Под заработной платой понимается цена, выплачиваемая за использование труда наемного работника.
Заработная плата - это форма материального вознаграждения, которую получает работник предприятия в зависимости от количества и качества затраченного им труда и результатов деятельности всего предприятия.
Согласно статье 129 Трудового кодекса заработная плата представляет собой в 2020 году вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Функции заработной платы:
1. Воспроизводственная - она должна быть достаточной для того, чтобы обеспечивать расширенное воспроизводство рабочей силы.
2. Стимулирующая - заработная плата стимулирует вовлечение людей в процесс труда, его эффективное исполнение и повышение квалификации.
3. Распределительная - величина заработной платы обеспечивает распределение работников по рабочим местам.
4. Учетная - с помощью заработной платы осуществляется контроль за мерой труда и мерой его оплаты.
5. Социальная способствует обеспечению жизненного уровня не только самих работников, но и нетрудоспособных членов их семей.
Различают два вида заработной платы:
1. Номинальная заработная плата - это та сумма денег, которую работник получает за свой труд.
2. Реальная заработная плата измеряется количеством жизненных благ и услуг, которые можно приобрести за полученные деньги. Реальная заработная плата зависит от величины номинальной зарплаты и цен на приобретаемые товары и услуги.
Факторы, влияющие на величину заработной платы:
- Величина стоимости рабочей силы.
- Уровень квалификации работников.
- Национальные различия в величине заработной платы.
- Использование дискриминации в оплате труда по половому, расовому или национальному признакам.
- Состояние конъюнктуры рынка. Спрос и предложение на рынке труда.
- Наличие конкуренции или монополии на рынке труда. Влияние профсоюзов.
- Уровень инфляции.
Формами заработной платы являются повременная и сдельная (поштучная).
Повременная заработная плата - это оплата труда за фактически отработанное время. Она исчисляется умножением количества отработанных часов на часовую тарифную ставку оплаты труда.
Повременная заработная плата применяется в виде двух систем: простой повременной и повременно-премиальной.
Повременная зарплата применяется на предприятиях, где преобладает строго регламентированный технологический режим.
Сдельная (поштучная) заработная плата - это оплата труда в зависимости от количества произведенной продукции определенного качества. Ее величина определяется путем умножения расценки за одно изделие на количество произведенных изделий.
Сдельная форма зарплаты применяется там, где результаты труда зависят от отдельных работников.
Сдельная форма заработной платы применяется в виде следующих систем: простой сдельной; сдельно-прогрессивной; сдельно-премиальной; аккордной; многофакторной.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Гарантируя труженикам минимальную границу по зарплате, государство приравняло значение МРОТ к прожиточному минимуму (ПМ) трудоспособных граждан. Минималка в целом и новый МРОТ на 2020 в частности не только устанавливают нижний месячный предел оплаты трудящихся, но и применяются для расчета пособий по больничному листу, пособий по беременности и родам и выплат соцстрахования.
Согласно ст. 133 ТК РФ новый МРОТ 2020 устанавливается повсеместно на территории РФ. В отдельных субъектах применяется повышенного размера минималки.
Вопрос, какой будет новый МРОТ с 1 января 2020 года на уровне регионе, решает трехсторонняя комиссия по социально-трудовым отношениям (РТК). Определение величины отдано на самостоятельное усмотрение субъекта с учетом социально-экономической среды и прожиточного минимума населения в конкретном регионе. Так, для северных районов страны минимум зарплаты, как правило выше, чем в прочих областях.
Региональная минималка распространяется на предприятия, работающие на данной территории. Для организаций, источником финансирования которых служат средства федерального бюджета, применять следует новый федеральный МРОТ с 1 января 2020 года: 12130, 00 рублей (Приказ Минтруда РФ N561н). Данный размер был предложен Министерством труда исходя из ПМ за II квартал прошлого года. В итоге новый МРОТ в 2020 году вырастет на 7,5 процентов или 850,00 рублей по сравнению с текущей минималкой 11280,00 рублей.
Устанавливаемый правительством нижний предел заработка – это начисляемая зарплата. Подчиненный получает на руки сумму за вычетом НДФЛ. Соответственно, и новый МРОТ с 1 января 2020 в размере 12130 руб. включает в себя НДФЛ. Такую величину работодатель обязан гарантировать как минимальную к начислению. То есть, если у сотрудника оклад 12130 руб., на руки он получит 10553 руб.
После того, как будет подписан федеральный закон по МРОТ с 1 января 2020 года в России, региональные власти утвердят решение о минималке в субъекте. Региональные работодатели до конца года должны будут присоединиться к соглашению Российской трехсторонней комиссии по обновленному МРОТ.
Предложение будет опубликовано в федеральных СМИ. После опубликования работодателям дается 30 дней на рассмотрение соглашения.
Возможно два варианта развития событий:
1. Организация не высказала возражений и по умолчанию считается, что она присоединилась к соглашению;
2. Организация направляет отказ присоединиться к предложению. В этом случае компании нужно определить срок, когда она будет готова повысить зарплату персоналу до регионального значения. Сроки согласуются с РТК. По истечении согласованных сроков организация переходит на региональную минималку, а до этого применяет общий в России новый МРОТ с 1 января 2020 года.
Новый МРОТ с 2020, утвержденный в регионе, является обязательным для всех организаций. Месячная зарплата тех, кто полностью отрабатывает норму за месяц, не может быть меньше размера минималки региона.
Мы собрали все плановые данные по регионам и свели их в одну таблицу «Новый МРОТ с 01.01.2020 года».
Важно отметить, что в состав территориальной минимальной зарплаты не входят районный коэффициент и процентные надбавки за особый климат. На новый МРОТ с 2020 года следует начислять «северные», «уральские» и другие территориальные коэффициенты. Районный коэффициент и процентная надбавка определяются фактическим местом работы гражданина, а не расположением работодателя. Эти и другие нюансы знают опытные бухгалтеры, к которым вы всегда можете обратиться за бесплатной консультацией.
Увеличение минималки влечет за собой пересмотр зарплаты, уровня пособий и иных выплат при определенных условиях:
1. Заработная плата. Ваши подчиненные должны получать ежемесячно зарплату не менее 12130 рублей. Но установленный в субъекте минимум может быть выше, чем федеральный. Обязательно уточните, какой новый МРОТ на 2020 год утвердили в вашей области и какие применяются территориальные надбавки и коэффициенты. С учетом этого и пересчитывается минималка. Поднять до минимума зарплату своим кадрам можно двумя путями: повысить оклад или установить ежемесячную доплату.
2. Средний заработок. Если подчиненный отрабатывает рабочую неделю полностью, его средний заработок не должен быть меньше 12130 рублей. Сравните начисленные выплаты к отпуску, при необходимости доплатите разницу до минималки. Учтите, что низкий уровень среднемесячного заработка в вашей компании служит поводом к проверке налоговой: это один из верных признаков для внепланового визита инспектора ФНС.
3. Больничный. Минималка необходима для расчета выплат по временной нетрудоспособности в 2020 году, когда в расчетном периоде у гражданина или не было заработка или его зарплата за месяц меньше 12130 рублей на момент открытия больничного. В этом случае для исчисления берется среднедневной заработок, равный 398,79 рублей = 12130 * 24 месяца * 730 дней. Для больничного «переходящего», то есть открытого в прошлом году, новая минималка учитывается, если был нарушен режим лечения в 2020 г. или на момент открытия больничного стаж сотрудника был меньше 6 месяцев. Если человек болел несколько месяцев, выплаты определяются отдельно помесячно. Для нарушителя лечебного режима ограничение размера больничного действует со дня отметки о нарушении.
4. Декретные. Эта же сумма 398,79 руб. учитывается и для декретных, если:
• отсутствует заработок в расчетном периоде;
• средний заработок меньше минималки;
• страховой стаж до декретного отпуска менее полугода. Если женщина ушла в отпуск по беременности и родам в прошлом году, который закончится уже в 2020 году, для пособия в 2020 году применяется лимит 12130 руб.
5. Пособия по уходу за ребенком. Если сотрудница взяла отпуск в 2020 году, ничего до этого не заработав или среднедневная зарплата по МРОТ меньше ее фактического заработка, применяется новый МРОТ, который установили на 2020 год. Для сотрудниц, уже находящихся в отпуске к январю 2020 г. пособие не пересчитывается, т.к. применяется значение минималки, действующей на дату рождения ребенка. Указанные условия относятся для определения пособия по первенцу, на выплаты, полагающиеся по уходу за вторым и последующим ребенком, повышение зарплатного минимума никак не влияет.
Заработная плата бюджетников в 2020 году
В конце сентября в Госдуме был принят новый законопроект о федеральном бюджете на 2020 – 2022 годы.
Помимо основных статей расходов, в нем запланировано и повышение оплаты труда работников бюджетной сферы:
• в 2020 году ожидается повышение в среднем на 5,4%;
• в 2021 году зарплаты вырастут на 6,1%;
• в 2022 году рост зарплат составит 6,5%.
Однако стоит отметить, что повышение оплаты труда произойдет только тем категориям граждан, которые упоминаются в «майских указах» президента России. В частности, это касается работников здравоохранения, культуры и образования. Заработная плата врача не должна быть меньше 200% от уровня заработной платы по региону. Также это касается преподавателей высших учебных заведений. Что касается медсестер, санитарок, учителей и работников культуры, их зарплаты не могут быть менее 100% от суммы средней зарплаты по региону, в котором работник проживает и работает.
Тем не менее, несмотря на все указы президента, как показывает практика, эти суммы часто далеки от указанных значений. Так, средняя заработная плата в России составляет 46 210 рублей, однако, основная часть врачей и медиков не получает свои положенные 200% и 100%. То есть, врач не получает, как это должно быть, 90 000 рублей. Также и заработная плата медперсонала редко превышает сумму в 20 000 — 30 000 рублей, а должна быть 46 000 рублей.
В начале 2020 года работникам бюджетных организаций повысят заработную плату чуть больше, чем на 5 процентов. Планируемый уровень инфляции в новом году составит 4% в год. Но, как сказано, это повышение могут ждать лишь те работники, которые включены в «Майские указы».
Все остальные категории работников бюджетных учреждений, (то есть, те, чьи должности не попали в указы), получат индексацию заработной платы на 3,8%, начиная с 1 октября 2020 года. Это уже установившаяся практика, в прошлом году зарплаты этой части бюджетников тоже были проиндексированы с 1 октября.
Кроме того, для бюджетников с самыми низкими зарплатами с 1 января произойдет увеличение МРОТ. Минимальный размер оплаты труда в 2020 году составит 12 130 рублей – это на 850 рублей больше, чем в прошлом году.
Система индексации окладов граждан избрана довольно интересная. Дело в том, что учителя начальных классов смогут рассчитывать на прибавку к зарплате с 1 сентября. Индексация заработной платы чиновников перенесена на 1 октября, то есть месяцем позже. Первыми под повышение попадают жители Москвы. В столице МРОТ составит 20 195 рублей. Начиная с 2020 года работодателей не имеет права платить зарплату меньше указанного значения. В связи с этим в сети появилось много споров между гражданами. Для жителей остальных регионов России прибавка ждет уже с начала января 2020 года.
Но, как известно, рост цен (инфляция) идет непрерывно. То есть, фактически она начнется уже с начала 2020 года. По практике прошлых лет, да и текущего года, можно заметить, что сначала года (январь-февраль) инфляция составила 5,5%, вместо ожидаемых 4,3% по России. То есть, получается, что повышение заработной платы отодвигается на сентябрь-октябрь.
Для чиновников с их большими окладами эта сумма будет незаметна, а вот для работников бюджетной сферы, а именно учителей и врачей, прибавка окажется почти незначительной.
Сотрудники МВД, Росгвардии и других силовых структур получают увеличение денежного довольствия раз в год. Это приходится на 1 октября, в этом году, соответственно, повышение уже было, а следующего повышения придется ждать до 1 октября 2020-го.
