Состав и структура имущества предприятия оптовой торговли, источники его образования
Имущество предприятия формируется за счет различных источников — собственных и внешних. Эти источники отражаются в бухгалтерском балансе. При этом должно соблюдаться равенство активов и пассивов. Это создает условия для формирования собственного оборотного капитала и является фактором стабильного развития предприятия, его финансового обеспечения и снижения рисков.
В процессе анализа путем сравнения и изучения структуры активов следует установить, какими активами располагает предприятие и какие изменения произошли в их составе, структуре и объеме.
На конец отчетного года предприятие располагало активами на сумму 1790 млн. руб., по сравнению с прошлым годом активы увеличились на 1202 млн. руб., или в 3 раза, в том числе внеоборотные активы — на 652 млн. руб., или в 6,2 раза, а оборотные — на 550 млн. руб., или в 202 раза. Следовательно, темпы роста вне оборотных активов опережали темпы роста оборотных активов. В результате доля оборотных активов снизилась с 78,9 до 56,6%.
Как видно, оборотные активы за анализируемый период увеличились в 2,2 раза, в том числе: товарно-материальные ценности — в 3,5 раза, денежные средства — в 1,5 раза. В отчетном периоде это повлекло изменения в структуре оборотных средств доля товарно-материальных ценностей снизилась с 83,3 до 46,9%, денежных средств возросла с 13,3 до 31,2%. Такое положение ухудшило финансовое состояние предприятия и может привести к потере ликвидности.
Собственные средства за анализируемый период увеличились в 6,9 раза и составили на конец года 1124 млн. руб., заемные средства возросли в 1,5 раза, вследствие чего изменилась структура источников образования имущества. Доля собственных средств увеличилась с 27,6 до 62,8%, а доля заемных средств сократилась с 72,4 до 37,2%. Увеличение собственных средств укрепило финансовое состояние предприятия.
Таким образом, степень обеспеченности материальными оборотными средствами предприятия повысилась с 28,1 до 73,1%, что положительно отразится на ситуации.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Цель и задачи анализа финансового состояния предприятия
Залогом выживания предприятий оптовой торговли является их устойчивость, которая предполагает, прежде всего, движение денежных потоков, обеспечивающих постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходованием (затратами).
Основная составляющая общей устойчивости — финансовая устойчивость. Финансовая устойчивость отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечивать процессы закупки, завоза, хранения и реализации продукции.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходимо анализировать его финансовое состояние, которое выражается в образовании, распределении и использовании финансовых ресурсов. Логика анализа финансового состояния предусматривает последовательное, поэтапное рассмотрение всех процессов, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.
Цель анализа финансового состояния предприятия — оценка его экономического потенциала, перспектив развития, устойчивости в рыночной экономике. Для оценки финансового состояния предприятия оптовой торговли используется структурный анализ баланса (коэффициенты) на основе системы показателей, характеризующих структуру активов, источники финансирования, обеспеченность собственными средствами и эффективность их использования, конечные результаты хозяйственной деятельности (рентабельности), платежеспособность, ликвидность, финансовую устойчивость.
Показатели, позволяющие оценить финансовое состояние предприятия, можно подразделить на следующие группы:
Основными источниками информации являются данные баланса предприятия.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.
Пассивы баланса по степени срочности их получения можно подразделить так: П, — наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность), П2 — краткосрочные пассивы, краткосрочные кредиты и займы, П3 — долгосрочные кредиты, арендные обязательства, П4 — постоянные пассивы собственные средства, выплаты и задолженности перед учредителями.
Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств предприятием такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А) > П, (ликвидные активы равны наиболее срочным обязательствам);
Аз > П2 (быстрореализуемые активы равны краткосрочным пассивам или перекрывают их);
Аз > П3 (медленно-реализуемые активы равны долгосрочным пассивам или перекрывают их);
Соблюдение первых трех правил обязательно влечет за собой достижение и четвертого, ибо если совокупность первых трех групп активов больше или равны сумме первых трех групп пассивов баланса, т.е. А, + А2 + А3 > П, = П2 + П3, то четвертая группа пассивов обязательно перерастет четвертую группу активов, т.е. А4 < П4 Последнее положение имеет глубокий экономический смысл: когда постоянные пассивы перекрывают труднореализуемые активы, соблюдаются важные условия платежеспособности, т.е. наличие у предприятия собственных оборотных средств, обеспечивающих бесперебойный воспроизводственный процесс, а равенство постоянных пассивов труднореализуемых активов отражает нижнюю границу платежеспособности за счет собственных средств предприятия.
