Обязательный аудит проводится в случаях, указанных в Федеральном Законе «Об аудиторской деятельности» 307-ФЗ. Критерии обязательного аудита действуют (предыдущие редакции: и Закон 119-ФЗ).
Обязательный аудит проводится в случаях, если:
1. Организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
2. Ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
3. Организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
4. Объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
5. Организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
6. В иных случаях, установленных федеральными законами.
Критерии, указанные в Законе, четко отвечают на вопрос, в каких случаях проводится обязательный аудит. Однако, определенные трудности в толковании вызывают фразы: «... по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному ... за предшествовавший отчетному год ...». Данное положение вызывает дискуссии в профессиональной среде, поскольку до сих пор нет разъяснений налоговых и финансовых органов о том, как понимать период, за который предприятие обязано проводить аудит. Если официальное «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 6 должно прикладываться к балансу за отчетный период - допустим, к балансу, то Закон можно трактовать так, что обязательный аудит должен проводиться за год. В таком случае имеется противоречие с духом Закона. Представим, что предприятие создано за этот период имело оборот 1000 рублей. В 2009 году бизнес «встал на ноги» и оборот превысил 50 миллионов рублей. Тогда получается, что обязательному аудиту надо подвергнуть операции за год, когда оборотов практически и не было!
На практике взаимодействия с ИФНС нашей аудиторской организации можем говорить о том, что скорее всего придется проводить аудит именно того года, в котором условия Закона были выполнены, а не предшествующего. Тем не менее, наша рекомендация по критериям обязательного аудита - заранее поинтересоваться у своего инспектора о том, за какой период необходимо проходить проверку.
Аудит – это проводимая для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта независимая проверка этой отчетности (ч. 3 ст. 1 Федерального за-кона № 307-ФЗ). Аудит может проводиться как в добровольном, так и в обязательном поряд-ке. В первом случае мы говорим об инициативном аудите, во втором – об обязательном. Обязанность проведения аудита накладывается на организацию законом. О критериях прове-дения обязательного аудита расскажем ниже.
Когда проведение аудита — обязанность
Критерии обязательного аудита содержатся в ст. 5 Федерального закона № 307-ФЗ «Об ауди-торской деятельности».
Основные критерии обязательного аудита – критерии юридические и стоимостные. В первом случае обязательность аудита возникает в случае принадлежности организации к определен-ной организационно-правовой форме (к примеру, компания является акционерным обще-ством) или в случае ведения определенных видов деятельности, а во втором – в случае пре-вышения выручки или величины активов определенных ограничений.
Приведем в таблице для обязательного аудита критерии для ООО и организаций иных форм. При наличии хотя бы одного из перечисленных условий проведение аудита является обяза-тельным.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Критерий
Условие
Организационно-правовая форма или вид деятельности
— акционерное общество;
— кредитная организация;
— бюро кредитных историй;
— профессиональный участник РЦБ;
— страховая организация;
— клиринговая организация;
— общество взаимного страхования;
— организатор торговли;
— негосударственный пенсионный или иной фонд;
— акционерный инвестиционный фонд;
— управляющая компания акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов)
Обращение ценных бумаг
допущены к организованным торгам
Выручка от продажи продукции (выполнения работы, оказания услуг)
превышает 400 миллионов рублей
Сумма активов организации по данным бухгалтерского баланса
представляет или раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность
За исключением органов госвласти, органов местного самоуправле-ния, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов.
За исключением органа госвласти, органа местного самоуправления, государственного вне-бюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения.
Прочие критерии обязательного аудита
Представим некоторые иные случаи обязательного проведения аудита, не поименованные выше и предусмотренные отдельными Федеральными законами.
Так, аудит обязаны проводить, в частности:
• застройщики (ч. 4 ст. 18 Федерального закона № 214-ФЗ);
• государственные компании (п. 8 ст. 7.2 Федерального закона № 7-ФЗ);
• государственные корпорации (п. 2 ст. 7.1 Федерального закона № 7-ФЗ);
• саморегулируемые организации (ч. 4 ст. 12 Федерального закона № 315-ФЗ).
Статью подготовил категорийный менеджер по работе с ключевыми клиентами Умберг Эмиль Дмитриевич. 