Недавно этот вопрос (касательно индексации денежного довольствия военнослужащих) поднимался в Госдуме – ее предлагали перенести с 1 октября на 1 января, чтобы деньги не успели обесцениться. Но в итоговом варианте бюджета индексация запланирована на 1 октября, и составит она всего 3%.
Индексация заработной платы коснется только окладной части силовиков. Иными словами, можно сказать, что надбавки, которые и формируют размер материального довольствия сотрудников полиции, останутся на неизменном уровне.
Заработок сотрудника МВД зависит от многих показателей и факторов, например, должности, региона, звания и т.д. Средний показатель по регионам не является информативным, ведь зарплата простого служащего отличается от дохода высших чинов. Но все же, средняя заработная плата полицейского, проживающего в крупном городе, составляет примерно 40 000 рублей.
Лидирующие позиции по оплате труда занимают:
• город Москва, где средняя зарплата полицейского составляет 50 000 рублей;
• город Архангельск, со своей зарплатой в 60 000 рублей;
• полицейские в городе Пенза получают в среднем 42 500 рублей.
Наибольший дефицит сотрудников отмечается в таких ведомствах, как военная полиция, где размер заработной платы редко превышает 22 000 рублей, а также конная полиция, где за столь тяжелый труд полицейские получают около 40 000 рублей.
Что касается военнослужащих, их денежное довольствие будет повышено так же с 1 октября 2020 года – на 3%. То же касается и гражданского персонала Минобороны.
В России каждый день случаются пожары, потопы, дорожно-транспортные происшествия и другие беды. Сотрудники МЧС часто рискуют своей жизнью, спасая других, поэтому их труд должен по достоинству оплачиваться. Поэтому их также коснется повышение заработной платы.
На самом деле, средний уровень дохода сотрудника МЧС в регионах часто не превышает сумму в 16 000-17 000 рублей. Об этом было сказано пожарным из Калининградской области на прямой линии с Президентом. После этого Владимир Путин обязал увеличить заработную плату пожарных с нового года до 32 000 рублей.
Произойдет ли столь значительное повышение в 2020 году, покажет только время. Пока известно лишь о том, что на 11% будут проиндексированы зарплаты сотрудников противопожарной службы Пермского края.
Насчет других регионов и по РФ в целом конкретных цифр пока нет.
Новый налог с заработной платы в 2020 году
Введение нового налога и внедрение ИПК позволит правительству повысить пенсии до 20%. Удерживать его будут со всех официальных доходов граждан, в том числе с заработной платы. За счет этих средств будет формироваться накопительная часть будущей пенсии.
Капитал налогоплательщиков Минфин намерен аккумулировать в негосударственных пенсионных фондах. Введением обязательного отчисления российские власти хотят стимулировать граждан к самостоятельному накоплению будущего социального пособия.
Удерживать налог на ИПК планируется напрямую из заработной платы. В результате разница между начисленной и «чистой» суммой к выплате составит 19%. Из них 6% — налог на ИПК, 13% — НДФЛ.
В законопроекте Минфина и Центробанка сказано, что ИПК станет существенной прибавкой к страховым пенсионным выплатам. Новый пенсионный капитал граждане смогут передавать по наследству, а также распоряжаться им даже до наступления пенсионного возраста, например в случае тяжелой болезни. При этом страховая часть пенсии, как сказано в законопроекте, останется без изменений. При этом пенсионные накопления граждан будут застрахованы по аналогии с банковскими вкладами.
Но как быть, если человек не хочет для себя всех этих дополнительных выгод? Оказывается, от нового налога на зарплату можно будет отказаться.
Законопроектом предусмотрено автоматическое подключение к пенсионным накоплениям всех работающих граждан, за которых сейчас работодатель уплачивает страховые взносы. При начислении им заработной платы бухгалтеры организации-работодателя будут обязаны удерживать с зарплаты отчисления в НПФ по установленной ставке и перечислять их в выбранный НПФ. Если работник не хочет копить себе на пенсию, он сможет написать письменное заявление на имя руководителя организации. До получения такого заявления удержания с зарплаты будут осуществлять каждый месяц.
Законопроект должен получить одобрение Правительства РФ, после чего он будет внесен на рассмотрение Госдумы. Эксперты ожидают, что инициатива Минфина будет принята уже в осеннюю сессию, а значит, вступит в силу с 2020 года.
Законопроект подготовлен, но еще не рассмотрен депутатами Госдумы и не подписан президентом, поэтому точную дату Минфин не называет. Вероятность введения в 2020 году высока.
Окончательного механизма перевода трудоустроенных граждан на новую схему налогообложения пока нет – специалисты профильного министерства рассматривают разные варианты, в том числе автоматический перевод.
Нет и единого решения по поводу обязательности фискального взноса – рассматривается возможность отказа от его уплаты на основании письменного заявления сотрудника.
Переход к новому алгоритму пенсионных отчислений будет поэтапным, с ежегодным увеличением взноса на 1%.
В общей сложности переход займет 6 лет. Эксперты сомневаются, что введение дополнительного фискального взноса решит проблему пенсионных выплат. Работодатели зачастую умышленно уменьшают официальную зарплату, чтобы сократить обязательные взносы с нее.
Не все сотрудники согласятся, чтобы с их оплаты труда удерживали дополнительные 6% накоплений. Многие откажутся, если государство предоставит им такую возможность.
Российские власти собираются мотивировать трудоспособное население к дополнительным отчислениям предоставлением плательщикам налоговых льгот. Каких именно, пока не ясно.
Все физические лица, получающие доходы, обязаны платить НДФЛ (подоходный налог).
В 2020 году в ставках НДФЛ ожидаются изменения. Процент удержаний должен быть единым для всех. Соответствующий законопроект уже подготовлен – есть вероятность, что Госдума утвердит его на предстоящей осенней сессии.
Увеличат ли в ближайшее время ставку НДФЛ? Такая возможность обсуждалась, но четких разъяснений по этому поводу нет. В Министерстве финансов пока не планируют таких мер, хотя работа над масштабной налоговой реформой в российском правительстве продолжается.
Ранее независимые эксперты РАНХиГС провели расчеты и пришли к выводу, что сбалансировать бюджет России можно за счет увеличения налога на доходы физлиц на 4% — с 13 до 17%.
В следующем году не исключено повышение ставки до 15%. Повышение ставки на 2% обеспечит дополнительные 1,5 триллиона рублей государственному бюджету.
Самозанятым придется легализовать свои доходы уже в следующем году и перечислять в бюджет фискальные платежи. Закон, регламентирующий налогообложение самозанятых лиц, стал одним из самых резонансных в текущем году.
В прошлом году удержания с доходов самозанятых осуществлялись в экспериментальном порядке в четырех субъектах РФ: Москве, Московской области, Татарстане, Калужской области. В конце года эксперимент заканчивается – налоговый режим вводится для всех россиян, подпадающих под категорию самозанятых.
Специальный налоговый режим позволяет работать без регистрации и уплачивать льготные ставки с полученных гонораров:
• 4% — в случае, если доход получен от физического лица;
• 6% — в случае поступлений от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
Зачастую фрилансеры, блогеры, юрисконсульты и другие категории самозанятых граждан оказывают услуги физическим и юридическим лицам – в таких ситуациях применяются дифференцированные ставки для каждой категории.
Изначально законодатели планировали введение налогообложение для таких налогоплательщиков до 2029 года, но теперь сроки сократились.
Есть три страховых взноса, обязательных к уплате, но не являющихся налогами. Это взносы:
Их расчет и перечисление в ФСС – обязанность работодателей.
В следующем году к обязательным страховым отчислениям, возлагаемым на работодателей, может добавиться страховой взнос от банкротства. Его ставка составит 0,02% с Фонда оплаты труда (ФОТ).
Пакет соответствующих законопроектов российские депутаты уже направили в правительство и ждут экспертных заключений по каждому документу. Введение нового вида обязательного страхования защитит сотрудников в случае банкротства компании-работодателя и невыплаты причитающейся зарплаты по этой причине. Общая сумма отчислений с ФОТ увеличится с 30 до 30,02%.
Расчет заработной платы в 2020 году
На сегодняшний день наиболее часто практикуют две виды платы:
• Повременная. Первая предусматривает определенный договором оклад за отработанное время – час, день, месяц. Зачастую практикуется месячная ставка. При этом итоговая сумма зависит от времени, отработанного в течение определенного отрезка времени. Применяется в основном при расчете зарплаты работникам, от которых не зависит количество созданного продукта – бухгалтеров, учителей, менеджеров.
• Сдельная. Зависит от количества созданного продукта за определенный период. Зачастую используется на заводах. Она имеет несколько подвидов, которые мы рассмотрим несколько позже.
Так, повременная оплата труда предусматривает, что в 2020 году руководитель предприятия или другое должностное лицо обязаны вести и заполнять табель учета рабочего времени. Она оформляется по форме №Т-13 и заполняется ежедневно.
В ней должны отмечаться:
• количество рабочих часов, отработанных в течение дня;
• выходы «в ночь» – с 22:00 до 6:00;
• выход в нерабочее время (выходные, праздники);
• пропуски в связи с различными обстоятельствами.
Сдельная оплата предусматривает наличие маршрутной карты или наряда на определенный объем работ. Кроме того, учитываются: больничные листы, приказы о премировании, распоряжения о выдаче материальной помощи.
После приема на работу каждый бухгалтер должен вести аналитический учет заработной платы и фиксировать его в форме №Т-54. Это так называемый лицевой счет работника. Указанные в нем данные будут учитываться при расчете больничных выплат, отпускных и других видов пособий.
Повременная оплата работы предусматривает оплату труда согласно отработанному времени и окладу сотрудника.
Для помесячного оклада:
ЗП=О*КОД/КД, где:
• ЗП – заработная плата без учета налогов;
• О – фиксированный оклад за месяц;
• КОД – отработанные дни;
• КД – количество дней в месяце.
Для почасового/ежедневного фиксированного оклада:
ЗП=КОВ*О, где:
• ЗП – заработная плата без учета налогов;
• КОВ – количество отработанного времени;
• О – оклад за одну единицу времени.
При сдельной оплате труда оплачивается объем выполненных работ. При этом учитываются расценки в соотношении объемов работы.
При сдельной оплате труда заработная плата рассчитывается по следующей формуле:
ЗП = РИ*КТ, где:
• РИ – расценки на изготовление одной единицы;
• КТ – количество произведенной продукции.
Стоит отдельно рассмотреть такой вид оплаты как сдельно-прогрессивная, при которой расценка зависит от количества произведенной продукции за определенный период.
К примеру, если за месяц работник производит 100 двигателей, то он получает за каждый 256 рублей. В случае если он перевыполняет эту норму, то есть производит свыше 100 двигателей в месяц, стоимость каждого изготовленного сверх нормы двигателя составляет уже 300 рублей.
В таком случае отдельно считается заработок за первые 100 двигателей и отдельно за последующие. Полученные суммы складываются.
В зависимости от специфики работы оплата может быть:
• Аккордная. Зачастую применяется при оплате работы бригады. В таком случае насчитывается заработная плата бригаде в целом и выдается бригадиру. Полученную сумму рабочие делят между собой согласно существующей в их бригаде договоренности.
• Оплата на основе бонусов или процентов. Бонусная или комиссионная система применяется для сотрудников, от которых зависит выручка компании. Довольно часто применяют ее к продавцам-консультантам, менеджерам. Тут существует постоянная, фиксированная ставка и процент от продаж.
• Вахтовая работа. Вахтовый метод работ предусматривает оплату согласно трудовому договору – то есть повременно либо за выполненные объемы работ. При этом могут насчитываться процентные надбавки за сложные условия труда. За выходы в нерабочие, праздничные дни оплата рассчитывается в размере не менее одной дневной или часовой ставки сверху оклада. Кроме того, выплачивается надбавка за вахтовый метод работы от 30% до 75% от месячного оклада. Процентная ставка зависит от региона, в котором проходят работы.
