимать, чтобы в случае судебного разбирательства избежать ущемления собственных прав.
Договор подряда, как и любой документ подобного рода, должен содержать следующие важные сведения:
1. Указание на стороны, участвующие в договоре. Если дело касается фирмы, подробно указываются ее реквизиты, по которым ее можно точно определить. В стандартный набор таких реквизитов входят юридический и физический адреса, номера ИНН и расчетного счета, ну и непосредственно название. Для физического лица потребуются паспортные данные, номера лицевых счетов пенсионного страхования и в налоговой.
2. Права и обязанности сторон - стандартный пункт для большинства договоров.
3. Непосредственно предмет договора. Здесь речь идет о том конкретном результате, который необходим заказчику. В отличие от договора оказания услуг возмездно, временной фактор не будет оказывать существенного влияния на стоимость договора. То есть исполнитель принимает на себя обязанность выполнить определенный объем работ. Когда речь идет о договоре об оказании услуг возмездно, расчет оплаты за их выполнение будет в прямой зависимости от затраченного времени.
4. Сроки выполнения договорных условий. Несмотря на то, что продолжительность во времени не играет решающей роли, сроки все же обговариваются. Ведь заказчик рассчитывает на скорейшее выполнение работ, а исполнитель может оценить, сколько времени придется затратить.
5. Порядок приемки результата. Условия договора подряда не будут считаться исполненными, пока работа не будет принята должным образом. Для приемки обычно привлекается комиссия. Она состоит чаще всего из сотрудников предприятия. Если речь идет о каких-либо сложных работах, оценка которых требует наличие профессионального взгляда, могут привлекаться эксперты со стороны. Если работа не выполнена в надлежащем виде, исполнитель должен самостоятельно исправить недочеты или оплатить привлечение третьей стороны.
Бухгалтерия предприятия может принять договор к оплате, когда к нему составлен акт приема-передачи. Этот документ, составленный комиссией, в процессе приемки считается доказательством того, что работы выполнены.
Договор подряда на оказание услуг – это соглашение, согласно которому одна сторона выполняет работу в соответствии с заданием другой стороны, принимающей и оплачивающей ее результат. В тексте первая сторона называется подрядчиком, вторая – заказчиком.
Данный договор имеет много общего с договором возмездного оказания услуг и их часто путают. Это не просто теоретический вопрос. От названия подписанного документа зависят обязанности и права сторон, порядок оплаты деятельности, особенности налогообложения, правила расторжения договора. Причина возникающей путаницы – то, что закон четко не разграничивает услуги и работу.
Обычно приводится следующее объяснение. В результате работы создается какая-то материальная ценность, товар, который можно потрогать руками. Результат работы можно накопить, продать и получить прибыль. Услуга – это деятельность, осуществляемая с определенной целью. Основным является то, что происходит процесс, какой у него будет результат и будет ли вообще не столь важно. Услуга не имеет материальной формы, ее нельзя продать третьему лицу или накопить.
Трудности с разграничением этих видов договора возникают, когда при оказании услуги создается материальный результат. В таких случаях правильнее было бы заключить договор на оказание услуг. Исключением являются те случаи, когда заказчика интересует именно итог производимой деятельности и это отражается в формулировке предмета соглашения.
Разницу между двумя видами договора легче понять на конкретных примерах.
Когда нужно построить жилой дом, заключается договор подряда на оказание строительных услуг. Это осязаемый объект, за который заказчик платит после завершения его строительства и которым он распоряжается по своему усмотрению.
Чтобы обеспечить нормальное состояние дома и работу всех коммуникаций, подписывается договор на техническое обслуживание дома. Хотя результат налицо – здание хорошо выглядит, не возникает сбоев в работе его систем, - но этот результат нельзя отделить от объекта и продать. Хозяин дома платит за деятельность, за то, что постоянно производятся технические работы.
Договор на юридические услуги предполагает постоянные консультации юриста, ведение судового процесса, если необходимо. Договор подряда на оказание юридических услуг подписывается, когда заказчику нужно одноразово получить какой-то юридический документ.
Так, предприятие, занимающееся поставкой электроэнергии населению, может постоянно пользоваться услугами юриста для разрешения споров с потребителями, а может нанять его один раз, когда требуется разработать новую форму договора с потребителями, и заплатить по факту получения этой формы. Тогда в договоре подряда будет прописано, что подрядчик обязан создать новую форму договора.
Договор на оказание бухгалтерских услуг необходим, когда соответствующий специалист постоянно ведет бухгалтерию какой-либо компании. Если же компании нужна одноразовая помощь, скажем, в подготовке годового отчета, составляется договор подряда на оказание бухгалтерских услуг. Тогда в документе будет фигурировать конкретное задание: полный объем документации за отчетный период (год).
Договор подряда на выполнение работ в 2019 году
По договору подряда (выполнения работ) одна сторона (подрядчик, исполнитель) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (пункт 1 статьи 702 Гражданского кодекса РФ).
Договор заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.
Ниже размещена самая общая форма договора подряда (выполнения работ). Конечно же, надо понимать, что каждый договор уникален и его условия зависят от особенностей ряда условий и воли сторон. Тем не менее есть условия (они называются существенными) которые должен содержать любой договор подряда (выполнения работ) и без которых договор считается незаключенным.
К существенным условиям договора подряда (выполнения работ) относятся условия, позволяющие определить конкретный вид работы (п. 1 ст. 702 ГК РФ) и условие о начальном и конечном сроке выполнения работ (п. 1 ст. 708 ГК РФ), т.е.:
1. Предмет договора подряда (выполнения работ) (пункт 1 статьи 702 Гражданского кодекса РФ) складывается из нескольких составляющих:
• содержание, виды и объем подлежащих выполнению работ;
• объект, на котором должны быть выполнены работы;
• результат, к которому должны привести работы, т.е. из договора должно быть ясно - что будет результатом выполненных работ, где и с помощью каких действий подрядчика (исполнителя) этот результат будет достигнут. Иначе говоря это деятельность, основная цель которой направлена на создание овеществленного результата (т.е. такого результата, который можно увидеть и пощупать, в отличие от договора оказания услуг). Поскольку результат договора достигается выполнением определенных договором работ, то этот договор также принято называть договором на выполнение работ.
2. Срок начала и окончания работ по договору (ст. 708 ГК).
3. Иные условия, которые стороны посчитают существенными (согласно статье 432 ГК), т.е. такие условия, по которым по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. К таким условиям, как правило, относятся условия о том, кто покупает необходимые материалы, порядок оплаты и приемки работ, гарантии качества выполненных работ, сроке годности, документах и принадлежностях.
Не являются существенным условие о цене работы. При отсутствии такого условия цена определяется по правилам пункта 3 статьи 424 ГК РФ (п. 1 ст. 709 ГК РФ), т.е. по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.
Если в цене договора сумма НДС не выделена, подрядчик вправе взыскать налог сверх цены договора (пункт 15 Обзора практики разрешения споров по договору строительного подряда, изложенного в Информационном письме Президиума ВАС РФ № 51).
Стороны свободны в определении требований к качеству работы (п. 4 ст. 421 ГК РФ), но подрядчик, являющийся предпринимателем, должен выполнять работу, соблюдая обязательные требования, предусмотренные законом, иными правовыми актами или в предусмотренном ими порядке (п. 2 ст. 721 ГК РФ).
Обязательные требования к качеству работы могут быть установлены в следующих нормативных правовых актах:
• санитарных правилах и нормах (СанПиН);
• технических регламентах РФ;
• технических регламентах государств - Таможенного союза или участников Таможенного союза.
Если в отношении согласованного сторонами вида работы действует нормативный правовой документ, содержащий обязательные требования, подрядчик должен соблюдать их при выполнении работы независимо от того, предусмотрена такая обязанность договором или нет.
Если в отношении согласованного сторонами вида работы нет нормативных актов, содержащих обязательные требования к качеству работ, то качество выполненной подрядчиком работы должно соответствовать условиям договора подряда, а при отсутствии или неполноте условий договора требованиям, обычно предъявляемым к работам соответствующего рода.
Кроме того, стороны вправе установить в договоре требования к качеству с помощью ссылки на документы по стандартизации, например: национальные стандарты, своды правил, технические условия.
Подрядчик может принять на себя по договору обязанность выполнить работу, отвечающую требованиям к качеству, более высоким по сравнению с установленными обязательными для сторон требованиями (статья 721 Гражданского кодекса РФ). В этом случае сдача работы, не соответствующей повышенным требованиям, является нарушением условия договора о качестве и дает заказчику право предъявить подрядчику требования в связи с ненадлежащим качеством работы (ст. 723 ГК РФ).
Если стороны не согласовали требования к качеству работы, то подрядчик должен будет выполнить работу в соответствии с требованиями, обычно предъявляемыми к аналогичной работе, либо обязательными требованиями, предусмотренными законом, иными правовыми актами или в установленном ими порядке (п. п. 1, 2 ст. 721 ГК РФ).
При этом заказчик не вправе будет заявлять о ненадлежащем качестве работы со ссылкой на несоответствие результата работы требованиям документов, которые являются добровольными и применение которых договором не предусмотрено.
В случае, когда законом, иным правовым актом, договором подряда или обычаями делового оборота предусмотрен для результата работы гарантийный срок, результат работы должен в течение всего гарантийного срока соответствовать условиям договора о качестве.
Гарантия качества результата работы, если ионе не предусмотрено договором подряда, распространяется на все, составляющее результат работы (ст. 722 ГК РФ). В случае, когда на результат работы не установлен гарантийный срок, требования, связанные с недостатками результата работы, могут быть предъявлены заказчиком при условии, что они были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи результата работы, если иные сроки не установлены законом, договором или обычаями делового оборота.
Если иное не предусмотрено договором подряда, гарантийный срок (п. 1 ст. 722 ГК) начинает течь с момента, когда результат выполненной работы был принят или должен был быть принят заказчиком (ст. 724 ГК РФ).
Договор строительного подряда в 2019 году
Договор подряда представляет собой письменное соглашение, которое заключается между компанией-заказчиком и фирмой-исполнителем. Сразу после подписания этого документа подрядчик по заказу другой стороны берет на себя обязательства, которые связаны с выполнением конкретного вида строительно-монтажных работ. После завершения строительства подрядчик обязуется сдать в эксплуатацию возведенный объект и передать его заказчику по акту. В свою очередь, заказчик принимает на себя обязательства, связанные с оплатой услуг подрядчика и приемкой результата его работы.
Подрядчик имеет право привлекать для выполнения определенных видов работ других лиц, которые именуются субподрядчиками. Если в этом возникла необходимость, то статус исполнителя будет изменен, он будет выступать в роли генерального подрядчика. Привлечение к строительству объекта субподрядчиков возможно только в том случае, когда в договоре был прописан этот момент. В противном случае все строительно-монтажные работы обязан выполнять именно подрядчик.
