Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие бизнес на территории РФ, обязаны начислять страховые взносы. Администратором взносов станет ФНС (гл. 34 НК РФ).
Отчитываться и платить страховые взносы нужно будет на счет налоговой инспекции:
• Взносы на обязательное пенсионное страхование составляют 22%.
• Взносы на обязательное медицинское страхование.
Работодатели уплачивают медицинские взносы по тарифу 5,1 % от облагаемых выплат, перечисленных работнику за отчетный период.
• Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Уплачиваемые в этот фонд взносы составляют 2,9 % от облагаемых выплат (за счет этих взносов ФСС выплачивает пособия по больничным листам, декретные и иные пособия).
В ФСС по-прежнему нужно платить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (по-другому их еще называют взносы «на травматизм»). Тариф таких взносов зависит от вида деятельности и установленного класса профессионального риска.
Кроме уплаты этих взносов, предприниматель (вне зависимости от применяемой системы налогообложения и факта ведения предпринимательской деятельности) обязан ежеквартально сдавать отчетность по взносам в ФНС и ФСС. Организации с численностью сотрудников более 25 человек обязаны отчитываться в электронном виде.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС), регулируются Федеральным законом N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Именно из положений этого Закона следует, что ИП-работодатели уплачивают страховые взносы с сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу своих работников (ст. 7), а также перечисляют страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в порядке, установленном ст. 14. На это указал Минтруд в Письме N 17-4/ООГ-867.
В результате получается, что все ИП определяют размер фиксированных страховых взносов на основании норм ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ. Заострим внимание на названии этой статьи: "Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам".
Страховой взнос в ПФР
В ПФР бизнесмен должен уплатить страховой взнос в фиксированном размере, устанавливаемом в соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ. Размер страхового взноса зависит от того, превышает ли величина дохода предпринимателя за расчетный период (то есть календарный год) 300 000 руб.
Установление размера дохода зависит от используемой ИП системы налогообложения. Если предприниматель применяет обычную или упрощенную систему налогообложения, в расчет берутся налогооблагаемые доходы, то есть фактически полученные ИП доходы от осуществления предпринимательской деятельности.
Для "вмененщика" доходом признается вмененный доход, для "патентщика" - потенциально возможный к получению доход, другими словами, они ориентируются на объект налогообложения, а размер фактически полученного ими дохода от ведения предпринимательской деятельности значения не имеет. Если ИП использует несколько режимов налогообложения, облагаемые доходы по разным режимам суммируются (см. ч. 8 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Первый вариант: доход равен 300 000 руб. или менее этой суммы. Тогда фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию рассчитывается по формуле:
Фиксированный размер страхового взноса в ПФР = МРОТ на начало финансового года Х Тариф страховых взносов в ПФР Х 12 мес.
Тариф страховых взносов в ПФР - 26% (п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ).
Отсюда получаем, что фиксированный размер страхового взноса в ПФР, подлежащего уплате ИП равен 18 610,80 руб. (5965 руб. x 26% x 12 мес.).
Кстати, предприниматели должны были уплатить в ПФР 17 328,48 руб. (5554 руб. x 26% x 12 мес.).
Доход больше 300 000 руб.
Второй вариант: доход превышает 300 000 руб. При таких обстоятельствах размер страхового взноса в ПФР в фиксированном размере определяется следующим образом:
Фиксированный размер страхового взноса в ПФР = МРОТ на начало финансового года Х Тариф страховых взносов в ПФР Х 12 мес. + 1% Х (Доход – 300 000 руб.)
Получается, что если доход коммерсанта составит более 300 000 руб., ему нужно будет уплатить за себя в Пенсионный фонд 18 610,80 руб. и еще 1% с суммы дохода в части, превышающей 300 000 руб.
Величина, подлежащая уплате в ПФР, может оказаться меньше, поскольку фиксированный размер ограничен предельной величиной.
Максимальный фиксированный размер страхового взноса в ПФР = МРОТ на начало финансового года Х 8 Х Тариф страховых взносов в ПФР Х 12 мес.
В связи с этим максимальная сумма, которую ИП может уплатить в ПФР составляет 148 886,40 руб. (5965 руб. x 8 x 26% x 12 мес.). Она равна 138 627,84 руб. (5554 руб. x 8 x 26% x 12 мес.).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
