В трудовом законодательстве используются термины - работник и работодатель.
Работник - это физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Работодатель - физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником (ст.20 ТК РФ).
Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ (ст.16 ТК РФ).
Запрещается требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами (ст.60 ТК РФ).
В организациях, где много работников, от имени работников выступают их представители, а от имени организации-работодателя выступает ее представитель. Кто является этими представителями?
Представителями работников в социальном партнерстве являются (ст.29 ТК РФ):
• профессиональные союзы и их объединения, иные профсоюзные организации, предусмотренные уставами общероссийских профсоюзов,
• или иные представители, избираемые работниками.
Работодатель обязан создавать условия, обеспечивающие деятельность представителей работников (ст.32 ТК РФ).
Работники, не являющиеся членами профсоюза, имеют право уполномочить орган первичной профсоюзной организации представлять их интересы во взаимоотношениях с работодателем (ст.30 ТК РФ).
При отсутствии в организации первичной профсоюзной организации, а также при наличии профсоюзной организации, объединяющей менее половины работников, на общем собрании (конференции) работники могут поручить представление своих интересов иному представителю (ст.31 ТК РФ).
Наличие иного представителя не может являться препятствием для осуществления профсоюзной организацией своих полномочий.
Представителями работодателя являются (ст.33 ТК РФ):
• руководитель организации, работодатель - индивидуальный предприниматель (лично);
• или уполномоченные ими лица.
В ряде случаев интересы работодателей представляют соответствующие объединения работодателей.
Объединение работодателей - некоммерческая организация, объединяющая на добровольной основе работодателей для представительства интересов и защиты прав своих членов во взаимоотношениях с профсоюзами, органами государственной власти и органами местного самоуправления.
Особенности правового положения объединения работодателей устанавливаются Федеральным законом N 156-ФЗ "Об объединениях работодателей".
Если работодатели - государственные и муниципальные предприятия или финансируются из бюджетов.
Представлять работодателей - государственные и муниципальные предприятия, а также организации, финансируемые из соответствующих бюджетов, могут органы исполнительной власти, органы местного самоуправления, уполномоченные на представительство законодательством или работодателями (ст.34 ТК РФ).
Работодатель - это фирма (то есть юридическое лицо) либо индивидуальный предприниматель (физическое лицо), который принимает вас на определенную должность для исполнения определенного вида работ. Отношения между работником и работодателем закреплены государством в Трудовом кодексе Российской Федерации. Работодатель обязан заключить с работником трудовой договор. Он несет ответственность за выплату своему подчиненному заработной платы, обязан уплачивать страховые и налоговые взносы в соответствующие инстанции.
Если прямым работодателем является организация или индивидуальный предприниматель, который непосредственно берет вас на определенную должность для исполнения определенных заданий с его стороны, то кто же тогда такие "непрямые работодатели"? Другими словами, непрямой работодатель - это посредник между лицом, предлагающим вакансию, и лицом, которое на эту вакансию готово устроиться. Это организации, которые предлагают свои услуги в области рекрутинга, кадровой службы и поиска. Их деятельность оплачивается по законам рыночной экономики. Причем если работодателям обычно выгодно обращаться к подобным агентствам, то обычный человек, который хочет найти работу, зачастую оказывается в проигрыше при контакте с такими кадровиками.
На данный момент создано множество достаточно удобных способов поиска работы. Этот процесс больше не сопровождается скупанием многочисленных газет с вакансиями в близлежащих газетных киосках, ходить и собирать объявления, развешанные по столбам электропередач, - тоже уже прошлый век. Для поиска достаточно иметь подключение к интернету и технику, с которой можно зайти на сайт, будь то персональный компьютер, ноутбук, смартфон или планшет.
Да даже если такой техники не имеется, можно пойти в интернет-кафе и просидеть за умеренную плату столько, сколько нужно, за поиском подходящей вакансии. А вот где спрятались прямые работодатели, уже сложнее ответить. Больше половины вакансий выложены на сайтах через третьих лиц. Порой действительно невозможно понять, кто стоит за вывеской о работе вашей мечты, пока не позвонишь и не съездишь на собеседование. Не каждый непрямой работодатель это афиширует. И порой становится известно, что вы попали в руки к кадровым агентствам, только после того, как уже заполнили анкету и теперь вас просят оплатить предоставленные услуги по поиску работы.
Работа, прямой работодатель которой обратился в кадровую службу, может совсем и не отличаться от других вариантов. Существует множество рекрутинговых агентств, которые функционируют совершенно по закону, не обманывая своих клиентов. Минусом обращения к ним в данном случае является оплата их услуг.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В большинстве случае их заработок - это процент от вашей первой зарплаты. И процент этот бывает достаточно высок, чуть ли не до 40 %. Конечно, попадаются фирмы и с фиксированной ставкой, но гарантии об успешном окончании поиска вам никто не даст, а договор составлен таким способом, что пожаловаться вам будет просто не на что.
Работа от прямых работодателей снимает с вас обязанность платить кому-то эти комиссии и агентские проценты. К тому же прямой работодатель обезопасит вас от возможности действительно столкнуться с мошенниками. Такие ситуации часто встречаются в наши дни. Вам обещают заоблачно соблазнительное рабочее место, но для этого вам необходимо оплатить информационные услуги, а именно предоставление адреса и телефонов будущего работодателя. Вы их оплачиваете, едете на указанное место, а находите пустой офис или совершенно другую организацию, в которой совсем не понимают о чем идет речь. В дальнейшем своего сомнительного благодетеля, скорее всего, найти не получится.
Заполнение больничного листа в 2018 году работодателем
Работодатель приступает к заполнению больничного листа сразу же после предоставления работником листа нетрудоспособности, заполненного со стороны лечащего врача.
Порядок выдачи и порядок заполнения, как со стороны лечащего врача, так и со стороны работодателя также закреплены приказом Минздравсоцразвития № 624).
При выдаче больничного листа настоятельно рекомендуем сотруднику осматривать и изучать больничный, дабы впоследствии не запрашивать дубликаты.
Простые правила, которые помогут проверить бланк на месте и, возможно, существенно сэкономят время:
1. Не должно быть никаких помарок и исправлений при заполнении больничного листа со стороны лечащего врача.
2. Если больничный заполняется вручную, то используются только черные чернила, и каждая буква в отдельной ячейке. Все буквы – исключительно заглавные, то есть БОЛЬШИЕ. Печатное заполнение больничного также допускается.
3. Врач указывает информацию о месте работе пациента, а также указывает какая это работа – основная или по совместительству. В случае совместительства, пациент вправе запросить больничный для предоставления в каждую компанию – и на основную, и по совместительству.
4. В табличную часть больничного листа заносятся сведения о периоде нетрудоспособности и причина нетрудоспособности. Если больничный открыт в связи с болезнью ребенка или уходом за больным родственником - то все это также заполняется врачом. Порядок заполнения прописан в п. 56-63 Порядка выдачи листков нетрудоспособности.
5. Наличие подписи лечащего врача и печати медицинской организации.
Работодатель также внимательно изучает больничный лист. Согласно действующему законодательству пособие по больничному листу возмещается работодателем (в большинстве случаев, первые 3 дня) и территориальным органом ФСС (либо с четвёртого дня, либо с первого и за все время в зависимости от причины открытия листа нетрудоспособности). Поэтому в случае неверного заполнения больничного листа и отсутствия дубликата, ФСС может отказать в возмещении.
Затем, если нет замечаний к больничному листу, работодатель также приступает к заполнению. Важно помнить, что работодатель может вносить исправления в бланк соответствующего раздела.
Мы подготовили для вас подробную инструкцию по заполнению каждой строки больничного 2018 года. Используйте ее в качестве образца.
Для удобства представляем порядок заполнения в виде таблицы с указанием каждой строки больничного листа и существенными комментариями по заполнению:
Допустимо указание тире, кавычек, сокращенное наименование
Основное/По совместительству
V
Регистрационный №
1122334455
ФСС присваивает номер каждой организации сразу же после постановки организации на учете в налоговом органе
Код подчинённости
1230
Территориальный номер ФСС
ИНН нетрудоспособного (при наличии)
771111111111
Идентификационный номер налогоплательщика. Указываем при предоставлении со стороны сотрудника.