В структуре активов за анализируемый период определяются удельный вес вне оборотных активов, доля основных средств в совокупных активах на конец анализируемого периода. После этого определяется структура баланса — положительная или отрицательная, — которая отражается на финансовых результатах в виде накладных расходов (на ремонт зданий, их содержание, амортизацию и т.д.), рассматривается удельный вес оборотных активов за анализируемый период, структурные изменения текущих активов, удельный вес запасов и состояние дебиторской задолженности. Данные показатели определяют финансовое состояние и стабильность работы предприятия по закупке и реализации продукции и тенденции их дальнейшего роста.
Пассив баланса должен соответствовать активу или показать изменения, которые произошли в источниках денежных средств, обеспечивающих трансформацию активов баланса.
В этих целях определяется величина собственных оборотных средств (функционирующие капиталы). Собственные оборотные средства представляют собой разницу между суммой собственного капитала, долгосрочных пассивов и стоимостью вне оборотных активов. Таким образом, этот показатель характеризует наличие долгосрочных источников формирования оборотных средств предприятия. Как правило, текущие активы покрываются за счет краткосрочных источников. Более того, текущие пассивы являются источником покрытия части вне оборотных активов предприятия. Величина чистых активов характеризует стоимость имущества и имущественных прав, находящихся в собственности предприятия, по сравнению с величиной его обязательств.
Эти показатели определяются коэффициентом ликвидности, коэффициентом текущей ликвидности, коэффициентом быстрой ликвидности. Следует отметить, что использование двух последних коэффициентов в условиях рыночной экономики затруднительно в связи с их зависимостью от быстро меняющихся факторов внешней экономической среды. В связи с этим при анализе эффективности использования активов предприятия предпочтение следует отдавать коэффициенту текущей ликвидности.
Финансовая устойчивость предприятия — это такое состояние его финансовых ресурсов, их экономически обоснованное распределение, которые обеспечивали бы развитие оптового товарооборота, прибыли и капитала при сохранении платежеспособности в условиях доступного риска.
Под общей устойчивостью предприятия оптовой торговли нужно понимать стабильные в течение круглого года закупки, завоз и реализацию конкурентоспособной продукции, получение доходов, достаточных для наличия оборотных средств, закупок продукции, производственного и социального развития. Предприятие при выполнении данных условий является ликвидным и рентабельным.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что финансовая устойчивость является комплексным и важным критерием, характеризующим финансовое состояние предприятия.
Платежеспособность — это возможность предприятия вовремя расплачиваться с поставщиками продукции по своим обязательствам.
При хорошем финансовом состоянии предприятие устойчиво и платежеспособно. Самый лучший вариант, когда у предприятия всегда имеются свободные денежные средства, достаточные для погашения имеющихся обязательств перед поставщиками продукции. Но предприятие может быть платежеспособным и в том случае, когда свободных денежных средств недостаточно. В этом случае предприятие обязано быстро реализовать свои активы и расплатиться с кредиторами — это будет дешевле, чем платить штрафные санкции.
Предприятие считается платежеспособным, если эти показатели не выходят за рамки предельных значений:
1) коэффициент абсолютной ликвидности: 0,2—0,25;
2) промежуточный коэффициент покрытия: 0,7—0,8;
3) общий коэффициент покрытия: 2,0—2,5.
Поскольку одни виды активов обращаются быстрее, а другие — медленнее, необходимо группировать активы предприятий по степени их ликвидности, т.е. по возможности более быстрого обращения их в денежные средства. К наиболее ликвидным активам относятся денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и ценные бумаги. Следом за ними идут быстрореализуемые активы — депозиты и дебиторская задолженность.
Более длительного времени требует реализация медленно-реализуемых активов. К этой группе относятся земля, здания и оборудование.
Под кредитоспособностью предприятия понимаются его возможность в получении кредита и способности его своевременного погашения за счет собственных средств.
Для поддержания и достижения финансовой устойчивости предприятия важна не только абсолютная величина прибыли, но и ее уровень относительно вложенного капитала или затрат предприятия, т.е. рентабельность.