При посменной работе оплачивается каждая смена в зависимости от тарифной ставки каждой смены. Она либо установлена трудовым договором, либо рассчитывается бухгалтером.
При этом стоит учитывать, что выходы в выходные, праздничные дни оплачиваются по более высокому тарифу – повышение ставки на 20%. Кроме того, выходы в ночное время с 22:00 до 6:00 также по тарифу повышения ставки на 20% от стоимости часа работы.
Рассчитывая заработную плату, не стоит забывать о налогах. Так, работодатель обязан выплачивать в фонд страховых взносов 30% от суммы насчитанной заработной платы.
Кроме того, у сотрудников снимается 13% от заработной платы в НДФЛ. Рассмотрим, как происходит начисление налога.
В первую очередь, налог насчитывается на всю сумму заработной платы кроме случаев, в которых действует вычет на налог. Так, из общей суммы заработной платы высчитывается вычет на налог и только затем на полученное значение считается налоговая ставка.
Права на вычет на налог имеет ряд социально незащищенных категорий, перечень которых прописан в статье 218 НК РФ. К ним относятся:
• Ветераны ВОВ, инвалиды, деятельность которых была связана с АЭС. Вычет на налог составляет 3000 рублей.
• Инвалиды, участники ВОВ, военнослужащие – 500 рублей.
• Родители, на иждивении которых находится один или два ребенка – 1 400 рублей.
• Родители, на иждивении которых находится от трех детей – 3 000 рублей.
Для последних двух категорий действует ограничение. Так, после того как сумма полученной заработной платы с начала календарного года достигнет 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется до начала следующего календарного года.
Согласно все тому же законодательству, заработная плата должна выплачиваться не реже чем 2 раза в месяц. Выделяют аванс, который выдается в середине месяца и собственно зарплату.
Аванс в среднем составляет от 40 до 50% от общей суммы выплат, в конце месяца выдается остальная часть выплат. Обычно это последний день месяца, если он припадает на выходные – последний рабочий день месяца. При несвоевременном начислении заработной платы работодатель обязан оплатить штраф.
Отчисления с заработной платы в 2020 году
Одно из главных изменений по страховым взносам с 2020 года – увеличенные предельные базы по сумме выплат в пользу работника.
Теперь лимиты установлены в размере (постановление Правительства РФ № 1407):
• 1 292 000 руб. для взносов на ОПС (было 1 150 000 руб.);
• 912 000 руб. для взносов на ВНиМ (было 865 000 руб.).
Также изменились ставки страховых взносов, начисляемых с зарплаты и иных вознаграждений работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
Прежде в НК РФ предусматривалось, что совокупный тариф в размере 30%, по которому исчисляют взносы большинство страхователей, будет действовать временно – в период по 2020 гг. (ст. 426 НК РФ). А после указанного срока тариф взносов на ОПС должен был вырасти на 4% до 26%, а совокупный тариф – с 30% до 34%. Однако законодатели передумали. И указанные основные тарифы взносов с прошлого года стали постоянными.
В связи с этим в 2020 году применяются такие тарифы (п. 2 ст. 425 НК РФ):
• на ОПС – 22% в рамках предельной величины базы и 10% при ее превышении;
• на ВНиМ – 2,9%;
• на ОМС – 5,1%;
• на травматизм – от 0,2% до 8,5%.
Основные ставки страховых взносов на 2020 год не изменились. А вот с пониженными тарифами ситуация не столь радужная.
С 2020 года меньше компаний будут применять пониженные тарифы по взносам. Не продлили пониженные тарифы для компаний трех категорий:
• для хозяйственных обществ и партнерств, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам – бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;
• организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих особых экономических зонах или промышленно-производственных особых экономических зонах;
• организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.
С 2020 года эти компании и ИП будут применять обычные тарифы по страховым взносам (п. 2 ст. 425 НК).
С 2020 года вступают в силу новые льготы по страховым взносам (подп. 16 п. 1 и подп. 7 п. 2 ст. 427 НК). Так, применять ставку 0% по всем видам взносов до 2027 года включительно смогут организации и предприниматели, получившие статус участника специального административного района (Федеральный закон № 291-ФЗ), которые выплачивают доходы членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов указанными плательщиками, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна. При этом нулевые ставки можно будет применять только в отношении выплат указанным членам экипажей. По доходам прочих сотрудников работодатели применяют обычные тарифы.
Если у ИП есть работники, то взносы с их выплат предприниматель должен начислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они приведены выше.
Что касается взносов, уплачиваемых ИП за себя, то для исчисления фиксированных взносов процентные ставки не нужны. А если доход предпринимателя за год превысит 300 тыс. руб., то, как и прежде, он должен будет доплатить взносы на ОПС из расчета 1% от суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Отчетность по заработной плате в 2020 году
С зарплаты вы удерживаете НДФЛ. На сумму заработка и прочих доходов вы начисляете страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности. Эти платежи вы перечисляете по реквизитам ИФНС. Поэтому и отчитываться по НДФЛ и взносам нужно перед налоговой.
По выплаченным физлицам доходам и уплаченному НДФЛ, не только с зарплаты, но и с других выплат, компания сдает годовые справки по форме 2-НДФЛ. С 2020 года форма такой справки отличается в зависимости от получателя. Для налоговиков справка одна, а для работников – другая.
Срок, до которого можно отчитаться по форме 2-НДФЛ, разный в зависимости от того, удержала компания налог или нет. Справки с признаком «1» подаются на общую сумму выданных доходов, включая и те, с которых не удержали НДФЛ. Срок сдачи — не позднее 1 апреля следующего года. Доходы, с которых компания не смогла удержать НДФЛ, выделяют в отдельные справки. Форма будет точно такой же, как предыдущая, только проставьте признак «2». Сдать такие справки нужно раньше обычной, — до 1 марта года, следующего за отчетным.
Помимо справок 2-НДФЛ в отношении выплаченных гражданам доходам и удержанного налога работодатели должны сдавать квартальные расчеты 6-НДФЛ. Отличие не только в периодичности сдачи. В 6-НДФЛ информация приводится суммарно по всем работникам.
Кроме того, данные нужно указывать не по фактическим выплатам и перечислениям денег, а по правилам налогового кодекса.
Он содержит указания относительно того, какая дата будет считаться днем:
• получения доходов гражданином;
• днем удержания НДФЛ;
• днем перечисления налога в бюджет.
Сдавать расчет нужно четыре раза в год, данные привести в нем нарастающим итогом:
• за 1 квартал — до 30 апреля;
• за полугодие — до 31 июля;
• за 9 месяцев — до 31 октября;
• за год — не позднее 1 апреля следующего года.
Расчет по страховым взносам – РСВ, содержит данные о взносах на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начисленных на зарплату. Сдавать его нужно налоговую.
Проект новой формы этого отчета до сих пор не утвержден, хотя и размещен на портале правовых актов. Есть вероятность, что в 2020 году такие изменения все же будут внесены. Однако, глобальных перемен не стоит ждать, правки не существенные.
Данные о начисленных взносах, уплаченных суммах отражать в РСВ нужно нарастающим итогом. При этом сдавать отчет предписано по прошествии каждых 3 месяцев 30 числа. То есть отчетными датами будут: 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.
Сдавать отчет можно на бумаге, если в нем приводятся данные о взносах за 25 человек или меньше. Большая численность требует электронной формы РСВ.
Перечень форм, которые компании нужно предоставить в Росстат, зависит от ее организационно-правовой формы, вида деятельности и других критериев. Проще всего определить свой набор отчетности на сайте Росстата по ИНН организации.
Росстат утвердил приказ № 404, который изменил бланки отчетности о числе работников и зарплате. Отчитаться в статистику по новым формам нужно будет уже осенью, но большинство отчетов заполнять придется только с 2020 года за текущий год.
Изменили чиновники не только сами формы, но и сроки сдачи отчетов. Передвинули в этом году с 30 на 29 ноября форму № 57-Т «Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям». Форму № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников», наоборот, можно будет сдать позднее. Вместо 20 января отчет за год можно сдать 30 числа.
Изменения коснулись и порядка сдачи отчетности. Так форма № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» с 2020 года должна будут сдавать даже те, у кого численность работников меньше 15 человек. Таким малочисленным компаниям отчитаться придется, если их оборот превысил 800 млн. руб. за год в течение двух предыдущих лет.
Некоторые изменения в формах связаны исключительно с техническими правками. Чиновники убрали лишние фразы, указали актуальные периоды.
Вы начисляете с зарплаты и перечисляете в ФСС страховые взносы на случай травматизма. Поэтому обязаны ежеквартально отчитываться перед соцстрахом по форме 4-ФСС. А в ПФР вы ежемесячно подаете форму СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ о численности и стаже работников.
Выплата заработной платы в 2020 году
Согласно абз. 5 ч. 1 ст. 21 Трудового кодекса, работодатель обязан уплачивать заработную плату своевременно и в полном объеме в соответствии с квалификацией сотрудника, количеством выполненной работы, отработанными днями и качеством исполненной работы.
Периодичность выплаты заработной платы и место ее выплаты прописаны в 2020 году в Трудовом кодексе в ст. 136. Выплата зарплаты производится обязательно в рублях. В натуральной форме зарплата платится только по согласию сотрудника, при этом ее доля не может превышать 20% от месячной заработной платы (согласно ст. 131 Трудового кодекса).
Согласно ч. 1 ст. 136 Трудового кодекса, каждому работнику должны предоставить для ознакомления следующие сведения:
1. Составные части зарплаты за соответствующий период.
2. Размер иных выплат.
3. Величина денежной компенсации за просрочку выплат.
4. Размер удержаний и основания для этого.
5. Общая сумма, которая должна быть выплачена сотруднику.
В ст. 136 Трудового кодекса сказано, что зарплата должна выплачиваться как минимум два раза в месяц с промежутком не более 15 дней.
Согласно разъясняющему письму Минтруда №14-1/В-1180, работодатель вправе предусмотреть более частые выплаты зарплаты, но реже, чем два раза в месяц выплачивать зарплату – запрещено. Но, согласно опросам, сами сотрудники обычно не очень рады столь частым выплатам зарплаты и предпочитают получать ее два раза в месяц. Более того, слишком частые выплаты создают излишнюю нагрузку на бухгалтеров и кадровиков. Поэтому они имеют смысл в исключительных случаях, например, при привлечении временного персонала.
В Трудовом кодексе регулируются общие вопросы выдачи зарплаты. При этом конкретные сроки устанавливаются в локальных нормативно-правовых актах.
Конкретные сроки выплаты заработной платы определяются работодателем и фиксируются им документально. Работодатель должен определиться с конкретными датами, когда будет выплачиваться зарплата. Это может быть, например, 5 и 21 число каждого месяца. При этом 21-го будет выплачиваться аванс за следующий месяц, а 5 числа – окончательный расчет.
При выборе даты выплаты зарплаты нужно учитывать два основных момента:
1. Заработная плата должна выплачиваться не реже раза в 15 дней. При этом аванс перечисляется с 15 по последний день месяца, а зарплата в виде окончательного расчета уплачивается с 1 по 15 число месяца.
2. Согласно ФЗ №272, дата выдачи зарплаты за отработанный сотрудником месяц устанавливается не позднее 15 числа следующего месяца. Например, рассчитаться за февраль работодатель должен не позднее 15 марта.
Законодательно запрещено устанавливать временной промежуток, в течение которого будет выплачена зарплата. То есть работодатель не может прописать в трудовом договоре, что зарплата будет выплачена с 5 по 10 число месяца. Это будет считаться нарушением законодательством.
Если день выдачи зарплаты попадает на выходной или праздник, то работодатель должен произвести расчеты заблаговременно.
Работодатель обязан выплачивать заработную плату своевременно и строго в установленные даты. За нарушение установленных сроков выплаты работодатель несет материальную ответственность. Она заключается в выплате денежной компенсации в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Сроки просрочки начинают отсчитываться со следующего дня за выплатой зарплаты (ст. 236 ТК). Работодатель вправе прописать иной размер компенсации за просрочку, но в размере не менее гарантий по Трудовому кодексу.