СНИЛС
123-456-789-10
Берем номер, указанный в страховом свидетельстве обязательного пенсионного страхования
Условия исчисления
Присваивается двухзначный код. Так для сотрудника, уволившегося в течение 30 дней код – 47. Для сотрудников, работающих меньше 6 месяцев – 48 и пр.
Акт формы Н-1
Заполняется при несчастном случае на производстве и указывается в формате дд/мм/гггг
Печать работодателя
Ставим печать в специально отведенном месте, не задеваем края заполненных ячеек
Дата начала работы
Не заполняем, если сотрудник работает в компании. Заполняем, если пособие положено сотруднику, не работающему в компании.
Страховой стаж
05 лет 06 мес.
Указываем общий стаж – то есть все периоды работы, когда проводились отчисления в ФСС
в т.ч. нестраховые периоды
Периоды прохождения военной или иной службы
Причитается пособие за период
04-09-2018 по 10-09-2018
Период болезни
Средний заработок для исчисления пособия
1388000 р 00 к.
Указанный средний заработок, рассчитываемый за 2 года
Средний дневной заработок
1521 р 09 к.
Рассчитываем средний дневной заработок с учетом стажа
Сумма средств за счет работодателя
4563 р 27 к.
3 дня за счет работодателя
за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации
6084 р 36 к.
4 дня за счет ФСС
ИТОГО начислено
10 647 р 63 к.
Фамилия и инициалы руководителя
Иванов АС
Указываем фамилию и инициалы соответствующего лица, подпись
Фамилия и инициалы гл. бухгалтера
Петрова АВ
Указываем фамилию и инициалы соответствующего лица или лица, действующего по доверенности, подпись.
При расчете пособия по временной нетрудоспособности по МРОТ в 2018 году работодатель должен помнить о том, что с 01 января 2018 принимает МРОТ равный 9 489,00 руб. Соответственно рассчитывает средний заработок, средний дневной заработок, и полученные значения указываем в больничном листе.
Для расчета используем период нетрудоспособности равный 7 дням, как в примере выше:
Наименование строки
Заполняем по нашей организации
Комментарии
Средний заработок для исчисления пособия
187200 р 00 к.
Рассчитываем как МРОТ х 24 = 9 489,00 х 24 = 227 736,00 руб.
Средний дневной заработок
311 р 96 к.
Рассчитываем как МРОТ х 24 = 9 489 х 24 /730 = 256,44 руб.
Сумма средств за счет работодателя
935 р 88 к.
3 дня за счет работодателя
за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации
1247 р 84 к.
4 дня за счет ФСС
ИТОГО начислено
2183 р 72 к
Материальная помощь от работодателя в 2018 году
В некоторых организациях доплачивают денежные средства сотрудникам в связи с рождением детей. Это необязательная, единовременная выплата, которая рассматривается не как премия или иная стимулирующая прибавка к зарплате за особые достижения или перевыполнение плана, а как материальная помощь по особому случаю. Разберемся, какими документами она оформляется, на кого распространяется, и какие суммы надо отчислять с нее в бюджет.
До 1 января 2017 года у некоторых работодателей могли возникнуть вопросы, как правильно удерживать налоги и страховые взносы с материальной помощи работникам. Сейчас этот вопрос законодательно четко урегулирован.
С суммы до 50 тысяч рублей на каждого малыша платить НДФЛ и страховые взносы не надо. Это предусмотрено в п. 8 статьи 217 НК РФ и п. 1 статьи 422 НК РФ. Как объяснил Минфин (письмо от 16 мая 2017 г. N 03-15-06/29546), страховые взносы не берут даже в том случае, если оба родителя получили по максимальной сумме. С НДФЛ ситуация несколько иная: в целях налогообложения лимит в 50 тысяч рублей предусмотрен суммарно, для обоих родителей, усыновителей или опекунов. Если оба получают такие выплаты, одному из работодателей придется выполнять функции налогового агента и удержать НДФЛ (Письмо Минфина № 03-04-06/41390).
Чтобы получить от работодателя доплату, работник обязан предоставить:
• заявление;
• копию свидетельства о рождении (об установлении опекунства, об усыновлении); документ, подтверждающий, что супруг/супруга не получали никаких денег на малыша (из письма Минфина N 03-04-06/24978 следует, что к таким документам могут быть отнесены справка 2-НДФЛ от второго родителя, а если он не трудоустроен – копия трудовой или подтверждение из службы занятости);
• если второго родителя нет, работодателю представляются документы о разводе, смерти или иные бумаги, подтверждающие факт воспитания малыша единственным родителем.
Поскольку дополнительные деньги выплачиваются по инициативе и желанию работодателя, нередко между ним и его подчиненными возникают споры, кому и какая сумма положена. Если в ЛНА организации предусмотрена поддержка молодых родителей, то на нее могут рассчитывать все без исключения сотрудники, у которых родились дети, или которые взяли под опеку, усыновили малышей. Сумма и сроки выплаты также оговариваются в документах компании.
Предоставляется ли материальная помощь в связи с рождением ребенка обоим родителям?
Независимо от того, работают молодые родители в одной компании или в разных, если в организациях предусмотрена доплата в связи с появлением малыша, ее должны получить оба. Причем, сумма определяется работодателями самостоятельно и индивидуально. Что касается лимита в 50 тысяч размеры выплат работникам – новоиспеченным родителям, то он дается только в целях налогообложения.
Единовременная материальная помощь при рождении ребенка: что делать, если руководство отказало?
Поскольку это необязательная выплата, требовать ее от начальства нельзя. Но если эта выплата зафиксирована в ЛНА, трудовом или коллективном договорах, можно обратиться в профсоюз и трудовую инспекцию. Если мирным путем не удастся решить проблему, возможно также обращение в суд.
Можно ли получить материальную помощь до рождения ребенка?
Это исключено, ведь среди документов, предъявляемых работником – копия свидетельства либо документ об установлении опеки, усыновлении. Они являются основанием для получения денег.
При потере близкого родственника сотруднику выплачивают матпомощь. Надо ли платить НДФЛ с материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2018 году, расскажем в статье.
Начнем с того, что выплата матпомощи – это право, а не обязанность работодателя. Чтобы получить такую выплату, сотрудник должен предоставить заявление на помощь в свободной форме. Обычно денежную помощь получают к отпуску, свадьбе, рождению ребенка, на лечение, при смерти близкого родственника, в связи с чрезвычайными обстоятельствами и т.п. Заявление пишут в свободной форме. Если руководитель согласен помочь сотруднику, то бухгалтерия перечисляет деньги на карту или выдает наличными в кассе.
Удерживать или нет с материальной помощи НДФЛ зависит от того, почему сотрудник получил деньги. С некоторых видов помощи не требуется удерживать налог, другие освобождены от него частично.
Единовременная выплата в виде материальной помощи, которую компания выплачивает сотруднику в связи со смертью близкого родственника, не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). Причем не важно, какую суммы выдали работнику, – удерживать налог не надо со всего размера выплаты.
Бухгалтер должен помнить, помощь признают единовременной, если ее предоставляют на определенные цели не более одного раза в год и только по одному основанию (письма Минфина России № 03-05-01-04/130, ФНС России № АС-4-3/13508). Если в течение года сотрудник получил помощь в связи со смертью отца и в связи со смертью супругу, то такие выплаты надо рассматривать как разные, связанные с разными основаниями. Поэтому НДФЛ удерживать работодатель не будет с каждой суммы в полном размере.
По правилам Налогового Кодекса от НДФЛ освобождают материальную помощь в связи со смертью родственника и бывшему сотруднику, который вышел на пенсию.
При этом согласно Семейному Кодексу членами семьи являются:
Спорная позиция касается братьев и сестер, бабушек и дедушек, с которыми сотрудник проживал вместе и вел совместное хозяйство. Минфин разрешал не удерживать НДФЛ с материальной помощи в связи со смертью этих родственников (письмо Минфина России № 03-04-05/71785).
Чиновники ссылались на то, что близкими родственниками Семейный кодекс признает:
• родителей и детей;
• дедушек, бабушек и внуков;
• полнородных и неполнородных (то есть которые имеют общих отца или мать) братьев и сестер.