Существуют некоторые виды договоров подряда, которыми устанавливаются специальные правила, регламентированные Гражданским Кодексом РФ. В данном случае речь идет о выполнении работ по возведению объектов для государственных нужд, проведению проектных и изыскательных работ и т.д.
Перед заключением договора подряда между юридическими лицами заказчик должен убедиться в том, что исполнитель имеет лицензии и разрешительные документы, дающие ему право предоставлять услуги в строительной сфере. Это соглашение составляется в письменном виде, но его форма может быть произвольной, так как Федеральным законодательством не предусмотрен типовой вид договора подряда. Строительная компания может самостоятельно разработать форму соглашения, которая должна быть официально утверждена директором.
В договоре подряда, заключаемом между юридическими лицами, обязательно должны быть отражены следующие моменты:
• сроки выполнения строительно-монтажных работ;
• размер денежного вознаграждения, которое заказчик должен будет перечислить на расчетный счет подрядчика;
• предмет договора (описывается объект, возведение которого поручено исполнителю);
• требования к качеству работ (например, была построена игровая комната для детей в торговом центре, которая должна соответствовать санитарно-эпидемиологическим нормам и стандартам безопасности);
• порядок приема объекта (заключается акт выполнения работ);
• ответственность сторон (нужно описать все нюансы);
• форс-мажор, способный повлиять на сроки сдачи объекта заказчику.
К договору подряда, заключаемому между юридическими лицами, в обязательном порядке прилагается техническое задание. В этом документе в развернутом виде описываются требования и условия заказчика. Помимо технического задания, неотъемлемой частью договора является смета строительно-монтажных работ. Ее составляет подрядчик, который поэтапно расписывает все планируемые работы, и указывает их стоимость. В смете также оговариваются строительные материалы в количественном и стоимостном эквиваленте, которые будут использованы подрядчиком в работе.
Также в смету включаются все производственные расходы, например:
• заработная плата работников;
• транспортные, погрузочно-разгрузочные услуги (подрядчиком может заключаться со сторонней компанией договор экспедирования грузов);
• аренда специального оборудования и т.д.
Очень часто в процессе выполнения строительно-монтажных работ возникают непредвиденные моменты. В этом случае в договор подряда должны будут внесены правки, но только с согласия обеих сторон. Для этого между заказчиком и исполнителем составляется и подписывается дополнительное соглашение, которое будет являться неотъемлемой частью договора подряда. После его заключения все указанные в дополнительном соглашении пункты приобретают юридическую силу и становятся обязательными для исполнения.
Выбор подрядчика является очень сложным и ответственным процессом, так как от его квалификации будет напрямую зависеть качество возведенного объекта, его безопасность и соответствие всем утвержденным стандартам. Многие юридические лица обращаются в специализированные компании, которые занимаются поиском профессионалов. С ними заключается соглашение (образец агентского договора на оказание услуг по поиску клиентов можно найти на официальном сайте такой фирмы), в котором четко оговариваются требования и пожелания клиента. В конечном итоге юридическому лицу предоставляется на выбор несколько строительных компаний, которые могут взять на себя функции подрядчика.
Предмет договора подряда между юридическими лицами – работа и ее результат. Подрядчик обязан качественно и в срок выполнить взятые на себя обязательства, а заказчик принять и оплатить его работу. Сразу после подписания договора у сторон возникают взаимные обязанности и права.
В настоящее время могут заключаться разные договоры подряда:
1. Договор бытового подряда. В данном случае в качестве подрядчика будет выступать субъект предпринимательской деятельности, которому физическое лицо поручит выполнить определенный спектр работ, предназначенных для удовлетворения его личных и бытовых потребностей. Заказчик обязуется подписать акт выполненных работ и оплатить услуги подрядчика. Отношения между подрядчиком (юридическим лицом) и заказчиком (физическим лицом) будут регулироваться как Гражданским Кодексом РФ, так и ФЗ о защите прав потребителей.
2. Договор строительного подряда. В соответствии с условиями такого соглашения, подрядчик обязуется в определенный срок выполнить конкретные строительно-монтажные работы. При этом он ориентируется на созданную проектно-сметную документацию. Заказчик обязуется предоставить исполнителю строительную площадку и по окончании работ принять их по соответствующему акту и сделать оплату. Такой вид договора подряда чаще всего заключается между юридическими лицами и регулируется Гражданским Кодексом РФ.
3. Договор подряда на выполнение поисковых и проектных работ. В данном случае обязанность подрядчика заключается в разработке проектной или технической документации либо в проведении поисковых и изыскательных работ.
При заключении договора подряда юридические лица должны внимательно следить за всеми формулировками, сроками и цифрами, которые указываются в этом соглашении. Чтобы избежать проблем в будущем, стороны должны в обязательном порядке отразить в документе пути разрешения споров. Условиями договора подряда предусматривается составление акта выполненных работ. Если заказчик откажется его подписывать и производить оплату, подрядчик в судебном порядке может принудить его выполнить взятые на себя обязательства.
В соответствии с условиями договора подряда, ответственность может возлагаться не только на исполнителя, но и на заказчика. Если подрядчик отвечает за качество выполненных работ, соблюдение сроков и технических условий, то заказчик будет нести ответственность за несвоевременную оплату. В строительной сфере очень часто возникают конфликтные ситуации между юридическими лицами, заключившими договор подряда. Специалисты рекомендуют еще в процессе составления такого соглашения предусмотреть все возможные нюансы. Важно включить пункт, который касается штрафов, пеней и неустоек, которые могут применяться как по отношению к подрядчику, так и заказчику.
Сторонам следует заранее согласовать бланк акта приема выполненных строительных работ и сделать его приложением к договору. Стоит отметить, что чем подробнее будут расписаны условия и требования заказчика, тем их легче будет реализовывать подрядчику. Не стоит в договоре подряда применять сложные формулировки, которые могут иметь двойной смысл. В обязательном порядке нужно отразить возможные форс-мажорные ситуации, которые могут повлиять на сроки сдачи объекта заказчику. Если они будут описаны в договоре, то подрядчик сможет избежать дополнительных расходов, связанных с оплатой неустойки.
Многие юридические лица, которые ищут специалистов для выполнения определенного вида работ, задумываются над тем, какой вид договора с ними заключить. К этому вопросу нужно подойти со всей ответственностью, так как неправильный выбор соглашения может повлечь за собой печальные последствия. Например, чаще всего юридические лица делают выбор между договором подряда и договором о предоставлении услуг. Эти соглашения имеют между собой ряд существенных отличий, о которых нужно знать перед их составлением.
Предмет договора подряда – выполнение определенного вида работ на заказ клиента, который по окончании срока проводит оплату. Подрядчиком создается конкретный материальный результат, например, ремонт или строительство объекта, готового к физической передаче заказчику. Очень часто в договоре подряда присутствует пункт, который позволяет исполнителю привлекать к выполнению работ субподрядчиков. При этом ответственность перед заказчиком все равно лежит только на подрядчике, в данном случае генеральном.
После того, как договор подряда будет полностью выполнен, между сторонами подписывается акт, на основании которого у исполнителя возникнут налоговые обязательства перед бюджетом. Акт выполненных работ, подписанный сторонами, является основанием для отнесения затрат заказчика на издержки и уменьшения размера налогооблагаемой прибыли.
Как показывает практика, все вопросы, касающиеся качества выполненных работ по договору подряда, юридические лица решают в судебном порядке. Сторона, у которой есть претензии, обращается в судебную инстанцию по месту расположения спорного объекта с исковым заявлением. Чтобы доказать некачественно выполненные подрядчиком работы, заказчику придется собрать огромное количество документов, а также оплатить услуги независимых или государственных экспертов, которые дадут свое заключение. В обязательном порядке истец должен документально подтвердить все свои материальные претензии, которые только после рассмотрения и тщательного изучения суд может удовлетворить в полном или частичном объеме.
Каждый заказчик, который планирует принять работу по договору подряда, должен внимательно осмотреть объект на предмет допущенных технических ошибок. Если он самостоятельно не может оценить текущее состояние строения (или проведенного ремонта), ему следует для этих целей пригласить сторонних специалистов. Профессионалы в строительной сфере сразу выявят все существующие дефекты, даже если они грамотно были завуалированы посредством декоративной отделки.
В обязательном порядке нужно проверить объект на соответствие санитарно-эпидемиологическим нормам, так как если этого не сделать, могут возникнуть серьезные проблемы при его сдаче в эксплуатацию. Как показывает практика, подрядчики, которым поручено строительство жилых или промышленных зданий, обязаны передавать их заказчикам в готовом состоянии. Объект должен иметь все необходимые инженерные коммуникации, которые, согласно условиям договора, могут быть только введены в строение либо разведены по всем существующим помещениям.
Крайне важно проверить соответствие строительным нормам зданий, которые имеют несколько этажей и в которых планируется постоянное скопление людей. Если плиты перекрытий были уложены с нарушением технологий либо при их изготовлении были задействованы материалы, не соответствующие нормативам, они могут не выдержать сильную физическую нагрузку и привести к обрушению постройки. В том случае, если заказчик примет такой объект у подрядчика, он автоматически будет нести ответственность за случившееся ЧП.
Если заказчик сомневается в качестве возведенного объекта, он должен отказаться подписывать акт приема выполненных работ. Ему следует пригласить независимых экспертов, которые проведут проверку объекта и вынесут свое профессиональное решение. Подрядчик в этом случае обязан будет исправить все недочеты за свой счет или же оспорить результат экспертизы в судебном порядке. Но, как показывает практика, многие строительные компании пытаются любым образом заглаживать конфликты, которые могут негативно отразиться на их деловой репутации. Поэтому они стараются быстро исправлять все допущенные в процессе проведения строительно-монтажных работ ошибки.
Каждая компания, имеющая статус юридического лица, при выборе подрядчика должна внимательно отнестись к его деловой репутации. Крайне важно еще до подписания договора проверить все регистрационные и разрешительные документы предполагаемого подрядчика. При составлении соглашения стороны должны учесть все возможные нюансы. В договоре подряда нужно отразить все детали и мелочи, оговорить точные сроки и ответственность сторон. Также следует описать порядок проведения расчетов и принятия объекта заказчиком, а также список составляемых сторонами документов, которые будут являться неотъемлемой частью соглашения.
Страховые взносы с договоров подряда в 2019 году
В отличие от выплат по трудовым контрактам, в случае с ГПД отчисления есть не по всем видам страхования. А именно отсутствует социальное страхование в ФНС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Соответственно подрядчикам не начисляются и не выплачиваются ни обычные больничные, ни декретные, ни другие социального пособия. Также по общему правилу нет взносов на травматизм (профзаболевания) в ФСС.
