ФОТ (Фонд оплаты труда) — это комплекс выплат трудящимся компании или предприятия. Необходимо отличать фонды заработной платы и оплаты труда, это не синонимы. Поговорим о налогообложении и ставках на 2017 год, которыми облагается ФОТ поскольку ежегодно происходят изменения в размерах начислений и тарифов. Также от изменения МРОТ зависит ставка страхования и лимитированная сумма. Однако, обо всем по порядку.
Нельзя сказать, что в 2017 году произошли кардинальные изменения в этом вопросе.
Сам порядок начисления сохранился на прежнем уровне. Он включает в себя:
• взносы медицинского страхования и в пенсионный фонд России (обязательные платежи);
• пополнение фонда социального страхования (ФСС);
• оплата подоходного налога (плательщикам НДФЛ);
• плата в иные внебюджетные фонды.
Ежегодное изменение минимального размера оплаты труда влияет на расчет страховых взносов, поскольку напрямую от этого зависит: растет как сумма выплат, так и размер предельной базы. В итоге, если говорить простым языком, вся заработная плата из брутто после выплаты налогов и взносов превращается в нетто, которая и выдается на руки трудовому коллективу. Общая сумма комплекса отчислений составляет порядка 33%, но она может быть чуть меньше или чуть больше.
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц в 2017 году составляет от 9 до 35% от суммы полученного дохода. Зависит эта ставка от вида полученного вознаграждения. Все налоговые резиденты стандартно платят в бюджет сумму равную 13% от своей заработной платы. Показатель, нужно отметить, один из самых низких на сегодня в Европе.
Разберемся в вопросе о том, кто является плательщиками этого налога, а кто нет.
Налоговый кодекс понимает под плательщиками следующие категории граждан:
• резиденты РФ (имеющие гражданство);
• нерезиденты РФ;
• лица без гражданства.
Сюда следует относить и индивидуальных предпринимателей, а также детей, от имени которых должны выступать их законные представители. Если гражданин имеет гражданство России, он необязательно считается налоговым резидентом. Под это понятие попадают лица, находящиеся на территории страны в течение 183 дней и более в течение 12 месяцев подряд.
Даже если гражданин не является резидентом, но доходы в России у него есть, он должен платить НДФЛ.
Ставки на 2017 год определены на уровне:
• 13% для доходов налоговых резидентов;
• 30% для доходов неналоговых резидентов.
Плательщиком налога является не работодатель, а сам гражданин, получающий доход. Организация, где он трудится, берет на себя обязательства по расчету этой суммы и перечислению ее в бюджет.
Выплаты в фонды медицинского страхования
Теория о том, что в России сохранено бесплатное медицинское обслуживание не верна. Конечно, государство выделяет часть средств на развитие медицины, однако, и фонды получают крупные суммы отчислений от работодателей.
Обязательное страхование реализуется через фонды:
• территориальные ОМС и их филиалы;
• федеральные ОМС.
Работодатель заключает договор с фондом на страхование своих сотрудников и перечисляет обязательный взнос. Также обязан поступить и индивидуальный предприниматель. 5,1% — это та сумма, которую зачастую перечисляют от уровня заработной платы.
Перечисления в пенсионный фонд
Совсем недавно была «заморожена» накопительная часть пенсии. Эта мера сохраняется и в 2017 году. Ниже указана таблица с указанием суммы отчислений в пенсионный и другие фонды для разных категорий налогоплательщиков. Сегодня заинтересованное лицо имеет возможность выбрать, куда пойдут 16% от этих перечислений, что составляют страховые взносы.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• отправить все на страховую часть пенсии (если гражданин не написал заявление, это действие производится по умолчанию);
• отправить 10% на страховую часть, а остаток — в накопления.
Перечисления в фонд социального страхования
Размер отчислений в данный фонд зависит от вредности производства. Стандартный размер отчисления сохранился на уровне прошлого года и составил 2,9% от заработной платы. Однако, как это видно из общей таблицы (указана ниже), ставка может меняться в зависимости от категории плательщика и вида страхования. Оформляя больничный или сотрудницу в декрет, работодатель тесно связан с ФСС. Именно за счет фонда оба больничных и оплачиваются.
Дополнительно соцстрах установил тарифы на страхование от несчастных случаев. Ставка определяется индивидуально в зависимости от рода деятельности предприятия. Ее размер варьируется от 0,2 до 8,5%.
В фонд социального страхования не предусмотрены платежи от индивидуальных предпринимателей. Этот вид выплат касается только организаций.
Однако, ИП могут перечислить добровольный платеж, касающийся страхования в случае временной нетрудоспособности или материнства. Эта выплата составляет на текущий год 2158,99 рублей.
Рассмотрим сводную таблицу выплат налогов и взносов на ФОТ, что позволит легче воспринять большой объем информации:
Категория налогоплательщиков
Подоходный налог
Резидент/нерезидент
ФСС
Травматизм/болезнь или материнство/с выплат свыше 718 000 руб. за год нарастающим итогом
ПФР
Со стандартных выплат/с суммы свыше 796 000 руб. за год нарастающим итогом
Медицинское страхование
ИП за себя
13% (от дохода)/-
-/2 158,99 руб. (добровольный взнос)/-
19 356,48 руб. (при доходах менее 300 000 руб.);
Если они выше, дополнительно оплачивается 1% от превышенного дохода (лимит выплат 154 851,84 руб. за год)
3 796,85 руб.
Плательщики в статусе резидентов городов Крыма плюс Севастополь, Владивосток
13%/30%
От 0,2 до 8% (согласно установленного класса риска)/1,5%/0%
6%/10%
0,1%
Плательщики в статусе резидентов территорий опережающего социально-экономического развития
13%/30%
От 0,2 до 8% (согласно установленного класса риска)/0%/0%
14%/10%
0%
Аптеки и предприниматели с фармацевтической лицензией;
Благотворительные фонды с упрощенной системой налогообложения;
Компании с УСН, занятые в обработке;
ИП с патентом
13%/30%
От 0,2 до 8% (согласно установленного класса риска)/0%/0%
20%/10%
0%
Прочие ИП
13%/30%
От 0,2 до 8% (согласно установленного класса риска)/2,9%/0%
22%/10%
5,1%
Прочие компании, не задействованные в науке
13%/30%
От 0,2 до 8% (согласно установленного класса риска)/2,9%/0%
22%/10%
5,1%
Напоминаем, что указанная процентная ставка рассчитывается от уровня заработной платы. Если на предприятии трудится иностранный гражданин, взносы за него могут отличаться в зависимости от его гражданства.
Расчет налогов и взносов
Рассмотрим пример расчета с суммы заработной платы до налогообложения.
Допустим, гражданка имеет оклад в 47 000 рублей. Расчет таков:
• из этого дохода изымается 13% НДФЛ и перечисляется в бюджет 6 110 рублей;
• работодатель дополнительно перечисляет 22% в Пенсионный фонд — 10 340 рублей;
• в ФСС 2,9% также отчисляет работодатель в сумме 1363 рубля, а также 0,2% страхование от профессиональных заболеваний — 94 рубля;
• 5,1% в фонд медицинского страхования — 2 397 рублей.
Уже сейчас известно, что в будущем году произойдут значительные изменения в контроле за перечислениями обязательных страховых взносов. Администрированием будет заниматься ФНС.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