Минфин изменил свою позицию насчет вопроса, облагается ли материальная помощь в связи со смертью таких родственников (письмо от 24 июля 2017 г. № 03-04-05/46847). В нем чиновники ссылаются только на статью 2 Семейного кодекса, которая устанавливает список членов семьи. Отсюда налоговики делают вывод, что не облагается НДФЛ материальная помощь по смерти близкого родственника только из этой статьи.
Если вы оформили выплату как материальную помощь, то освободить от налога можно сумму не более 4000 рублей за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ). С остальной части удерживайте НДФЛ по ставке 13 процентов. Такое правило распространяют на суммы, которые получают работники компании и бывшие сотрудники, которые вышли на пенсию.
Если выплату оформили как компенсацию за лечение и выдали за счет средств, которые остались в компании после уплаты налога на прибыль, то от НДФЛ освобождайте всю сумму (п. 10 ст. 217 НК РФ). Правда, это актуально только для общей системы налогообложения. Компании на упрощенке так поступать не вправе (письмо Минфина России № 03-11-06/2/77838).
Такой же лимит 4000 руб. действует на помощь, которую компания выдает в качестве возмещения стоимости лекарств работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным до 18 лет, бывшим сотрудникам – пенсионерам, а также инвалидам (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Пример 1:
Сотруднику требуется лечение. Компания оказала ему материальную помощь в размере 50 000 рублей.
Бухгалтер удержит налог в размере 5 980 руб. ((50 000 руб. – 4000 руб.) x 13 %).
К материальной помощи, не облагаемой НДФЛ в 2018 году, относится выплата в связи со стихийными бедствиями – пожаром, наводнением и т.д. (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Возможно, вы выдаете работникам деньги к рождению ребенка. Тогда налог с них не удерживайте в пределах 50 000 рублей. Этот лимит применяют к каждому родителю (письмо Минфина от 26 июля 2017 г. № 03-04-06/47541).
Остальные виды материальной помощи (к свадьбе, отпуску и т.д.) освобождены от НДФЛ в сумме 4000 рублей в течение календарного года. Этот лимит включает все виды помощи, кроме помощи при рождении и которая вообще не облагается НДФЛ.
Пример 2:
В течение года сотрудник получил следующие виды материальной помощи:
- 50 000 рублей – на рождение малыша;
- 10 000 рублей – к отпуску;
- 15 000 рублей – в связи с переездом.
От НДФЛ бухгалтер может освободить только 54 000 руб. (50 000 руб. + 4 000 руб.).
База для НДФЛ – 21 000 руб. ((50 000 руб. + 10 000 руб. + 15 000 руб.) – 54 000 руб. ).
В бюджет компания перечислит 2730 руб. (21 000 руб. x 13 %).
Мы ответили на вопрос, какая материальная помощь не облагается НДФЛ в 2018 году, а с какой надо исчислить налог. Теперь расскажем, когда перечислять НДФЛ с материальной помощи рабочему организации. Сразу успокоим – сроки уплаты НДФЛ с материальной помощи в 2018 году не изменились.
В налоговом кодексе установлен один общий срок перечисления НДФЛ с материальной помощи в 2018 году – не позднее следующего рабочего дня после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть у компании есть два дня, чтобы перечислить налог в бюджет с любой матпомощи – день выплаты и следующий рабочий день.
Если налоговый агент не уложиться в срок, то налоговики оштрафуют на 20 процентов от неуплаченной вовремя суммы (ст. 123 НК РФ). Причем штраф не зависит от того, на сколько дней позже компания перечислила деньги – на один день или несколько месяцев. Кроме штрафа инспекторы начислят еще и пени за каждый день просрочки.
Регистрация ИП в качестве работодателя в 2018 году
Предприниматель, привлекший к своей деятельности наемных работников, предоставляет в ПФ следующий список документов:
• свидетельство о регистрации ип и плательщика налогов;
• оригинал и копию паспорта с пропиской;
• заявление о регистрации в ПФР ИП как работодателя в 2018 году;
• выписку из ЕГРИП;
• трудовое соглашение между работником и частным предпринимателем;
• лицензию;
• медицинские и трудовые книжки штатных сотрудников.
Образец заполнения заявления о регистрации в качестве работодателя ип в 2018 году можно найти на официальном сайте ПФР.
Регистрация ип в качестве работодателя в ПФР в 2018 году должна быть произведена на протяжении 30 дней со дня подписания трудового контракта с наемным работником. В случае если регистрация в ПФР в качестве работодателя ип просрочена в 2018 году, то на него накладываются штрафные санкции от 5 до 10 тысяч рублей.
Если у предпринимателя в штате есть хотя бы один сотрудник, то он должен встать на учет в пенсионный фонд. Регистрация осуществляется на основании заявлении о регистрации ип в качестве работодателя в ПФР в 2018 году. В нем указывают Ф.И.О., адрес прописки, дату рождения ип, гражданство, ИНН, номер регистрации в ФНС. Кроме того, в бланке заявление на регистрацию ИП в ПФР как работодателя в 2018 году отмечают номер свидетельства ип, наличие лицензии, а также следующую информацию об этих документах – номер и дату регистрации, срок окончания действия.
Ниже в форме заявления регистрации в ПФ работодатель ИП в 2018 году предоставляет сведения о своем виде экономической деятельности, дату выдачи заработной платы, номер свидетельства о постановке на учет в ФНС. При регистрации ИП в ПФ в качестве работодателя в 2018 году заявление подается за подписью частного предпринимателя.
Регистрируя ип в ПФР в качестве работодателя в 2018 году, заявление стандартного образца можно найти на стене в здании фонда. По результатам регистрации ип работодателю в 2018 году в ПФ предпринимателю будет присвоен номер страхователя для перечисления взносов.
Нередко предприниматели, которые хотят работать с привлечением наемных сотрудников, интересуются: нужно ли ИП регистрироваться в качестве работодателя в 2018 году в фсс и ФФОМС? Ведь для частного предпринимателя, работающего самостоятельно, регистрация в фонде соцстрахования необязательна. Согласно законодательству РФ индивидуальный предприниматель, выступающий в качестве работодателя, должен отчислять страховые взносы в фсс за наемного работника.
Для регистрации ип как работодателя в 2018 году в отдел социального страхования необходимо предоставить следующий пакет документов:
• Копии паспорта с пропиской ИП и наемного сотрудника;
• Оригинал трудовой книжки работника и трудового соглашения;
• Копию ИНН и государственного номера ИП;
• Выписку из ЕГРИП;
• Документ о регистрации в ПФР;
• Оригинал лицензии.
Если при регистрации ип в качестве работодателя в социальном страховании в 2018 году произошла задержка, то частному предпринимателю начисляется штраф. Также согласно законодательству РФ предприниматель обязан пройти регистрацию ип в ОМС как работодатель в 2018 году. Сделать он это может в любой понравившейся страховой компании.
После того, как принято решение об открытии ип, предприниматель должен выбрать вид экономической деятельности и определиться с системой налогового учета. От последнего пункта зависит сумма отчислений в ФНС.
Для частных предпринимателей существует несколько режимов налогообложения:
Наиболее выгодной системой налогового учета для ип является упрощенная, так как здесь начисляется только один платеж в размере 6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами. Для регистрации предпринимателя УСН как работодателя в 2018 году следует написать заявление о переходе на данную систему налогообложения. Бланк заполняют одновременно с документами о регистрации ип в ФНС.
Для тех, кто ведет розничную торговлю или оказывает услуги населению лучше выбрать режим единого налога на вмененный доход. Этот вид учета освобождает ип от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество. Выбор налогообложения – дело сугубо индивидуальное. В любом случае если предприниматель не подал соответствующее заявление в установленные сроки, то бухгалтерский учет ведется по общей системе.
Налог работодателя за работника в 2018 году
Работодатели платят налоги с зарплаты работников. Для некоторых групп работодателей предусмотрены пониженные ставки или, наоборот, дополнительные взносы. Мы показали, какие налоги платить с зарплаты в 2018 году в процентах в таблице.
Налоги, которые работодатели платят с зарплаты, можно разделить на две группы:
• В первой будет один налог – НДФЛ. Его платит работник, а работодатель выступает в роли налогового агента. Выплачивая зарплату работнику, работодатель удерживает из дохода сотрудника налог и перечисляет его в бюджет,
• Во второй группе будут страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Эти платежи работодатель перечисляет из собственных средств.
Обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов исполняют все без исключения работодатели: и организации, и индивидуальные предприниматели.
Посмотрим, по каким тарифам работодатели будут перечислять налоги с зарплаты в 2018 году.
Определенные группы работодателей имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Ряд работодателей, наоборот, обязаны перечислять дополнительные взносы. Их мы рассмотрим ниже.
Если предприятие или ИП не имеют право на применение пониженных тарифов и не обязаны исчислять дополнительные взносы, они считают зарплатные налоги по базовым тарифам.
Базовые тарифы для уплаты налогов с зарплаты в 2018 году:
Налог
Ставка, %
Основание
Примечание
НДФЛ
13 – для резидентов
пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ
Нерезидент – гражданин, находящийся за пределами РФ в течение 183 дней на протяжении 12 месяцев, предшествующих дню выплаты дохода (п.2 ст.207 НК РФ)
30 – для нерезидентов
Обязательное пенсионное страхование
22 – с зарплаты в пределах лимита
п. 1 ст. 426 НК РФ
Лимит в 2017 году – 876000 руб.
В проекте Правительства поднять в 2018 году лимит до 1021000 руб.
10 – с зарплаты сверх лимита
Обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства
2,9
п. 2 ст. 426 НК РФ
Лимит в 2017 году – 755000 руб.
В проекте Правительства поднять в 2018 году лимит до 815000 руб.
1,8 – с зарплаты работников со статусом временно пребывающего в РФ
Взносы на травматизм
0,2 – 8,5
ст. 1 Закона 179-ФЗ от 22.12.2005
Устанавливается индивидуально в зависимости от класса проф.риска
Взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
п. 3 ст. 426 НК РФ
Приведем пример расчета налогов с зарплаты в 2018 году по базовым тарифам.
Пример:
За январь 2018 года работникам предприятия начислена зарплата 78000 руб. Предприятие платит взносы на травматизм по ставке 0,2%.
Для упрощения расчетов считаем, что все работники являются резидентами, налоговые вычеты по НДФЛ не принимаем во внимание:
• НДФЛ составляет 10140 руб. (78000 * 13%),
• Платеж в ПФР – 17160 руб. (78000 * 22%),
• Платеж в ФСС по нетрудоспособности и материнству – 2262 руб. (78000 * 2,9%),
• Взнос на травматизм – 156 руб. (78000 * 0,2%),
• Платеж на медицинское страхование – 3978 руб. (78000 * 5,1%).
Смотрите в таблице, кто в 2018 году сможет платить налоги с зарплаты по пониженным тарифам.
Пониженные тарифы для уплаты налогов с зарплаты в 2018 году:
Вид работодателя
Ставки взносов на обязательное страхование, %
Пенсионное
Социальное
Медицинское
Применяющие УСН с деятельности в сферах, перечисленных пп.5 п.1 ст.427 НК РФ
20
0
0
Применяющие ЕНВД с фармацевтической деятельностью
ИП на ПСН с учетом требований пп.9 п.1 ст.427 НК РФ
НКО на УСН с учетом требований пп.7 п.1 ст.427 НК РФ
Благотворительные организации на УСН
Резиденты «Сколково»
14
0
0
Плательщики УСН в сфере IT, резиденты особых хозяйственных зон
8
2
4
Работодатели в Крыму, Владивостоке и зонах опережающего хоз.развития
6
1,5
0,1
Плательщики зарплаты экипажам судов, внесенных в Российский международный реестр судов
0
0
0
Работодатели платят дополнительные взносы только на пенсионное страхование и только при выплате дохода определенным группам работников:
• С зарплаты членов экипажей гражданских авиалайнеров начисляются доп.взносы по тарифу 14%,
• Дополнительные взносы с оплаты труда шахтеров платят по тарифу 6,7%,
• Дополнительные платежи с зарплаты рабочих вредных и опасных производств зависят от проведения спец.оценки условий труда.
Дополнительные взносы с зарплаты работников, занятых на тяжелых и вредных производствах, зависят от того, проводилась ли специальная оценка условий труда.
Дополнительные тарифы для уплаты налогов с зарплаты в 2018 году:
Вид работ
Тариф, %
Основание
Спец.оценка не проводилась
Тяжелое производство
п. 1 ст. 428 НК РФ
Вредное производство
п. 2 ст. 428 НК РФ
Спец.оценка проводилась
Тяжелые, вредные, опасные работы
2 – 8 в зависимости от результатов спец.оценки
п. 3 ст. 428 НК РФ
Документы при увольнении от работодателя в 2018 году
Общий порядок оформления прекращения действия трудового договора регламентирует ст. 84.1 ТК РФ.
Все документы, которые работодатель выдает своему бывшему работнику, можно подразделить на две группы:
1. Обязательные;
2. и «по запросу».
Например, работник вправе потребовать заверенную копию приказа об увольнении или все копии документов, связанные с его работой.
Причем они должны быть заверены надлежащим образом.
Ниже рассмотрим, какие документы при увольнении работник должен получить от работодателя в 2018 году и приведем образцы.
Безусловно, самый главный документ — это трудовая книжка. В день прекращения трудового договора работник должен ее получить. В ней должны быть все записи относительно движения работника по карьерной лестнице (если они были), а также запись об увольнении со ссылкой на стать Трудового кодекса.
Все записи в трудовой заверяются печатью компании и подписью лица, который является ответственным за ведений трудовых книжек.
Работник должен быть ознакомлен под подпись с записью об увольнении в трудовой книжке. Работник в обязательном порядке должен проверить статью, по которой его уволили.
Подтверждением получения трудовой книжке является подпись работника в своей личной карточке (Т-2), а также в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним.
Иногда по сложившимся обстоятельствам работник не может забрать свою трудовую в день увольнения. В такой ситуации работодатель обязан уведомить сотрудника о необходимости получить трудовую книжку или же направить ее сотруднику по почте (если об этом была договоренность и работник не против получить свою трудовую таким образом).
Данный документ относится к категории «по запросу», то есть чтобы его получить работник должен написать заявление с просьбой предоставить ему данную справку.
2-НДФЛ состоит из:
• сведений о работодателе;
• данных о сотруднике;
• доход по ставке 13% (в разрезе каждого месяца);
• информации по предоставленным работнику вычетам;
• общей суммы дохода, вычетов и НДФЛ.
Работник может запрашивать справку множество раз, так как никаких ограничений нет. Работодатель не может отказать в выдаче 2-НДФЛ.
Предназначена для регистрации работника на бирже труда. Работодатель обязан выдать такую справку не позднее трех рабочих дней с момента получения запроса в виде заявления.
Справка нужна будущему работодателю для расчета пособия по временной нетрудоспособности и других пособий, положенных в соответствии с ТК РФ.
Этот документ также относится к категории «по запросу». Хотя многие работодатели выдают ее вместе с трудовой книжкой.
Также в список документов работнику входят персональные сведения. В 2018 году перечень сведений персонифицированного учета изменился по сравнению с предыдущим годом, с 2018 года действует новый документ — ЕРСВ.
В день расторжения трудового договора работник должен получить следующий пакет документов:
• выписка из отчетности по страховым взносам (ЕРСВ);
• выписка из формы СЗВ-СТАЖ;
• сведения о страховом стаже по форме СЗВ-М.
Первый документ — выписка из отчетности по страховым взносам — это сведения из раздела 3 Расчета по страховым взносам, где отражаются персонифицированные сведения о застрахованных лицах.
Второй документ — выписка из формы СЗВ-СТАЖ – это отчет, в котором содержатся данные о периоде работы сотрудника, начислении и уплаты взносов «на пенсию».
И, наконец, третий документ - сведения о страховом стаже по форме СЗВ-М. Как считают чиновники, он предназначен для того, чтобы отследить, кто из пенсионеров работает.
Пенсионерам, работающим по трудовому или договору ГПХ, страховые пенсии по старости не индексируют.
Как только пенсионер прекращает работать, ему выплачивают пенсию с учетом всех пропущенных индексаций за период его работы (ч. 3 ст. 26.1 Закона № 400-ФЗ).
Что еще нужно выдать работнику? Некоторым категория работникам полагается иметь медицинские книжки, в которых находятся сведения относительно прохождения мед. осмотров.