Итого с вознаграждений по договорам подряда платятся лишь пенсионные и медицинские взносы в ИФНС (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК).
Взносы в фонд соцстраха по травматизму (от несчастных случаев и профзаболеваний) стороны могут предусмотреть в самом договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ). На случай, если что-то произойдет с подрядчиком в процессе выполнения им работ (оказания услуг). Это дополнительная норма особенно актуальна для рискованного строительства, вредных производств и т. п.
Когда контрагентом выступает не просто физлицо, а человек в статусе ИП, никакие страховые отчисления вообще не возникают. Все нужные платежи вносит за себя в бюджет сам предприниматель.
Также от взносов организация свободна, когда ГПД заключен не на выполнение работ (оказание услуг) соответственно в статусе заказчика, а на передачу права собственности или иных вещных прав (п. 4 ст. 420 НК). Например, это могут быть такие договоры, как заем, аренда, купля-продажа.
По пенсионным отчислениям в ИФНС применяется ставка 22% в пределах базы 1 150 000 руб. в 2019 году. И 10% с доходов, превышающих указанный лимит. Напомним, каждый год данный лимит пересматривается (индексируется) в сторону повышения.
Медицинские взносы в ИФНС платятся по ставке 5,1% со всех доходов - никакой предельной базы в 2019 году, как и в предыдущих годах, не предусмотрено (ст. 421 НК).
Планируя размер гражданско-правового вознаграждения и допустимую налоговую нагрузку по конкретной сделке, закладывайте в бюджет фирмы расходы на уплату взносов. Ведь платятся таковые именно за счет компании, то есть сверху тех выплат, что причитаются подрядчику (исполнителю услуг) по заключенному с ним договору.
Выплаты в рамках гражданско-правовых соглашений часто нерегулярные, согласно графику, утвержденному договором. Либо расчеты производятся уже по мере выполнения (сдачи) работ, оказания (приемки) услуг и подписания соответствующего акта. Вовремя отслеживайте первичку (на руках должны быть надлежаще подписанные акты) и своевременно проводите операцию в учете.
Одновременно с начислением выплаты по ГПД начисляйте и взносы по ней. Все суммы заносите в регистры по взносам. На основе именно этой информации будете заполнять отчетность: ЕРСВ - в ФНС, форму 4-ФСС по травмвзносам - в Фонд соцстраха.
Начислив суммы, платить сразу в бюджет ничего не нужно. Дождитесь окончания отчетного месяца. Взносы перечисляются в бюджет не позднее 15-го числа месяца, в котором они начислены. Такой же срок в том числе по отчислениям на травматизм, если о таковых стороны договорились отдельно.
В месяце когда 15-е число приходится на выходной или госпраздник, дедлайн переносится на ближайший рабочий день. Такие переносы в 2019 году имеют место в трех месяцах: июне, сентябре и декабре. Но тянуть до последней даты все же не рекомендуем.
Пенсионные и медицинские отчисления по ГПД вносятся в строки 030 и 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 расчета по взносам.
В приложении 2 в строки 020 и 030 включаются сами вознаграждения подрядчику. Здесь отражаются все выплаты физлицам, включая необлагаемые суммы. В других строках этого приложения выплаты внештатникам не фигурируют.
В разделе 3, заполняемом на подрядчика, для строк 160 и 170 выберите признак 1 «застрахованное лицо». В строку 180 впишите признак 2, поскольку на физлицо, занятое по ГПД, соцстрахование не распространяется.
Бухучет. Непосредственно выплата по ГПД показывается по кредиту счета 76. Счет 70, предназначенный для выплат работникам, в случае с ГПХ использовать неправильно. Дебетовый счет выбирайте в зависимости от характера заказанных работ (получаемых услуг). Например, если их результат используется в производстве, то в дебете будет счет 20.
Для отражается взносов предусмотрен счет 69 и соответствующие его субсчета. В группе проводок, приведенных ниже, - примерное название субсчетов. В вашей бухгалтерской программе может быть другая аналитика.
Стандартные записи:
• Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 76 – приняты работы (услуги) и начислено вознаграждение по ГПД;
• Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с выплаты;
• Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению» – начислены взносы в ИФНС по ставке 22%;
• Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинскому обеспечению» – начислены взносы в ИФНС по ставке 5,1%.
По факту расчетов с контрагентом, бюджетом сделайте проводки на оплату.
Налоговый учет. Обязательные платежи разрешено включать в состав расходов (на ОСН, УСН с объектом доходы минус расходы), если принятые по ГПД работы и услуги имеют производственный характер и деловую цель.
На УСН с объектом доходы взносы включаются в состав налогового вычета.
Договор подряда с ИП в 2019 году
Договор подряда — распространённый в малом и не только бизнесе вариант оформления отношений между сторонами. Предмет его состоит в том, что одна сторона обязуется в оговорённый срок выполнить те или иные работы по заданию другой и сдать их результат, а вторая — оценить этот результат в соответствии с требованиями к качеству и в случае принятия оплатить. Сторона, для которой выполняются работы, именуется заказчиком, а взявшая на себя их исполнение — подрядчиком.
Взаимоотношения сторон по договору подряда регламентируются главой 37 Гражданского кодекса РФ. В частности, основные признаки такого договора прописаны в ст. 702 ГК РФ.
Законодательство допускает участие в этой разновидности договора в роли как заказчика, так и подрядчика любого субъекта экономических отношений, будь то ИП, юридическое или физическое лицо.
Таким образом, договор подряда может быть заключён:
• между ИП и юридическим лицом;
• между двумя ИП;
• между ИП и физическим лицом;
• между двумя юридическими лицами;
• между юридическим и физическим лицами;
• между двумя физическими лицами.
Соответственно, ИП вправе выступать при заключении договора подряда с другим ИП, юридическим лицом или физическим лицом в роли как заказчика, так и подрядчика.
Статус обеих сторон договора подряда прописывается во вводной части. Когда такой стороной является ИП, в тексте отражаются его Ф. И. О., реквизиты документа, подтверждающего государственную регистрацию ИП (вид документа, серия и номер, дата выдачи и выдавший орган) и роль в договоре.
При заполнении раздела «Адреса и реквизиты сторон» ИП указывает:
• Ф. И. О.;
• ОГРНИП;
• ИНН;
• паспортные данные: серия, номер, дата выдачи, наименование выдавшего органа и код подразделения;
• адрес регистрации;
• фактический адрес, если применимо;
• контактную информацию (городской и мобильный телефон, адрес электронной почты, идентификаторы в мессенджерах);
• реквизиты банковского счёта.
Если у ИП есть печать, она ставится под договором в соответствующем разделе рядом с подписью. Когда печати у него нет, достаточно подписи. В остальном требования к содержанию договора не зависят от организационно-правовой формы сторон.
Действующее законодательство требует оформления любых корректив к договору подряда в той же форме, что и сам договор. Поскольку сам договор подряда заключается в простой письменной форме, те же правила распространяются и на изменения к нему. На практике это реализуется путём заключения дополнительных соглашений по каждому такому изменению.
Если в тексте договора предусмотрено изменение его положений в одностороннем порядке, например, при наступлении определённых условий, для фиксации изменений в простой письменной форме инициатору изменений достаточно направить другой стороне уведомление в произвольной форме.
Но в целом к возможности одностороннего изменения условий нужно относиться с максимальной осторожностью ещё на этапе заключения договора.
Дополнительным соглашением оформляется также досрочное расторжение договора подряда или договора подряда, не имеющего конечного срока действия.
При выполнении работ, предусмотренных договором подряда, ключевое значение приобретают, в частности:
• сроки выполнения работ подрядчиком;
• соблюдение подрядчиком требований заказчика к качеству работ;
• своевременность выплаты заказчиком вознаграждения подрядчику.
Ответственность за нарушение положений договора, касающихся этих моментов, целесообразно прописать отдельными пунктами. По желанию стороны могут указать санкции и в части других составляющих их взаимодействия или ограничиться отсылкой к действующему законодательству, регламентирующему ответственность за нарушения условий договоров.
Строительный подряд выделяется в особую разновидность подрядного договора. Ключевой его особенностью можно назвать наличие у заказчика дополнительной обязанности, а именно: создать подрядчику условия для выполнения строительных работ, выполнить которые он обязуется по условиям договора.
Главным же его отличительным признаком считаются область и характер работ, которые он регулирует, то есть строительных.
К строительным работам можно отнести такие:
• собственно строительство новых зданий и сооружений жилого и иного назначения;
• реконструкцию, реставрацию, капитальный ремонт зданий;
• ремонтно-отделочные работы.
В отдельных случаях предмет договора строительного подряда могут составлять и работы, которые, на первый взгляд, затруднительно отнести к разряду строительных, но являющиеся составной частью комплекса работ, например, по строительству объекта под ключ.
Рассмотрим ситуацию, когда подрядчик заключил договор на строительство под ключ производственного помещения, скажем, цеха и в числе других взял на себя обязательство произвести монтаж и запуск оборудования. Иначе говоря: произвести не только классические строительные, но и монтажные и пусконаладочные работы. В этом случае такие работы могут расцениваться как строительные, и их включение в перечень, приводимый в договоре строительного подряда, правомерно. А вот если речь идёт о закупке оборудования для имеющегося цеха, строительными работы по его монтажу, наладке и запуску считаться не могут.
Особым образом квалифицируются и строительные работы, выполняемые по заказу физического лица для его личных нужд. Например, строительство индивидуального жилья, бани или хозяйственных построек на принадлежащем ему участке, ремонт квартиры или частного дома и т. п. В таких обстоятельствах применяется договор бытового, а не строительного подряда. А вот если заказчиком выступает ИП или крестьянское (фермерское) хозяйство и строительные работы ведутся с помещением, которое планируется использовать в коммерческой деятельности, это строительный подряд.
При заключении договора подряда можно придерживаться такой структуры:
1. Вводная часть, где приводятся наименования сторон и реквизиты документов, подтверждающих их полномочия (в случае с индивидуальным предпринимателем это его Ф. И. О. и данные документа о государственной регистрации в качестве ИП).
2. Предмет договора, где оговаривается характер выполняемых подрядчиком работ.
3. Порядок обеспечения и выполнения работ. Здесь оговаривается, кто предоставляет необходимые материалы, риски на случай их случайного уничтожения и повреждения до приёмки результата, обязательство подрядчика выполнить работы лично или возможность привлечения им для этих целей третьих лиц (субподрядчиков), требования к качеству работ. Допускается ссылка на отдельный документ, например, приложение к договору или проектно-сметная и техническая документация, также оговариваются сроки и порядок её предоставления ответственной стороной, определяется и ответственная сторона. Например, при подряде на строительство проект здания может быть как предоставлен как заказчиком, так и подрядчиком по выбору заказчика.
