Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про расчет отпускных и все что с этим связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Если работник не использовал положенные ему дни отпуска, то при увольнении работодатель выплачивает компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ). При этом компенсация выплачивается за все неиспользованные отпуска, вне зависимости от того, сколько их накопилось у работника (Постановление КС N 38-П). Компенсируются как основные, так и дополнительные отпуска, которые положены некоторым категориям работников или могут быть установлены работодателем самостоятельно (ст. 116 ТК РФ). Основания, по которым прекращаются трудовые отношения, не влияют на право получения компенсации, даже если на работника наложено дисциплинарное взыскание в виде увольнения. Калькулятор позволяет рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении с учетом особенностей, установленных законом.
Согласно ст. 140 ТК РФ, все положенные работнику суммы работодатель в 2021 году обязан выплатить в день увольнения работника. Если в день увольнения работник отсутствует, то денежные средства выплачиваются не позже, чем на следующий день после предъявления уволенным работником требования об их выплате. Данное правило применяется в том числе и к выплате компенсации за неиспользованный отпуск.
За невыплату (задержку выплаты) компенсации за неиспользованные дни отпуска предусмотрены различные виды ответственности в зависимости от тяжести нарушения и сроков задержки выплаты, в частности:
• административная ответственность по ч. 6, 7 ст. 5.27. КоАП РФ;
• уголовная ответственность по ст. 145.1. УК РФ. Наступает в случае корыстной или иной личной заинтересованности работодателя, санкции различаются в зависимости от того, была невыплата полной или частичной, также влияет срок невыплаты (свыше двух или трех месяцев);
• материальная ответственность по ст. 236 ТК РФ – работодатель выплачивает не только компенсацию за неиспользованный отпуск, но и проценты за каждый день просрочки;
• компенсация морального вреда, причиненного работнику.
Денежной компенсацией возможно заменить часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую стандартные 28 дней и только по письменному заявлению работника (ст. 126 ТК РФ). Такое ограничение вызвано необходимостью соблюдения конституционного права работника на отдых. Некоторым категориям лиц, которым положены дополнительные оплачиваемые отпуска, нельзя заменять отпуск компенсацией даже по их просьбе: беременные женщины, работники до 18 лет, лица, выполняющие работу с вредными и (или) опасными условиями труда.
Формула расчета отпускных в 2020-2021 годах
Формула для расчета отпускных:
Сумма отпускных = Средний дневной заработок * Количество дней отпуска
По второй составляющей формулы вопросов нет. Стандартный отпуск – 28 календарных дней. Есть категории работников с более длительным отдыхом. Например, несовершеннолетние, инвалиды, педагоги и т. д. Отдохнуть можно сразу на все количество дней или по частям, но хотя бы один раз не менее 14 дней. Сложности возникают при определении среднего дневного заработка.
В расчет заработной платы за расчетный период в 2021 году входят:
• зарплата по тарифным ставкам, сдельным расценкам, окладам;
• зарплата в процентах от выручки, комиссионное вознаграждение;
• надбавки и доплаты за совмещение должностей, переработку, сложность, выслугу лет, вредные и тяжелые условия труда и пр.;
• премии и вознаграждения.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• социальные выплаты;
• компенсация питания, проезда, коммунальных услуг, обучения, отдыха, т. е. выплаты, не связанные с оплатой труда;
• материальная помощь;
• пособие по беременности и родам;
• командировочные;
• выплаты во время пребывания работника на больничном, в отпуске по уходу за ребенком.
В отработанные дни включаются выходные и официальные праздники.
Из расчетного периода исключаются:
• время на больничном, в отпуске, в том числе по уходу за ребенком;
• командировки;
• простои в работе по независящим от работника причинам;
• выходные дни для ухода за детьми-инвалидами, инвалидами с детства.
Число дней работы в расчетном периоде = 29,3 * Число полностью отработанных месяцев + Число дней в месяцах, отработанных не полностью
Число дней в месяцах, отработанных не полностью = Число дней работы в месяце / Число календарных дней в месяце * 29,3
Формула расчета:
Средний дневной заработок = Заработок сотрудника за расчетное время / Число дней работы в расчетном периоде
В бухгалтерии предприятия, где работает наш сотрудник из примера, ему начислят отпускные за 28 календарных дней отдыха в размере: 1 342,04 * 28 = 37 577,12 руб.
Это сумма до уплаты налога на доходы. Чтобы узнать сумму, полученную на руки, надо вычесть 13 % (при условии, что нет вычетов на детей).
Расчет среднего заработка для отпускных в 2020-2021 годах
Отпускные, выплачиваемые сотруднику, рассчитываются по формуле:
ОТПУСК = СД х ДО, где:
• СД — средний дневной заработок сотрудника;
• ДО — длительность отдыха в календарных днях.
Расчет среднедневного заработка для отпускных — показателя СД осуществляется по формуле:
СД = БАЗА / РД, где:
• БАЗА — полученные работником выплаты в течение 12 месяцев, что предшествуют отдыху;
• РД — количество рабочих дней за 12 месяцев, предшествующих отдыху.