При длительной просрочке по зарплатным обязательствам сотрудники вправе приостановить исполнение трудовых функций.
Также работодателю может грозить штраф за просрочку по п. 1 ст. 5.27 КоАП. Размер штрафа для должностных лиц по указанной статье составляет 1-5 тыс. р., для предпринимателей – 1,5 тыс. р., для юрлиц – 30-50 тыс. р.
Стоит отметить, что работодателю не следует не только задерживать зарплату, но и выплачивать ее раньше срока. Тем самым он может нарушить правило о том, что зарплата должна перечисляться минимум раз в 15 дней.
Сроки получения сотрудником заработной платы должны содержаться:
1. В коллективном договоре, подписанном на предприятии с учетом мнения профсоюза.
2. В индивидуальном трудовом договоре, подписанном с сотрудником.
3. В положениях о выплате зарплаты, Правилах внутреннего распорядка и пр.
В Трудовом кодексе в ст. 136 приведено три документа, в которых фиксируются сроки: Правила внутреннего распорядка, трудовой и коллективный договоры.
Согласно пояснениям Роструда, которые прописаны в письме № ПГ/1004-6-1, достаточно указать сроки выплаты зарплаты в одном документе. При этом в приоритете именно Правила внутреннего распорядка. Объясняется это тем, что действие указанного документа распространяется сразу на всех сотрудников. Тогда как трудовой договор регламентирует отношения с конкретным сотрудником, а коллективный договор может не заключаться на предприятии.
При изменении сроков выплаты зарплаты работодатель обязан издать приказ об этом и ознакомить с ним сотрудников под личную подпись. При этом работника следует уведомить об изменении сроков минимум за два месяца до вступления в силу изменений. Также после изменения сроков выплаты зарплаты с сотрудником следует подписать дополнительное соглашение к трудовому договору, где будет содержаться указание на изменение существенных условий договора.
Выплата зарплаты может производиться двумя основными способами:
1. Посредством уплаты наличных денежных средств из кассы предприятия. Зарплата платится по месторасположению компании. Если она выплачивается в другом месте, то оно должно быть прописано в трудовом договоре.
2. Путем перевода денежных средств на банковскую карту сотрудника. Это может быть карточка, привязанная к зарплатному счету, либо любая другая дебетовая карта сотрудника. Сотрудник вправе в любой момент изменить банк для получения зарплаты. Для этого ему требуется написать письменное заявление в адрес работодателя минимум за 5 рабочих дней до получения заработной платы.
В ближайшее время предполагается полностью перевести расчеты по зарплате в безналичную форму.
Место осуществления выплат в неденежной форме должно быть закреплено в коллективном или трудовом договоре.
Обычно заработная плата делится на аванс и окончательный расчет (именно вторая выплата и представляет собой окончательный расчет по зарплате). Величина аванса определяется в произвольном порядке. Это может быть фиксированная величина (например, 5000 р.) или аванс с привязкой к размеру оклада (например, 50% от оклада). При этом аванс выплачивается в полном размере без уменьшения НДФЛ, а окончательный расчет перечисляется за минусом аванса и НДФЛ.
В дни выдачи зарплаты, установленные на предприятии, также выплачиваются пособия по беременности и родам, временной нетрудоспособности и детские пособия. Тогда как отпускные выплачиваются за три дня до начала отпуска.
Таким образом, в обязанности работодателя входит не только сам факт выдачи зарплаты, но и соблюдение сроков выплаты. Зарплата должна платиться не реже, чем 2 раза в месяц с соблюдением промежутков между выплатами в размере минимум 15 дней. Окончательный расчет производится не позднее 15 числа месяца, который следует за расчетным. Конкретные сроки выдачи зарплаты определяются работодателем по своему усмотрению. Он должен зафиксировать их в трудовом или коллективном договоре либо в ином нормативно-правовом акте. Зарплату допускается выплачивать наличными из кассы предприятия либо в безналичной форме на карточку.
Среднемесячная заработная плата в 2020 году
Номинальная начисленная среднемесячная заработная плата на одного работника в 2020 году увеличится до 48 942 рублей, в 2021 году — до 51 904 рублей, в 2022 году — до 55 295 рублей. Соответствующий законопроект о бюджете Фонда социального страхования на следующие три года Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал палате принять во втором чтении.
В пояснительных документах к проекту бюджета Фонда отмечается, что в 2020—2022 годах из федерального бюджета предусматриваются компенсации выпадающих доходов в связи с применением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для отдельных категорий плательщиков. В 2020 году на эти цели предусмотрено 4,3 млрд. рублей, в 2021 году — 4,6 млрд. рублей и в 2022 году — 4,9 млрд. рублей.
Доходы бюджета Фонда социального страхования в 2020 году составят 811,577 млрд. рублей, в 2021 году — 821,126 млрд. рублей, в 2022 году — 936,482 млрд. рублей. Соответственно расходы за тот же период составят — 788,1 млрд. рублей, 831,4 млрд. рублей и 873,9 млрд. рублей.
Основным источником статистической информации, на основе которой рассчитывается такой показатель, как средняя заработная плата, является Росстат.
В свою очередь данная организация получает данные по поводу доходов россиян из выписок налоговой службы и информации, предоставляемой Пенсионным фондом – это что касается официальной информации, неофициальные данные – это спонтанные опросы россиян.
Рассчитывается данный показатель на основе всех выплат, которые работники российских предприятий получают официально – это чистый оклад, оплата за полные и неполные рабочие дни, доплаты, премии и единоразовые выплаты.
Росстат рассчитывает среднемесячную зарплату по стране в целом, а также в зависимости от региона. При этом принимаются во внимание разные отрасли экономики, специальности работников и их уровень образования.
Представить себе конкретную цифру достаточно сложно, поэтому стоит понимать, что средняя заработная плата в 2020 году в России по регионам является довольно общим показателем, и в реальности цифра может быть намного меньше. В основном среднемесячная зарплата в качестве экономического показателя используется для оценки уровня развития и состояния экономики страны.
В соответствии с последними данными правительства рост заработных плат в 2020-м году несколько замедлится, относительно того, что было в прошлом году.
На 2020 год запланирован рост номинальной зарплаты на уровень 5,4% (на 2021 год данный показатель достигнет 6,6%). Более того, средняя заработная плата россиян по стране в 2020-м году должна достигнуть 43 000 рублей.
Данная информация у политиков вызывает неоднозначные реакции, потому что некоторые считают, что это хорошие новости и воспринимать их нужно нормально, а другие утверждают, что подобные цифры Росстат получил путём манипуляций с методиками расчётов.
Естественно, не нужно быть экспертом, для того чтобы понять, что большинство россиян не получают 43 000 рублей в месяц. Более того, по данным той же статистики примерно 60 % населения страны и в настоящем времени обеспокоены проблемой бедности. Низким уровнем доходов обычно обеспокоены граждане старше 60 лет.
Тот факт, что официальная средняя зарплата в 2020 году в РФ в долларах превышает 600 единиц (600 $), особенно не радует, потому что рост цен на продовольственные товары и услуги всё-таки ощущается, о чем заявляют примерно 43 % опрошенных граждан. Более того, в России есть проблемы с безработицей, а также высоким уровнем коррупции, что, так или иначе, сказывается на качестве жизни граждан.
Уровень зарплат в России зависит от региона, и по статистике наиболее высокими показателями могут похвастаться жители Чукотки, потому что жить в данном регионе довольно сложно – здесь наблюдаются трудности с доступом товаров, а также высокие цены на них по причине автономности региона.
Примерно такая же ситуация наблюдается на Камчатке и в Магаданской области. В лидерах по высокому уровню заработных плат находится Москва и Санкт-Петербург – первая и вторая (культурная) столицы России.
Отдельного внимания заслуживает размер средней заработной платы в Москве, потому что столичный регион является первоочередным показателям, на который ориентируются граждане других регионов. Однако здесь стоит учитывать, что уровень жизни в Москве очень высокий и очень дорогой, поэтому средняя зарплата здесь имеет высокое значение.
Предварительные данные говорят о том, что данный показатель достигнет 76 000 рублей в 2020 году, хотя сегодня её уровень на 10 000 рублей меньше.
Если сравнивать показатель средней зарплаты в регионе с показателем зарплаты в столице, то можно заметить, что последний показатель превышает региональный в два раза. Более того, не так давно мэр Москвы сделал заявление о том, что в среднем врач московской поликлинике зарабатывает 110 000 рублей, то есть уровень доходов столичных граждан может быть ещё выше, чем в представлении специалистов Росстата.
Сегодня очень часто в прессе обсуждается вопрос о том, что верить статистике, представленной специалистами Росстата не стоит, по причине того, что организации используют методики расчётов и не объясняют, откуда не берутся.
Однако глава Минфина напоминает о том, что в расчёте средней заработной платы принимаются во внимание выдержки из налоговой службы, поэтому цифры можно считать довольно правдивыми. Более того, оглядываясь назад можно заметить, что на практике информация, представляемая Росстатом, практически полностью соответствует реальности, поэтому верить ей можно.
Аванс по заработной плате в 2020 году
Зачастую размер аванса устанавливается в некой целой, постоянной величине. Причем у одних такая величина приблизительно составляет 40% от общей суммы заработной платы за месяц, у других – 30% и т. д.
По мнению автора, поскольку аванс – это та же зарплата, только за первую половину месяца, нельзя подходить формально к установлению его размера.
Несмотря на то, что конкретные размеры аванса Трудовой кодекс не регулирует, специалисты Роструда и Минтруда в 2020 году отмечают: при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (письма № 14-1/10/В-660, № 1557-6).
Таким образом, при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца зарплата должна начисляться примерно в равных суммах (Письмо Минздравсоцразвития РФ № 22-2-709).
Исходя из вышеизложенного аванс должен устанавливаться в размере заработной платы, начисленной за отработанные дни первой половины месяца на основании представленного табеля учета рабочего времени. Поскольку величина заработной платы из месяца в месяц варьируется, размер аванса не может быть постоянной, круглой величиной.
В остальном на выплату аванса распространяются те же условия, что и при выплате заработной платы за месяц.
Напомним, согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня ее выдачи.
Сумма выплаченного аванса (как составная часть заработной платы) указывается в расчетном листе, форма которого утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
Нарушение срока выплаты аванса по заработной плате, установления его размера, а также прочих условий выплаты, предусмотренных трудовым законодательством, влечет наложение административного штрафа по ст. 5.27 КоАП РФ.
Стоит отметить, что Федеральным законом № 272-ФЗ вводится отдельный штраф за нарушение сроков выплаты заработной платы (в том числе аванса) в размере (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):
– от 10 000 до 20 000 руб. в отношении должностных лиц;
– от 30 000 до 50 000 руб. в отношении юридических лиц.
За аналогичное повторное правонарушение ответственность будет ужесточена. Должностному лицу грозит штраф в размере от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет, юридическому лицу – штраф от 50 000 до 100 000 руб. (п. 7 ст. 5.27 КоАП РФ).
За прочие нарушения трудового законодательства (в том числе нарушения условий выплаты аванса) предусмотрен (п. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ):
а) при первичном нарушении:
– штраф от 1 000 до 5 000 руб. (для должностных лиц);
– штраф от 30 000 до 50 000 руб. (для юридических лиц);
б) при повторном нарушении:
– штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет (для должностных лиц);
– штраф от 50 000 до 70 000 руб. (для юридических лиц).
Не так давно в планы счетов бухгалтерского (бюджетного) учета государственных (муниципальных) учреждений, а также инструкции по их применению был введен счет 0 206 11 000 «Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда», в частности:
– в Единый план счетов и Инструкцию № 157н – Приказом Минфина РФ № 16н;
– в План счетов бюджетного учета и Инструкцию № 162н – приказами Минфина РФ № 127н и № 184н;
– в План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкцию № 174н – Приказом Минфина РФ № 227н;
– в План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкцию № 183н – Приказом Минфина РФ № 228н.