К основным характеристикам деловой активности предприятия относятся показатели оборачиваемости средств в расчетах (оборачиваемости дебиторской задолженности) и оборачиваемости кредиторской задолженности. Значение этих показателей очень велико.
Финансовое состояние предприятия зависит от иных факторов, не зависящих от деятельности предприятия.
К внутренним факторам в первую очередь относится способность руководителя и главного бухгалтера управлять предприятием в целью достижения рационального использования всех ресурсов, их конкурентоспособности и на этой основе устойчивого финансового состояния.
Внешние факторы зависят от экономической политики государства, налоговой политики, внешнеэкономической политики и др.
Финансовое состояние характеризует многие факторы, которые объединяют в следующие группы:
I. Показатели платежеспособности:
1) код абсолютной ликвидности;
2) промежуточный коэффициент покрытия;
3) общий коэффициент покрытия.
II. Показатели финансовой устойчивости:
1) код собственности (независимости);
2) доля заемных средств;
3) соотношение заемных и собственных средств.
III. Показатели деловой активности:
1) общий коэффициент оборачиваемости;
2) скорость оборота;
3) оборачиваемость собственных средств.
IV. Показатели рентабельности:
1) собственные средства;
2) производственные фонды;
3) долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения;
4) собственные и долгосрочные заемные средства;
5) норма балансовой прибыли;
6) чистая норма прибыли.
Исходными данными для расчета показателей этих групп в основном являются данные отчетности предприятия (форма № 2).
Анализ финансового состояния предприятия необходим не только для того, чтобы знать его финансовое положение, но и для эффективного управления им, т.е. для финансовой устойчивости предприятия.
Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности привлеченного капитала. Расчет производится на основе данных бухгалтерского баланса.
Важнейшим компонентом финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность, т.е. возможность предприятия вовремя расплачиваться по своим обязательствам. При благоприятном финансовом состоянии предприятие устойчиво платежеспособно, и наоборот.
Важнейшим показателем, характеризующим финансовую независимость предприятия, является коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Если отношение заемных средств (кредитов и кредиторской задолженности) к собственным средствам составляет 0,5, значит, 1/3 активов финансируется кредиторами. Если отношение заемного капитала к собственному равно 1, то финансовая устойчивость предприятия достигла критического уровня. Как видно из табл. 28, на начало прошлого года этот показатель составлял 2,63, на начало отчетного — 0,55, на конец отчетного — 0,59. Это свидетельствует о том, что зависимость предприятия от внешних источников снизилась.
Анализ финансового состояния предусматривает расчет коэффициента платежеспособности, который определяется путем соотношения суммы оборотных активов и задолженности по заемным средствам. Если он больше или равен 1, то предприятие неплатежеспособно. Согласно данным табл. 28 этот показатель был меньше 1. Так, на начало отчетного года он составлял 0,21, а на конец отчетного — 0,81. Финансовая устойчивость во многом зависит от соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Если коэффициент платежеспособности больше 2, то финансовая устойчивость предприятия находится в критическом состоянии. Из табл. 28 видно, что на начало прошлого года коэффициент платежеспособности составил 1,29, на начало отчетного — 4,70, на конец отчетного — 1,85, т.е. его величина меньше критической, а это — положительный результат.
Способность предприятия выполнять свои обязательства характеризуется коэффициентом покрытия задолженности. Если он больше 4, то это подтверждает финансовую устойчивость предприятия, если равен 2, то предприятие находится в критическом состоянии, может стать банкротом. На начало прошлого года он составлял 0,38, на начало отчетного года — 1,82, на конец отчетного всего 1,69. То есть его величина находится ниже критического уровня. В то же время следует отметить благоприятную тенденцию роста данного коэффициента. Это объясняется увеличением себестоимости оборотных средств предприятия.
Финансовую устойчивость предприятия характеризует также коэффициент маневренности. Расчеты показывают, что этот показатель повысился с 0,23 до 0,30. Это объясняется ростом собственных оборотных средств предприятия.
Наиболее важным показателем является доля собственных средств в валюте. Этот показатель называется коэффициентом автономии. Согласно данным табл. 28 на начало прошлого года он составлял 0,28, на начало отчетного — 0,65, на конец отчетного года — 0,63. Считается, что этот коэффициент должен быть больше 0,5, тогда он характеризует финансовую устойчивость предприятия. В данном случае коэффициент соответствует требованиям.