• ЗАР — зарплата сотрудника за 12 месяцев;
• ДОП — доплата за выслугу лет, стаж;
• НАДБ — надбавки за вредные и тяжелые условия труда;
• ВОЗН — премии, вознаграждения за результаты работы.
Показатель РД в 2021 году рассчитывается по формуле:
РД = 29,3 х МЕС + РАБ / КД х 29,3 х НМ, где:
• МЕС — количество полных месяцев, отработанных сотрудником к моменту отдыха;
• РАБ — количество рабочих дней в неполных месяцах, отработанных до отдыха;
• КД — количество календарных дней в неполных месяцах;
• НМ — количество неполных месяцев.
Полезно будет также рассмотреть те выплаты, которые при исчислении показателя БАЗА не рассматриваются. В их числе, к примеру, предыдущие отпускные. Но далеко не только они.
Учитываются ли предыдущие отпускные при расчете? Нет, не учитываются, точно так же как (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства России № 922):
• прочие выплаты на основе среднего заработка (кроме тех, что выплачены в периоды кормления ребенка);
• больничные, декретные;
• выплаты за период простоя по вине фирмы либо по не зависящим ни от кого причинам;
• выплаты за период забастовки, в которой сотрудник не участвовал, но не мог из-за нее выполнять свои трудовые функции;
• выплаты за дополнительные выходные для ухода за детьми с инвалидностью и инвалидами с детства;
• предусмотренные законом выплаты в периоды освобождения от выполнения работы при условии полного или частичного сохранения зарплаты.
Период расчета отпускных в 2020-2021 годах
В общем случае расчетным периодом признаются 12 месяцев до месяца ухода сотрудника в отпуск. При этом для расчета под месяцем понимают календарный месяц, не учитывая, сколько в нем дней (ст. 139 ТК РФ).
В общем случае расчетным периодом признаются 12 месяцев до месяца ухода сотрудника в отпуск. При этом для расчета под месяцем понимают календарный месяц, не учитывая, сколько в нем дней (ст. 139 ТК РФ).
Понятно, что если сотрудник устроился на работу в компанию меньше года назад, то расчетным периодом считается все время, которое он отработал в организации.
По желанию организации в коллективном договоре или другом локальном акте может быть установлен иной расчетный период. Главное условие — положение сотрудников не должно стать хуже (ст. 139 ТК РФ).
Из расчетного периода в 2021 году следует исключить время, когда (п. 5 положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 922):
• за сотрудником сохранялся средний заработок (кроме перерывов для кормления ребенка);
• сотрудник был на больничном или получал пособие по беременности и родам;
• работник не работал из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от него и компании;
• сотрудник не мог работать из-за забастовки, устроенной другими работниками;
• у работника были дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• сотрудник освобождался от работы с сохранением среднего заработка в иных случаях.
Вместе с исключаемыми из расчета периодами нужно исключить и соответствующие выплаты. Иными словами, средний заработок за период его сохранения (отпуск, командировка и т.д.), больничное пособие и пособие по беременности и родам, дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и другие выплаты (п. 5 положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 922).
Также в расчет среднего заработка не включаются социальные выплаты и выплаты, которые не относятся к оплате труда. Например, при расчете отпускных не учитывается материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т.п. (п. 3 положения, утв. постановлением Правительства РФ № 922).
Таким образом, для расчета отпускных берутся (п. 2 положения, утв. постановлением Правительства РФ № 922):
• зарплата работника, в том числе выплаченная в натуральной форме;
• надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей) и т.п.;
• выплаты, связанные с условиями труда, в том числе районные коэффициенты и процентные надбавки, доплаты за тяжелую, вредную работу, за работу в ночное время, выходные и праздники, сверхурочную работу;
• премии и вознаграждения;
• иные выплаты, кроме исключаемых.
На практике встречаются нестандартные ситуации, которые могут вызвать затруднение у бухгалтера. Например, при расчете отпускных бывают случаи, когда расчетный период полностью состоит из времени, которое нужно исключить из расчета. В такой ситуации отпускные нужно рассчитать исходя из сумм, начисленных за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 922).
Если в периоде, который предшествует расчетному, работник не получал зарплату, для расчета отпускных используют зарплату, начисленную за фактически отработанные сотрудником дни в месяце предоставления отпуска (п. 7 положения, утв. постановлением Правительства РФ № 922).
Заработок за отработанные сотрудником дни нужно рассчитать в общем порядке:
Заработок за фактически отработанные дни = Оклад работника: Количество рабочих дней в месяце х Количество отработанных дней
Если сотрудник идет в отпуск в свой первый рабочий день в организации, отпускные следует рассчитать исходя его оклада (тарифной ставки) (п. 8 положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 922).
Вопросы по определению расчетного периода могут возникнуть у бухгалтера при реорганизации компании. Как правильно определить расчетный период в этом случае? Правильный ответ: расчетный период при реорганизации нужно определить в общем порядке. Объясняется это тем, что в связи с реорганизацией предприятия трудовые договора с работниками не прекращаются, а следовательно, право на отпуск у работника не теряется (ст. 75 ТК РФ). Поэтому в расчетный период нужно включить время работы сотрудника как до реорганизации, так и после нее.