В силу п. 202 Инструкции № 157н на счете 0 206 00 000 учитываются расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам). При этом не уточняется, о каких именно договорах идет речь. Таким образом, положения данного пункта можно в полной мере распространить не только на гражданско-правовые договоры, заключаемые с поставщиками (подрядчиками, исполнителями), но и на трудовые договоры, заключаемые с работниками учреждения, в которых прописываются условия о выплате аванса по заработной плате.
С введением счета 0 206 11 000 в инструкции № 162н, 174н и 183н добавлена лишь одна бухгалтерская запись по его применению – проводка для отражения задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы (Дебет счета 0 302 11 000 / Кредит счета 0 206 11 000). Данная бухгалтерская запись оформляется методом «красное сторно».
Возникает вопрос: нужно ли использовать этот счет для общепринятой (ежемесячной) выплаты аванса по заработной плате, ведь таких проводок в указанных инструкциях до сих пор нет?
По мнению автора, для того чтобы реализовать на практике дополнительно введенные бухгалтерские проводки по учету на счете 0 206 11 000 сумм излишне начисленной заработной платы, учреждения должны изначально отражать на данном счете выплату авансов по заработной плате.
С учетом сложившейся на сегодняшний день неоднозначной ситуации с отражением в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по выплате аванса по зарплате использование для этих целей счета 0 206 11 000 рекомендуем согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике.
Заработная плата, выплачиваемая работникам учреждения, является объектом обложения НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Поскольку аванс представляет собой составную часть заработной платы, бухгалтеры учреждений периодически задаются вопросом, нужно ли исчислять и уплачивать НДФЛ с суммы аванса.
Для ответа обратимся к положениям гл. 23 НК РФ и последним разъяснениям ФНС.
В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с указанного дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).
При этом удержать исчисленный налог с доходов в виде оплаты труда налоговый агент обязан при их фактической выплате, а перечислить – не позднее следующего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
В соответствии со ст. 136 ТК РФ аванс является частью заработной платы, начисленной за первую половину месяца. С учетом этого, а также исходя из положений п. 3 ст. 223 НК РФ до истечения месяца заработная плата не может считаться полученной. Соответственно, до окончания месяца не может быть исчислен и удержан НДФЛ.
Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который была начислена заработная плата. Отдельно с суммы аванса налог не исчисляется и не удерживается. Такой вывод сделан в письмах ФНС РФ № БС-4-11/4999, № БС-4-11/7893. Суды также отмечают, что выплата аванса (то есть зарплаты за первую половину месяца) не приводит к обязанности исчислить и перечислить НДФЛ в бюджет (постановления Президиума ВАС РФ № 11709 по делу № А68-14429, АС СКО № Ф08-1547 по делу № А32-5456, АС УО № Ф09-8173 по делу № А07-27682).
Однако указанный вывод применим в том случае, когда аванс выплачивается в течение месяца.
Если же выплата аванса приходится на последний день месяца (например, за июнь аванс выплачивается 30 июня, а окончательный расчет по зарплате производится 15 июля), то, по мнению ВС РФ, налоговый агент должен удержать НДФЛ, поскольку дата выплаты аванса совпадает с датой, когда работник фактически получает доход в виде оплаты труда за месяц (Определение № 309-КГ16-1804 по делу № А76-589).
Аванс является заработной платой за первую половину месяца. Его выплата обязательна, даже если работник согласен получать зарплату один раз в месяц. Размер аванса определяется исходя из отработанного сотрудником времени за первую половину месяца. При установлении срока выплаты аванса необходимо учитывать новшества ст. 136 НК РФ.
Срок и иные условия выплаты аванса, закрепленные в локальных актах учреждения, не должны противоречить нормам трудового законодательства РФ. В противном случае такие акты будут признаны недействительными, а руководителям учреждений и прочим должностным лицам, допустившим правонарушение, грозит административный штраф.
Выплату аванса по заработной плате, по мнению автора, необходимо отражать в бухгалтерском (бюджетном) учете с применением вновь введенного счета 0 206 11 000.
С сумм выплаченных авансов НДФЛ не исчисляется и не уплачивается. Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который была начислена заработная плата.
Справка о заработной плате в 2020 году
Справку о заработной плате по форме 182н обязательно выдают сотруднику в момент увольнения. Если увольняемый отсутствует в офисе в свой последний рабочий день, то выдайте ему документ при первой возможности. При этом отправьте по адресу местожительства бывшего уведомление о необходимости явиться за бумагой. Либо с просьбой дать согласие на почтовую отправку ч. 5 ст. 80 ТК, п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ, п. 4 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).
Справка о заработной плате по форме 182н не подходит для целей получения субсидии. В данном случае применяется своя специальная форма справки о ЗП и прочих начислениях (форма 1).
Справка о заработной плате по форме 182н оформляется как минимум за последние два календарных года, предшествующих тому, в котором сотрудник уволился. Либо обратился за документом. В случае, когда время работы меньше двух лет, приводятся данные за фактически отработанный период. Причем в любом случае текущий год попадает в справку (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ).
Справка о заработной плате традиционно обозначается номером приказа Минтруда 182н, которым она утверждена.
В 2020 году разрешено оформление как на компьютере, так и от руки — шариковой ручкой с синими или черными чернилами. Зачеркивания, исправления, ошибки недопустимы.
Вначале в отведенных для этого полях поставьте дату оформления документа и его порядковый номер.
Основной блок документа — это четыре раздела:
• Раздел 1 — для информации о работодателе. Также сюда вписывается наименование обслуживающего отделения ФСС. Номер регистрации страхователя в фонде. Плюс код подчиненности. Напомним: несмотря на то, что социальные взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются в ФНС, социальными пособиями занимается ФСС.
• В разделе 2 приведите периоды работы сотрудника в компании. Месяц записывается не цифрами, а словами.
• Раздел 3 — чтобы показать суммы выплат, которые облагались социальными взносами в разрезе по соответствующим годам. Сверхлимитные доходы не включаются в справку. Число строк второго раздела должно соответствовать количеству периодов, которые фигурируют в предыдущем разделе 2. Размер дохода вписывается цифрами и прописью. Слова «рубль» и «копейка /копеек » не сокращают. Заметим, что справку хоть традиционно и называют «о заработной плате», в нее включаются данные не только по ЗП. Это справка и о прочих начислениях. Главный критерий выбора сумм для справки — обложение страховыми взносами.
• И раздел 4 справки 182н. Здесь в разрезе по соответствующим годам приводятся количество исключаемых из расчетного периода дней — цифрой и прописью.
Это время следующих событий:
1. Болезни.
2. Декреты.
3. Детские отпуска.
Освобождения сотрудника от работы с полным либо частичным сохранением ЗП согласно требованиям закона или на сохраняемую оплату взносы не начислялись. Периоды административных отпусков в справкуне включают.
Если ваша компания с работниками ведет свою деятельность без печати, приложите к справке один из следующих документов, заверенных нотариусом (можно нотариальную копию):
1. Бумага, подтверждающая полномочия лица, подписавшего справку, действовать от имени юрлица без доверенности.
2. Доверенность на визирование с правки с приложением доков, подтверждающих полномочия лица, выдавшего доверенность.
3. Документ, удостоверяющий личность работодателя-ИП.
4. Свидетельство о госрегистрации в качестве ИП.
Справка о заработной плате с предыдущего места работы потребуется для того, чтобы новый работодатель смог рассчитать ему пособие по болезни, декретные, пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Поэтому при увольнении сотрудников работодатели обязаны выдавать им справки о выплатах за текущий и два предыдущих года. Такое правило установлено в подпункте 3 пункта 2 статьи 4.1 Федерального закона № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ). В справке указывают все выплаты и вознаграждения, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ.
Если же справки у сотрудника нет, новому работодателю рассчитывать пособия придется на основании других имеющихся документов, которые могут подтвердить заработок, в крайнем случае — на основании МРОТ.
Удержание из заработной платы в 2020 году
Случаи невыплаты сотруднику денежных средств из его заработной платы определяются согласно ТК РФ (ст. 137) и разделяются на удержания:
• обязательного характера;
• инициированные предприятием;
• по желанию самого сотрудника.
К обязательным видам невыдачи средств из заработка сотрудника отнесены:
• налоговый платеж с дохода гражданина в качестве физического лица (НДФЛ), определяемый НК РФ (гл. 23);
• взыскания по исполнительным документам (листам) согласно ФЗ об исполнительном производстве (№119), производимые после уплаты обязательных налогов согласно НК РФ.
Любые виды вычетов в 2020 году производятся из заработанных гражданином средств после первоочередного вычета в виде НДФЛ. Взыскания по исполнительным листам не применимы к некоторым видам дохода, к примеру, за работу в экстремальных или вредных условиях (ст. 69 ФЗ № 119).
Удерживаемые по инициативе предприятия суммы относятся к его праву, но не обязанности, и содержат:
• компенсацию предоставленного ранее и невозвращенного авансового платежа, полученного трудящимся в счет будущего заработка;
• гашение в установленный срок невозвращенного, неизрасходованного авансового платежа, полученного сотрудником по причине командировки, перевода на работу в иной населенный пункт;
• возврат лишней части денег, уплаченных работнику по причине ошибок счетного характера;
• возврат излишне уплаченных гражданину денег при признании его вины или неправомерности действий комиссией по трудовым спорам или судебным решением (ст. 155, 157 ТК РФ);
• вычет за время трудового отпуска, не отработанное сотрудником, в зависимости от причин для увольнения работника (ст. 77, 81, 83 ТК РФ);
• покрытие материального ущерба, понесенного организацией по вине работника (гл. 39 ТК РФ).
Невыплата части заработка по распоряжению руководства компании должна соответствовать следующим условиям:
• стоимость нанесенного вреда не превышает величины среднемесячного заработка виновного лица (ст. 248 ТК РФ);
• распоряжение о взыскании денег издано руководством организации не позже 1 месяца от даты окончательного выявления величины причиненного урона (ст. 248 ТК РФ).
По окончании месячного срока при отсутствии добровольного согласия работника на компенсацию урона взыскание производится работодателем только при наличии судебного решения.
Если переплата лишней суммы по плате за труд произошла из-за некорректного или неправильного трактования законодательных норм или иных нормативных актов, уменьшение размера заработка на установленный излишек не допускается (ст. 137 ТК РФ).
Любые вычеты из заработка по инициативе самого работника (оплата банковского кредита, профсоюзных или страховых взносов, коммунальных платежей) производятся бухгалтерским подразделением компании только при получении от сотрудника письменного заявления.
ТК РФ (ст. 138) определены предельные показатели по размерам удержаний независимо от их вида, в том числе при каждой уплате заработка:
• общая сумма заработанных, но не переданных гражданину средств, не может превысить 20% от начисленного заработка;
• при необходимости нескольких выплат по исполнительным документам общая сумма удержаний не может быть больше 50% от величины заработка;
• размер вычета может достигать до 70% от заработка, если вычеты производятся из дохода лица, отбывающего срок в исправительной колонии, при возмещении урона здоровью иного гражданина, при возмещении ущерба в связи с кончиной кормильца или причиненного преступлением.
Все выполняемые работодателем вычеты из заработка сотрудника должны отражаться в расчетных листках. О размерах и основаниях уменьшения выплачиваемой суммы работник должен уведомляться письменно (ст. 136 ТК РФ).
Перед осуществлением вычета работодатель должен:
• получить законное основание для выполнения процедуры (приказ, распоряжение, докладная записка с резолюцией руководителя);
• осуществить проверку, установив причину возникновения, определив точный размер нанесенного вреда и составив акт, при наличии необходимости возмещения урона работодателю (ст. 246, 247 ТК РФ);
• проконтролировать соблюдение установленного периода для подготовки решения по удержанию средств из заработка;
• получить письменное согласие сотрудника на уменьшение суммы заработка (при необходимости).