Платежеспособность предприятия характеризует коэффициент ликвидности. Коэффициент общей ликвидности должен быть больше 1. Фактически он возрос с 1,09 до 1,52. Коэффициент промежуточной ликвидности должен быть больше 0,5. В нашем случае его значение возросло с 0,77 до 0,81 и характеризует предприятие как устойчивое. Коэффициент абсолютной ликвидности на конец года составил 0,27, а его оптимальная величина — 0,30, следовательно, баланс предприятия считается ликвидным.
К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства и краткосрочные вложения в ценные бумаги, а также быстрореализуемые активы, депозиты и дебиторская задолженность. Более длительного времени требует реализация продукции, запасов сырья и товаров — это медленно-реализуемые активы. К труднореализуемым активам относятся земля, здания, оборудование, передвижные механизмы.
Для определения платежеспособности предприятия обычно используют его баланс. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения.
Пассивы баланса по степени срочности их погашения можно разделить на кредиторскую задолженность, краткосрочные кредиты и займы, долгосрочные кредиты и займы, аренду, постоянные пассивы (собственные средства).
Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения.
Одним из важных составляющих финансовой устойчивости предприятия является наличие у него финансовых ресурсов, необходимых для развития товарооборота. Сами финансовые ресурсы могут быть сформированы только при получении достаточной прибыли. В рыночной экономике рост прибыли создает финансовую базу не только для самофинансирования текущей деятельности, но и для осуществления расширенного воспроизводства. За счет прибыли предприятие инвестирует средства в капитальные вложения. Устойчивость предприятия зависит также от гибкой структуры финансовых ресурсов, а при необходимости дает возможность привлекать заемные средства, т.е. быть кредитоспособным. Она характеризуется тем, насколько вовремя предприятие рассчитывается по взятым кредитам и т.д. Но главное, чем определяется кредитоспособность, — нормальное текущее финансовое положение предприятия.
Анализ уровня самофинансирования предприятия оптовой торговли
Очень важным аспектом анализа деловой активности предприятий служат показатели самофинансирования. Термин «самофинансирование» выделяется из всех видов финансирования производственных процессов, что обусловлено повышением значения основных фондов, амортизационных отчислений и максимальной прибыли для полного обеспечения предприятия денежным капиталом.
Однако в условиях рыночной экономики не все предприятия оптовой торговли полностью обеспечивают свою деятельность собственными финансовыми ресурсами, что вызывает необходимость использовать заемные и привлеченные денежные средства как элемент, дополняющий самофинансирование. Именно сочетание этих элементов в хозяйственном механизме позволяет создать нормальные условия для самофинансирования, т.е. выделять необходимое количество денежных средств на финансирование закупок и других текущих потребностей.
Коэффициент самофинансирования представляет собой отношение прибыли, направляемой в специальные фонды, накоплений и амортизационных отчислений к сумме заемных средств, кредиторской задолженности и других привлеченных средств.
Рентабельность процесса самофинансирования выражается как отношение суммы чистой прибыли и амортизационных отчислений к сумме собственных средств, совпадающей с величиной реального собственного капитала. Уровень рентабельности в процессе самофинансирования показывает величину чистого совокупного дохода, получаемого с одного рубля, вложенного в собственные финансовые средства.
Анализ хозяйственной деятельности предприятий проводится по всем видам доходов и расходов денежных средств, сгруппированным по следующим направлениям:
• торговля, включая операции по закупкам, завозу, хранению и реализации продукции;
• сдача в аренду складских помещений и другие виды услуг. Следующий этап — изучение показателей использования активов.
Принципы финансового планирования
Финансовый план предприятия — это документ, отражающий общее поступление и расходование денежных средств, представленный в виде баланса денежных доходов и расходов на планируемый год. Финансовый план необходим для прогнозирования финансовых результатов деятельности предприятия и рационального использования денежных средств в результате применения выбранной финансовой стратегии. Главной целью составления финансового плана является согласование намеченных расходов с финансовыми возможностями предприятия.
При составлении финансового плана необходимо учитывать следующие требования:
• нормативы отчислений в бюджет и внебюджетные фонды;
• нормы амортизационных отчислений и др.