А вот если работник уволился, а затем снова устроился в компанию, в расчетный период включается только время со дня его последнего приема на работу. Объясняется это тем, что предыдущий трудовой договор расторгнут, и с сотрудником был произведен полный расчет.
Учет премий при расчете отпускных в 2020-2021 годах
Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.
Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:
• дополнительного отпуска, дающегося из-за особых условий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
• нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).
Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.
Оплату периода нахождения в отпуске в 2021 году определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к следующему:
• В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
• Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
• Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
• Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.
Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных.
Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):
• трудовое соглашение;
• положение об оплате труда;
• положение о стимулировании (премировании);
• коллективный договор.
Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях.
Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты обязательно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но основные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922.
Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:
• Ежемесячно, учитывать в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из показателей премирования.
• За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из показателей премирования, если период их начисления не больше продолжительности периода расчета, в противном случае — в размере, соответствующем месячной части премии за каждый из месяцев, составляющих период расчета.
• За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учитывать в их фактическом размере независимо от того, когда в реальности начисляют эту выплату.
Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учитывать сумму премии в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не полностью или в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922). Это правило действует при условии, что в момент начисления премии фактически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.
Не подлежат учету при определении среднедневного заработка (п. 5 положения № 922) периоды:
• сохранения среднего заработка;
• нахождения на больничном;
• неисполнения работы по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от одной из сторон;
• использования дополнительных выходных, предназначенных для ухода за детьми-инвалидами;
• иные оплачиваемые или неоплачиваемые периоды освобождения от работы.
Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для распределения каждой из премий, рассчитывают как отношение фактически отработанных в периоде расчета рабочих дней к общему количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ № 2337-17).
Итак, согласно изложенным выше правилам премию при расчете отпускных нужно учесть, если она:
• учтена в системе оплаты труда;
• поименована во внутреннем нормативном акте работодателя, отражающем процедуру премирования;
• начислена в периоде расчета или должна быть учтена (годовая премия) в этом периоде;
• не может расцениваться как дублирующая выплату той же периодичности за аналогичный показатель премирования в одном и том же периоде;
• пересчитана пропорционально доле фактически отработанного времени за период расчета, если в отношении нее необходим такой пересчет.
Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору наибольшей по размеру. Правила такого выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании.
Возможность принятия премий в расчет среднего заработка в полном или неполном размере зависит от трех обстоятельств:
• полностью ли отработан период расчета;
• входит ли период начисления премии целиком в период расчета;
• пропорционально доле отработанного времени или без учета этого соотношения происходило начисление премии.
В зависимости от сочетания трех вышеуказанных обстоятельств варианты учета и ежемесячной, и квартальной премии возможны такие:
• в полном размере примется в расчет премия, если:
• период расчета отработан весь, при этом не будут иметь значения ни период, за который начислена премия, ни факт учета (неучета) отработанного времени при ее начислении;
• период расчета отработан не весь, однако период начисления премии целиком попадает в него и при начислении премии учтено фактически отработанное время;
• премию пересчитывают пропорционально доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь, а период начисления премии:
• целиком попадает в расчетный, но при начислении премии не учтено фактически отработанное время;
• не попадает в расчетный или входит в него частично, при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.
Общее число премий, начисленных в отношении одного и того же показателя премирования, за весь период расчета не сможет превысить:
• для ежемесячных — 12 единиц;
• квартальных — 4 единиц;
• полугодовых — 2 единицы (абз. 3 п. 15 положения № 922).
Годовую премию также включают в расчет, но среди условий ее учета есть особые:
• она должна относиться к году, предваряющему год того события, с которым связан расчет среднего заработка;
• принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годовая премия еще не начислена и поэтому ее невозможно учесть в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется пересчитать и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда № 1253-6-1).
Варианты принятия годовой премии в расчет существуют следующие:
• в полной сумме ее принимают, если:
• период расчета отработан весь (письмо Роструда № 317-6-1), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет;
• период расчета отработан не весь, но период начисления премии абсолютно соответствует расчетному и премия была начислена с учетом фактически отработанного времени;
• премию пересчитывают в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь и при этом период начисления премии:
• абсолютно соответствует расчетному, но премия была начислена без учета фактически отработанного времени;
• не соответствует расчетному (письмо Минздравсоцразвития РФ № 535-17), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.
Единовременные и разовые премии, отвечающие общим необходимым требованиям к такого рода выплатам (включены в систему оплаты труда, зафиксированы во внутреннем нормативном акте, начислены в периоде расчета), учитывают в объеме дохода при расчете среднего заработка для отпускных. В т. ч. возможен учет в расчете и премий, начисляемых за нетрудовые достижения (к юбилею или к праздничной дате), если они соответствуют этим общим требованиям (письма Минфина РФ № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития РФ № 22-2/377012-772).
Единовременные и разовые премии обычно не охватывают какого-либо периода и поэтому не зависят от факта совпадения или несовпадения с периодом расчета. В этом случае они приурочены только к периоду расчета и в связи с этим берутся в этот расчет в полном размере.
Но если разовую премию выплачивают за результат работы, проведенной в течение какого-либо периода, то при ее учете надо следовать правилам, действующим для премий, начисляемых за соответствующий период. Однако для премий такого рода периоды начисления могут отличаться от обычных и составят, например, полгода или несколько лет.