Начисленные по зарплате суммы указываются в бухгалтерском учете по сч. 70. Удержания также должны отражаться в учете, поэтому начисленные по дебету сч. 70 суммы будут уменьшены:
• при вычете НДФЛ — по кредиту сч. 68;
• при удержании отчислений в ПФР — по кредиту сч. 69;
• при оплате по исполнительным листам — по кредиту сч. 76;
• для возмещения потерь от брака — по кредиту сч. 28;
• для возмещения невозвращенных подотчетных сумм — по кредиту сч. 71;
• при удержании средств в пользу третьих лиц — по кредиту сч. 76.
После проведения всех необходимых вычетов выплата зарплаты осуществляется наличными через кассу (Дебет сч. 70/Кредит сч. 50) или зачисляется сотруднику на (Дебет сч. 70/Кредит сч. 51).
При недоплате средств из заработка сотруднику предприятия наиболее часты следующие нарушения:
1. Вычет, не оговоренный ТК РФ или иным федеральным документом, к примеру, в форме денежного штрафа из-за несвоевременного прихода на работу, курения в пределах территории организации. По ТК и иным законодательным нормам подобные меры как вариант дисциплинарной ответственности не предусматриваются. Когда подобные требования указаны в локальных актах компании или в трудовых контрактах, работодатель вправе привлечь трудящегося лишь к дисциплинарной или материальной ответственности в виде выговора, замечания, прекращения действия трудового контракта по некоторым причинам (ст. 192 ТК РФ). При нанесении предприятию вреда виновному грозит ответственность материального характера, но и в таких случаях законодательно не предусмотрены основания для денежного штрафа (ст. 238 ТК РФ). Штрафные санкции приемлемы для административной ответственности, устанавливаемой КоАП РФ, УК РФ, иными федеральными законами, применяемыми лишь уполномоченными государственными структурами и предусматривающими взыскания средств в пользу государственного бюджета, но не компании (работодателя).
2. Несоблюдение порядка, сроков, иных критериев при проведении вычетов из заработка. К примеру, при возникновении ущерба от виновного сотрудника не получено объяснение в письменном виде по сложившейся ситуации или списаны деньги за неотработанный период трудового отпуска у уволенного в связи с сокращением штата предприятия.
3. Показатель удержания превышает значение, допустимое по ТК РФ или иным законодательным нормам.
При обнаружении нарушений при проведении вычетов из заработка сотрудника работодатель:
• за несоблюдение трудового законодательства может привлекаться к административной ответственности с уплатой штрафа (компанией, ответственным сотрудником) с дисквалификацией ответственного работника при повторном нарушении (ст. 5 КоАП РФ);
• за нарушение срока уплаты заработной платы несет материальную ответственность перед сотрудником в сумме не меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от положенной к уплате суммы за каждый просроченный день (ст. 236 ТК РФ);
• возмещает гражданину моральный урон из-за неправомерного поведения в отношении него в сумме, определяемой по соглашению сторон или судебным решением (ст. 237 ТК РФ).
По применяемым в ТК РФ положениям допустимые вычеты из дохода трудящегося составляют некрупные суммы. Но когда работник согласен на вычет в большем размере, соответствующая процедура должна осуществляться при соблюдении правильности оформления подтверждающих документов (заявления, приказа, распоряжения), а также выполнении требуемых нормативных условий и порядка вычета.
Среднеотраслевая заработная плата в 2020 году
Налоговая служба России планирует проведение налоговых выездных проверок, исходя из оценки степени риска вероятности занижения налоговой базы или использования другого способа уклонения от уплаты налогов. Планирование согласно концепции, утвержденной приказом ФНС № ММ-3-06/333@ (далее — приказ), производится на принципах открытости и прозрачности.
Согласно п. 5 приложения № 2 к приказу одним из критериев самооценки риска проведения выездной налоговой проверки является сравнение среднеотраслевой заработной платы с размером, установленным на предприятии. В том случае, если по факту он будет отличаться в меньшую сторону от усредненного показателя, это может послужить поводом для назначения проведения выездной налоговой проверки.
Если вдруг размер оплаты за труд работников на предприятии в какой-то момент окажется ниже среднеотраслевой заработной платы по ОКВЭД, работодателю в 2020 году желательно провести ее индексацию.
Выясним, откуда налоговая узнает об установленном на предприятии уровне среднемесячной заработной платы по видам экономической деятельности:
1. Средний размер заработка, установленный у налогоплательщика, фискальный орган узнает из отчетности, к примеру, из формы 2-НДФЛ.
2. Численность сотрудников указывается работодателем при сдаче ежегодного отчета о среднесписочной численности.
3. Расчет среднего по предприятию показателя производится так: Средняя зарплата = общий доход, выплаченный персоналу за год (по форме 2-НДФЛ) / численность сотрудников по форме 2-НДФЛ / 12 месяцев.
4. Вид основной отраслевой деятельности предприятие указывает при регистрации/перерегистрации.
Чтобы снизить риск проведения выездной налоговой проверки, налогоплательщик должен самостоятельно отслеживать изменение среднего размера зарплаты в России по профессиям. Основной источник такой информации — Росстат.
Отслеживать наиболее свежую аналитическую выборку средних заработных плат по отраслям можно на официальном сайте Росстата.
Кроме того, на страницах региональных ИФНС также периодически появляется информация о среднеотраслевых показателях зарплаты в регионе. Регулярный анализ соответствия среднеотраслевого показателя с фактическим, установленным на предприятии по состоянию на одну и ту же отчетную дату, позволит налогоплательщикам-работодателям своевременно принять решение о проведении индексации заработка.
Свежие аналитические данные по зарплате в России по профессиям в 2020 году также доступны на сайте Федеральной службы государственной статистики. Чтобы узнать региональные показатели, следует выбрать во вкладке «Официальная статистика» пункт «Рынок труда, занятость и заработная плата», а затем «Заработная плата» и посмотреть интересующую информацию.
В интересах самих налогоплательщиков проводить анализ показателей заработной платы на предприятии и сравнивать их со среднеотраслевыми. В том случае, если размер выплачиваемого на предприятии заработка сотрудникам меньше среднего, установленного в регионе по профессиям, то для налоговой службы это дополнительное основание выйти к такому налогоплательщику на проверку.
Задержка заработной платы в 2020 году
Все юридические моменты, касающиеся выплаты и задержек заработной платы, регламентирует Трудовой Кодекс РФ. В первом чтении законопроект приняли депутаты Госдумы. Главным основанием для формирования крепких рабочих взаимоотношений между нанимателем и сотрудником считается правильно составленный трудовой договор. Документ охраняет права трудящегося и гарантирует, что суд встанет на его сторону, если будет зафиксирован факт задержки выплаты зарплаты.
Согласно действующим нормам, не разрешаются задержки денежных отчислений. Если такое нарушение происходит и длится дольше 2 недель, служащий имеет право прекратить выполнение служебных обязанностей до того момента, пока не получит положенные средства. В 2020 году требуется лишь поставить нанимателя в известность об этом. В некоторых случаях не разрешено прекращать деятельность.
Так, не могут этого сделать представители определенных профессий:
• военнослужащие;
• социальные работники;
• сотрудники МЧС;
• госслужащие;
• представители медицинской сферы.
Если работник объявил забастовку в связи с невыплатой заработной платы, он имеет право не приходить на работу. Причем работодатель будет обязан заплатить ему даже за те дни, когда профессиональная деятельность не велась. Запрещается накладывать штрафные санкции за невыполнение трудовых обязанностей, если служащий не вышел на работу по причине задержки выплат.
Официальный текст Трудового Кодекса гласит, что наниматель обязан выплатить сотруднику компенсацию за каждый день задержки. Она исчисляется в процентном соотношении к сумме неполученной вовремя выплаты. Также законопроект определяет, что в отношении недобросовестного работодателя может быть возбуждено административное производство.
В самых сложных случаях глава компании, в которой задерживают заработную плату, может быть привлечен к уголовной ответственности. Обычно это происходит в тех случаях, когда средства не перечисляют в течение как минимум 2 месяцев. Уголовная ответственность предусмотрена, если будет доказано, что руководитель умышленно инициировал процедуру банкротства фирмы.
Последние правки, внесенные в законопроект, коснулись установления компенсации за задержку зарплаты. Парламентарии определили, что наниматель обязан не только выплатить положенную сумму в полном объеме, но и заплатить служащему процент за каждый день задержки. Согласно действующим нормам, выплата должна составить 1.5% от средней месячной зарплаты за сутки.
Этот процент может быть увеличен в том случае, если специалисты выявят нарушения в большом объеме, т.е. если число пострадавших от действий недобросовестного работодателя достигнет нескольких человек. Взыскать компенсацию с нанимателя можно через жалобу в трудовую инспекцию или при обращении в прочие компетентные органы.
Также были приняты изменения, регламентирующие перечисления выплат дважды в месяц.
Помимо приостановления трудовой деятельности у служащих есть дополнительные рычаги воздействия на недобросовестного нанимателя.
Если денег нет уже две недели, сотрудник имеет право обратиться с жалобой в одно из следующих ведомств:
• Государственная инспекция труда;
• суд;
• прокуратура.
Обратиться можно с письменным заявлением, а можно сообщить о нарушении по телефону. Специалисты в любом случае проведут проверку по факту поступившей жалобы. Одновременно с этим можно уведомить работодателя о временном прекращении деятельности. В прокуратуру стоит обращаться, если средства не перечисляют дольше двух месяцев, а жалобы в трудовую инспекцию не принесли результата.
Не забывайте о том, что наниматель обязан не только своевременно начислять выплаты, но и выдавать служащим платежные документы, в которых должна быть отражена следующая информация:
• число рабочих дней;
• сумма оклада;
• общий размер начислений за месяц;
• сумма удержанных налогов;
• итоговая заработная плата.
В личные ведомости сотрудников также вносятся дополнительные сведения об отпускных, надбавках за работу в выходные и праздничные дни и пр.
В полном объеме информация о выплате заработной платы содержится в последней редакции законопроекта.
В каждом конкретном случае день перечисления выплат устанавливается отдельно. Срок зависит от трудового договора. Важно соблюдать главное правило – выплаты должны производиться дважды в месяц. В любом случае первая выплата не может быть начислена позднее 15 числа каждого месяца.
Зарплата может быть переведена на банковскую карту служащего, а может быть выдана наличными лично в руки. В последнем случае требуется расписаться в отчетной ведомости. Если день выплат выпадает на выходной день, начислить их необходимо заранее.
Согласно действующим стандартам, работодатель может задержать зарплату на срок до 15 дней. Если этот срок истек, а деньги так и не были перечислены, сотрудник имеет право обратиться в вышестоящие инстанции и прекратить деятельность. Ответственность за задержку зарплаты касается и невыплат аванса, а не только основной суммы.
Наниматель может быть привлечен к административной ответственности. В зависимости от срока задержки выплат предусмотрены следующие санкции:
• штраф до 5 тыс. руб. должностному лицу;
• штраф от 50 тыс. руб. для юр. лица;
• лишение свободы сроком от 1 до 3 лет.
Трудовой Кодекс гарантирует трудоустроенным жителям России своевременную выплату заработной платы. Если происходит задержка сверх разрешенного срока, сотрудник имеет право обратиться в любой из контролирующих органов с жалобой. В случае нарушения работодателю придется заплатить компенсацию и штраф. А при наиболее серьезных задержках руководству грозит также уголовная ответственность.
Учет заработной платы в 2020 году
Учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70.
По кредиту счета отражаются начисления по оплате труда, по дебету – удержания из начисленных сумм оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед работниками. Начисление заработной платы может производиться за счет резервов предстоящих расходов, чистой прибыли организации, средств целевого финансирования.
Начисление сумм основной и дополнительной заработной платы производится в 2020 году по дебету следующих счетов:
- 20 «Основное производство» - рабочих основного производства;
- 23 «Вспомогательное производство» - рабочих вспомогательного производства;
- 26 «Общехозяйственные расходы» - работники аппарата управления организации;
- 25 »Общехозяйственные расходы» - работники управление цехом;
- 29 Обслуживающие производства и хозяйства» - работникам, занятые в обслуживающих производствах и хозяйствах;
- 44 «Расходы на продажу» - работники, занятые на работах, связанных с продажей продукции;
- 99 «Прибыль и убытки» - сумма заработной платы, начисленная работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.