В финансовом плане отражается не вся сумма уставных пассивов, а лишь ее изменение (определяется путем сравнения сумм на конец квартала и на начало квартала). В составе источников финансирования капитальных вложений в финансовом плане предусматриваются амортизационные отчисления и долгосрочные кредиты. Расчетный баланс представляет собой результаты деятельности предприятия, фиксирующие его сильные и слабые с точки зрения финансов стороны на данный момент. В расчетном балансе детализируются использование и вложение, а также учитываются развитие предприятия и изменения операционных характеристик планируемых вложений собственных и заемных капиталов. Форма расчета приведена в табл. 30:
Поскольку активы и источники собственных и заемных средств прогнозируются независимо друг от друга, как правило, актив и пассив баланса не совпадают. Разница между итоговыми величинами получила название «пробки».
Формой финансового плана предприятия является баланс доходов и расходов, который состоит их трех разделов:
1) доходы и поступления;
2) расходы и отчисления;
3) взаимоотношения с бюджетом.
Состав показателей по каждому разделу финансового плана может быть разным — укрупненным или детальным — в зависимости от назначения. Финансовый план предприятия обычно рекомендуется составлять с полной расшифровкой доходов, расходов и отчислений.
- свободные средства специальных фондов, направляемые на плановые затраты; прочие доходы.
Во втором разделе финансового плана предусматриваются направления расходования средств, к которым относятся: капитальные вложения; прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия; прирост норматива собственных оборотных средств за счет прироста устойчивых пассивов, свободных средств фондов; прочие расходы.
Взаимоотношения с бюджетом включают платежи в бюджет, налоги на прибыль, доходы, недвижимость.
Для определения платежеспособности предприятия обычно используется его баланс. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения.
Пассивы баланса по степени срочности их погашения можно разделить на кредиторскую задолженность, краткосрочные кредиты и займы, долгосрочные кредиты и займы, аренду и т.д., постоянные пассивы (собственные средства).
Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения.
Одной из важных составляющих финансовой устойчивости предприятия является наличие у него финансовых ресурсов, необходимые для развития товарооборота. Сами финансовые ресурсы могут быть сформированы только при получении достаточной прибыли. В рыночной экономике рост прибыли создает финансовую базу не только для самофинансирования текущей деятельности, но и для осуществления расширенного воспроизводства. За счет прибыли предприятие инвестирует средства в капитальные вложения. Устойчивость предприятия зависит также от гибкой структуры финансовых ресурсов, а при необходимости дает возможность привлекать заемные средства, т.е. быть кредитоспособным. Она характеризуется тем, насколько пунктуально предприятие в отношении расчетов по взятым кредитам и т.д. Но главное, чем определяется кредитоспособность, — нормальное текущее финансовое положение предприятия.
Предприятия, выполняющие планы закупок, реализации, товарооборота, валового дохода, издержек обращения и других торгово-экономических показателей, должны работать на самофинансировании. За счет собственных оборотных средств они могут закупать и продавать продукцию и получать плановые доходы, составлять баланс денежных доходов и расходов.
В современных условиях предприятие на основании финансового плана само определяет направление использования доходов после отчисления в бюджет налогов и покрытия накладных расходов.
В финансовом плане отражаются финансовое обеспечение деятельности предприятия и наиболее эффективное использование имеющихся денежных средств на основе анализа текущей финансовой информации и прогнозирования объема закупок, завоза, хранения и реализации продукции на рынках в последующие периоды.
Цель финансового плана — сформировать и предоставить всеобъемлющую информацию, отражающую финансовые результаты деятельности предприятия. Данные этого документа наиболее важны для предприятия, так как именно они показывают, на какие доходы можно рассчитывать в будущем году.
Разработка финансового плана предприятия оптовой торговли
Заключительным этапом процесса планирования хозяйственной деятельности предприятия является финансовое планирование, т.е. обоснование финансовых отношений и движения соответствующих финансовых ресурсов. Необходимость финансового планирования вызвана тем, что эффективное функционирование предприятия — приобретение продукции, расчеты с поставщиками, удовлетворение экономических и социальных интересов членов трудового коллектива, поставка продукции оптовым покупателям и расчеты с ними — невозможно без четкого, научно обоснованного прогноза движения финансовых средств, планирования поступления финансовых ресурсов и их целевого распределения.