Для полугодовых премий правила принятия в расчет будут аналогичны правилам, применяемым для ежемесячных и квартальных премий. Отличие будет заключаться в том, что в период расчета по одному и тому же показателю премирования сможет войти не больше двух полугодовых премий.
Если премию начислили за период, превышающий величину периода расчета (1 год), то в силу вступит правило о том, что в каждом месяце периода расчета нужно учесть сумму такой премии в размере, приходящемся на ее месячную часть.
Причем определенная таким способом сумма премии будет учтена:
• в полной величине, если период расчета отработан весь;
• объеме, пропорциональном доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если этот период отработан не весь.
Ошибки в учете премий при расчете среднего заработка делятся на 2 вида по влиянию на размер дохода, определяемого за расчетный период:
• завышающие этот доход и, соответственно, сумму отпускных;
• занижающие этот доход и, соответственно, приводящие к начислению отпускных в меньшей сумме.
Завышение возникает при включении в расчет премий:
• не учтенных в системе оплаты труда;
• не отраженных во внутренних нормативных актах;
• начисленных не в периоде расчета или не относящихся (если премия годовая) к этому периоду;
• дублирующих друг друга по показателям премирования при одной и той же периодичности;
• не пересчитанных в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если это надо было сделать.
Занижение образуется, если в доход не включены какие-то из начисленных в периоде расчета премий. Кроме того, и завышение, и занижение могут быть связаны с неверным расчетом суммы премии или ее неправильным пересчетом в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени.
Выявленные ошибки в любом случае требуют исправлений, так как:
• завышение неправомерно увеличивает расходы на оплату труда, учтенные в затратах, уменьшающих базу по прибыли;
• занижение ущемляет права работника.
Занижение суммы исправить достаточно легко: нужно сделать перерасчет и доплатить работнику недостающую сумму. Суммы завышения, объясняющиеся счетной ошибкой, можно удержать из зарплаты работника (ст. 137 ТК РФ). А вот суммы завышения, не связанные с подобной ошибкой и объясняющиеся, по существу, нарушением работодателем норм законодательства при расчете среднего заработка, получить от работника обратно достаточно сложно: он может не согласиться на добровольное удержание и судебные органы вряд ли признают за ним обязанность это сделать, поскольку его вина в создавшейся ситуации отсутствует.
Расчет отпускного стажа в 2020-2021 годах
Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114, 122 ТК РФ). По об-щему правилу, продолжительность ежегодного отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Правда, чтобы претендовать на отпуск, работник должен «наработать» от-пускной стаж – год, причем не календарный, а рабочий. Его отсчет начинается с первого дня работы у конкретного работодателя.
Кстати, если в результате расчета вы поймете, что у работника накопилось значительное ко-личество дней отпуска, рекомендуем отправить его отдыхать. Ведь отпуск должен предо-ставляться работнику ежегодно (ст. 122 ТК РФ), а накопленные отпуска трудинспекторы рас-ценят как нарушение права работника на отдых. Что, в свою очередь, может привести к штрафу для работодателя.
При определении отпускного стажа в 2021 году важно знать, какие периоды включаются в расчет, а какие нет. К включаемым периодам относится (ст. 121 ТК РФ):
• время фактической работы;
• время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место/должность (на-пример, это ежегодный оплачиваемый отпуск, выходные дни, нерабочие праздничные дни, период болезни, отпуск по беременности и родам и т.д.);
• отпуск за свой счет, продолжительность которого не превышает 14 календарных дней в тече-ние рабочего года;
• период отстранения от работы сотрудника, не прошедшего не по своей вине обязательный медицинский осмотр;
• время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и по-следующем восстановлении на прежней работе.
В отпускной стаж не включаются (ст. 121 ТК РФ):
• отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3-х лет;
• отпуск за свой счет, превышающий 14 календарных дней;
• время отсутствия работника на работе без уважительных причин.
Дни, исключаемые из отпускного стажа, сдвигают окончание рабочего года сотрудника (Письмо Минтруда России N 14-2/В-1045).
Если работник трудится неполный рабочий день, то данный факт на расчет отпускного стажа никак не влияет (ст. 93 ТК РФ). То есть стаж для таких работников рассчитывается так же, как и для работников, трудящихся полный рабочий день.
Право на отпуск за первый год работы возникает у работника через 6 месяцев непрерывной работы у конкретного работодателя (ст. 122 ТК РФ). А по согласованию с работодателем от-пуск может быть предоставлен и до истечения этих 6-ти месяцев.
Отработанные месяцы считаются так же, как и рабочий год, со дня приема на работу. Напри-мер, если работник принят на работу 10.04.2021, то его первый рабочий месяц закончится 09.05.2021.
Не полностью отработанные месяцы учитываются следующим образом:
• месяц засчитывается как полностью отработанный, если работник отработал половину меся-ца или больше;
• месяц не учитывается в расчете, если работник отработал меньше половины месяца.
Мало определить, сколько дней отпуска заработал работник, надо же еще и рассчитать от-пускные.
Если же ваш работник увольняется, не отгуляв отпуск, то вы должны выплатить этому работ-нику компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).
