Что такое КПП в реквизитах организации? В каких случаях его указание обязательно и может привести к тому, что фирма не будет обладать правом заключать тот или иной контракт?
Что это за аббревиатура?
При оформлении множества бухгалтерских и расчетных документов возникает необходимость указать так называемый «код причины постановки» (это расшифровка КПП) в реквизитах организации. Данное значение представляет собой 9 цифр, которые позволяют произвести идентификацию компании. Почти всегда данная аббревиатура используется в сочетании с ИНН (об этом чуть позже). Код причины постановки состоит из трех блоков. С первой по четвертую цифру – сведения о подразделении Федеральной налоговой службы России. С пятой по шестую – собственно КПП. С седьмой по девятую цифру - порядковый номер, который присвоен причине постановки на учет. Некоторые эксперты критикуют КПП за то, что его нельзя проверить через контрольную сумму. Именно поэтому данный код почти всегда используется в сочетании с ИНН. Как правило, он не содержит большого количества информации об организации.
Когда присваивается код
О том, что такое КПП в реквизитах, предприниматель узнает практически на стадии регистрации бизнеса. Код причины постановки организация получает, если встает на учет, причем по нескольким основаниям. Во-первых, это место нахождения юрлица, только что зарегистрированного или же реорганизуемого. Вместе с кодом фирма получает также и ИНН. Во-вторых, присвоение происходит, если компания поменяла свое местонахождение и поэтому изменился налоговый орган. Это определяется на основе информации из ЕГРЮЛ, которую предоставляет на новое место прежнее отделение ФНС. В-третьих, код может быть присвоен по месту расположения каких-либо подразделений фирмы. Но в этом случае она сама должна написать заявление. В-четвертых, основанием для присвоения кода может быть место нахождения офиса или движимого имущества организации. В практике налогового контроля есть, конечно же, случаи присвоения кода постановки на учет по множеству иных оснований, но перечисленные четыре – наиболее часто встречаемые.
Реквизиты без КПП
Что такое КПП в реквизитах? Это, прежде всего, важнейший пункт для заключения безналичных договоров. Реквизиты организаций обычно делятся на общие и банковские. В российской практике КПП не относится к первым. Что же относится? Эксперты отмечают, что это может быть любая информация, позволяющая идентифицировать фирму: название бренда, правовая форма ведения бизнеса, головные структуры (при их наличии). Общие реквизиты организаций обычно включают данные о регистрации (свидетельства, лицензии), которые могли бы подтвердить легальность предпринимательской деятельности собственников. Указывается, как правило, дата регистрации, номера документов, ОГРН юрлица и, если необходимо, название государственного органа, который выдавал бумаги.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Собственно, практически всегда это региональное подразделение ФНС России, просто указываются его координаты. К общим реквизитам фирмы относятся адреса – как правило, есть юридический и фактический, телефоны, контактный e-mail и веб-сайт. Могут указываться сведения о руководстве.
Реквизиты с КПП
Что значит КПП в реквизитах фирм? Дело в том, что данный код указывается во всех документах, по которым юрлица осуществляют безналичные расчеты. Последние требуют, помимо общих реквизитов, также и банковские. Их несколько.
Первым из реквизитов в договорах и различных бумагах указывается название компании. Далее – номер расчетного аккаунта в банке (как правило, он двадцатизначный), название кредитно-финансовой организации, БИК (девятизначный), корреспондентский счет (он присваивается ЦБ). В реквизитах обязательно указывается ИНН организации, ОКПО (по нему можно определить, чем конкретно занимается фирма), а также КПП. Вся эта информация, как правило, указывается на печати компании. Стоит отметить, что КПП не выдается индивидуальным предпринимателям, у которых к тому же может также не быть и печати. ИП может указать только свой ИНН, но этого, как правило, достаточно для проведения полноценных безналичных расчетов.
КПП и тендеры
Есть случаи, когда КПП, однако, обязателен, и фирма без него не сможет (или у нее могут возникнуть затруднения) заключать некоторые виды контрактов. Общих правил здесь нет, но есть прецеденты. Например, при подаче заявок на некоторые виды муниципальных и государственных тендеров указание КПП – обязательное условие для претендентов. Если этого реквизита нет, то есть вероятность, что заявка «отфильтруется» на первом же этапе (причем в некоторых случаях автоматически). Связано ли это с «дискриминацией» ИП, у которых нет КПП – неизвестно, но такие факты есть. В ряде случаев, кстати, требуется, чтобы у фирмы-претендента на госконтракт был руководитель. А у организаций, работающих как ИП, как правило, нет такой должности. Наличие КПП в банковских реквизитах, таким образом, может повлиять на конкурентность фирмы в тендерах.
