Управление финансами

документы

1. Льготы и выплаты с 2020 г.
2. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
3. Субсидия на коммунальные услуги
4. Социальная поддержка населения
5. Получить квартиру от государства
6. Социальная адресная помощь
7. Пособия и льготы малоимущим семьям
8. Льготы и выплаты многодетным семьям
9. Программа молодая семья

10. Пособия и льготы матерям-одиночкам


Управление финансами
Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Налоги » Проверка расчетов с бюджетом по налогам

Проверка расчетов с бюджетом по налогам



Проверка расчетов с бюджетом по налогам

Для удобства изучения материала, статью разбиваем на темы:



  • Налог на добавленную стоимость
  • Налог на прибыль
  • Проверка правильности расчета себестоимости продукции

    Налог на добавленную стоимость

    Закон РФ № 19921 «О налоге на добавленную стоимость» с последующими изменениями и дополнениями Инструкция № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» с последующими изменениями и дополнениями.

    НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создается на всех стадиях процесса производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.

    Плательщики НДС — предприятия и организации, имеющие статус юридических лиц всех форм ответственности, филиалы и объединения, осуществляющие самостоятельные операции по реализации, производственную и иную деятельность.

    Практически все предприятия являются плательщиками НДС. Учет расчетов с бюджетом поданному налогу ведут на отдельном субсчете к 68-му счету.

    Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет предприятия как разница между суммами НДС, полученными от покупателей, и суммами НДС, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные (оприходованные) ТМЦ, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. Таким образом, необходимо проверить правильность отражения в учете сумм НДС, полученных (начисленных) с оборотов по реализации и других объектов налогообложения, а также сумм НДС, уплаченных поставщикам ТМЦ.

    Сумма НДС, полученная от покупателей, учитывается по К 68 счету с оборотов по реализации продукции, работ, услуг и другого имущества предприятия, а также со всех сумм, получаемых предприятием, если это получение связано с расчетами по оплате товаров Д46, 47, 48, 64 К 68 (Ж0 8).

    Суммы НДС, уплачиваемые поставщикам, учитываются по Д 19, а затем после получения выписки банка с отметкой о фактической оплате счета поставщика списываются в уменьшение задолженности перед бюджетом Д 68 К 19.

    Эти процедуры называются возмещением из бюджета, или зачетом.

    Для того чтобы предприятие имело право зачесть из бюджета сумму НДС, уплаченную поставщиком, необходимо, чтобы сумма НДС в документах, принятых к оплате, была выделена отдельной строкой.

    Если сумма НДС в первичных и расчетно-платежных документах не выделена отдельной строкой, то банки не должны принимать их к оплате.

    Если все же оплата произошла, то выделение предполагаемой суммы НДС по счету расчетным путем не производится, к зачету эта сумма не принимается.



    3.            Для возмещения из бюджета уплаченных НДС необходимо выполнение и других условий, предусмотренных законом и инструкцией об НДС.

    4.            Для проверки привлекаются следующие документы: Ж0 № 8, первичные документы счета фактуры, книги учёта принятых к оплате счетов фактур, книги учета предъявленных к оплате счетов фактур, расчеты по НДС.

    5.            Часть информации об НДС была получена при проверке расчетов с поставщиками и покупателями. Следовательно, на данном этапе аудитор систематизирует и подтверждает уже имеющуюся информацию, а также проверяет начисления НДС с других объектов налогообложения, своевременность составления и представления налоговых деклараций по НДС, а также своевременность уплаты налога.

    Налог на прибыль

    Закон РФ «О налоге на прибыль» № 21161 Инструкция № 37 с последующими изменениями и дополнениями.

    Прибыль — разница между выручкой от реализации продукции, работ, услуг без налогов и фактической себестоимостью.

    При проверке налога на прибыль следует помнить, что объектом налогообложения является валовая прибыль, которая корректируется для целей налогообложения на определение суммы в соответствии с законом и инструкцией.

    Полученная таким образом налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму льгот. Налоговые льготах не должны уменьшать фактическую сумму налога без учета льгот более чем на 50 %.

    Наиболее распространенными льготами являются:

    —           суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам, направленным предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства, а также на погашение кредитов, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

    Эта льгота предоставляется предприятиям при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.

    Для проверки привлекаются:

    —           журнал ордер № 15 (счет 80); 11 (счет 46); 13 (счет 47, 48); 12 (счет 87);

    —           справки, расчеты бухгалтерии, смета;

    —           журнал ордер № 16, ведомость № 18 (капитальные вложения), РТ № 6 (износ);

    —           журнал ордер Л6 8 (дебит и кредит).

    Журнал ордер № 15 проверяется по форме и арифметически строится с листками расшифровками и с журналами ордерами № 11, 13, с различными журналами ордерами в зависимости от вида расходов н доходов, журналом ордером № 12. В журнале ордере № 15 сумма накопленной и использованной прибыли должны учитываться ежемесячно и нарастать итогом с начала года. В первую очередь прибыль используют на уплату налога на при Начисление налога на прибыль — Д 81 К 68.

    В состав доходов включаются все виды основной и дополнительной заработной платы, доплаты, пособия, премии и другие выплаты, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.