4. Гарантии подрядчика на качество работ, включая гарантийный срок и дату его наступления (как правило, с момента приёмки работ заказчиком), суть гарантийных обязательств подрядчика (обычно устранить за его счёт выявленные недостатки), условия, при которых утрачивается право на гарантию (нарушение заказчиком правил эксплуатации, привлечение третьих лиц к ремонту во время гарантийного срока и т. п.) прописываются либо в предыдущем разделе, либо им можно посвятить и особый раздел.
5. Порядок сдачи и приёмки работ, где, в частности, оговариваются сроки, в которые подрядчик должен уведомить заказчика о завершении работ, а тот — их принять. Если природа выполняемых работ подразумевает их затяжной характер, например, при строительстве крупного объекта, целесообразно оговорить поэтапный характера приёмки работ на разных стадиях готовности объекта. Есть смысл особо оговорить, что подтверждением принятия работ будет служить подписанный сторонами акт приёмки-передачи работ.
6. Цена и порядок расчётов. Здесь оговаривается цена работ, которая может быть как общей, так и формироваться по совокупности отдельных составляющих, сроки произведения оплаты после приёмки работ и порядок расчётов (перечислением денег на счёт подрядчика или иным путём). При поэтапной приёмке работ есть смысл и оплачивать их поэтапно — в оговорённых размерах после каждой приёмки.
7. Ответственность сторон. Обычно она носит финансовый характер: при нарушении принятых сторонами договорных обязательств, особенно в части сроков и требований к качеству, прописываются взимаемые за это пени и неустойки, их минимальные и предельные размеры и т. п.
8. Форс-мажор. Здесь оговаривается освобождение сторон от ответственности по договору при наступлении таких независящих от их воли явлений и событий, как войны, теракты, массовые беспорядки, техногенные катастрофы, стихийные бедствия и т. п.
9. Порядок расторжения и досрочного изменения договора. Особое внимание стоит уделить возможности и порядку досрочного расторжения и внесения корректировок в договор в одностороннем порядке, если таковые предусмотрены в тексте.
10. Разрешение спорных вопросов. Обычно предполагается, что сначала предпринимается попытка их разрешения в процессе двухсторонних переговоров, а при недостижении желаемого результата на этой стадии — через суд.
11. Заключительные положения. Здесь оговаривается, например, дата вступления договора в силу (с момента подписания или иной вариант) и количество экземпляров договора (обычно по одному для каждой стороны), имеющих равную юридическую силу.
12. Адреса и реквизиты сторон.
13. Подписи сторон.
Особое внимание при заключении договора подряда следует уделить возможности одностороннего пересмотра цены. Если она предусмотрена для заказчика, это риск для подрядчика получить меньше суммы, на которую он рассчитывал. В свою очередь, если такое право получает подрядчик, тут риск уже для заказчика, что цена может взлететь в любой момент — в том числе и до заоблачных высот.
Идеальный вариант, когда корректировка цены является предметом двухсторонних переговоров. Если же одна из сторон настаивает на ином, надо чётко прописать условия, при наступлении которых односторонний пересмотр цены становится возможным.
Уделить максимум внимания стоит также срокам выполнения работ. Это могут быть как временные промежутки — скажем, один месяц с момента заключения договора, так и конкретные даты — например, до 30 апреля 2019 года. Если условия договора предполагают поэтапную сдачу-приёмку и оплату выполненных работ, прописать чёткие сроки нужно для каждого такого этапа.
При необходимости корректировки сроков в силу объективных причин можно оформить дополнительным соглашением сторон.
Обязательства перед государством по уплате налогов и отчислений во внебюджетные фонды с вознаграждений по договорам подряда в случае с ИП зависит от статуса подрядчика. Если эта роль по договору возлагается на ИП, налоговое бремя полностью ложится на него вне зависимости от того, кто является заказчиком — юридическое лицо, физическое лицо или другой ИП.
Аналогичным образом обстоят дела, когда ИП, выступая в роли заказчика, заключает договор подряда с другим ИП или юридическим лицом. А вот если подрядчиком по договору выступает физическое лицо, обязанности его налогового агента ложатся на заказчика, в том числе и на ИП.
Если ИП и физическое лицо заключили договор подряда, где физическое лицо является подрядчиком, при выплате ему вознаграждения ИП обязан удержать из этой суммы НДФЛ по ставке 13% и перечислить его в бюджет. Если в роли подрядчика выступает физическое лицо, не являющееся резидентом РФ, ставка НДФЛ вырастает до 30%.
Сверх суммы вознаграждения заказчик обязан из собственных средств уплатить взносы за подрядчика — физическое лицо в Пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование. А вот взносы на больничные и декретные в Фонд социального страхования в этом случае рассчитывать и перечислять не надо.
Некоторые заказчики прописывают в договоре подряда с физическим лицом пункт, согласно которому обязанность по уплате налога с вознаграждения возлагается на подрядчика. Это незаконно и чревато для заказчика санкциями за неисполнение обязанностей налогового агента. Особенно часто на эту удочку попадаются ИП, не имеющие в штате бухгалтера и юриста и не пользующиеся бухгалтерскими и юридическими услугами сторонних специалистов или специализированной организации.
По всем налоговым и социальным платежам за физическое лицо — подрядчика заказчик обязан должным образом отчитаться. Здесь применяются те же правила, что и к декларациям ИП по платежам за наёмных работников, за исключением отчётности перед ФСС.
Часто работодатели используют договор подряда в качестве альтернативы трудовому. Физическое лицо, выступающее в роли подрядчика, обязуется выполнять работы на постоянной основе, но при этом у заказчика не возникает обязанности предоставлять ему положенные работнику, с которым заключается трудовой договор, социальные гарантии: оплату больничных, отпусков, выплату компенсаций при увольнении и др. Но этот вариант чреват одним подводным камнем. Если подрядчик сможет доказать в суде, что отношения между ним и заказчиком фактически являлись трудовыми, а договор подряда содержал такие признаки, как, например, распорядок рабочего дня, суд признает такой договор подряда трудовым и обяжет заказчика выплатить все причитающиеся с работодателя компенсации.
Для ИП-подрядчика особых условий в части уплаты налогов и подачи отчётности по своим доходам от договоров подряда нет. Достаточно включить сумму вознаграждения в суммарный доход за отчётный период, в котором она получена, и своевременно сделать авансовый или итоговый платёж.
Сумма фиксированных платежей ИП во внебюджетные фонды не зависит от его финансового результата. А 1% от части годового дохода от предпринимательской деятельности, превышающей 300 тысяч рублей, уплачивается вне зависимости от источников этого дохода, и выделять в его структуре поступления по договорам подряда не надо.
Вид и ставка налога на доходы ИП по договорам подряда, а также формы и сроки сдачи налоговой отчётности определяются применяемой им системой налогообложения и взимаются и учитываются по присущему конкретному налоговому режиму общему правилу. В большинстве случаев налоги уплачиваются ежеквартально, а декларация подаётся раз в год. Вознаграждения по каждому договору подряда не прописываются в декларации отдельно, а включаются в общую сумму дохода за конкретный квартал. А вот в книге учёта доходов и расходов они учитываются по отдельности. Вести этот документ обязаны даже ИП на патенте, которые декларировать доход не должны, а в качестве налога уплачивают фиксированную стоимость патента, от их фактического дохода не зависящую.
ИП на общей системе налогообложения должны в дополнение к сумме вознаграждения взимать с заказчика НДС и перечислять его в бюджет.
При заключении договора подряда следует помнить как о его безусловных преимуществам, так и о ряде недостатков. Однако последние можно максимально нивелировать при условии грамотного подхода и внимания к деталям. Состав и структура договоров подряда, заключаемых ИП, идентичны аналогичным договорам с юридическим лицом. Различия заключаются только в заполнении раздела «Адреса и реквизиты сторон».
Налогообложение договора подряда в 2019 году
ГПХ – договор гражданско-правового характера, оформляется с юридическими или физическими лицами. Непосредственные участники сделки – заказчик и исполнитель. Основные параметры их отношений регламентируются непосредственно самим договором и актом приема-передачи по выполнению работ или оказанию услуг.
Все заключившие гражданско-правовой договор налоги и взносы 2019 года будут уплачивать в полной мере, так как любой доход облагается обязательными налоговыми сборами в пользу государства. Участников сделки по договору ГПХ или ГПД никто не освобождает и от уплаты страховых взносов в ФСС.
Договорные отношения по ГПХ по сравнению с оформлением по трудовой книжке имеют ряд послаблений для работодателя. Поэтому трудоустройство постоянных сотрудников по такому договору запрещено и карается уплатой серьезного штрафа. Кроме штрафных санкций ЮЛ могут обязать доплатить неучтенные страховые взносы, налоги и пени по ним.
Основы трудовых отношений изложены и регулируются ТК РФ, а сделки по договорам ГПХ – гражданским кодексом РФ.
В отличие от стандартного трудового договора, ГПХ обладает следующими особенностями:
1. Цель заключения сделки гражданско-правового характера – выполнение работы по договору подряда, оказание услуги или временная передача имущественных прав на собственность.
2. Отсутствуют условия, применимые для обычного трудового договора. Такие как оплата труда на основании табеля рабочего времени, штатное расписание и соблюдение внутреннего распорядка.
3. Оплачиваются работы и услуги по ГПХ только после из завершения и подписания акта приема-передачи.
4. Длительность отношений ограничивается определенным сроком.
Выбранная заказчиком система налогообложения не имеет никакого отношения к его обязанности оплатить налоги и страховые взносы по ГПХ в 2019 году. В основном для исполнителей по договорам гражданского характера применяется самостоятельное внесение суммы обязательных платежей в бюджет государства. Это характерно как для ИП, так и для физлица. ФЛ оплачивает подоходный налог и взносы на страхование в ПФР и на ОМС. ИП – налог на доход и соответствующие страховые платежи.
После исполнения договора ГПХ, некоторые налоги и взносы 2019 работодатель платит налоговикам сам, если это прописано в тексте соглашения. К ним относят страховку от возникновения профессиональных заболеваний и несчастных случаев при нахождении работника на территории предприятия.
Удержание страховых взносов не происходит в следующих случаях:
• Если исполнителем выступает ЮЛ или ИП.
• Если вторая сторона сделки является иностранным физлицом или без гражданства РФ, осуществляющая выполнение работ или оказание услуг вне границ нашего государства. Это регламентируется подпунктом 15 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
• Не подлежат удержанию взносы на временную нетрудоспособность и материнство.
• База для начисления страховых платежей уменьшается на сумму, выплаченную в качестве компенсации расходов исполнителя.