КПП в сочетании с ИНН
Что такое КПП в реквизитах без ИНН? Практика показывает, что данное явление встречается крайне редко. Как было сказано выше, КПП при оформлении различных договоров между юрлицами почти всегда используется в сочетании с ИНН. Посмотрим, каковы особенности второй аббревиатуры. ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) – это код из 10 цифр. Его структура, подобно тому, как устроен КПП, также представлена несколькими блоками. Первые две цифры – это код субъекта РФ. Третья и четвертая – номер подразделения ФНС России. Следующие пять цифр – это индивидуальный номер налоговой записи юрлица, который содержится в ЕГРН. Последняя цифра – контрольная. Интересно взаимоположение КПП и ИНН у банков. Если, например, кредитно-финансовая организация имеет несколько филиалов, то ИНН будет для всех них один (главного офиса). КПП же у каждого из подразделений будет свой. Поэтому в реквизитах разных региональных представительств банков практически не бывает одинакового сочетания этих двух аббревиатур, что означает: КПП в реквизитах любой организации – это важнейший пункт.
Код причины постановки на учет
Код причины постановки на учет (КПП) – присваивается организации в дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика в связи с ее постановкой на учет в разных налоговых органах: по месту регистрации юридического лица, его обособленных подразделений, а также там, где оно является собственником недвижимого имущества и транспортных средств. КПП определяет принадлежность юрлица к тому или иному налоговому органу, а также причину постановки на учет. Таким образом, у одной организации может быть несколько КПП.
Код указывается в выдаваемых налоговыми органами свидетельстве о постановке на учет, а также уведомлениях о постановке на учет обособленных подразделений, недвижимого имущества и транспортных средств.
Согласно приказу МНС России № БГ-3-09/178, структура кода причины постановки на учет представляет собой девятизначный номер (NNNNPPXXX), где: NNNN – код налогового органа, где была поставлена на учет организация; PP – причина постановки на учет (эти символы могут принимать значения для российских организаций – от 1 до 50, для иностранных – от 51 до 99); XXX – порядковый номер постановки на учет в территориальном налоговом органе (цифры показывают, сколько раз организация вставала на учет по данной причине).
КПП – обязательный реквизит при заполнении платежных поручений, различных бухгалтерских и налоговых документов. Но это касается только юридических лиц, индивидуальным предпринимателям такой код не присваивается, и поэтому они поле с данным реквизитом не заполняют или указывают там цифру «0».
Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств
Поиск по: ОГРИН, ИНН, Наименованию Юр. лица, Индивидуальных предпринимателей по ОГРНИП, ИНН, Фамилии и региону места жительства.
Как узнать КПП организации
Только тут можно найти подробные данные на ИП! Самый удобный поиск. Достаточно ввести любой номер, фамилию, название. Бесплатный сайт: ЕГРЮЛ и ЕГРИП (ИП и Юридические лица). Бесплатно основные данные: Наименование,ИНН, ОГРН, ОКПО, КПП, Основной ОКВЭД, Адрес юридический. Также выдает связанные с этим человеком либо организацией другие записи.
За деньги: все ОКВЭД, Директор, Телефон, Арбитражные дела, Финансовое состояние(бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках), Регистрация во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС, ФОМС и их номера), Учредители, Уставный капитал, Свидетельства. Свежие выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП за 10 секунд. Есть демо-доступ.
Следуйте по ссыке https://focus.kontur.ru
КПП иностранной организации
КИО или код иностранной организации необходим в целях учета иностранных компаний налоговыми органами Российской Федерации. Для полноценного функционирования на территории Российской Федерации оффшорной компании требуется получить код иностранной организации (или КИО), который является частью ИНН и присваивается налоговым органом. В составе ИНН код занимает с 5 по 9 цифры (первые 4 — индекс, за десятой позицией закреплено контрольное число). Данный код призван усовершенствовать учет иностранных компаний, привести его в упорядоченный вид, в частности, благодаря созданию Справочника КИО.
Как правило, применение КИО обязательно при проведении всех операций, затрагивающих налоговые отношения в той или иной степени. Кроме того, при этом становится возможной идентификация каждого отдельного подразделения иностранной организации относительно их головной компании — это определяется сочетанием ИНН и КПП (код причины постановки на налоговый учет). КИО является единым для всех отделений одной компании, а также для всех транспортных средств и объектов недвижимости — речь идет даже о подразделениях в различных, сколь бы то ни было удаленных друг от друга регионах одной страны.
Ведением Справочника КИО занимается Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России). Справочник КИО состоит из двух блоков — кодового и идентификационного. Сведения, на основании которых та или иная информация о компании размещается в Справочнике, являются официальными, и предоставляются налоговыми органами.