Начисление оплаты труда по операциям, связанных с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования и осуществлением капитальных вложений, отражают по Дебету 07, 08 ,10, 11, 12 Кредит 70.
Учет начислений отпусков осуществляется на тех же счетах, что и заработная плата. Исключением составляют случаи, кода отпуск начисляется «авансом», то есть отпускные начисляются в июне, а в период отпуска входят дни и июля. В этом случае необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета п.65: суммы отпускных включаются в расходы на оплату труда отчетного месяца, только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в расходы на оплату труда следующего месяца.
В подобных случаях сумма начислений рассчитывается за каждый период отдельно и начисляется двумя проводками.
Организации также могут формировать резерв предстоящих отпусков, для более правильного определения себестоимости продукции. Резерв формируется по дебету сч. 96 «Резервы предстоящих расходов». Если к моменту начисления отпусков резерв сформирован не полностью и сумма отпускных превышает сумму резерва, разницу отражают на сч. 97 и списывают за счет отчислений в резерв в последующие месяцы. Если резерв использован не полностью, его остаток сторнируется и переносится на следующий год: Дт. 20 (25,26,44) Кт. 96 – сторно! Уменьшен резерв на оплату отпусков на сумму неиспользованных средств.
• Дт. 70 Кт 90 «Продажи», субсчет «Выручка» - выручка от реализации товара в порядке натуральной оплаты труда.
• Дт. 90, субсчет «НДС» Кт. 68»расчеты по налогам и сборам» субсчет «расчеты по НДС» - НДС со стоимости товаров, выданных в порядке натуральной оплаты труда.
• Дт. 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кт. 43 «Готовая продукция» - стоимость готовой продукции, выданной работникам в счет заработной платы.
Начисление пособий по временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности начисляют за счет средств ФСС. Данное начисление отражается проводкой:
• Дт. 69 -01 «Расчеты по социальному страхованию» Кт. 70 – начисление больничного листа;
• Дт. 69-02 «Расчеты по социальному страхование по травматизму» - начисление больничного листа по травме, полученной на производстве.
Учет удержаний из заработной платы. По дебету счета 70 отражаются суммы удержаний в корреспонденции с кредитом четов:
• 28 – за допущенный брак в производстве,
• 68 – суммы НДФЛ,
• 71- удержание невозвращенного остатка подотчетных сумм,
• 73-1 – удержание ранее полученных ссуд на индивидуальные нужды,
• 73-2 – удержание с виновных лиц сумм недостач и потерь ценностей,
• 76-9 – удержание по исполнительным листам,
• 76-7 - перечисление в депонентскую задолженность неполученных сумм оплаты труда,
• 76-6 – удержание в погашение задолженности за содержание детей в детских учреждениях.
Учет выплат заработной платы:
• Выдачу сумм заработной платы оформляют проводкой: Дт. 70 Кт.50;
• Депонирование заработной платы: Дт. 70 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».
Приказ о повышении заработной платы в 2020 году
Законодательством не предусмотрено единой формы документа. Каждый работодатель может разработать свой вариант или скачать образец приказа о повышении зарплаты. Главное, указать в документе, кому и насколько увеличат заработок. Необходимо назначить ответственного за исполнением приказа, это может быть сам руководитель, главный бухгалтер или начальник отдела кадров.
Структура стандартного приказа об увеличении зарплаты в 2020 году:
• название компании — указать полностью, как записано в учредительных документах;
• заголовок документа — Приказ об изменении (повышении, уменьшении) оклада;
• основной текст — перечислить сотрудников, указать основание для повышения, при необходимости сослаться на закон;
• заключительная часть – добавить запись о назначении ответственного лица и дату вступления приказа в силу.
У работодателя приказ хранится вместе с локальными нормативными актами до тех пор, пока «жива» компания. После закрытия весь документооборот организации передается в муниципальный отдел, где находится в течение 50 лет.
Приказ подписывают все участники: руководитель, сотрудники и ответственные лица. Далее приказ поступает в бухгалтерию, где вносят изменения в штатное расписание и составляют дополнительное соглашение к трудовому договору.
В тексте одного приказа можно указать как одного работника, так и несколько человек. Но тогда размер зарплаты разных сотрудников станет всем известен. Это может создать напряженную атмосферу в компании и нарушает Закон о персональных данных. В любом случае руководитель решает, составлять общий приказ или отдельный документ для каждого сотрудника.
Если финансовая ситуация в компании изменилась и необходимо отменить действующий приказ, руководитель издает новый документ. В нем он указывает причины изменения приказа, кратко объясняет обстоятельства отмены и назначает ответственного за исполнение приказа.
Положение о заработной плате 2020 года
Положение об оплате труда и премировании работников - обязательный документ организации. В нем отражаются все алгоритмы и нюансы выплат.
Каждая фирма имеет собственную систему выплат, которая формируется с учетом объема трудозатрат и норм ТК РФ. Сюда относятся МРОТ, минимальные уровни надбавок, премиальные выплаты. Положение об оплате труда в 2020 году составить придется, если только компания не описывает всю свою систему выплат в трудовых договорах.
Этот документ является локальным актом, который определяет специфику расчета и выплаты зарплаты трудящимся. В нем указываются сроки выплат, форма расчетного листа, размеры доплат и надбавок, очередность проведения перерасчета и порядок предоставления отчета за полученный аванс для служебной поездки.
Законодательство не обязывает руководителей фирм иметь этот документ. Но трудовая инспекция при проверке может его потребовать.
Утверждает его директор. От его решения зависит размер доплат, повышение оклада и выдача премии. Также к утверждению может быть привлечен профсоюз предприятия.
Вкратце опишем, какую информацию должен содержать в себе образец регламента по заработной плате. В нем следует не только указать основные виды начислений, но и их размер, который обязан соответствовать установленному на законодательном уровне.
Обязательные разделы:
• общие правила, в них указываются цели и задачи, которые документу предназначено исполнять;
• размеры вознаграждений за работу, установленные согласно штатному расписанию;
• доплаты и надбавки;
• заключительная часть, в которой указывается срок действия документа.
Помимо этого, в нем могут содержаться:
• условия выплаты премии;
• форма расчетного листка;
• порядок проведения индексации.
Руководитель предприятия должен издать приказ об утверждении положения об оплате труда.
Согласно Приказу Минкультуры №558 в п.598, документ хранится до замены новым. Если издается новый акт, предыдущий документ сдается в архив, где хранится в течение 75 лет.
Отпуск без сохранения заработной платы в 2020 году
Помимо оплачиваемых отпусков работнику по его просьбе может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК). Трудовым законодательством не предусмотрены «вынужденные» отпуска по инициативе работодателя в связи с возникшими экономическими, организационными трудностями в деятельности организации.
Отпуска без сохранения заработной платы в 2020 году подразделяются на две категории:
1) отпуска, предоставляемые по усмотрению работодателя, то есть работодатель вправе отказать в предоставлении отпуска. Такой отпуск предоставляется работнику только при наличии у него уважительной причины (по сложившейся практике к уважительным причинам относятся проводы сына на военную службу по призыву, отправка детей на отдых в летние лагеря и т.п.). В заявлении на предоставление отпуска работник должен указать причину, однако решение о ее уважительности принимается работодателем. Продолжительность указанного отпуска определяется по соглашению между работником и работодателем;
2) отпуска, предоставляемые работодателем в обязательном порядке, то есть он не вправе отказать в предоставлении отпуска, если работник обратился к нему с соответствующим заявлением. Такой отпуск предусмотрен для отдельных категорий работников, перечень которых устанавливается ТК, а также иными федеральными законами либо коллективным договором.
Например, в соответствии с ч. 2 ст. 128 ТК работодатель обязан на основании письменного заявления работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы:
- участникам Великой Отечественной войны – до 35 календарных дней в году;
- работающим пенсионерам по старости (по возрасту) – до 14 календарных дней в году;
- родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы, – до 14 календарных дней в году;
- работающим инвалидам – до 60 календарных дней в году;
- работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников – до пяти календарных дней.
В соответствии со ст. 173,174 ТК работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:
- работникам, допущенным к вступительным испытаниям в образовательные учреждения высшего профессионального образования, – 15 календарных дней;
- работникам – слушателям подготовительных отделений образовательных учреждений высшего профессионального образования для сдачи выпускных экзаменов – 15 календарных дней;
- работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации – 15 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – четыре месяца, для сдачи итоговых государственных экзаменов – один месяц;
- работникам, допущенным к вступительным испытаниям в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального образования, – 10 календарных дней;
- работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации – 10 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – два месяца, для сдачи итоговых экзаменов – один месяц.
Согласно ст. 263 ТК дополнительные отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью до 14 календарных дней предоставляются также лицам, осуществляющим уход за детьми:
- работнику, имеющему двух или более детей в возрасте до 14 лет;
- работнику, имеющему ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
- одинокой матери, воспитывающей ребенка в возрасте до 14 лет;
- отцу, воспитывающему ребенка в возрасте до 14 лет без матери, коллективным договором могут устанавливаться ежегодные дополнительные отпуска без сохранения заработной платы.
Предоставление отпуска без сохранения заработной платы предусматривается также иными нормативными правовыми актами, например Федеральным законом № 5-ФЗ «О ветеранах» (ст. 14-18), Федеральным законом № 5-ФЗ «О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы» (ст. 6), Законом РФ № 4301-1 «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы» (ст. 8).
Такой отпуск предоставляется в удобное для работника время. По желанию работника он может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован отдельно (полностью либо по частям). Перенесение этого отпуска на следующий рабочий год не допускается.
Предоставление отпуска без сохранения заработной платы оформляется письменным заявлением работника и приказом (распоряжением) работодателя, в котором указываются причина, продолжительность, даты ухода работника в отпуск и последнего дня этого отпуска. Работник может в любой момент по собственной инициативе прервать такой отпуск и выйти на работу, поставив об этом в известность работодателя.
Удержание алиментов из заработной платы в 2020 году
Под алиментами понимаются средства, необходимые для содержания членов семьи. Это могут быть дети, родители, супруги и иные члены семьи по Семейному кодексу.
Алименты удерживаются из заработной платы работника на основании добровольного соглашения или по решению суда (согласно ст. 109 Семейного кодекса). Согласительный порядок по алиментам между сторонами является приоритетным: алименты взыскиваются по решению суда, только если сторонам не удалось достичь соглашения по указанному вопросу. Данное соглашение в обязательном порядке имеет нотариальное заверение для придания ему юридической значимости.
В целях удержания алиментов в 2020 году в бухгалтерию могут обратиться приставы-исполнители, взыскатель денег и сам должник. От судебного пристава-исполнителя в бухгалтерию направляется постановление и копия исполнительного листа, от взыскателя – заявление об удержании алиментов и исполнительный документ, от должника – заявление на имя руководства об удержании алиментов из его заработка в добровольном порядке.
При этом от судебного пристава или иных сторон бухгалтером должны быть получены реквизиты расчетного или лицевого счета взыскателя, куда будут перечисляться средства. Обычно они непосредственно прописаны в исполнительном листе.
Согласно «Положению о документах и документообороте», утвержденному за номером 105, исполнительная документация должна храниться в сейфах, металлических шкафах или иных помещениях, которые смогут обеспечить сохранность указанных документов.
Стоит учесть, что если бухгалтеру поступил исполнительный документ, то он обязателен к применению для всех предприятий независимо от формы собственности.
Сюда недопустимо вносить изменения и поправки по своему усмотрению. Все возможные ошибки и неточности требуется согласовать с приставами.
Согласно положениям ст. 109 Семейного кодекса, в обязанности предприятия, где работает плательщик алиментов, входит:
1. Ежемесячное удержание алиментов.
