ИП и ООО, которые работают по этой системе, освобождены от основных налогов:
• НДС;
• Налога на прибыль для ООО или НДФЛ для ИП;
• Налога на имущество.
Вместо этого они платят один налог с разницы между доходами и расходами.
По итогам 3, 6 и 9 месяцев по этому налогу перечисляют авансовые платежи в срок до 25 числа следующего месяца. По итогам года ООО доплачивают налог и сдают декларацию до 31 марта, ИП – до 30 апреля.
В Налоговом кодексе (НК) РФ прописаны исключения, когда освобождение от вышеперечисленных налогов не действует. В этом случае даже "упрощенцам" придется платить НДС с импортных операций, налог на имущество с объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости, НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов.
Стандартная ставка упрощенного налога – 15%. Но субъекты РФ местными законами могут устанавливать сниженные ставки для всех или для определенных видов деятельности. Например, в Республике Татарстан для всех действует сниженная ставка 10%.
Разобраться во всех тонкостях УСН можно самостоятельно или передать учет аутсорсинговой бухгалтерской компании. Это позволит сэкономить время, а траты будут значительно ниже, чем при приеме на работу штатного бухгалтера.
Основной документ налогового учета – книга учета доходов и расходов. Туда в течение года последовательно заносят все операции. Книгу нужно вести непрерывно в одном экземпляре в течение года.
На УСН 15% заполняют 1 и 3 разделы, а если есть основные средства, то и раздел 2. Раздел 4 заполняют только на УСН «Доходы».
В графы раздела 1 записывают порядковый номер операции, реквизиты подтверждающего документа, наименование операции и сумму дохода либо расхода.
Если операция расходная, сумму заносят в графу 5, а графу 4 оставляют пустой.
В конце каждого квартала по графам подводят нарастающие итоги. Так вы всегда сможете определить налоговую базу и посчитать налог или авансовый платеж.
КУДиР можно заполнять вручную или в Excel. Если вы пользуетесь специализированной программой или одним из онлайн-сервисов, КУДиР будет формироваться автоматически.
Доходы учитываются кассовым методом (п.1 ст.346.17 НК РФ), то есть в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу. Срок исполнения обязательств при этом значения не имеет.
В марте предпринимателю поступила предоплата за товары в сумме 150 тысяч рублей. В этот же день ИП сделал запись в КУДиР и отразил в ней поступление денег. Когда в апреле он будет считать аванс за первый квартал, эти 150 тысяч будут участвовать в расчете аванса, даже если обязательства по поставке ИП еще не исполнил.
Что считать доходами:
• доходы от реализации. Это поступления от основной деятельности налогоплательщика, то есть от продажи товаров или услуг;
• внереализационные доходы. Это все поступления, которые с реализацией не связаны: проценты по выданным займам, штрафы и пени от контрагентов, безвозмездно полученное имущество, списанная кредиторка, выявленные излишки и т.д.
Что не считать доходами для налогообложения:
• доходы, которые указаны в статье 251 НК РФ;
• доходы, с которых ООО или ИП должны заплатить налог на прибыль или НДФЛ.
С расходами ситуация обстоит сложнее, чем с доходами.
Первое, что нужно знать – список расходов на УСН ограничен. В статье 346.16 есть перечень расходов, которые можно вычесть из налогооблагаемой базы.
Вычесть можно затраты на:
• покупку сырья и материалов;
• покупку основных средств и нематериальных активов;
• ремонт основных средств;
• аренду имущества;
• проценты по кредитам и займам;
• оплату труда наемных работников, страховые платежи за них, командировки;
• пожарную безопасность;
• содержание служебного транспорта;
• таможенные платежи;
• бухгалтерские услуги и т.д.
Полный список состоит из 38 пунктов. Если у ИП или ООО были расходы, которых в этом списке нет, они не смогут вычесть их из доходов.
Организация планирует участвовать в конкурсных торгах и обратилась в специализированную фирму для подготовки пакета документов. Деньги, которые организация потратит на эту услугу, она не сможет учесть в расходах и вычесть из налогооблагаемой базы, т.к. в статье 346.16 НК РФ такие расходы не предусмотрены.
Некоторые пункты из списка расходов в статье 346.16 сформулированы обтекаемо, и неопытным бухгалтерам не всегда понятно, можно относить те или иные траты к расходам. Неточности с отражением расходных операций могут привести к проблемам с налоговой.
Чтобы избежать путаницы в документах и точно знать, можно ли вычесть операцию из налогооблагаемой базы, советуем обратиться за консультацией в специальные сервисы.
Даже если расходы есть в разрешенном списке, принять их можно при соблюдении двух условий. Расходы должны быть:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Экономически обоснованы, т.е. связаны с извлечением прибыли. Если организация оказывает консалтинговые услуги, ей будет трудно обосновать покупку швейной машинки.
2. Документально подтверждены. Должны быть первичные документы (акты, накладные) и документы, которые подтверждают факт оплаты.
При этом товары, материалы и услуги должны быть и оплачены, и получены (п.2 ст.346.17 НК РФ). Только при соблюдении всех этих условий расходную операцию можно отразить в КУДиР.
Особый порядок отражения расходов предусмотрен, если они связаны с покупкой основных средств или товаров для перепродажи.
Если «упрощенец» купил основное средство, он будет списывать его стоимость на расходы не сразу, а равными частями в течение года (п.п.4 п.2 ст.346.17 НК РФ).
Но списывать можно только те основные средства, которые будут использоваться в предпринимательской деятельности, введены в эксплуатацию и только в пределах оплаченных сумм.
Сумма списания будет зависеть от того, когда объект купили и ввели в эксплуатацию:
1. В первом квартале – по 1/4 стоимости каждый квартал.
2. Во втором квартале – по 1/3 стоимости во втором, третьем и четвертом квартале.
3. В третьем квартале – по 1/2 стоимости в третьем и четвертом квартале.
4. В четвертом квартале – всю стоимость основного средства включат в расходы в четвертом квартале.
Для расчета сумм, которые будут включены в расходы, в КУДиР есть специальный раздел II.
Организация в апреле приобрела оборудование за 210 тысяч рублей. В этом же месяце его ввели в эксплуатацию. В расходы будут включать по 70 тысяч рублей во втором, третьем и четвертом кварталах. Эту сумму будут записывать в КУДиР на последний день квартала.
Свои особенности есть в случаях, когда основное средство приобретали еще до перехода на УСН.
Их закупочную стоимость ИП и ООО могут учитывать в расходах только по мере продажи конечному покупателю (п.п.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ). Пока товар лежит на складе, его себестоимость вычитать из доходов нельзя.
В отличие от ИП, для ООО ведение бухучета и сдача бухгалтерской отчетности – обязательное требование.
Из-за ограничений по числу сотрудников, максимальному доходу и доле участия юридических лиц в уставном капитале, все организации на УСН подпадают под определение малых предприятий.
Таким предприятиям разрешено вести бухгалтерский учет в упрощенной форме, а именно:
1. Применять сокращенный план счетов;
2. Не применять некоторые ПБУ;
3. Использовать упрощенные регистры бухучета;
4. Не применять двойную запись (разрешено микропредприятиям с годовым доходом не больше 120 миллионов рублей и численностью не больше 15 человек);
5. Сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах по упрощенным формам.
Если организация приняла решение вести упрощенный бухучет, это нужно закрепить в учетной политике.
Учет «упрощенцев» усложняется, если у них есть наемные работники. Тогда прибавляется обязанность рассчитывать выплаты работникам, перечислять НДФЛ и страховые взносы, сдавать отчетность в ИФНС, ПФР и ФСС.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