Какие документы необходимы для получения КИО?
Для получения КИО клиент должен представить следующие документы:
Код иностранной организации 1. Уставные документы компании;
2. Сертификат, подтверждающий адрес компании;
3. Сертификат, подтверждающий директора и акционера компании;
4. Сертификат из налогового органа страны регистрации не старше 3 месяцев.
Все вышеперечисленные документы должны быть апостилированы, переведены на русский язык и заверены нотариально.
Для чего код иностранной организации (КИО) нужен оффшорной компании?
Получение КИО необходимо для:
1. открытия счёта оффшорной компании в банках Российской Федерации;
2. приобретения недвижимости или транспортного средства в РФ;
3. осуществления на территории РФ деятельности через представительство или филиал;
4. осуществления деятельности на территории РФ в течение 30 и более дней (подряд либо в совокупности).
Узнать КПП обособленного подразделения организации
Первые 4 знака КПП - код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленного подразделения, расположенного на территории Российской Федерации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
Следующие два знака - причина постановки.
Для российских организаций это может быть:
01 - постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения;
02-05, 31, 32 - постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения в зависимости от вида подразделения;
06-08 - постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества (за исключением транспортных средств) - в зависимости от вида имущества;
10-29 - постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств - в зависимости от вида транспортных средств;
30 - российская организация - налоговый агент, не учтенная в качестве налогоплательщика.
И последние три знака - порядковый номер постановки на учёт по соответствующей причине.
Обособленные подразделения - правовая информация
В современных рыночных условиях компании для увеличения доходов придумывают различные схемы повышения рентабельности, внедряют новые способы производства. Организации стремятся расширить границы бизнеса, продвинуть товар (услуги) на рынки сбыта не только в ближайшие, но и отдаленные регионы страны. Одним из эффективных способов добиться положительных результатов является создание филиала (представительств).
Обратите вниманиеВ соответствии с налоговым законодательством налогоплательщики в целях осуществления налогового контроля обязаны встать на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения данного подразделения (п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ).
Гражданское законодательство выделяет следующие виды обособленных подразделений: филиалы и представительства (ст. 55 Гражданского кодекса РФ).
Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Обратите вниманиеПредставительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании доверенности.
Налоговый кодекс РФ предлагает свой подход к понятию "обособленное подразделение". Под обособленным подразделением понимается любое территориально обособленное от головной организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (ст. 11 Налогового кодекса РФ).
Статьей 209 Трудового кодекса РФ рабочее место определяется как место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Местом нахождения обособленного подразделения российской организации согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ является место осуществления этой организацией деятельности через свой филиал или представительство.
В Постановлениях ФАС Северо-Западного округа N А26-3503/02-02-07/160 и ФАС Московского округа N КА-А41/6389-04 указывается, что под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание условий для исполнения трудовых обязанностей, а также само исполнение таких обязанностей.
Даже одно созданное стационарное рабочее место создает обособленное подразделение, которое полагается регистрировать в налоговой инспекции (Письмо МНС России № 09-3-02/1912 "О признании одного рабочего места обособленным подразделением").
Если работники трудятся на дому и налогоплательщик не оборудовал для них стационарные рабочие места, обособленное подразделение не считается созданным. Однако, работа на дому должна быть закреплена в трудовых договорах с сотрудниками.
Таким образом, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого организация создает рабочие места и осуществляет свою деятельность сроком более одного месяца. Отсутствие какого-либо вышеперечисленного признака обособленного подразделения не ведет к созданию организацией филиала или представительства (Письма Минфина РФ N 03-02-07/1-211, N 03-02-07/1-212).
Порядок создания филиала (представительства) для обществ с ограниченной ответственностью определен Федеральным законом N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.
Что касается акционерных обществ, то для них порядок образования филиала (представительства) определен Федеральным законом N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".
Создание филиалов и открытие представительств общества входит в компетенцию совета директоров (наблюдательного совета) общества. Внесение в устав общества изменений, связанных с созданием филиалов, открытием представительств общества и их ликвидацией, осуществляется на основании решения совета директоров (наблюдательного совета) общества.
На основании решения (протокола) о создании филиала, открытии представительства исполнительным органом общества (директором) издается приказ о создании обособленного подразделения, в котором указываются наименование, место нахождение филиала (представительства), назначается руководитель, устанавливаются сроки постановки на учет в налоговых органах.
