Практически все плательщики делают отчисления государству по единой ставке ЕСН, она состоит из следующих частей:
• Пенсионный фонд России – 22 %.
• Медицинское страхование – 5,1 %.
• Социальное страхование – 2,9 %.
Итого «Ставка ЕСН» равна 30%.
Организации, которые делают перечисление взносов и общая сумма, которых достигает лимита в 2017 году – 155 тыс. руб. для пенсионного фонда могут рассчитывать на снижение ставки до 20% и ниже.
Если выплаты достигли более 718 000, то ставка будет снижена до 10 процентов. Для соц. страха лимит 718 тыс. рублей – освобождается от уплаты налога совсем.
Для всех остальных плательщиков ставка единого налога в 2017 будет составлять 30 %.
Ставка ЕСН ИП «за себя» и 1% с дохода
Для предпринимателей, которые работают «на себя» совсем иная система расчетов. Они не обязаны уплачивать в фонд социального страхования, это не является обязательным страховым взносом. Данный взнос могут уплачивать, если заключили договор с соц. страхом на добровольной основе.
Обязательные платежи, которые обязан делать коммерсант – это ПФР и Медицинское страхование. Здесь расчет производится от минимальной оплаты труда, которая установлена на данном этапе.
Например, в 2017 году минимальный размер зарплаты составляет 7 500 рублей. То есть исходя из этого производится расчет обязательных взносов. На примере, покажем, как как рассчитать ЕСН.
Пенсионный фонд его ставка составляет 26 %, значит производим расчет следующим образом:
• 7500 (МРОТ) * 26 % (ставка фонда) *12 (месяцев в году) = 23 400 рублей. Значит коммерсант должен уплачивать в Пенсионный фонд данную сумму.
Для расчета в мед. страх воспользуемся аналогичным способом, только будет изменена ставка – 5,1 %.
• 7500 * 5,1 % * 12 = 4 590 рублей.
• Итого общий обязательный взнос для ИП без работников будет составлять – 23400 + 4590 = 27990. Это будет значительное увеличение по сравнению с прошлым годом.
Но нужно помнить, если доход коммерсанта превышает 300 тыс. рублей, он должен к этой сумме прибавить 1%, и сумма к уплате также увеличиться.
Могут ли коммерсанты надеяться на уменьшение налога? Да, и каждый год для коммерсантов малого и среднего бизнеса государством оказывается поддержка. Она позволяет снижать налоговое бремя. Тем самым упрощенцы, которые используют систему «доходы» 6%, могут воспользоваться уменьшением налога.
Посмотрим, как это будет выглядеть если упрощенец работает на себя и не имеет работников.
В течение года коммерсант имел прибыль, которая разбита поквартально:
1 квартал
150 000
2 квартал
190 000
3 квартал
170 000
4 квартал
250 000
Итого
760 000
Сумма доходов коммерсанта за год составила – 760 тыс. рублей. Рассчитаем налог:
• 6 % * 760 000 = 45 600 рублей.
Все страховые обязательные взносы коммерсант уплачивал ежеквартально, чтобы снизить авансовый платеж по ЕСН.
Как мы уже определили сумма взносов предпринимателей составляет – 27 900, учитывая, что доход нашего коммерсанта превысил 300 тыс., значит при расчете налога нужно прибавить один процент:
В итоге получается, что упрощенец, работающий на себя, и не имеющий работников должен уплатить обязательный единый социальный налог в размере – 31 590 рублей.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