Объектом финансового планирования является торгово-экономическая деятельность предприятия, складывающаяся из формирования различных фондов денежных средств, их распределения и использования. Финансовое планирование определяет процесс получения доходов, осуществления расходов и отчислений предприятия.
Цель финансового планирования заключается в определении источников и размеров доходов от закупок и реализации продукции, сдачи помещений в аренду, других денежных поступлений и обосновании эффективного их расходования в соответствии со стратегическими задачами предприятия.
Финансовое планирование позволяет рассмотреть и сравнить возможные альтернативные варианты финансовой стратегии предприятия и обеспечить на этой основе достижения устойчивого финансового положения. С помощью финансового планирования достигается координация различных направлений деятельности предприятия оптовой торговли с точки зрения потребности в финансовых ресурсах и их наличия. Это позволяет сделать оптимальный выбор направления развития предприятия на основе согласования различных целей и возможных путей их достижения.
Финансовое планирование позволяет сопоставить различные варианты управления денежными средствами предприятия и выбрать наилучший вариант развития производственной деятельности и ее финансового обеспечения.
В процессе финансового планирования оценивается реальность запланированных перспектив увеличения закупок, завоза, хранения и реализации продукции; принятия управленческих решений деятельности предприятия на перспективу. Поэтому разработка финансового плана является логическим завершением процесса планирования деятельности предприятия в целом, что дает возможность оценить конечные результаты хозяйствования в плановом периоде.
Результаты разработки финансового плана необходимы руководству предприятия для обобщения информации об источниках денежных средств, объемах и направлениях их использования, финансового состояния предприятия в течение планового периода.
Инвестор предприятия на основании информации, содержащейся в финансовом плане, может оценить уровень платежеспособности субъекта хозяйствования, возможность своевременного и полного исполнения взятых им на себя обязательств, сделать необходимые выводы об эффективности использования заемных средств, инвестиционных проектов, о степени рисков.
Финансовый план должен особенно интересовать собственника предприятия. С его помощью он может оценить уровень и размер дивидендов, которые можно получить от своего предприятия, темпы прироста его реальных активов, резервы увеличения рыночной стоимости предприятия и его акций.
Основной информацией для разработки финансового плана являются:
1) показатели торгово-экономической деятельности предприятия на планируемый период (оптовый товарооборот, выполнение плана закупок и завоза, издержки производства и обращения, валовой доход, прибыль);
2) планы развития материально-технической базы (реконструкция, техническое перевооружение, новое строительство);
3) нормативы отчислений в бюджетные фонды, ставки налогов на прибыль и другие доходы;
4) данные анализа финансового состояния предприятия и оценка выполнения финансового плана за отчетный год.
Информация, которая используется при составлении финансового плана, может быть внутренней или внешней.
Внутреннюю информацию получают из следующих источников:
• стратегии развития предприятия на плановый период;
• плана оптового товарооборота по объему и составу, его товарному обеспечению;
• плана завоза и закладки продукции на хранение и реализации;
• плана по труду и социальным вопросам;
• плана валового дохода;
• плана издержек обращения;
• планового расчета отчислений в бюджет и во внебюджетные фонды;
• баланса предприятия на начало планируемого периода;
• анализа эффективности хозяйственной деятельности предприятия;
• оценки финансового состояния;
• анализа сильных и слабых сторон предприятия. Внешнее окружение оказывает непосредственное влияние на стратегию и тактику управления финансами предприятия. В связи с этим возникает необходимость использования в процессе финансового планирования внешних источников информации.
Среди таких источников следует выделить:
• прогноз развития производства продукции;
• прогноз изменения налоговой и ценовой политики;
• прогноз конъюнктуры кредитного рынка (условия выдачи кредитов, ставки процентов за кредиты);
• прогноз конъюнктуры фондового рынка (объем фондового рынка, цены купли и продажи ценных бумаг, их ликвидность);
• прогноз развития страхового рынка (виды страховых услуг, цены на эти услуги):
• информация о направлениях развития валютного рынка и его государственного регулирования;
• оценка инвестиционного климата в оптовой торговле.
Финансовое планирование включает составление финансового плана (в форме баланса доходов и расходов предприятия, кредитного и кассового планов, некоторых расчетов). Финансовый план предусматривает определенные потребности предприятия в финансовых ресурсах, источники их образования (собственные, заемные) и направления использования, а также взаимоотношения предприятия с финансовой системой по платежам в бюджет.