    Каждый работник имеет право на уменьшение совокупного дохода для исчисления ПН. Сумма совокупного дохода, сумма подоходного налога, вычетов и льгот рассчитывается за каждый месяц нарастающим итогом с начала года. Сумма подоходного налога к удержанию в отчетном месяце определяется с учетом ранее удержанных сумм. Законом и инструкцией устанавливаются суммы вычетов и льгот, а также возможность их применения (так Как эти данные подвержены постоянным изменениям в учебно-методическом пособии они не применяются).

    При проверке аудитору необходимо удостовериться в правильности расчета совокупного дохода, а также в правильности и обоснованности применения льгот.

    Для проверки льгот необходимо проверить следующие документы:

    —           справку о составе семьи;

    —           справку с места работы;

    —           копию свидетельства о рождении;

    —           заявление работника и другие документы, подтверждающие возможность применения льгот.

    Необходимо установить их подлинность.

    Для проверки суммы начисленного подоходного налога привлекаются такие документы:

    —           журнал ордер №8;

    —          расчетно-платежные ведомости;

    —           листки расчетов по заработной плате;

    —           лицевые счета;

    —           реестры платежных поручений по ПН. Журнал ордер проверяется арифметически, на правильность составления, на соответствие оборотов, а также сверяется с расчетными ведомостями и лицевыми счетами.

    На каждого работника на предприятии должна быть открыта налоговая карточка.

    В лицевом счете и налоговой карточке должны быть учтены все суммы за текущий месяц и нарастающим итогом с начала года.

    Реестры платежных поручений по ПН необходимы, чтобы проконтролировать своевременность уплаты подоходного налога.

    ПН должен быть перечислен в бюджет не позднее дня получения денежных средств на выплату заработной платы. Правильность удержаний подоходного налога проверялась в параграфе «Проверка расчетов с персоналом по заработной плате», поэтому информация по этому вопросу у аудитора уже есть.

    Всю полученную в ходе проверки информацию аудитор регистрирует в своих документах, сопоставляет фактические ошибки с предельно допустимыми, делает выводы и при необходимости корреспондирует план проверки.

    Проверка правильности расчета себестоимости продукции

    Для проверки правильности расчета себестоимости продукции необходимо взять следующие документы:

    —           журналы ордеры № 10 и 10/1;

    —           ведомость № 12 и № 15;

    —           карточки (ведомости) по заказам;

    —           РТ № 1, РТ № 6, РТ № 8, РТ № 9;

    —           листки расшифровки, справки и расчеты;

    —           договор на производство (поставку) продукции.

    В журналах ордерах № 10 и 10/1 производится суммирование всех затрат на производство. Они являются регистрами синтетического и аналитического зачета.

    В журналах ордерах №10/1 ежемесячно рассчитывается окончательная сумма оборотов по кредиту производственных счетов.

    Журналы ордера проверяются арифметически и на правильность оформления и сверяются с ведомостями № 12, 15.

    В ведомости №2 12 ведется аналитический учет по дебету счетов 20, 23, 28, 25. В ведомости № 15 ведется учет затрат по цехам и ведется аналитический учет по дебету счетов 26, 31, 89.

    Ведомости проверяются арифметически, на правильность оформления, сверяются с РТ № 1, 6, 8, 9, справками расчётами.

    РТ № 1 отражает распределение зарплат, премий, создание резерва на отпуск, распределение отчислений на соцстрах. Ведется по кредиту счетов 10, 12, 70, 69, 89.

    РТ № 6 отражает расчет амортизации основных средств, ведется по кредиту счета 02.

    РТ № 8 отражает расчет износа МБП, ведется по кредиту счета 13.

    РТ № 9 отражает распределение услуг вспомогательных производств, ведется по кредиту счета 23.

    РТ проверяется по форме и арифметически, сверяются со справками, расчетами.

    Все листки расшифровки и справки расчеты проверяются арифметически.

    Всю полученные в ходе проверки информацию аудитор регистрирует в своих рабочих документах, выявляет значимость ошибок и при необходимости корректирует план проверки.



    тема

    документ Налогообложения
    документ Налогообложение предпринимательской деятельности
    документ Налоги как экономическая категория
    документ Пособия за счет средств ФСС России
    документ Изменения с 2014 года при получении многоразового налогового вычета



    назад Назад | форум | вверх Вверх

  • Управление финансами
    важное

    Ипотечные каникулы с 2020 года
    Налог на скважину с 2020 года
    Мусорная реформа в 2020 году
    Изменения в законодательстве в 2020 году
    Индивидуальный инвестиционный счет в 2019-2020 годах
    Дачные изменения в 2019 году
    Налог на профессиональный доход с 2019 года
    Цены на топливо в 2019 году
    Самые высокооплачиваемые профессии в 2019 году
    Что будет с инвестициями в Российскую экономику в 2019 году
    Компенсация покупок государством в 2019 году
    Получить деньги на бизнес от государства в 2019 году
    Вещи, которые можно получить бесплатно в 2019 году
    Как заработать на субаренде в 2019 году

    Как перепродавать недвижимость с выгодой в 2019 году
    Изменения в 2019 году
    Недвижимость


    ©2009-2019 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Контакты Контакты