В период работы мед. книжка находится в отделе кадров, но при увольнении работодатель обязан вернуть ее работнику.
Если по каким-либо причинам работодатель не выдал документы, полагающиеся сотруднику по ТК РФ, то штраф грозит не только компании, но и руководителю.
Размер штрафа для юридического лица составляет от 30 000 до 50 000 руб., а для руководителя — от 1000 до 5000 руб.
При повторном нарушении сумма штрафа увеличится и составит от 50 000 руб. до 70 000 руб. для компании и от 10 000 до 20 000 руб. для руководителя (также возможна дисквалификация на срок от 1 до 3 лет). Так сказано в ст. 5.27 КоАП РФ.
Имущественный вычет у работодателя в 2018 году
Законодательство, а именно п.8 ст. 220 Налогового Кодекса, дает гражданину РФ возможность получить имущественный налоговый вычет у работодателя. При этом если налогоплательщик работает в нескольких организациях, получить вычет он может в каждой.
Предоставление имущественного вычета в 2018 году работодателем означает прекращение удержания НДФЛ с заработной платы. Чтобы воспользоваться данным правом, нужно в налоговой инспекции взять документ, подтверждающий право на получение имущественных налоговых вычетов с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении. Обратите внимание, что данный документ действителен только до конца года, в котором он был получено, затем физическое лицо должно получить его заново.
Для того чтобы воспользоваться правом получить имущественный вычет у работодателя в 2018 году, нужно в начале года или сразу после заключения договора купли—продажи подать пакет определенных документов в налоговую службу. И обязательно приложить заявление о выдаче подтверждения вашего права получить возврат именно таким способом. Сдать документы необходимо как можно раньше, поскольку НДФЛ перестанут удерживать только после получения вышеуказанного уведомления, которое выдается в течение 30 дней. А значит и денежные суммы вычета физическое лицо начнет получать только после получения уведомления.
В налоговый орган подается следующий пакет документов:
• выписка из ЕГРП (это новшество введено согласно письму ФНС России № БС-3-11/3879@ для недвижимости);
• копия договора купли – продажи жилого помещения;
• свидетельства о праве собственности;
• документов, подтверждающих уплату всей стоимости жилья;
• документы на получение кредитных средств, если жилье было приобретено в ипотеку.
Вместе с этими документами подается декларация 3 НДФЛ и заявление с указанием суммы вычета. Причем физическое лицо само высчитывает эту сумму. Если заявление подается впервые, то указывается вся сумма, во все последующие разы от этой суммы отнимается ранее полученная сумма вычета.
Пример 1: Вы приобрели квартиру в 2018 году стоимостью 3500 000 рублей. Вам положен вычет в размере 2000 000 рублей, его вы и указываете в заявлении.
Пример 2: Вы купили жилой дом в 2018 году за 3000 000 рублей. Вычет согласно установленному законом ограничению равен 2000 000 рублей. В 2016 вы уже получили возврат величиной 104 тысячи, т.е. компенсировали 800 тысяч от покупки (800000*13/100=104000). В этом году вы можете подать заявление на получение оставшегося вычета в размере 1200 000 рублей.
В 2018 году максимальная сумма вычетов останется неизменной, то есть такой же, как и в предыдущем году. Она составит 2 000 000 рублей.
Если имущество было куплено с привлечением ипотечных средств, то вычет может увеличиться на сумму до 3 000 000 рублей за уплаченные по кредиту проценты.
В случае приобретения недвижимости стоимостью меньше установленного ограничения, расходы компенсируются в размере 13% от понесенных затрат, но не более перечисленного в бюджет НДФЛ. Оставшаяся положенная сумма компенсации перейдет на следующий год.
Пример 1 Вы купили дом за 1 млн. рублей в ипотеку, и за все время пользования целевым кредитом уплатили процентов на сумму 1,5 млн. Данные суммы полностью войдут в вычет, возврат составит 325 тысяч. Формула расчета выглядит следующим образом: 1000000*13%=130000; 1500000*13%=195000; 130000+195000=325000.
Пример 2 Вы купили дом за 2 млн. рублей с использованием кредитных средств. Сумма процентов составила 4 млн. Значит, вы можете использовать вычет в сумме 2 млн. на приобретение жилья и 3 млн. на уплату процентов. Итого к возврату подлежит сумма, рассчитанная следующим образом: 2000000*13%=260000; 3000000*13%=390000; 260000+390000=650000
Обязанность работодателя индексировать заработную плату в 2018 году
ТК РФ устанавливает гарантированный зарплатный минимум, на который вправе претендовать любой работник. В соответствии со ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период положенную норму рабочего времени, не может быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ).
МРОТ устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и обязателен для всех организаций и ИП, использующих наемную рабочую силу. Величина минимальной зарплаты регулируется ст. 1 Федерального закона № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».
Ближайшее повышение данной величины запланировано на 1 января 2018 года в рамках поэтапного доведения МРОТ до прожиточного минимума (правительственный законопроект уже подготовлен и рекомендован к принятию).
С 1 января 2018 года МРОТ будет повышен до 85% от прожиточного минимума и составит 9 489 рублей в месяц.
Государство побуждает работодателей к постоянному увеличению заработной платы сотрудникам.
ТК РФ устанавливает гарантированный зарплатный минимум – минимальный размер оплаты труда (МРОТ).
МРОТ устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и обязателен для всех организаций и ИП, использующих наемную рабочую силу.
При повышении МРОТ работодатели, уплачивающие своим сотрудникам минимальную зарплату, обязаны ее повысить до новых значений.
В ряде случае, указанных в ТК РФ, работодатель не обязан придерживаться МРОТ.
Штраф за выплату зарплаты ниже МРОТ для юридических лиц составляет от 30 000 до 50 000 рублей. Повторное нарушение повысит штраф до 70 000 рублей.
Работодатели должны проводить индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги.
Законодательство не устанавливает четкой величины индексации. Работодатель от индексации может «увильнуть», оформив локальные акты определенным образом.
Наряду с общефедеральным МРОТ в каждом российском регионе действует свой собственный показатель минимальной зарплаты. Как правило, региональный МРОТ значительно выше федерального.
Работодатели считаются автоматически присоединившимися к соглашению о региональном МРОТ по истечении 30 дней со дня официального опубликования предложения о присоединении к такому соглашению. Письменно выраженного согласия от работодателей не требуется. Но отказаться письменно возможно.
Соответственно, с 1 января 2018 года работодатель, уплачивающий своим сотрудникам минимальную зарплату, обязан ее повысить до новых значений. Для этого нужно издать приказ о внесении изменений в штатное расписание. Это возможно сделать как путем утверждения нового приложения к расписанию, так и путем принятия нового штатного расписания.
Говоря о зарплате «не ниже МРОТ», всегда имеют в виду выплаты именно по трудовому, а не по гражданско-правовому договору. Привлекая к работе сотрудников на основании договора подряда или платного оказания услуг, работодатель может не соблюдать условия о МРОТ. Соответственно, повышение этого показателя не приводит к обязанности работодателя увеличивать размеры вознаграждений по договорам ГПХ.
Кроме того, в ряде случае, прямо указанных в ТК РФ, работодатель также не обязан придерживаться МРОТ. Это, например, работа в условиях неполного рабочего дня (ст. 93 ТК РФ) и работа по совместительству (ст. 284 ТК РФ). В отношении таких работников работодатель не обязан оформлять никаких дополнительных соглашений в связи с повышением МРОТ.
Во всех других случаях, которые прямо не указаны в ТК РФ, работодатели не могут платить своим работникам зарплату ниже МРОТ. В противном случае их могут привлечь к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. Штраф за выплату зарплаты ниже МРОТ для юридических лиц составляет от 30 000 до 50 000 рублей. Повторное нарушение повысит штраф до 70 000 рублей.
В соответствии со ст. 134 ТК РФ работодатели должны проводить индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Согласно данной норме, государственные органы, органы местного самоуправления, а также учреждения производят индексацию зарплаты в порядке, установленном трудовым законодательством. Все прочие работодатели - в порядке, установленном коллективным договором и локальными нормативными актами.