Годовая премия при расчете отпускных в 2020-2021 годах
Порядок расчета среднего заработка для начисления отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск установлен положением "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы", утв. постановлением Правительства РФ № 922 (далее – Положение № 922).
Средний заработок рассчитывается исходя из фактически начисленной зарплаты и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, входящих в расчетный период (п. 4 Положения № 922).
В расчетный период входят месяцы, предшествующие периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).
В расчет среднего заработка в 2021 году включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, начисленные сотруднику в течение расчетного периода. Учету подлежат, в частности, премии, включаемые в систему оплаты труда (п. 2 Положения № 922).
Порядок учета премии зависит от того, за какой период эта премия начислена (п. 15 Положения № 922).
Премии и вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за календарный год, предшествующий выплате отпускных, учитываются в полном объеме (независимо от их даты начисления) (п. 15 Положения № 922).
Однако если работник отработал расчетный период не полностью, то премия учитывается пропорционально отработанному времени. Исключение – премии, начисленные за фактически отработанное время.
Еще одно исключение состоит в следующем. Если сотрудник отработал рабочий период, за который назначена премия не полностью, то премия учитывается тоже пропорционально отработанному времени. Если же она начислена за фактически отработанное время или рабочий год отработан полностью, то она учитывается в фактическом размере.
Таким образом, если сотрудник отработал полностью год, за который начислена премия, но при этом в расчетный период попадают нерабочие дни, установленные президентом, то учитывать премию в среднем заработке необходимо пропорционально отработанным дням в расчетном периоде.
Расчет декретных отпускных в 2020-2021 годах
Сумму пособия по беременности и родам считают исходя из заработка за два календарных года, предшествующих тому, в котором сотрудница ушла в декретный отпуск.
Чтобы правильно определить величину такого заработка, а затем и сумму пособия, выполните следующие шаги:
- Определите количество дней в расчетном периоде. При расчете декретных в 2021 году учитывайте общее количество календарных дней в расчетном периоде. В 2021 году это 731 дней (365 дней в 2019 году и 366 дней в 2020 году).
- Найдите средний заработок за расчетный период. Для этого сложите все выплаты сотруднице, с которых за это время перечислили страховые взносы. Если расчетный период выпадает на время, когда сотрудница работала в другой организации, то доходы за эти периоды она должна подтвердить документально.
- Определите средний дневной заработок. Для этого разделите общую сумму на количество дней в расчетном периоде. При этом не учитывайте дни, которые приходятся на периоды:
• временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
• освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на сохраняемую зарплату за этот период взносы на социальное страхование не начисляли.
- Посчитайте размер среднего дневного заработка и сравните его с предельным средним дневным заработком, выберите наименьшую сумму.
- Начислите итоговую сумму пособия. Если к моменту начала отпуска по беременности и родам страховой стаж сотрудницы шесть и более месяцев, то пособие по беременности и родам рассчитайте так:
Пособие по беременности и родам = Средний дневной заработок х Количество календарных дней декретного отпуска
Такой порядок следует из частей 4–5 статьи 14, статьи 11 Закона № 255-ФЗ.
Если к началу декретного отпуска стаж сотрудницы менее шести месяцев, то расчет производите по тем же формулам. Но при определении итоговой суммы пособия учитывайте следующее ограничение. Сумма пособия в пересчете на полный календарный месяц не должна превышать МРОТ (с учетом районных коэффициентов).
В таком порядке считайте пособия по беременности и родам независимо от того, какую систему налогообложения применяет ваша организация.
Расчет отпускных госслужащим в 2020-2021 годах
Госслужащему положены основной и дополнительный отпуска. Продолжительность основного отпуска зависит от должности.
Служащий будет отдыхать:
• 35 календарных дней, если он замещает высшую или главную должность гражданской службы;
• 30 календарных дней, если должность относится к иной группе.
А что делать, если человека продвинули по службе, назначив на высшую или главную должность? Рассчитайте продолжительность основного отпуска в рабочем периоде пропорционально времени, отработанному на обеих должностях.
Дополнительные отпуска госслужащим дают за:
• выслугу лет;
• ненормированный рабочий день;
• работу с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда;
• работу в местности с особыми климатическими условиями.
Помните об ограничениях. Суммарное количество дней основного отпуска и дополнительного отпуска за выслугу лет не должно превышать:
• 45 календарных дней для тех, кто замещает высшие и главные должности гражданской службы;
• 40 календарных дней для всех остальных.
Служащий вправе взять сверх этого лимита дополнительный отпуск другого вида. Например, за работу во вредных условиях (ч. 2 ст. 120 Трудового кодекса РФ).
Отпуск в 2021 году можно разделить. При этом хотя бы одна из его частей должна быть не менее 14 календарных дней.
Еще одно новшество этого года касается отпуска свыше 28 календарных дней. Раньше его можно было без проблем перенести на следующий год полностью или частично. А теперь это разрешено только в случае, если отпуск в текущем году серьезно нарушит ход работы госоргана. К тому же перенос придется согласовать не только с самим служащим, но и с представителем нанимателя. Также проследите, чтобы служащий использовал отложенную часть отпуска в течение 12 месяцев после окончания служебного года, за который положены эти дни.