В том случае, если договор ГПХ заключен с ФЛ, он облагается подоходным налогом в обычном порядке по ставке 13% или 30%. Это должно быть обязательно прописано в тексте соглашения между исполнителем и заказчиком. Работодателю нужно удерживать и платить налоги за внештатного сотрудника. Регулируется налогообложение договоров ГПХ в 2019 году пунктом 1 статьи 208 НК РФ, а компания является налоговым агентом для исполнителя.
Гонорар ФЛ за выполнение работ и услуг облагается подоходным налогом не полностью. Как и в договорах трудового характера, исполнитель имеет право на стандартные налоговые, социальные и профессиональные вычеты. Это прописано в пункте 3 статьи 210 НК РФ. В первую очередь налоговая база уменьшается на сумму совершенных ФЛ трат при исполнении заказа. На все расходы нужно предоставить чеки и товарные накладные.
Удержание и оплата в 2019 году налога по договору ГПХ с физическим лицом за минусом стандартных вычетов происходит в том случае, когда у исполнителя на иждивении есть несовершеннолетние дети. Обусловливается это наличием дохода, не превышающего 350 000 рублей. Любые регламентированные Налоговым Кодексом вычеты и выплаты, не участвующие в обложении подоходным налогом, предоставляются за временной промежуток действия договора подряда с физическим лицом, налоги и взносы 2019 года будут выплачены подрядчиком в соответствии с законом.
Если исполнителем по соглашению сторон выступает частный предприниматель, никакие страховые взносы и налоги по договору ГПХ в 2019 году не удерживаются. На основании выплачиваемого дохода ИП ведется учет и перевод в ИФНС требуемых налогов и пенсионных сборов. Если фирмой-подрядчиком выбрана одна из льготных систем взимания налога, облагать ее доходы будут по специальному режиму.
Ставки для страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году остаются неизменными, как и по трудовым соглашениям.
Обязательные социальные платежи для ФЛ рассчитываются следующим образом:
• 22% переводится в ПФР. Страховая база в 2019 году составляет – 1 021 000 рублей. Свыше этой суммы взносы удерживаются равные 10%.
• 5,1% — социальный сбор, подлежащий уплате в ФФОМС.
• 2 – 14 % в зависимости от степени вредности выполняемой работы или условий труда наемного рабочего.
В ситуации, когда основная деятельность заказчика предполагает применение льготных ставок на страховые взносы по договорам ГПХ в 2019 году, это правило переносится и на платежи в бюджет государства, совершенные по соглашениям гражданско-правового характера.
Удержание и перечисление страховых взносов заказчиками осуществляется не в пользу различных фондов, а строго в налоговую инспекцию.
Любые взносы платятся только в том случае, если соглашение между исполнителем и заказчиком предполагает оказание услуг авторского характера или выполнение работ подряда. При оформлении соглашений в отношении аренды или денежного займа, социальные платежи в бюджет местного образования не перечисляются.
При заключении сделки, целью которой является не только выполнение работ, но и передача прав на имущество, строки дохода второй стороны необходимо подразделять на облагаемое вознаграждение и не облагаемые финансовые поступления. Требуемые взносы будут удержаны только с первой части.
При удержании и перечислении страховых взносов заказчиком основная база для начисления может быть снижена за счет вычитания дополнительных трат исполнителя. Это возможно при оформлении отношений по договорам, предполагающим выплату авторского вознаграждения или передачу прав на интеллектуальную собственность. Все произведенные расходы должны иметь официальное подтверждение.
При отсутствии Налоговым Кодексом РФ установлено процентное соотношение, в пределах которого могут быть списаны не подтвержденные дополнительные траты:
1. 20% на литературу художественного и научного характера.
2. 25% при написании музыки.
3. 30% при создании произведений архитектуры, живописи, фотографии.
4. 30% на открытия и нововведения в производственной сфере.
5. 40% при создании скульптурных, декоративных и графических произведений. А также при написании музыкального сопровождения для кинофильмов и театральных постановок.
Договоренность между сторонами сделки гражданско-правового характера подразумевает удержание и перечисление в ФНС налогов и страховых взносов. Также предприятием подается отчетность в ПФР по форме СЗВ-М, в которой учитываются не только штатные, но и наемные сотрудники.
Внимание! При указании ошибочных сведений в отчете СЗВ-М налоговому агенту начисляются приличные штрафы, так как внесение изменений для этой формы не предусмотрено.
По такому же принципу передается отчетность по форме СЗВ-СТАЖ. Документы за предыдущий отчетный период должны быть направлены в Пенсионный фонд не позднее 1 марта 2019 года. А за 2019 год – до 1 марта 2020 года. Информация предоставляется на унифицированных бланках строгой отчетности, определенных для каждого требуемого ПФР отчета.
Предпочтение заказчиками договоров гражданско-правового характера для оформления трудовых отношений с наемными работниками объясняется возможностью снизить страховые взносы и налоги, в том числе НДФЛ, уплачиваемые в бюджет. Но существует неутешительная статистика о том, что некоторые предприниматели используют подобную систему для ухода от уплаты обязательных платежей. Такое поведение строго отслеживается и карается начислением больших штрафных санкций. Поэтому при заключении соглашения с исполнителем на основании договора ГПХ будьте внимательны к формулировкам и условиям, в нем содержащимся.
Заключение договора строительного подряда в 2019 году
Осуществление строительных работ опосредуется договором строительного подряда.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 740) договор строительного подряда заключается на строительство или реконструкцию предприятия, здания (в том числе жилого дома), сооружения или иного объекта, а также на выполнение монтажных, пуско-наладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ. Правила о договоре строительного подряда применяются также к работам по капитальному ремонту здания и сооружений, если иное не предусмотрено договором.
По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену.
В случаях, предусмотренных договором, подрядчик принимает на себя обязанность обеспечить эксплуатацию объекта после его принятия заказчиком в течение указанного в договоре срока.
Предметом договора строительного подряда, таким образом, является законченный строительством или реконструированный, капитально отремонтированный, готовый к эксплуатации объект.
Заказчиком по строительству могут выступать юридические и физические лица, имеющие финансовые средства (инвесторы), а также лица, которые специализируются на выполнении такого вида работ, являются доверенным лицом заказчика, действуют от его имени и в его интересах в течение всего инвестиционного цикла.
Подрядчиком могут быть строительные, строительно-монтажные, проектно-строительные и другие организации и предприятия, независимо от форм собственности, а также физические лица либо организации посредников, принимающие на себя функции по координации работ, зарегистрированные и получившие лицензию на строительную деятельность в установленном законом порядке.
Подрядчик заключает, как правило, договор строительного подряда на строительство объекта «под ключ», который предусматривает выполнение полного инвестиционного цикла: проектирование, строительство и специальные работы, сдачу объекта в эксплуатацию, в отдельных случаях — временную эксплуатацию оконченного строительством объекта.
Подрядчик может, если иное не предусмотрено условиями договора, привлекать для выполнения комплекса или вида работ другие организации — субподрядчиков. При этом ответственность перед заказчиком за выполнение всех видов работ в сроки, предусмотренные договором, и надлежащего качества принимает на себя подрядчик.
Гражданский кодекс не содержит специальных норм, регулирующих порядок заключения договора строительного подряда. Стороны при заключении такого договора должны руководствоваться нормами общей части ГК РФ о порядке заключения договоров.
Министерство архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ по согласованию с Министерством экономики и финансов РФ издали Руководство по составлению договоров подряда на строительство в Российской Федерации, которое учитывает изменения в роли и содержании таких договоров в условиях перехода к рыночным отношениям. Это Руководство может быть использовано подрядчиком и заказчиком при заключении договоров строительного подряда как методическое пособие для определения соответствующих условий договоров.
При заключении договора строительного подряда следует обращать внимание на четкость изложения условий, касающихся порядка и сроков выполнения сторонами взаимных обязанностей, передачи оборудования, материалов, а также сдачи-приемки законченного строительством объекта. Ясные формулировки условий договора позволяют сократить количество необоснованных споров и разногласий не только при выполнении договоров, но и при их заключении.
Подрядчик обязан осуществить строительство и связанные с ним работы в соответствии с технической документацией, определяющей объем, содержание работ и другие, предъявляемые к ним требования, и со сметой, определяющей цену работ.
В договоре стороны определяют, в зависимости от сложности предполагаемого объекта, стадийность и состав проектной документации. Для сложных объектов применяют, как правило, двухстадийное проектирование — технический проект и рабочая документация. Рабочая документация готовится одной из сторон договора, но во всех случаях подлежит согласованию с заказчиком. Основанием для рабочей документации служит технико-экономическое обоснование (ТЭО) строительства. ТЭО чаще всего разрабатывается проектирующей организацией.
При возложении проектирования на подрядчика заказчик в определяемые сторонами сроки должен передать исходные данные для проектирования, по оборудованию, а также задание на проектирование, решение о согласовании места расположения объекта, технические условия на подключение объекта к сетям и коммуникациям и другие данные, необходимые для разработки проектной документации.
В условиях рыночных отношений обязанность по обеспечению строительства материалами, в том числе деталями и конструкциями, или оборудованием несет подрядчик. Однако стороны могут в договоре установить порядок, при котором на заказчика будет возложено обеспечение строительства отдельными видами материалов или заказ оборудования, особенно технологического.
Для проверки качества используемых в строительстве материалов и конструкции подрядчик обычно осуществляет входной контроль. Специальное строительное подразделение и служба подрядчика осуществляет проверку качества всех поступающих на строительную площадку и используемых материалов и конструкций; составляет акты приемки и решает вопросы по устранению недостатков, замене соответствующих материалов и конструкций.
Для начала и осуществления строительства объекта необходим земельный участок, который обязан своевременно предоставить заказчик. Площадь и состояние предоставляемого земельного участка должны соответствовать содержащимся в договоре строительного подряда условиям, а при отсутствии таких условий обеспечивать своевременное начало работ, нормальное их ведение и окончание.
Заказчик обязан в случае и в порядке, предусмотренных договором, передавать подрядчику для осуществления работ здания и сооружения, обеспечивать транспортировку грузов в его адрес, временную подводку сетей энергоснабжения, водо- и паропровода. Кроме того, на заказчика договором обычно возлагается обеспечение подрядчика на строительной площадке телефонной связью; при сооружении, капитальном ремонте, реконструкции объекта на территории действующего предприятия — обеспечение доступа работников строительной организации на строительную площадку в течение срока действия договора; обеспечение жильем работников (при наличии возможности); услугами столовой, буфетов, бани, лечебных заведений, а также содействие организации отдыха. В случае невозможности временного расселения работников строительной организации при отдаленности мест массового расселения и невозможности доставки их к месту работы из-за отсутствия городского транспорта, заказчик оплачивает согласно договору расходы по доставке рабочих к месту работы и обратно — к месту проживания. В отдельных случаях заказчик предоставляет подрядчику квалифицированный рабочий персонал.