Норма ст. 134 ТК РФ, как мы видим, носит неопределенный характер и не устанавливает четкого порядка индексации зарплат сотрудников коммерческих компаний. У многих работодателей в связи с этим возникает заблуждение о том, что индексация зарплаты является обязательной только для госорганов и учреждений. На самом деле это не так. Индексация зарплат обязательна для всех работодателей, но с некоторыми оговорками.
Конституционный Суд РФ в Определении № 2618-О отметил, что ТК РФ не позволяет работодателю, не относящемуся к бюджетной сфере, уклоняться от индексации зарплаты. Индексация направлена на обеспечение повышения уровня реального содержания зарплаты, ее покупательной способности. По своей правовой природе индексация представляет собой государственную гарантию по оплате труда работников и должна обеспечиваться всем лицам, работающим по трудовому договору.
При этом законодательство не устанавливает четкой величины индексации. Поэтому установление размера индексации производится по усмотрению самого работодателя с учетом мнения профсоюза. Применять официальный уровень инфляции работодатель не обязан. Всякая прибавка к зарплате в связи с ростом потребительских цен считается индексацией. Для документального оформления индексации трудовые договоры не пересматриваются. Индексация производится на основании приказа об индексации зарплат.
Между тем, здесь есть один нюанс. Порядок индексации должен быть четко прописан при заключении коллективного договора либо закреплен в локальном нормативном акте, принятом с учетом мнения профсоюза. Только в этом случае работодатель должен производить индексацию. Без установления порядка индексации в локальных актах, работодатель не обязан повышать своим работникам зарплату.
Аналогичное мнение высказал Конституционный Суд и в Определении № 1707-О.
Следовательно, если порядок индексации зарплаты был закреплен в коллективном договоре или любом другом локальном акте, работодатель в любом случае обязан индексировать зарплату своим сотрудникам. Поэтому при заключении коллективных договоров это обстоятельство следует принимать во внимание.
Если у работодателя отсутствуют финансовые возможности для регулярного повышения зарплат, всякие упоминания об индексации из текста трудового, коллективного договоров и локальных актов лучше вообще исключить.
Обратите внимание на то, что недавно Роструд дал разъяснения, касающиеся индексации зарплат в коммерческих организациях. С точки зрения ведомства, работодатели в любом случае обязаны производить индексацию заработной платы в связи с инфляцией. Порядок такой индексации необходимо закрепить в коллективном договоре или другом локальном акте.
При этом Роструд требует штрафовать работодателей, которые не индексируют зарплаты в связи с инфляцией. Причем независимо от того, принят ли в организации локальный акт об индексации зарплат, или нет.
Данная позиция является, мягко говоря, спорной, поскольку ст. 134 ТК РФ прямо не устанавливает обязанность работодателей принимать локальные акты об индексации зарплат. Как бы то ни было, подобные разъяснения могут спровоцировать волну штрафов по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф до 50 тыс. рублей) и судебных разбирательств.
Наряду с общефедеральным МРОТ в каждом российском регионе действует свой собственный показатель минимальной зарплаты. Причем, как правило, региональный МРОТ значительно выше федерального. Например, МРОТ в Москве сейчас составляет 18742 рубля (постановление правительства Москвы 12.09.2017 № 663-ПП).
Порядок установления региональных показателей МРОТ регламентирован ст. 133.1 ТК РФ. Конкретная величина регионального МРОТ утверждается и регулярно обновляется на основании регионального соглашения о минимальной заработной плате. Соглашение разрабатывается и принимается трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений соответствующего субъекта РФ.
Работодатели считаются автоматически присоединившимися к соглашению о региональном МРОТ по истечении 30 дней со дня официального опубликования предложения о присоединении к такому соглашению. Никакого письменно выраженного согласия от работодателей не требуется.
По истечении 30 календарных дней после публикации предложения работодатели обязаны применять региональный МРОТ. Выплата зарплаты ниже указанной величины считается нарушением по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Напомним, штраф для организаций по данной норме составляет до 50 000 рублей.
При этом у организаций есть вполне легальная возможность не применять региональный МРОТ. Для этого они должны составить письменный отказ от присоединения к соглашению о региональном МРОТ. Отказ нужно направить в трехстороннюю комиссию по регулированию социально-трудовых отношений соответствующего субъекта РФ не позднее 30 календарных дней со дня опубликования соглашения и предложения о присоединении к нему.
При этом к отказу нужно будет приложить протокол консультаций с профсоюзной организацией и предложения по срокам повышения зарплаты сотрудников до размера регионального МРОТ (ст. 133.1 ТК РФ). В протоколе профсоюз как бы соглашается с тем, что в настоящее время работодатель не может повысить зарплату до регионального МРОТ. Одновременно с этим указываются предположительные сроки перехода на региональный МРОТ, которые не являются обязательными, но, указывая их, работодатель не отказывается от регионального МРОТ в перспективе.
Зачем работодатели отказываются от регионального МРОТ, спросите вы? Очень просто - отказ от регионального МРОТ предоставляет возможность экономить на фонде оплаты труда. Никакой ответственности за такой отказ законодательством не предусмотрено.
Однако необходимо учитывать, что выплата зарплаты ниже региональной «минималки» дает контролирующим ведомствам дополнительный повод для ужесточения контроля за таким работодателем. По логике проверяющих, если сотрудники согласны работать в организации с зарплатой ниже среднего по региону, значит, речь может идти о серых схемах выплаты зарплат в конвертах и ухода от уплаты налогов.
Оплата простоя по вине работодателя в 2018 году
Если организация переживает не лучшие времена, то вместо сокращения персонала или отпуска за свой счет, можно оформить простой.
Как это сделать? Что при этом необходимо учитывать? В каком порядке оплачивается простой? Эти и другие вопросы мы рассмотрим в статье. Кстати, не все ответы можно найти в Трудовом Кодексе.
Простой — это временная приостановка работы. Ее причины могут быть не только экономического характера, но так же и технологического, технического или организационного характера (ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ).
Простой по причинам экономического характера, как правило, не зависит ни от работодателя, ни от работника. Правда, у судей другое мнение. Они считают, что негативное финансовое положение общества (отсутствие заказов) является финансовым (коммерческим) риском в отношениях между субъектами предпринимательской деятельности, следовательно, относится к непосредственной вине работодателя (Апелляционное определение Владимирского областного суда № 33-3566). В любом случае наличие обстоятельств, оправдывающих работодателя, он же и должен доказать (см., п. 17 Постановления Пленума ВС РФ N 2).
Технический простой может произойти:
• по вине работодателя (если работодатель, имея все необходимые детали, сознательно затягивает ремонт оборудования),
• по вине работника (сломал станок),
• по причинам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя (ремонт нельзя начать из-за несвоевременной поставки запчастей).
В зависимости от вида простоя ТК РФ предусматривает различные размеры оплаты простоя. Установить, есть ли вина работодателя или простой возник по причинам, не зависящим ни от одной из сторон трудового договора, не всегда возможно. Тем более, что исчерпывающий перечень причин простоя в ТК РФ отсутствует.
Достаточно часто бухгалтеры не понимают различий между временем недоработки и временем простоя. Это два разных понятия, и они регулируются разными статьями Трудового кодекса. В частности, что касается времени недоработки, то это время, на которое сотрудник не приостанавливает работу. Оно возникает, когда работодатель не обеспечивает сотрудникам отработку рабочего времени, либо, когда это не зависит ни от работника, ни от работодателя (например, в результате стихийного бедствия, метеорологических условий, из-за которых работник не может добраться до работы, а работодатель — доставить его до места работы).
Правильное оформление — это условие того, что неотработанное время будет оплачено как простой. Законодательно эта процедура не установлена. На практике введение простоя обычно оформляется письменным приказом (распоряжением) работодателя. Унифицированной формы такого приказа нет. Его составляют в произвольном виде.