Часть ежегодного отпуска, выходящую за пределы 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части можно заменить денежной компенсацией. Но только при условии, что служащий оформил письменное заявление. Если во время отдыха служащий заболел, а затем попросил продлить отпуск на дни по бюллетеню, сделайте это.
Если служащий представит больничный по уходу за ребенком, не надо ни продлевать отпуск, ни оплачивать больничный лист.
На период отпуска за гражданским служащим сохраняется денежное содержание. Оно состоит из:
1) месячного должностного оклада;
2) месячного оклада служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы;
3) дополнительных выплат. К ним относят:
• ежемесячные надбавки к должностному окладу за выслугу лет и за особые условия гражданской службы;
• ежемесячные процентные надбавки к должностному окладу за работу с секретными сведениями;
• ежемесячные денежные поощрения;
• премии за выполнение особо важных и сложных заданий;
• материальную помощь.
При расчете отпускных исходите из размера денежного содержания, установленного служащему на дату его ухода в отпуск. Важная деталь: суммы премий и материальной помощи нужно учесть отдельно. Разделите сумму этих выплат, начисленных за 12 календарных месяцев до начала отпуска, на 12. Полученную сумму вы учтете при расчете денежного содержания на период отпуска. Если служащий фактически отработал перед уходом в отпуск, например, девять месяцев, нужно взять начисленную за это время сумму премий и материальной помощи и разделить на 12 (а не на девять).
Сумму отпускных (ДС) определите по формуле:
ДС = С : 29,3 х Кд, где:
• С – денежное содержание с учетом премий и материальной помощи;
• 29,3 – среднемесячное число календарных дней;
• КД – количество календарных дней отпуска.
Кроме того, раз в год гражданскому служащему положена единовременная выплата к отпуску. Для федералов она равна двум окладам месячного денежного содержания. Региональные власти устанавливают размеры выплат самостоятельно (ч. 11, 12 ст. 46 Закона № 79-ФЗ).
Расчет отпускных после декретного отпуска в 2020-2021 годах
Расчет средней заработной платы для определения отпускных производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник пошел в отпуск (ст. 139 ТК РФ). Аналогичная норма содержится в п. 4 Положения № 922 (Постановление Правительства РФ № 922): средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев.
При этом при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если (п. 5 Положения № 922):
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка;
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
В Положении № 922 описан алгоритм расчета среднего заработка, если работник по тем или иным причинам не имел начисленной заработной платы за последние 12 месяцев перед уходом в очередной отпуск.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков в 2021 году исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,3 (среднемесячное число календарных дней). В случае если в расчетном периоде были месяцы, которые сотрудник отработал не полностью (или из этого периода исключалось время в соответствии с п. 5 Положения № 922), средний заработок рассчитывается по правилам, установленным п. 10 названного положения: путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Расчет отпускных в праздничные дни в 2020-2021 годах
Для того, чтобы продлить себе отдых, многие работники стараются брать отпуск непосредственно перед праздничными нерабочими днями или сразу после них. При этом возникает логичный вопрос: входят ли праздничные дни в отпуск? Если на период отпуска работника выпадают нерабочие праздничные дни, то в число дней отпуска они не включаются и, как следствие, не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ). Данное правило распространяется и на основные ежегодные оплачиваемые отпуска, и на дополнительные.
Также на уровне субъектов РФ религиозные праздники могут быть признаны нерабочими праздничными днями (п. 7 ст. 4 Закона N 125-ФЗ).
Входят ли выходные дни в отпуск? Да, в число дней отпуска, предоставляемого в календарных днях, выходные дни наравне с рабочими днями включаются и подлежат оплате (ст. 120 ТК РФ).
По общему правилу, если нерабочий праздничный день выпадает на выходной день, то следующий за ним рабочий день становится выходным (ст. 112 ТК РФ). К религиозным «региональным» праздничным дням это тоже относится (разд. 2 Рекомендаций Роструда, утв. протоколом N 1). Исключение предусмотрено для январских праздников.
Кроме того, Правительство РФ при совпадении выходных и нерабочих праздничных дней вправе переносить выходные на другие дни в течение календарного года. Традиционно раз в год Правительство выпускает соответствующее постановление о переносе выходных дней (см., Постановление Правительства РФ № 875).
Таким образом, на отпуск в 2021 году могут выпасть не только праздничные дни, но и перенесенные в связи с праздником выходные дни. Последние включаются в отпуск.
Посмотрим на примере, как считать дни отпуска, если отпуск выпадает на праздничные дни.
Имейте в виду, что иначе обстоят дела в ситуации, когда работник в своем заявлении укажет не число календарных дней отпуска, а конкретные даты.
Бывает, что первый день отпуска работника приходится на праздничный нерабочий день. По крайней мере таким образом может быть написано заявление работника. Допустимо ли это? Вполне. ТК РФ не запрещает указывать первым днем отпуска праздничный день. Другое дело, что в такой ситуации этот день работодатель «пропускает» и начинает отсчет дней отпуска со следующего календарного дня.
По общему правилу отпускные выплаты считаются исходя из среднего заработка работника (ст. 139 ТК РФ, п. 2, 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ N 922). Если в предыдущий отпуск попал праздничный день, надо ли исключать его из расчетного периода при определении отпускных?