Финансовый план предприятия должен способствовать решению следующих задач:
• получения прибыли для удовлетворения финансовых интересов собственника и членов трудового коллектива;
• повышения эффективности использования собственных средств;
• установления источников поступления денежных средств;
• повышения финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Финансовый план — это баланс денежных доходов и расходов
в рыночной экономике роль финансового плана значительно увеличилась и качественно изменилась. Это связано с тем, что в новых условиях финансовый план представляет собой комплексный анализ всей торгово-хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому только посредством финансового анализа, возможно, исследовать и оценить все аспекты и результаты движения денежных средств, уровень хозяйственных отношений, связанных с финансовым состоянием предприятия.
Финансовый план включает все доходы и поступления денежных средств от реализации продукции, выбывшего имущества, тары, устойчивых пассивов и др., а также расходы по направлениям, отчисления налогов в бюджет, в ремонтный фонд, на финансирование капитальных вложений, погашение кредитов, уплату процентов по ним, прирост собственных оборотных средств, в фонды развития производства и др.
Основным условием разработки баланса является равенство между доходами и расходами, что не всегда достигается, поэтому возникает необходимость управления финансами.
Составлению баланса доходов и расходов предшествует обоснование его основных элементов (финансирование закупок, выручка от реализации продукции, уплата НДС поставщикам и в бюджет, валовая прибыль).
Наиболее важный этап разработки баланса доходов и расходов — расчет потребности в собственных оборотных средствах и их прироста на конец планируемого периода.
Потребность в отчетном периоде в прочих товарно-материальных ценностях рассчитывается отдельно по каждому из их элементов. В состав прочих активов включаются тара, материалы для хозяйственных нужд, топливо, расходы будущих периодов и т.д.
Запасы прочих активов определяются на основе технико-экономических расчетов методом прямого счета. Стоимость продукции рассчитывается по рыночным ценам.
Для контроля расхода финансовых средств составляется платежный календарь. Кроме того, специалист по финансам предприятия составляет кассовый план, план оборота наличных денежных средств через кассу. Кассовый план не только отражает платежность предприятия, он также необходим для контроля поступления и расходования наличных денег.
Коммерческому банку, обслуживающему предприятие, также необходим его кассовый план для того, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.
Исходными данными для составления кассового плана являются: предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств, не входящих в фонд оплаты труда; информация о розничной продаже продукции с территории баз, материальных ресурсах, прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами за поступающую продукцию; командировочные расходы и данные о налогах; а также календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней платежей.
В качестве примера рассмотрим организацию финансовой помощи предприятиям оптовой торговли со стороны правительства Москвы. В городе осуществляются мероприятия, направленные на развитие и повышение эффективности работы продовольственного комплекса. Правительство Москвы предлагает предприятиям оптовой торговли улучшить финансовое состояние и определить направления решения накопившихся проблем.
В первую очередь они должны определить порядок заключения договоров на аренду площадей и установить контроль за их использованием, а также за доходами, получаемыми от этого неосновного вида деятельности.
В целях улучшения снабжения населения продовольствием, развития конкурентоспособности предприятий оптовой торговли правительство Москвы готово оказать и уже оказывает им значительную финансовую помощь из средств бюджета города. Однако эта помощь впредь будет оказываться только тем предприятиям, которые за счет собственных средств будут активно участвовать в строительстве магазинов; организации распределительных центров; развитии системы оптовых рынков; создании торговых зон оптовой торговли; увеличении парка автотранспорта и расширении спектра экспедиторских услуг. Предприятиям оптовой торговли предложено возобновить переработку и товарную обработку продукции; модернизировать информационную систему; реализовать программу «Продовольственный холод» и реконструировать систему холодоснабжения. Предусматривается техническое перевооружение предприятий, контрольные пакеты акций которых принадлежат городу; уделять серьезное внимание подготовке кадров, оказанию консультационных услуг; разработка и внедрение методики нормативной документации, механизмов финансирования и программы развития плодоовощного комплекса; составление отчетов по закупке, хранению и реализации продукции по государственному заказу города.
Таким образом, оказание финансовой помощи предприятиям оптовой торговли правительство Москвы поставило в прямую зависимость от снабжения населения города продукцией, использования материально-технической базы, а также от проведения рациональной ценовой политики. С таким решением нельзя не согласиться.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