В целях максимального соблюдения трудовых прав работников в данном приказе (распоряжении) следует указать:
• в отношении кого вводится простой (всей организации, ее филиала, подразделения, определенного работника и т.д.);
• причины введения простоя (так как в силу с п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» обязанность доказать наличие причин для введения простоя возлагается на работодателя);
• время начала и окончания простоя;
• размер оплаты времени простоя (который не может быть ниже двух третей средней заработной платы работника);
• где будут находиться работники во время простоя (на рабочих местах или будут освобождены от необходимости присутствовать на работе). Следует отметить, что вопрос о том, должны ли работники во время простоя по вине работодателя находиться на рабочем месте, трудовым законодательством прямо не урегулирован. В силу ст. 107 ТК РФ время простоя не относится ко времени отдыха. Поэтому формально работники во время простоя по вине работодателя должны находиться на своих рабочих местах. Однако представляется, что работодатель может издать приказ (распоряжение), позволяющее работникам в этот период отсутствовать на рабочем месте.
Кроме приказа, необходимо оформить следующие документы:
• акты о простое — унифицированной формы акта нет, его составляют в произвольной форме;
• служебная записка от руководителя подразделения директору компании (ч. 4 ст. 157 ТК РФ). В записке будут указаны дата и время начала простоя, его продолжительность (если она известна), причины возникновения простоя и т.п.;
• табель учета рабочего времени с отметками периода простоя. Компания может применять унифицированную форму табеля, утвержденную Постановлением Госкомстата России N 1, или форму, разработанную самостоятельно.
Для обозначения простоя используют следующие буквенные или цифровые коды:
• «РП» или 31 — время простоя по вине работодателя;
• «НП» или 32 — время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• «ВП» или 33 — время простоя по вине работника.
В табеле нужно обязательно указывать продолжительность неотработанного времени в часах и минутах. Также важно правильно обозначить период простоя, потому что от этого зависит размер его оплаты.
ТК РФ не содержит обязанности работодателя согласовывать приказ о введении простоя с профсоюзной организацией предприятия. Но в службу занятости работодателю придется сообщить. Сделать это нужно в письменной форме. На это отводится три рабочих дня после принятия решения о простое (п. 2 ст. 25 Закона РФ N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»). Роструд считает, что уведомлять службу занятости нужно только в случае приостановления производства в целом по предприятию (Письмо N 395-6-1).
В Трудовом кодексе установлены определенные размеры оплаты времени простоя. Компания вправе самостоятельно установить другие, например, повышенные размеры оплаты. Законодательство не ограничивает их размер. Размер оплаты может быть прописан в трудовых или коллективных договорах.
Порядок оплаты простоя зависит от того, по чьей вине он произошел:
• Работодателя — оплачивается не менее 2/3 среднего заработка работника (часть 1 ст. 157 ТК РФ);
• Работника — не оплачивается (часть 3 ст. 157 ТК РФ);
• Ни работника, ни работодателя — оплачивается не менее 2/3 тарифной ставки или оклада работника, рассчитанных пропорционально времени простоя (часть 2 ст. 157 ТК РФ).
Если простой произошел по вине работодателя, его оплачивают в размере 2/3 среднего заработка работника.
Средний заработок нужно определять в соответствии:
• со ст. 139 Трудового кодекса;
• с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ N 922 (далее — Положение о среднем заработке).
Если простой длился несколько рабочих дней, оплату времени простоя определяют путем умножения среднего дневного заработка на количество дней простоя и на 2/3 (п. 9 Положения о среднем заработке).
Рассмотрим расчет оплаты труда за время простоя по вине работодателя.
Пример 1. Инженер Петров А.И. не работал с 01.08.2018 по 21.08.2018 (15 раб. дн.) в связи с простоем, возникшим по вине работодателя.
Рассчитаем сумму выплат, причитающихся за время простоя, при условии, что:
• время простоя оплачивается исходя из 2/3 средней заработной платы работника;
• работнику установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя. Оклад — 24 500 руб.
• расчетный период с 01.08.2014 по 31.07.2015 (250 раб. дн.) работник отработал полностью;
Выплаты за расчетный период составили:
- оклад — 294 000 руб. (24 500 руб. x 12 мес.);
- премии — 10 000 руб. в мае 2015 года;
Зарплата за расчетный период составила 294 000 + 10 000 = 304 000 руб.
Средний дневной заработок работника равен 1216 руб. (304 000 руб.: 250 раб. дн.).
За время простоя нужно начислить = 1216 х 15 раб. дн. x 2/3 = 12 160 руб.
Кстати, выплаты в пользу работников за время простоя не являются компенсационными с точки зрения терминологии ТК РФ (ст. 164) и подлежат обложению НДФЛ на основании п. 1 ст. 210, ст. 217 НК РФ.
Порядок расчета среднего заработка за несколько часов простоя зависит от способа учета рабочего времени работника — поденного или суммированного:
• если работнику установлен суммированный учет рабочего времени, средний заработок определяют исходя из среднего часового заработка (п. 13 Положения о среднем заработке);
• при поденном учете рабочего времени необходимо рассчитать средний дневной заработок (п. 9 Положения о среднем заработке).
Пример 2. Работнику установлен поденный учет рабочего времени, 40-часовая пятидневная рабочая неделя. Оклад работника — 30 000 руб. Как оплатить несколько часов простоя по вине работодателя?
Работник Трифонов А.В. 6 августа 2018 г. в течение двух часов не мог начать работу по вине работодателя, который вовремя не обеспечил поставку комплектующих.
Ежемесячно работник получает доплату за классность в фиксированной сумме 5 000 руб.
Нужно рассчитать оплату за два часа простоя работника, если расчетный период он отработал полностью.
Для того чтобы определить средний заработок за период простоя, нужно рассчитать средний дневной заработок Трифонова А.В. (п. 9 Положения о среднем заработке).
Расчетный период — с 1 августа 2017 г. по 31 июля 2018 г.
Зарплата сотрудника за расчетный период равна 420 000 руб. [(30 000 руб. + 5 000 руб.) x 12 мес.].
Количество отработанных дней за расчетный период — 245.
Средний дневной заработок работника равен 1714,29 руб. (420 000 руб.: 245 раб. дн.).
Часы простоя переведем в рабочие дни. Получим 0,25 раб. дн. (2 ч: 8 ч/раб. дн.).
Оплатить время простоя Трифонову А.В. в размере 285,72 руб. (2/3 x 1714,29 руб. x 0,25 раб. дн.).
Пример 3. Воспользуемся условиями примера 1, но допустим, что простой введен по не зависящим от работодателя или работника причинам.
В такой ситуации время простоя будет оплачено Петрову А.И. в размере не менее 2/3 оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя.
Допустим, в месяце простоя 21 рабочий день. Поскольку оклад Петрову установлен в размере 24 500 руб., премия за май 2018 года — 10 000 рублей, а период простоя составил 15 рабочих дней, то за время простоя она получит 16 428,57 руб. ((24 500 руб.+ 10 000 руб.): 21 x 2/3 x 15 раб. дн.).
Трудовой кодекс не запрещает в случае простоя сотрудника без его согласия перевести на другую работу на срок до одного месяца (ст. 72.2 ТК РФ). Письменное согласие требуется только в случае, если эта временная работа требует более низкой квалификации.
В таких ситуациях оплата труда сотрудника производится по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе. Положения ст. 157 ТК не применяются, поскольку сотрудник не «простаивает», а работает.
Как оплачивать внутрисменный простой? Исходя из часовой части тарифной ставки (оклада). Как определить часовую ставку, если работнику установлен оклад?
Минздрав России рекомендует использовать среднегодовое количество рабочих часов (Письмо N 16-4/2059436). Их количество в 2015 г. для сотрудников с 40-часовой рабочей неделей составляет 164,25 ч (1971 ч: 12 мес.).
Пример 4. Работнику установлен оклад. Причина внутрисменного простоя не зависит ни от работодателя, ни от работника.
Работник Котов В.В. не смог доработать смену из-за внезапного отключения электроэнергии. То есть, 31 марта 2018 г. работник находился в простое 4 часа. Его оклад — 32 000 руб. в месяц. Других выплат работник не получает.
Причина простоя не зависит ни от работодателя, ни от работника. Время такого простоя нужно оплатить Котову В.В. исходя из часовой части оклада — 194,82 руб. (32 000 руб.: 164,25 ч). За простой работнику нужно начислить 519,52 руб. (2/3 x 194,82 руб. x 4 ч).
Пример 5. В летние месяцы в организации был объявлен простой. Ряд работников организации осуществляют свою деятельность в качестве совместителей. Должен ли работодатель выплачивать зарплату совместителям, если они получают зарплату по основному месту работы?