Хотя из расчетного периода должно быть исключено время, когда за работником сохранялся средний заработок, т. е. дни отпуска (пп. «а» п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ N 922), нерабочие праздничные дни в период отпуска не включаются. Иными словами, праздники не относятся к исключаемому времени. Поэтому при расчете среднего заработка такие нерабочие праздничные дни должны учитываться (Письмо Минтруда России N 14-1/В-351).
Работникам, которые трудятся на условиях сдельной оплаты, выплачивается дополнительное вознаграждения за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе. Порядок его выплаты и размер устанавливаются коллективным договором организации, соглашением или локальным нормативным актом (ст. 112 ТК РФ).
Средний заработок, исходя из которого рассчитываются отпускные, определяется исходя из всех выплат, предусмотренных системой оплаты труда работодателя (п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ N 922). Конкретно допвознаграждение за праздничные дни в перечне «трудовых» выплат в пользу работников не поименовано. Но поскольку этот список является открытым (пп. «о» п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ N 922), это вознаграждение при расчете среднего заработка для сдельщиков учитывать тоже надо.
На период отпуска без сохранения заработной платы также могут выпасть выходные и/или праздничные нерабочие дни. Но на продолжительность отпуска они никак не влияют. Если работник написал заявление на отпуск без содержания с указанием конкретных дат, и работодатель не против его предоставить, то в соответствующем приказе должны быть указаны такие же даты отпуска. Если работник написал заявление с определенной даты на какое-то количество календарных дней, то для определения конкретного периода отпуска от первого дня отпуска отсчитывается нужное число календарных дней.
Все дни отпуска без содержания, включая выходные и праздничные нерабочие дни, в табеле учета рабочего времени (форма N Т-12 или форма N Т-13, утв. Постановлением Госкомстата РФ N 1) отмечаются буквенным кодом «НВ» или цифровым кодом «28».
Расчет отпускных за неполный год в 2020-2021 годах
Положения ТК РФ позволяют сотруднику воспользоваться правом на отдых до того, как он отработает полный календарный год.
Вот, что указано в статье 122 ТК:
• отпуск должен предоставляться ежегодно;
• первое право воспользоваться им появляется через шесть месяцев работы на одном предприятии.
Однако приемлемо написать заявление на отпуск до истечения положенного срока в следующих случаях:
• беременность и роды;
• возраст сотрудника менее 18 лет;
• усыновление ребенка, возраст которого менее трех месяцев;
• перевод из другой организации.
Полный перечень ситуаций, когда можно получить отпуск до истечения шести месяцев после трудоустройства указан в ряде федеральных законов.
Расчет отпускных за неполный отработанный год осуществляется по специальным формулам. Необходимо сначала выделить временной период, а потом определить среднюю дневную зарплату. Получив это значение, можно легко рассчитать, сколько требуется заплатить конкретно взятому сотруднику, исходя из количества дней отпуска.
Расчетный период - это временной отрезок, когда сотрудник работал на предприятии.
Есть несколько способов учета расчетного периода в 2021 году:
1. полный отработанный год. Здесь у бухгалтера не возникает проблем, у него есть возможность объективно получить среднюю суточную зарплату за 12 месяцев. Если по каким-то причинам сотрудник не работал в течение года, то для расчета берется предшествующий период;
2. неполный отработанный год. В этом случае для расчета берется фактический период, когда сотрудник выполнял свои обязанности. Обычно это шесть месяцев, так как первое право на отпуск появляется после отработки этого периода;
3. отсутствие стажа у конкретно взятого работодателя. Такие ситуации возникают очень редко, но в этом случае бухгалтер вынужден учитывать только окладную часть зарплаты, которая прописана в трудовом договоре.
Таким образом, расчетный период может быть различным. При этом редко сотрудники полностью отрабатывают его без ухода на больничный или в административный отпуск.
Пропущенные дни нельзя учитывать во время расчета средней дневной зарплаты, поэтому бухгалтер вынужден руководствоваться сведениями о фактически отработанном времени. В крупных организациях руководители отделов их передают в бухгалтерию. Этот же документ является основополагающим при начислении зарплаты.
Далее необходимо его умножить на количество дней отпуска, чтобы определить, какую сумму нужно перечислить сотруднику.
Полученный результат будет указан еще до вычета налога и перевода средств в ПФР и ФСС. Таким образом, бухгалтер должен произвести все вычеты.
Только после этого он укажет, какая сумма будет к выдаче. Иногда работники осуществляют выплаты по исполнительному листу через бухгалтерию. Это тоже необходимо учесть при начислении.
Однако она не подходит для тех, кому положены дополнительные дни отдыха. Это сотрудники, работающие на Крайнем Севере или в районах к нему приравненных, у которых ненормированный рабочий день или тяжелые условия труда.
При этом продолжительность дополнительного отдыха регламентируется региональными и федеральными правовыми актами. Также ее можно увеличить локальными приказами в рамках конкретно взятой организации. Иногда у работников есть право на дополнительный отпуск.
Тогда расчет происходит по следующей формуле: количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска + количество дней дополнительного отпуска.