2. Уплата и перечисление их на счет предприятия не позднее 3 дней с момента получения доходов плательщиком.
На основании ст. 111 Семейного кодекса администрация предприятия в обязательном порядке сообщает приставу-исполнителю об увольнении плательщика алиментов и его новом месте работы. Если лицо находилось в течение месяца в неоплачиваемом отпуске, то алименты рассчитываются по среднемесячному заработку в РФ согласно ст. 113 Семейного кодекса.
По действующему налоговому законодательству удержания из заработка исчисляются из суммы, которая осталась после удержания налогов (за вычетом НДФЛ со ставкой 13%). Это правило указано в разъясняющем письме Роструда №2261-6-1. Стоит отметить, что налоговая база по НДФЛ определяется с учетом положений ст. 220 Налогового кодекса. То есть если налогоплательщику положены вычеты, то его база по НДФЛ снижается и, соответственно, увеличивается доход.
В общем случае по исполнительным документам с гражданина удерживается не более 50% заработка и иных доходов. Этот лимит действует при взыскании алиментов на взрослых членов семьи, на детей они не распространяются.
Алименты на несовершеннолетних детей формируют исключение из правила о 50%-ном пороге удержания: размер удержаний в данном случае может быть и выше. Главное, что он не должен превышать 70%.
Ограничения, приведенные в ст. 138 ТК, где сказано, что все удержания не должны превышать 50% от доходов работника, по отношению к алиментам не применяются. То есть нормы семейного законодательства не вступают в противоречие с трудовым. Алименты на детей считаются частным случаем.
Алименты переводятся на счет взыскателя в течение 3 дней после получения зарплаты. Все расходы по удержанию и перечислению денег (например, почтовым или банковским переводом) ложатся на плечи должника.
Если бухгалтер перечисляет алименты по почте, то на оборотной стороне талона ему следует прописать величину заработка, с которого удерживались алименты, месяц взыскания алиментов, процент и удержанную с должника сумму для погашения задолженности и сумму оставшейся задолженности.
Исполнительный документ незамедлительно возвращается в ФССП после увольнения должника с предприятия или при его смерти.
Сделать это можно, направив по указанному в исполнительном листе адресу заказное письмо с описью вложения.
При расчете размера алиментов стоит понимать, что они взыскиваются по соглашению сторон в твердой сумме или в процентном отношении к доходам. Алименты на детей взыскиваются в виде процента от заработка, на других членов семьи – в твердой сумме.
Так, на основании ст. 81 Семейного кодекса алименты на детей взыскиваются с родителей в следующем объеме:
• на 1 ребенка – как 1/4;
• на 2 детей – как 1/3;
• на 3 и более детей – 50% от размера заработной платы.
Величина этих долей может быть уменьшена или увеличена судом с учетом материального или семейного положения сторон или иных обстоятельств.
Если алименты взыскиваются в твердой сумме, то они индексируются пропорционально увеличению МРОТ. Размер фиксированных алиментов обычно устанавливается судом по числу МРОТ, чтобы легче было их индексировать.
Размер задолженности по алиментам в исполнительном листе определяется с учетом размера алиментов, который был установлен судебным актом или соглашением об уплате алиментов, за тот период, когда удержание алиментов не производилось. Если должник в тот период не работал или не предоставил свои сведения о доходах, то алименты начисляются с учетом среднероссийской зарплаты.
Согласно Постановлению Правительства №841, алименты могут быть взысканы из следующих видов доходов:
1. Всех видов зарплаты и дополнительного вознаграждения, которые сотрудник получает по основному месту работы и по совместительству, в рублях, валюте или натуральной форме. В частности, с заработной платы, денежного содержания государственных и муниципальных служащих, гонораров, надбавок и доплат, премий и пр.
2. Доходов от сдачи имущества в аренду, по акциям, суммы материальной помощи, доходов от предпринимательства и пр.
3. Денежного довольствия военнослужащих, сотрудников ОВД.
Удержание из отдельных выплат в составе зарплаты не допускается по ст. 101 №229-ФЗ.
Согласно ст. 101 Закона об исполнительном производстве, взыскание по алиментам не обращается на такие виды доходов, как:
1. Суммы, выплачиваемые в счет возмещения вреда, причиненного здоровью.
2. Суммы, выплачиваемые при смерти кормильца.
3. Суммы, выплаченные лицам из-за увечий, ранения и травм, полученных при исполнении служебного долга.
4. Компенсации за счет средств федерального бюджета и бюджета субъектов РФ пострадавшим из-за радиационных, техногенных катастроф; полученных в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами; необходимых для компенсации стоимости проезда или лекарств; для компенсации оздоровительных путевок или проезда к местам отдыха.
5. Алименты.
6. Детские пособия.
7. Средства материнского капитала.
8. Компенсации, предусмотренные трудовым законодательством: в связи с командировкой, изнашиванием инструмента, рождением ребенка, смерти близких, заключением брака.
9. Пенсии по потере кормильца.
10. Социальное пособие на погребение.
11. Единовременная материальная помощь в связи с терактом, смертью члена семьи, стихийным бедствием, в виде гуманитарной помощи, за оказание содействия в раскрытии преступлений.
12. Субсидия, выплачиваемая центрами занятости на развитие собственного бизнеса для лиц, состоящих там на учете.
У одного работника удержания могут происходить по нескольким исполнительным документам и может так получиться, что доходов налогоплательщика для погашения суммы долга по алиментам окажется недостаточно. Но на основании законодательства требования по взысканию алиментов удовлетворяются в первую очередь, затем взыскивается задолженность по ним, а только потом производятся все остальные удержания.
Остаток переходит на следующий месяц и так далее, пока задолженность не будет погашена.
Работодателю следует помнить об ответственности, которая ему грозит за неполное, некорректное или несвоевременное перечисление алиментов. В частности, должностных лиц могут привлечь к административной, гражданско-правовой и даже уголовной ответственности.
Административная ответственность за невыполнение законных требований приставов наступает по ст. 17.14 КоАП. По ней должностному лицу грозит штраф 15-20 тыс. р., юрлицу – 50-100 тыс. р.
За неисполнение судебного решения (неудержание алиментов) работодателя могут привлечь к наказанию по ст. 315 УК. Штраф по указанной статье составляет до 200 тыс. р. В качестве других мер наказания указанная статья предполагает лишение права занимать определенную должность, обязательные работы 180-240 часов, арест на 3-6 месяцев, лишение свободы до 2 лет.
Если работодатель удержит из зарплаты сотрудника алименты, но не перечислит их получателю, то получатель может подать в суд за получение компенсации в связи с необоснованным обогащением работодателя.
Таким образом, порядку удержания алиментов отводится важное значение в российском законодательстве. Данный вопрос весьма четко урегулирован и должностным лицам стоит четко его придерживаться, чтобы их не привлекли к ответственности. Порядок удержания алиментов следующий: начисляется зарплата, из нее удерживается НДФЛ, с полученной зарплаты рассчитываются алименты, они перечисляются на счет получателя в течение 3 дней.
Расчетный листок по заработной плате в 2020 году
Расчетный листок – это документ, в который вносится подробная информация обо всех начислениях, причитающихся работнику.
Сюда включаются все составляющие зарплаты:
• оклад,
• проценты,
• премии,
• бонусы,
• компенсации и т.п. выплаты,
• также сведения об отчислениях во внебюджетные фонды.
Таким образом, расчетный листок предоставляет работнику полную картину о его заработной плате.
Ценность расчетного листка переоценить невозможно и в 2020 году – он позволяет работнику предприятия точно понять, из чего формируется его заработная плата, а также, в некоторых случаях вовремя увидеть нестыковки начисления зарплаты с условиями конкретного трудового договора или требованиями законодательства. При выявлении таких фактов сотрудник может обратиться за прояснением спорных или неясных моментов в бухгалтерию предприятия, а если дело дойдет до конфликта, то пойти за восстановлением справедливости в инспекцию по труду или суд.
Некоторые работодатели пренебрегают формированием расчетных листков, будучи уверенными в том, что они имеют право обходиться без них. Это в корне неверно – законодательство Российской Федерации обязывает каждого работодателя извещать подчиненных о составляющих их заработной платы.
Расчетный лист нужно делать для всех работников без исключения – тех, кто работает в штате, совместителей, временных сотрудников, сезонников и т.д.
Расчетный листок нужно делать за несколько дней до зарплатных выплат, выдавать же его можно также заранее или в день выдачи заработной платы. При этом, следует помнить о том, что обычно выдача зарплаты делится на два этапа, в разницей в две недели — так вот расчетный листок должен предоставляться сотрудникам в день получения ими «окончаловки», когда все необходимые суммы уже подсчитаны.
Надо сказать, что расчетный лист касается только заработной платы, поэтому формировать его для выдачи, например, отпускных не нужно.
При увольнении расчетный листок делать следует обязательно (он передается увольняющемуся в его последний рабочий день вместе с заработной платой).
Расчетный лист должен составляться вне зависимости от того, каким именно образом происходит выдача заработанных денег – наличкой в кассе организации или на карту. То же самое касается и выдачи зарплаты доверенному лицу работника – если представитель предоставляет нотариально заверенную доверенность, работодатель обязан отдать ему и расчетный лист и все причитающиеся доверителю деньги.
Расчетный лист составляет специалист отдела бухгалтерии, т.е. сотрудник, который имеет полные данные обо всех полагающихся тому или иному работнику выплатах. Что характерно, заверять лист подписью руководителя компании или хотя бы даже самого бухгалтера необязательно, как и проставлять на нем печать.
Связано это с тем, что лист носит сугубо информационный характер, иными словами, он никак не подтверждает факт получения именно той суммы заработной платы, которая в нем была обозначена к выплате.
А вот что касается работника организации, то он в получении расчетного листка расписаться должен. Для этого бухгалтер или кассир может предоставить ему специальный бланк под названием «лист выдачи расчетных листков».
Стандартные унифицированные формы большинства первичных бухгалтерских документов отменены, как и обязанность по их использованию. Теперь представители предприятий и организаций имеют право разрабатывать собственные бланки документов, утверждаемые в их учетной политике, или использовать ранее общеупотребимые шаблоны.
Вне зависимости от того, какой именно вариант будет выбран работодателем, документ по своей структуре должен соответствовать нормам делопроизводства, а по тексту – правилам русского языка.
Порядок оформления:
1. Вначале листка записывают:
• название предприятия,
• должность,
• ФИО работника,
• период, за который составляется документ (обычно это один месяц),
• подразделение, в котором трудится работник,
• его табельный номер.
2. Далее идет основная часть, которая выглядит в виде таблицы из нескольких разделов.
• В первый вносятся все виды начислений за период (оклад, премия, компенсации, проценты и т.д.). Все данные сюда вписываются с указанием количества дней и часов, подлежащих к оплате по тому или иному виду начислений.
• Во второй раздел включается все, что касается налоговых удержаний.
• В третий – информация о взносах во внебюджетные фонды.
3. Далее указывается сумма выданного аванса и сведения о дополнительных страховых взносах.
4. После всех подсчетов, в завершении документа пишется общий размер удержаний и зарплата, подлежащая к выплате. Если у предприятия перед работником есть долг или наоборот — работник должен работодателю, сведения об этом также нужно внести в расчетный листок.
При необходимости бланк можно дополнить и другой информацией, например, сведениями о ведомости, по которой будет производиться выплата, дате выдачи заработной платы и т.п.
Как к содержанию расчетного листка, так и к его оформлению, законодательство не предъявляет ровно никаких требований: его можно писать на обычном листе или на фирменном бланке организации. Расчетные листки допускается оформлять от руки или печатать на компьютере – конечно, на сегодняшний день распространен именно второй способ. Документ пишут в единственном экземпляре.
Расчетный лист можно передать работнику лично из рук в руки в бухгалтерии или кассе организации непосредственно при получении денег или через средства электронной связи или доверенное лицо.
Статью подготовила руководитель отдела подбора персонала Толмачёва Диана Глебовна. 