Оговаривая в договоре дополнительные обязательства заказчика, стороны должны согласовывать в договоре порядок расчетов за такие услуги.
Важной особенностей договора строительного подряда является право заказчика осуществлять контроль и надзор за ходом и качеством выполняемых работ, соблюдением сроков их выполнения (графика), качеством предоставленных подрядчиком материалов, не вмешиваясь при этом в оперативно-хозяйственную деятельность подрядчика.
Заказчик, обнаруживший при осуществлении контроля и надзора за выполнением работ отступления от условий договора строительного подряда, которые могут ухудшить качество работ, или иные их недостатки, обязан немедленно заявить об этом подрядчику. При выполнении строительных работ без подтверждения заказчиком по его требованию подрядчик обязан за свой счет вскрыть любую часть работ. Обо всех случаях нарушений технических условий выполнения отдельных видов работ согласно требованиям СНиП заказчик делает соответствующую запись в журнале производства работ. Заказчик, не делавший подобного заявление, теряет право в дальнейшем ссылаться на обнаруженные им недостатки. Подрядчик обязан в указанные в договоре сроки устранить обнаруженные недостатки.
Подрядчик, ненадлежащим образом выполнивший работы, не вправе ссылаться на то, что заказчик не осуществлял контроль и надзор за ходом их выполнения, кроме случаев, когда обязанность осуществлять такой контроль и надзор возложена на заказчика законом. Таким образом, обязанности по обеспечению качественного выполнения работ по договору строительного подряда возложены на обе стороны договора, подробные условия выполнения надзора и контроля должны указываться в договоре.
Свои функции по контролю и надзору за выполнением работ по договору строительного подряда заказчик может поручить соответствующему инженеру (инженерной организации). Для этого он заключает самостоятельный договор с инженером (инженерной организацией) на оказание указанных услуг, и услугодатель принимает от имени заказчика необходимые решения во взаимоотношениях с подрядчиком. Согласия подрядчика на заключение такого договора не требуется. В договоре строительного подряда в этом случае должны быть определены функции такого инженера (инженерной организации), связанные с последствиями его действий для заказчика.
Гражданский кодекс РФ призывает стороны в договоре строительного подряда к сотрудничеству. Оно выражается в том, что при обнаружении проблем в ходе выполнения строительства и связанных с ним работ к надлежащему исполнению договора строительного подряда, каждая из сторон обязана принять все зависящие от нее разумные меры по устранению таких препятствий. Сторона, не исполнившая этой обязанности, уплачивает право на возмещение убытков, причиненных тем, что соответствующие препятствия не были устранены. В договоре строительного подряда может быть предусмотрено возмещение другой стороной затрат, связанных с устранением препятствий.
В таком документе предусматривается совместное выполнение отдельных работ: например, очистка подъездных дорог к строительной площадке, освобождение строительной площадки от строений, сооружений, мешающих строительству, подготовка объекта к эксплуатации и др. Расходы по совместно выполняемым работам возмещаются каждому из исполнителей по согласованным расчетам за счет сметы расходов по договору.
После выполнения сторонами обязательств по договору осуществляется приемка завершенного строительством объекта. Порядок приемки устанавливается законодательством и договором. В договоре определяют срок сдачи и приемки работ, их этапов и очередей, обязательства сторон об обеспечении надлежащих условий для проведения приемки-сдачи работ.
Согласно закону заказчик должен немедленно приступить к приемке работ или отдельных этапов (если это предусмотрено договором) по получении сообщения подряда о готовности к сдаче результата выполненных работ по строительству.
Заказчик организует и осуществляет приемку результата работ за свой счет, если иное не предусмотрено договором.
В отдельных случаях в приемке результата работ должны участвовать представители государственных органов и органов местного самоуправления.
Сдача законченных строительством объектов оформляется актом, дата подписания которого является датой выполнения подрядчиком своих обязанностей по договору. Акт подписывается обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом, и акт подписывается другой стороной.
Односторонний акт сдачи или приемки результата работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны им необоснованными.
С момента приемки объекта по акту заказчиком он переходит в его владение и распоряжение. Заказчик принимает на себя риск возможного разрушения или повреждения принятого объекта. Однако подрядчик после оформления акта приемки или утверждения его в установленном порядке, не освобождается от выполнения договорных обязательств, которые не были им исполнены надлежащим образом (недоделки).
Законом или договором могут быть предусмотрены до приемки работ предварительные испытания. Это правило применяется и в тех случаях когда необходимость испытаний вытекает из характера выполняемых по договору строительного подряда работ.
Объекты производственного назначения принимаются комиссиями только в том случае, если они подготовлены к эксплуатации, в них устранены недоделки, а на установленном оборудовании начат выпуск предусмотренной проектом продукции.
Жилищно-гражданские объекты могут быть приняты после выполнения всех необходимых работ при условии наличия оборудования, инвентаря и устранения недоделок.
Порядок приемки работ может предусматриваться ведомственными Правилами приемки в эксплуатацию законченных строительных объектов. Такие Правила приняты Министерством транспорта. Они предусматривают порядок приемки федеральных дорог и их участков, имеющих самостоятельное значение. Правилами регламентированы подготовка к сдаче оконченных строительством дорог и их участков, работа приемочных комиссий, их состав, приведен перечень документов, которые должны быть приложены к акту приемки.
Оплата выполненных работ производится заказчиком в размере, предусмотренном сметой, в сроки и в порядке, которые установлены законом или договором строительного подряда. Стороны могут согласовать оплату в ходе строительства, за выполненные отдельные виды работ и услуги, по этапам или после завершения всех работ, с учетом устраненных замечаний. Окончательный расчет производится заказчиком после выполнения всех работ по договору. Договором может быть предусмотрено представление заказчиком аванса.
Если стороны не предусмотрели порядок оплаты работ в договоре, то оплата производится в соответствии с нормами, регулирующими оплату по подрядному договору: после окончательной сдачи работы при условии выполнения ее надлежащим образом и в согласованный срок, либо с согласия заказчика досрочно.
Меры ответственности, конкретные санкции и случаи их применения должны предусматриваться сторонами в договоре строительного подряда.
По закону подрядчик несет ответственность перед заказчиком за допущенные отступления от требований, предусмотренных в технической документации и в обязательных для сторон строительных нормах и правилах, а также за недостижение указанных в технической документации показателей объекта строительства, в том числе таких, как производственная мощность предприятия.
При реконструкции (обновлении, перестройке, реставрации и т.п.) здания или сооружения на подрядчика возлагается ответственность за снижение или потерю прочности, устойчивости, надежности здания, сооружения или его части.
Закон, таким образом, устанавливает ответственность подрядчика за качество работ, подчеркивая значение качественных показателей в строительстве.
Юридические правила закона не устанавливают конкретные санкции, стимулирующие надлежащее исполнение обязательств подрядчиком и обеспечивающие интересы заказчика при несоблюдении подрядчиком требований по качеству. Они могут быть установлены в договоре строительного подряда. Кроме того, в этих случаях применяются правила ст. 723 ГК РФ, определяющие права заказчика при выполнении подрядчиком работ с недостатками.
В случаях, когда работа выполнена подрядчиком с отступлением от договора, ухудшившими результат, или с иными недостатками, заказчик вправе, если иное не предусмотрено законом или договором, по своему выбору потребовать от подрядчика:
— безвозмездного устранения недостатков в разумный срок;
— соразмерного уменьшения установленной за работу цены;
— возмещение своих расходов на устранение недостатков, когда право заказчика устранять их предусмотрено в договоре.
Подрядчик гарантирует выполнение работ в полном объеме, качество выполнения работ в соответствии с проектной документацией, своевременное устранение недостатков и дефектов, выявленных в процессе строительства, приемки работ и в период гарантированного срока эксплуатации объекта, а также нормальное функционирование объекта, инженерных систем и оборудования, но при условии правильной эксплуатации заказчиком построенных объектов.
Продолжительность гарантийных сроков может быть установлена законом. В настоящее время таких законодательных норм нет, и поэтому сроки гарантий должны быть указаны в договоре.
Гражданским кодексом РФ введены новые для нашего права правила о сроках обнаружения ненадлежащего качества результатов работы. Продолжительность таких сроков и их исчисление зависят от того, имеется ли в договоре строительного подряда условие о гарантийном сроке или нет.
При отсутствии в договоре гарантийного срока для обнаружения недостатков Гражданский кодекс РФ установил разумный срок, который не может быть более двух лет.
При наличии в договоре условий о гарантийном сроке недостатки должны выявляться в течение этого срока. Если срок гарантии меньше двух лет, ответственность выдавшего гарантию подрядчика не должна быть более низкой по сравнению с подрядчиком, который не выдал гарантию. В таких случаях подрядчик несет ответственность и по истечении гарантии, если заказчик докажет наличие недостатков или их причин до передачи работ заказчику. Предельный срок обнаружения недостатков составляет пять лет.
Гарантийный срок начинает течь с момента принятия результата выполненных работ или с момента, когда результат должен быть принят. Гарантийный срок продлевается на время, в течение которого результат работы не мог использоваться из-за обнаруженных в нем недостатков.
Порядок исчисления гарантийных сроков по договору строительного подряда специальными нормами не регулируется, поэтому при необходимости следует руководствоваться общими правилами о гарантийных сроках купли-продажи.
За ввод объектов в срок и досрочно заказчик выплачивает подрядчику премию, для чего создается специальный фонд в процентном отношении к сметной стоимости строительно-монтажных работ. Эти средства предусматриваются в сметах на строительство и являются строго целевыми. Размер премии увеличивается на 50,25 и 10% при сокращении сроков ввода соответственно не менее, чем на 30, 20 и 10%. При этом имеются в виду первоначальные сроки ввода, определенные в годовых планах экономического и социального развития.
Ответственность заказчика и подрядчика в виде уплаты неустойки (штрафа, пени) и возмещения убытков определена в Правилах о договорах подряда на капитальное строительство и в заключаемых договорах. Санкциями, предусмотренными в правилах, обеспечено выполнение таких важнейших обязанностей как предоставление проектно-сметной документации, своевременное окончание и приемка работ, устранение дефектов выявленных в процессе эксплуатации в гарантийные сроки.
Приемки объектов в эксплуатацию осуществляются государственными приемочными комиссиями, которые назначаются, в зависимости от народно-хозяйственной значимости объекта и его сметной стоимости, Правительством РФ, субъектами РФ, министерствами и ведомствами и некоторыми другими органами. В состав этих комиссий включаются представители заказчика, эксплуатационной организации, подрядчика, проектировщика, администрации органа местного самоуправления, муниципальных органов, санаторной, пожарной служб, а также других организаций.