Первая часть отпуска должна быть не менее двух недель. Остаток можно дробить по усмотрению работника.
Бухгалтер должен знать, как рассчитать отпускные, если отработан неполный год, для этого требуется использовать следующий алгоритм действий:
1. вычислить средний размер зарплаты за день;
2. определить продолжительность отпуска на основании заявления сотрудника;
3. сделать начисление отпускных;
4. удержать налог и другие виды выплат, которые предусмотрены законом;
5. перечислить деньги работнику до его фактического ухода в отпуск.
Бухгалтер должен внимательно считать, сколько дней сотрудник выполнял свои обязанности на рабочем месте или на удаленной основе. Ошибка в расчете приведет к неправильному начислению денежных средств. Если налог будет выплачен в меньшем размере, отчет не примут. Его придется переделывать и доплачивать требуемую сумму.
Однако допускается внести правки еще до получения замечания от специалистов ФНС, предоставив им пояснительную записку к отчету. Когда работник получил фактически больше денег, чем необходимо, происходит удержание при выплате зарплаты. Это законно, но допускается возврат требуемой суммы в кассу фирмы наличными.
В среднюю зарплату не входят следующие выплаты:
• социальные;
• больничные;
• целевые;
• премии, которые приурочены к персональным, корпоративным или государственным праздникам.
Все остальное должно входить в размер средней суточной зарплаты во время расчета.
Стоит рассмотреть пример начисления отпускных при неполном отработанном году. Предположим, что сотрудник трудился шесть полных месяцев, но в один из них был на больничном в течение 4 дней.
Необходимо делать расчет следующим образом:
1. определить размер среднего дневного заработка. Для этого используется указанная выше формула, где необходимо прибавить количество фактически отработанных дней в месяце, когда был открыт больничный лист;
2. проверить, может ли работник отдыхать столько дней, сколько указано в заявлении;
3. умножить средний дневной заработок на количество отпускных дней;
4. произвести удержание налога и взносов в ПФР и ФСС;
5. перечислить остаток работнику.
Дополнительно удерживают определенный процент от дохода по исполнительному листу, если работник является должником или алиментщиком.
Таким образом, бухгалтерам постоянно приходится сталкиваться с расчетом отпускных при неполном отработанном году. Это связано с тем, что сотрудники имеют право на отдых спустя шесть месяцев после трудоустройства.
Расчет отпускных при вахтовом методе в 2020-2021 годах
Закон гласит о том, что наёмник, который трудится по вахтовому методу, должен иметь отпуск длиной в 28 календарных дней. Отпускные рассчитываются тем же способом, что и для обычного работника, для которого не предусмотрены командировки. Основой расчёта является средний заработок, который получает сотрудник за месяц.
Однако, такая работа имеет свои особенности, которые сказываются и на расчёте отпускных. Например, иногда такой человек работает за месяц 15 или 20 дней. В таком случае берут в основу большее количество отработанного времени, то есть, 20 дней. Зарплата рабочих, которые трудятся вахтовым методом, не имеет постоянных величин в виде окладов, поэтому начисляется за отработанные часы. Следовательно, величина зарплаты зависит от того, сколько часов или дней человек отработал.
Например, работник в 2021 году ездит в командировки 15 дней, а остальные дни месяца на работе не занят. Когда наступает время отпуска, который по закону должен длиться 28 календарных дней, ему начисляются отпускные. Считаются они так же, как и для обычного работника с нормальными рабочими днями.
Также есть фирмы, где отпускные начисляются по-другому. Выходные в счёт не берутся, а только время, проведённое на работе. Из 15 рабочих дней в месяц берутся 15, остальные дни месяца просто не учитываются.
Если трудящийся в течение года болел, вследствие чего имеет, к примеру, только 8 отработанных дней из положенных 15, администрация предприятия считает отработанные дни каждого месяца отдельно, потом суммирует полученные дни. На основании этой цифры и начисляются деньги за отпуск.
Вахтовый метод работы предусматривает отпуск в 28 календарных дней, как и у всех. Но в особых случаях, если, например, человек приехал из любого города с мягкими климатическими условиями работать на крайний север, ему предоставляются дополнительные 8 дней отпуска. Если человек не только работает, но и живёт на крайнем севере, ему к отпуску приплюсовывают ещё 16 дней. Поэтому отпуск у работников крайнего севера будет уже не 28, а 36 или 44 дня по календарю. Оплачиваются такие дни в обязательном порядке, сумма оплаты определяется организацией, которая их предоставляет.
Вахтовый метод включает в себя не только работу, но и отдых. Если работник, проживающий в вахтовом посёлке, отработала свои 12 положенных часов в день, а остальное время отдыхает, то отдых тоже оплачивается. Это время — тоже часть вахтового периода. Ведь в это время человек может решать вопросы не только личного характера. Например, планировать свои будущие действия, касающиеся лучшей продуктивности труда, заниматься саморазвитием. Или же предотвратить снос самовольной постройки. Судебная практика решает такие вопросы обычно не за один день. При начислении отпускных вахтовым работникам равно учитывается как время отработанное, так и время отдыха.
Расчет отпускных при почасовой оплате труда в 2020-2021 годах
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска в 2021 году исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