Учитывая положения ст. 287 ТК РФ, нормы ст. 157 ТК РФ применяются и к совместителям (Письмо Роструда N 395-6-1). Данный вывод подтвержден и судебной практикой. В Апелляционном определении Верховного суда Республики Бурятия по делу N 33-1332 суд удовлетворил иск о взыскании заработной платы за время вынужденного простоя, доплаты за совместительство, отпускных, компенсации морального вреда, поскольку имел место простой в работе организации по вине работодателя, а в соответствии со ст. 157 ТК РФ время простоя подлежит оплате работодателем.
Снятие ИП с учета как работодателя в 2018 году
Многие частные предприниматели ведут свою работу с привлечением рабочей силы. Для этого обычно заключаются трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера. Заметьте, что договор гражданско-правового характера не влечет обязательств вытекающих из Трудового кодекса Российской Федерации и бизнесмен не обязан регистрироваться в ПФ. Вопрос: как осуществить снятие с учета ИП как работодателя в ПФР?
Если владелец бизнеса находится с физическим лицом в трудовых взаимоотношениях, то при закрытии бизнеса, нужно, помимо оформления прекращения своей деятельности в налоговой, еще и ликвидировать статус работодателя в ПФ России.
Для того, чтобы снять ИП с учета в пенсионном фонде, необходимо обратиться в территориальный отдел по месту регистрации. Если частник расторгнул трудовой договор, то в Пенсионный госорган нужно подать заявление о произошедшем изменении. В течении четырнадцати дней сотрудники ПФ произведут регистрацию указанных сведений. В этом случае датой снятия с регистрации будет считаться день, когда было подано заявление.
Прекращение трудовых отношений фиксируется в пенсионном фонде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Постановлением Правления ПФ утверждены Правила, согласно которым происходит регистрация и снятие с нее в территориальных органах ПФ РФ лиц, осуществляющих выплаты физ. лицам.
Если снятие с учета ИП в ПФР нужно в связи с ликвидацией бизнеса, то ситуация гораздо проще. Сейчас лично обращаться в отделение ПФ не нужно, за бывшего частного предпринимателя это сделает налоговая инспекция. То есть, после регистрации прекращения деятельности физического лица в качестве ИП, ИФНС оповещает пенсионный фонд о ликвидации статуса ипэшника у физического лица.
Таким образом, снять с учета ИП в пенсионном фонде можно на основании только данных из ИФНС. Вы обращаетесь в территориальный отдел налоговой инспекции с заявлением о прекращении деятельности или ином изменении (например, изменяете место жительства). В свою очередь, территориальный отдел инспекции после осуществления оформления изменений, обязан предоставить данные из единого реестра предпринимателей в Пенсионный фонд. При этом, датой, когда ИП больше не числится как страхователь, осуществляющий выплаты физическим лицам, будет являться дата, когда в ЕГРИП произошла смена статуса бизнесмена (ликвидация, смена места жительства).
Если бизнесмен полностью прекращает свою деятельность, то в соответствии с законом, необходимо предоставить в ПФ расчет по страховым взносам на своих бывших работников за последний отчетный период. Получившуюся сумму взноса надо перечислить в течении пятнадцати дней.
Если все сделано верно, то через две недели после подачи документов ИП не будет числиться как работодатель.
Подтверждением будет служить уведомление, выданное в ПФ по месту оформления. Уведомление составляется в произвольной форме, в виде информационного письма. На всякий случай, советуем получить и сохранить этот документ.
КБК 2018 года для работодателей
КБК ОПС в 2018 году отличается для страховых взносов за работников и для ИП. Для доптарифов также действует отдельный код бюджетной классификации.
КБК в ПФР в 2018 году указывается в платежке в поле 104. Код отличается для взносов, которые оплачивает юрлицо или предприниматель с получаемых у них доходов физлиц, и для взносов, которые платит ИП сам за себя.
Юридические лица оплачивают пенсионные взносы со всех доходов, которые получают через них физические лица – как в рамках трудовых, так и в рамках гражданско-правовых отношений. КБК для взносов с обоих видов дохода одинаковый.
Следует помнить, что если даже физлицо получит однократный доход в рамках договора подряда, то на него придется подать данные и в пенсионный фонд и индивидуальные сведения при сдаче расчета по страховым взносам в налоговую, поэтому не забудьте уточнить номер СНИЛС получателя дохода во время оформления договора.
Код бюджетной классификации при оплате страхвзносов отражается в 104-м поле платежного поручения:
Взносы на обязательное пенсионное страхование в 2018 году
182 1 02 02010 06 1010 160
Если у юрлица остались недоимки по взносам в ПФ, рассчитанным с доходов физлиц до 1 января 2017 года, то КБК по таким платежам будет следующим:
Взносы на обязательное пенсстрахование по долгам за периоды до 1 января 2017 года
182 1 02 02010 06 1000 160
В следующих разделах приведен и КБК для пени ПФР 2018 года для юридических лиц.
То, каким будет код бюджетной классификации индивидуального предпринимателя для оплаты пенсионных страхвзносов, зависит от того, платит ли предприниматель взносы за себя или за своих работников. В последнем случае КБК указывается такой же, как и для юридических лиц.
А вот КБК по «своим» взносам предпринимателя не зависит от того, оплачивается фиксированный платеж или делается перечисление взносов с дохода предпринимателя, превысившего 300 000 рублей.
В обоих случаях КБК при оплате указывается одинаковый:
Назначение
Срок оплаты
КБК
Фиксированные взносы в сумме 26 545 руб., оплачиваются независимо от величины годового дохода
31 декабря оплачиваемого года
182 1 02 02140 06 1110 160
Взносы на ОПС в размере 1% с доходов предпринимателя, превысивших сумму в 300 000 руб.
1 июля года, следующего за оплачиваемым
182 1 02 02140 06 1110 160
Пени по страхвзносам на пенсионное страхование уплачиваются с КБК, который для юрлиц отличается от кода для взносов на две цифры. На 14-м и 15-м местах в данном случае стоят знаки 21, а не 10. А для «своих» взносов предпринимателя отличие КБК по пени и самим взносам и вовсе в один знак, расположенный на 14-м месте.
КБК для пени по взносам в ПФР в 2018 году выглядит так:
Пени по взносам на обязательное пенсионное страхование в 2018 году, начисляемым с доходов, выплачиваемых физлицам работодателями
182 1 02 02010 06 2110 160
Пени по взносам на обязательное пенсстрахование в 2018 году, уплачиваемым ИП за себя
182 1 02 02140 06 2110 160
Для оплаты штрафов в КБК также предусмотрено отдельное значение на месте 14-го и 15-го знака. В данном случае эти знаки принимают вид 30.
КБК 2018 для взносов ПФР на штрафы выглядит так:
Пени по взносам на ОПС в 2018 году, начисляемым с доходов, выплачиваемых физлицам работодателями
182 1 02 02010 06 2110 160
Пени по взносам на ОПС в 2018 году, уплачиваемым ИП за себя
182 1 02 02140 06 2110 160
Штрафы по взносам могут начисляться в случаях, когда не были оплачены причитающиеся страховые взносы или в случае, если не был сдан расчет по страховым взносам в налоговую.
За своих работников взносы на ОПС платят как юрлица, так и ИП. В соответствующих разделах коды КБК уже были приведены.
Но кроме того, за некоторых работников организации и ИП должны оплачивать взносы в ПФ по доптарифам. Это касается работников, занятых на работах с вредными условиями труда.
На такие взносы в ПФР в 2018 году КБК установлены отдельные.
В таблице вы найдете коды для взносов, КБК на пени ПФР по взносам по доптарифам и КБК для штрафов:
Без спецоценки условий труда
Взносы с дохода работников, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ
Взносы с дохода работников, указанных в пп. 2-18. ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ
Взносы
182 1 02 02131 06 1010 160
182 1 02 02132 06 1010 160
Пени
182 1 02 02131 06 2100 160
182 1 02 02132 06 2100 160
Штрафы
182 1 02 02131 06 3000 160
182 1 02 02132 06 3000 160
По итогам спецоценки условий труда
Взносы с дохода работников, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ
Взносы с дохода работников, указанных в пп. 2-18. ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ
Статью подготовила руководитель отдела подбора персонала Толмачёва Диана Глебовна. 