Объекты производственного назначения принимаются комиссиями только в том случае, если они подготовлены к эксплуатации, на них устранены недоделки, а на установленном оборудовании начат выпуск предусмотренной проектом продукции.
Жилищно-гражданские объекты могут быть приняты лишь после выполнения всех необходимых работ при условии наличия оборудования, инвентаря и устранения недоделок.
Больничный по договору подряда в 2019 году
Нормами статьи 7 Закона № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (далее – Закон) предусмотрено, что обязательному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц любых организационно-правовых форм.
В соответствии с подпунктом 2.1. пункта 2 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного Постановлением № 569 (далее – Положение) пособия по временной нетрудоспособности назначаются в случаях утраты трудоспособности в связи с заболеванием или травмой в быту (далее – травма). При этом пунктом 3 Положения установлено, что основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности, выданный и оформленный в порядке, установленном законодательством.
Лицам, работающим по гражданско-правовым договорам у юридических лиц, пособия назначаются плательщиком и выплачиваются в счет начисленных обязательных страховых взносов в бюджет фонда (п. 30 Положения).
Пособие по временной нетрудоспособности назначается после окончания временной нетрудоспособности, а также до ее окончания на основании листка нетрудоспособности, выданного в порядке, установленном законодательством.
Пособия назначаются в течение 10 дней со дня обращения, а в случае запроса либо представления документов и (или) сведений от других государственных органов, иных организаций и (или) получения дополнительной информации, необходимой для назначения пособия, – в течение 1 месяца.
Выплата пособий осуществляется в дни, установленные для выплаты заработной платы, кроме пособий, назначенных лицам, указанным в части первой пункта 26 Положения.
Таким образом, лица, работающие по гражданско-правовым договорам у юридических лиц, имеют право на выплату пособия по временной нетрудоспособности при наличии листка нетрудоспособности, выданного и оформленного в порядке, установленном законодательством.
Договор подряда с иностранным гражданином в 2019 году
В соответствии со ст. 702 ГК РФ подрядом называются такие взаимоотношения субъектов, согласно которым одна сторона берет обязательства выполнить для другой стороны определенную той работу и сдать конечный результат, а другая обязуется результат работы принять и оплатить.
Существенными условиями такого соглашения (то есть условиями, без согласования которых сделка не будет считаться заключенной) являются:
1. Предмет — единое условие для всех видов договоров, которое законодатель отнес к существенным, так как без определения предмета невозможно определить суть и существо сделки — а значит, и заключение подобного соглашения бессмысленно. К предмету договора подряда относятся объем и содержание работ, по поводу выполнения которых договариваются контрагенты.
2. Срок — второе существенное условие рассматриваемого договора, которое предполагает согласование начальных, конечных и, по решению сторон, промежуточных сроков исполнения работ. Нарушение сроков выполнения работ подрядчиком может повлечь привлечение его к ответственности.
Никаких ограничений в отношении субъектного состава указанной сделки гражданское законодательство не содержит. Это значит, что в качестве и подрядчика, и заказчика могут выступать как физические, так и юридические лица. Соответственно, нет ограничений и в отношении привлечения в качестве подрядчика иностранных граждан. Однако в этом случае нормативную базу таких отношений будет составлять уже не только Гражданский кодекс, но и ряд других нормативных актов, основной из которых — закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ» № 115-ФЗ.
Особенности трудовой деятельности иностранцев в России определяются ст. 13 закона № 115-ФЗ. В первую очередь желающий получить работу иностранец должен оформить разрешение на работу в РФ или патент. Причем важно понимать, что это 2 разных документа.
Патент выдается иностранным гражданам тех государств, международными соглашениями с которыми предусмотрен безвизовый режим с РФ.
Кроме того, п. 2 ст. 13 ФЗ № 115-ФЗ обязывает также работодателя узаконить свою деятельность по использованию иностранной рабочей силы через получение специального разрешения. Порядок получения такого разрешения определен приказом ФМС России № 589, утвердившим специальный административный регламент.
При этом заключать договоры с работниками, имеющими патент, могут:
• юр. лица или ИП;
• частные нотариусы;
• адвокаты — учредители адвокатского кабинета;
• иные заказчики, чья деятельность подлежит лицензированию или госрегистрации.
Патент дает право на привлечение к труду работника для обеспечения личных, домашних и других подобных нужд, не связанных с ведением заказчиком предпринимательской деятельности.
Таким образом, при заключении договора подряда, по которому подрядчиком будет являться иностранец с патентом на работу, необходимо обратить внимание на значительную конкретизацию субъектного состава сделки как с одной, так и с другой стороны. При оформлении договора сведения о патенте подрядчика и данные документов, регламентирующих возможность использования иностранной рабочей силы заказчика, следует отразить в тексте договора.
Заключая с иностранным гражданином подрядную сделку, заказчик становится налоговым агентом в отношении другой стороны и обязан перечислять НДФЛ с оплаты труда подрядчика.
Размер НДФЛ в таком случае зависит от ряда факторов:
1. Если подрядчик является резидентом РФ, то есть проживает ли на территории России не менее 183 дней непрерывно в течение года на дату получения дохода (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ), размер подоходного налога составляет:
• для резидентов — 13%;
• для нерезидентов — 30%.
2. Если подрядчик является гражданином страны — члена Евразийского экономического союза, то НДФЛ для него рассчитывается по ставке 13%, даже если он не является резидентом РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС). Членами ЕАЭС, помимо России, являются:
• Беларусь;
• Казахстан;
• Армения;
• Киргизия.
3. Подоходный налог в размере 13% устанавливается также для следующих категорий иностранцев:
• высококвалифицированных специалистов;
• беженцев;
• получивших временное убежище в РФ;
• работающих по патенту.
4. При наличии заявления от подрядчика и уведомления из налогового органа размер НДФЛ для работников по патенту может быть уменьшен на сумму платежей за патент, которые уплачены в текущем году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ и письмо ФНС № БС-4-11/4792@).
Сумма выплаченного подрядчику-иностранцу вознаграждения по договору учитывается при расчете налога на прибыль в составе расходов (п. 21 ст. 255 НК РФ).
Договор подряда заключается, как правило, в простой письменной форме, поскольку чаще всего хотя бы одной из его сторон выступает юридическое лицо. Сложившаяся правовая практика определила перечень информации, которая должна быть отражена в рассматриваемой документации.
С учетом того, что с одной стороны сделки выступает иностранный гражданин, в такой договор подряда могут включаться следующие разделы:
1. Преамбула. Это вводная часть договора, в которой представлены идентифицирующие данные контрагентов. В этом разделе необходимо указать гражданство иностранного работника, а также реквизиты документов, дающих право заказчику использовать труд иностранцев, а подрядчику-иностранцу — работать в РФ.
2. Предмет договора. Это один из обязательных разделов, в котором определяются состав и объем работ, по поводу выполнения которых оформляется сделка.
3. Сроки. В отношении периодов начала и окончания исполнения работ раздел является обязательным.
4. Права и обязанности контрагентов.
5. Цена и порядок оплаты. В соответствии с законом «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ, перечень случаев, при которых юр. лица могут осуществлять выплаты иностранным работникам наличными средствами, ограничен (ч. 2 ст. 14). В связи с этим порядок расчетов по договору подряда с иностранцем, как правило, предусматривает перечисление средств на расчетный счет.
6. Подписи и реквизиты сторон.
Срок действия договора подряда в 2019 году
Начальные и конечные сроки исполнения обязательств – неотъемлемая часть любого договора подряда, без согласования которой документ может быть признан незаключенным. Такой пункт, как даты начала и окончания проведения работ по договору подряда, существен независимо от того, с кем заключается сделка: с физическим лицом или с юридическим.
Однако особое значение сроки реализации договора приобретают в случае, когда в качестве содержания документа выступает выполнение работ штатным сотрудником. Пренебрежение точно указанными сроками может привлечь внимание контролирующих органов в целях переквалификации договора подряда в трудовой, что может спровоцировать ряд негативных финансово-правовых последствий для заказчика.
В отношении сроков сдачи работ учитываются следующие условия:
• обязательно: начальный и конечный сроки выполнения договорных обязательств;
• опционально: промежуточные даты, соответствующие конкретным этапам работ (особенно актуально в случае с договором строительного подряда).
Согласно ГК РФ, который регулирует гражданско-правовые отношения, никаких ограничений по срокам для договора подряда не предусмотрено. Иными словами, законом не установлены ни минимальная, ни максимальная продолжительность периода отношений из договора подряда. Его длительность стороны определяют самостоятельно, исходя из принципа соответствия срока договора и объема заказанных услуг.
Сроки реализации договора можно указать в формате:
• календарных дат;
• временного периода;
• указание на событие, которое должно произойти.
Главное ограничение касается перезаключения договора подряда на новый срок, чего делать категорически нельзя. Это отличает договор подряда от срочного трудового договора, который с одним и тем же сотрудником может заключаться несколько раз. Реализация подрядных обязательств заканчивается актом сдачи-приемки работ и произведением расчета за полученный результат, после чего договор считается исполненным.
Условие о сроках выполнения работы определяет период, в течение которого подрядчик обязан выполнить работу, а также моменты начала и окончания работы в целом и ее отдельных этапов в частности (п. 1 ст. 708 ГК РФ). Такая однозначная формулировка закона должна применяться и толковаться судами одинаково.
Согласно ГК РФ, который регулирует гражданско-правовые отношения, никаких ограничений по срокам для договора подряда не предусмотрено. Иными словами, законом не установлены ни минимальная, ни максимальная продолжительность периода отношений из договора подряда. Его длительность стороны определяют самостоятельно, исходя из принципа соответствия срока договора и объема заказанных услуг.
В договоре обязательно указываются сроки.
Точное указание времени, когда результат работ должен быть передан заказчику, является необходимым условием подрядного соглашения. Это срок выполнения работ, определяемый начальной датой и конечной датой их завершения.
Действия самого договора может пролонгироваться, определяться разными способами, например, до завершения расчетов, и строгих требований к этому сроку нет.
Существенным для любого предпринимателя, рассчитывающего на получение результата в нужное ему время, является именно срок готовности объекта. Срывы могут привести к неблагоприятным последствиям, убыткам, не только для заказчика, но и для его контрагентов. Поэтому необходимо вводить в соглашение условия, устанавливающие ответственность подрядчика за срыв сроков окончания работ.
Условие о сроке считается установленным и согласованным, если оно описывается каким-то событием или явлением, не мотивированном решениями и желаниями сторон. Например, им может быть дата или истечение некого периода. Календарная дата является достаточным указанием, а вот условие, которое описывается периодами после завершения предыдущего этапа работ или периодами оплаты, свидетельствует о противном.
Так, одним из судебных решений договор подряда был аннулирован, так как срок был связан с оплатой аванса. Это действие напрямую зависит от желания и действий одной из сторон и не обладает таким признаком, как неизбежность, аванс может и не поступить на счета.
Если при заключении договора соглашение о том, в какую точно дату результат работ будет готов, достигнуто не было, но потом его участники совместно устранили необходимость согласования, например, передали результат работы в срок, необходимость в переписывании этого условия контракта отпадает.
Соглашение о расторжении договора подряда образец 2019 года
Многие из нас часто сталкиваются с такой ситуацией, когда необходимо расторгнуть договор какого-либо типа – подряда, аренды, или же трудовой. Оформление соглашения о расторжении – очень важный момент, поскольку в случае неверного оформления соглашение не будет действительным и может повлечь за собой неприятные последствия.
Каким образом сделать верное оформление расторжения обязательств – рассмотрим ниже.
Подобный документ является дополнительным вспомогательным документом для базового договора. Этот документ должен оформляться по истечении основного срока.
Иными словами, суть подобного документа заключается в том, чтобы погасить этот срок. Если он расторгается досрочно вследствие причин, которые не повлекли за собой взаимные, либо односторонние претензии арендодателя и арендатора, то подписанный документ является достаточным основанием для расторжения договора.
Для заключения соглашения о расторжении договора нужно использовать бланк, в котором должны отображаться контактные и персональные данные обеих сторон, описать саму суть соглашения, затем принять отсутствие претензий между сторонами.
При наличии взаимных претензий обязательно необходимо их урегулировать до того момента, как будет расторгнут договор, иначе та сторона, которая посчитает себя ущемленной, будет иметь право обратиться в суд для дальнейших разбирательств.
Данный документ имеет заключительную юридическую силу, которая прекращает гражданско-правовые отношения сторон, которые возникли при подписании основного определяющего документа.
Важно понимать, что к самому документу законодатель предъявляет немного требований. Единственным требованием является то, что формат его должен быть одинаковым с формой основного договора, если иное обстоятельство не предусмотрено тенденциями делового оборота или законом.
Таким образом, в том случае, когда стороны заключают договор в письменном виде, соглашение должно быть оформлено точно так же.
Соглашение – неотъемлемая часть договора, который подлежит расторжению, соответственно, верно будет именовать его «дополнительное соглашение о расторжении». Именно с момента его подписания все обязательства по ранее заключенной договоренности считаются исполненными, если, к примеру, в договоре не указана другая дата разрыва отношений сторон.
Документ, отражающий расторжение договора – соглашение, в котором отражаются намерения каждой стороны относительно прекращения отношений в контексте данного договора.
При составлении текста такого соглашения лучше придерживайтесь таких правил, как:
• Пропишите наименования сторон перед самой сутью соглашения, причем сделать это лучше именно в том варианте, как это было сделано в самом договоре.
• Идентифицируйте расторгаемый договор, проставьте его дату, номер, наименование.
• Обязательно отразите начало момента, когда договоренность будет считаться официально расторгнутой.
• Обязательно пропишите исполненность обязательств между сторонами.
• Укажите количество экземпляров создаваемого соглашения.
• Не забудьте о реквизитах сторон.
• Поставьте подпись, свой печатный штамп и возьмите собственный экземпляр.
Понятно, что подобная рекомендация носит общий характер, а каждый случай расторжения можно считать индивидуальным. Но эта аксиома составления соглашения обязательно должна быть выдержанной в любой ситуации, потому что это «скелет» документа о расторжении, а дальше, в зависимости от ситуации могут быть добавлены посторонние пункты.
Интересно здесь то, что формат соглашения может быть свободным – письменным, электронным или печатным. Самое главное здесь то, чтобы она не отличалась от формата основного документа.
При письменной форме создания основного договора соглашение о его расторжении должно быть тоже исполнено в письменном формате.
Факт расторжения трудового контракта осуществляется по инициативе любой стороны, либо по обоюдному согласию. Оформить соглашение о расторжении трудового контракта возможно путем изготовления отдельного документа.
Важный нюанс для создания документа о расторжении – придти к общему компромиссу относительно данной ситуации. В данном документе также должны содержаться условия прекращения трудового договора, а также обязанности обеих сторон, которые связаны с его прекращением.
Необходимо учитывать, что если сотрудница предприятия беременна, то это может являться основанием для перерассмотрения условий данного документа о прекращении деятельности трудового контракта. Например, в реалии была ситуация, в которой руководитель компании уволил свою сотрудницу в связи с тем, что она отказалась исполнять свои служебные обязанности из-за беременности.
Но, поскольку соглашение данного типа оформлено не было, суд постановил, что увольнение было незаконным, и восстановил женщину в должности. Иными словами, недооценивать важность такого документа ни в коем случае нельзя.
Составить соглашение о расторжении договора подряда довольно просто, и уместить его можно в один неполный лист. В самом начале прописывается название, дата и номер документа, который подлежит расторжению.
Затем пишется дата составления настоящего соглашения о расторжении. После этого прописываются данные сторон, далее в теле документа прописывается факт расторжения договоренности, который считается оформленным после подписания данного соглашения.
Затем указывается, что обязательства обеих сторон подписанием документа прекращаются в рамках заключенного ранее договора. В случае необходимости выплаты компенсации одной из сторон это тоже обязательно должно отражаться в договоре с указанием точной суммы выплаты.
Далее необходимо прописать тот момент, что соглашение может считаться действующим только с момента фактического подписания его обеими сторонами, обязательно прописывается количество экземпляров соглашения. После этого указываются реквизиты сторон, дата и подписи сторон, которые также должны сопровождаться и печатными штампами.
В общем и целом, подобное соглашение выглядит почти также, как и в случае с трудовым договором.
Для того чтобы наиболее приблизительно определить сроки окончания соглашения об аренде помещений или при острой необходимости досрочного расторжения сего документа, обе стороны обязательно должны совместно разработать соглашение о расторжении договора аренды, затем подписать его.
Подобное соглашение поможет сторонам расставить все собственные приоритеты по данному вопросу в отношениях сторон относительно ранее заключенного договора. Помимо этого, такой документ сможет закрепить отсутствие претензий между сторонами, или же строго определить точную сумму задолженности арендатором согласно арендной платы при учете конкретного срока возврата арендуемых помещений согласно акту приемки арендодателю.
В соглашении такого типа необходимо отразить следующее:
• дату заключения и номер расторгаемого арендного соглашения;
• Дату расторжения документа (одновременно это может являться и датой составления);
• Срок для возврата помещений в пользу арендодателя согласно акту приемки;
• Наличие/отсутствие взаимных претензий.
Также в данном документе обязательно должны быть указаны персональные личные данные сторон с указанием их реквизитов. После, в самом конце отражена должна быть дата заключения данного соглашения о расторжении, и подписи сторон.
Часто возникают такие ситуации, в которых договор необходимо расторгнуть строго ранее указанных сроков в договоре. Это может быть вследствие возникновения обоснованных претензий сторон или благодаря каким-либо другим факторам.
Чаще всего досрочному расторжению подвергаются договоры аренды помещений. Если опираться на них, то рассмотрим две стороны досрочного расторжения такого договора. Первая сторона – вина арендатора, вторая сторона – вина арендодателя.
В судебном порядке может произойти расторжение договора аренды в той ситуации, когда арендатор совершает следующие из перечисленных действий:
1. Портит состояние имущества, которое находится в арендуемом помещении в собственности арендодателя.
2. Не перечисляет денежные средства в те сроки, которые были оговорены в рамках договора аренды. Также если арендатор не перечисляет сумму аренды в полном размере на протяжении 2 месяцев и более.
3. Предмет договора исполняет не полностью или с существенными нарушениями.
4. Отказывается проводить капитальный ремонт в той ситуации, когда такая мера входит в договорные обязанности арендатора.
Также договоренность расторгается, если арендодатель совершает следующие действия:
1. Передает имущество в аренду, не являющееся пригодным для использования по причинам, независящим от арендатора.
2. Отказывается от проведения капитального ремонта при том, что это обусловливается условиями договора.
3. Отказывается от передачи имущества или создает преграды в употреблении его.
4. Передает в пользование имущество с изъянами, о наличии которых арендодатель знал заранее.
Дополнительное соглашение о расторжении договора обычно составляется в тех случаях, когда обязательно от одной из сторон должна поступить в пользу другого денежная компенсация за что-либо.
В таком случае после него создается дополнительное соглашение в сходном с предыдущими документами формате, в котором прописывается все то же самое.
Но вместо сути соглашения в дополнительном документе прописывается предмет ответственности о погашении задолженности (компенсации), а также указываются конкретные сроки погашения данной задолженности. Все остальное можно взять из основы любого соглашения о расторжении договора.
Договор подряда на кадастровые работы в 2019 году
Договор подряда на кадастровые работы является публичным договором. Он заключается гражданами или организациями с кадастровыми инженерами, которые зарегистрированы как частные предприниматели, или же с организациями, персонал которых включает не менее двух кадастровых инженеров, прошедших соответствующую аттестацию.
Таким образом, заключение договора подряда на кадастровые работы есть обязательным для кадастрового инженера или коммерческой организации, которая имеет возможность выполнить соответствующие работы и предоставить потребителю необходимый перечень документов. Порядок заключения регламентируется ФЗ РФ N 221-ФЗ “О государственном кадастре недвижимости”.
При этом договор подряда на выполнение кадастровых работ может заключаться лишь юридическим лицом, а ни в коем случае не кадастровым инженером. При этом выполнять работы, указанные в договоре, имеет право лишь кадастровый инженер, который является сотрудником соответствующего юридического лица.
Вместе с договором отрабатывается приложение к договору, в котором излагается подробное техническое описание.
В результате кадастровых работ заказчик должен получить от исполнителей следующие документы: акт обследования, межевой план и технический план. Кроме того заказчик вправе требовать от подрядчика устранения недостатков, обнаруженных органом кадастрового учета, когда они сделаны по вине исполнителей.
Полную ответственность за соответствие реальному расположению строений межевого плана, которые размещаются на территории участка, несет кадастровый инженер.
В свою очередь заказчик должен предоставить исполнителям все сведения и документы, которые нужны для проведения работ. Включая информацию, которая может повлиять на своевременность и качество исполнения работ, к примеру: наличие споров по границам участка, нарушение красных линий, отсутствие первичных документов и так далее.
Договор подряда на кадастровые работы – соглашение, соответственно с которым подрядчик (одна сторона) обязуется исполнить по заданию заказчика (другой стороны) определённую работу и её результат сдать заказчику, а последний должен принять итог работы и его оплатить.
Статью подготовила руководитель отдела подбора персонала Толмачёва Диана Глебовна. 