Этим же приказом может быть утверждено Положение о филиале (представительстве) - внутренний документ, содержащий сведения о правоспособности обособленных подразделений, видах осуществляемой ими деятельности, целях их создания, правах и обязанностях, структуре управления, процедуре заключения сделок, полномочиях руководства, возможностях распоряжаться денежными средствами, а также порядок ликвидации филиала (представительства) и др.
На основании приказа вносятся изменения в учредительные документы организации.
Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Но реалии жизни таковы, что решение о создании обособленных подразделений принимается, как правило, уже после регистрации учредительных документов вновь создаваемой организации. Поэтому при создании филиала или представительства необходимо внести изменений в учредительные документы организации.
Процедура государственной регистрации изменений в учредительные документы, связанные с созданием обособленных подразделений установлена Федеральным Законом № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Для внесения изменений в учредительные документы общества необходимо представить в регистрирующий орган по месту своего нахождения следующий пакет документов:
- решение о внесении изменений в учредительные документы;
- изменения в учредительные документы. Текст изменений может быть представлен юридическим лицом как в виде отдельного письменного документа, прилагаемого к уставу (учредительному договору), так и в виде новой редакции устава (учредительного договора);
- платежное поручение об уплате госпошлины. За государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, предусмотрена госпошлина в размере 400 руб. (п. 3 ч. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ).
Что же касается содержания сведений, которые необходимо отразить в Уставе, то на основании п. "н" ст. 5 вышеуказанного закона в Едином государственном реестре юридических лиц должны содержаться сведения о полном наименовании филиала (представительства) и его месте нахождения.
Какое-либо изменение в наименовании или месте нахождении филиала (представительства) либо ликвидация последних также должны влечь внесение соответствующих изменений в учредительные документы юридического лица в целях обеспечения достоверности содержащихся в них сведений.
Обратите вниманиеРегистрирующий орган в срок не более пяти дней с момента получения указанного уведомления вносит соответствующую запись в государственный реестр.
При отсутствии должным образом зарегистрированных учредительных документов юридического лица с внесенными в них сведениями о созданных филиалах и представительствах можно говорить о несоответствии учредительных документов действующему законодательству.
Изменения учредительных документов, в том числе и в части сведений о филиалах, приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации.
Процедура создания обособленного подразделения на порядок проще, чем создание филиала (представительства) общества. Открытие обособленного подразделения находится в компетенции исполнительного органа (директора) и оформляется приказом о создании. В учредительных документах общества сведения об обособленном подразделении не содержатся, следовательно, при открытии или закрытии обособленного подразделения в учредительные документы вносить ничего не нужно.
Необходимо знать, что обособленное подразделение не следует регистрировать в налоговой инспекции, если оно находится на территории того же муниципального образования, что и сама организация.
После внесения изменений в учредительные документы организация обязана встать на учет в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства). Необходимо помнить о сроке постановки на учет, а именно заявление должно быть подано в налоговый орган в течение одного месяца после создания обособленного подразделения.
Существенными обстоятельствами при создании обособленного подразделения являются факт и момент создания подразделения, так как срок подачи заявления о постановке на налоговый учет исчисляется именно с момента создания филиала. При этом нет оснований считать таким моментом день принятия внеочередным собранием участников общества (наблюдательным советом, директором) решения об открытии филиала (представительства) (Постановление ФАС Центрального округа по делу № А14-8354-03/23/18).
Не является созданием обособленного подразделения подготовка нового места деятельности (приобретение помещения, его оборудование, ремонтные работы и т.п.). Срок для уведомления налогового органа начинает исчисляться лишь с момента фактического создания рабочих мест, т.е. их окончательной подготовки к осуществлению деятельности (Постановление ФАС Московского округа № КА-А41/4467-01).
Постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления по форме № 1-2 –Учет, утвержденного Приказом ФНС РФ № САЭ-3-09/826@ "Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц".
При подаче заявления о постановке на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе головной организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих создание филиала или представительства (п. 1 ст. 84 Налогового кодекса РФ). Обычно налоговые органы требуют предоставить нотариальную копию такого свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
В качестве документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, могут быть представлены: учредительные документы юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении, либо выписка из ЕГРЮЛ, либо Положение о филиале (представительстве), либо распоряжение (приказ) о создании обособленного подразделения.
При отсутствии документов, подтверждающих создание филиала или представительства, постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет и заверенной в установленном порядке копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения. При наделении организацией обособленного подразделения полномочиями по уплате налогов по месту его нахождения представляется документ, подтверждающий указанные полномочия (п.2.1.4 Приказа МНС России N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц").
Регистрирующий орган не вправе требовать представление других документов кроме документов, установленных Налоговым кодексом РФ. Следовательно, установленный Налоговым кодексом РФ перечень документов является исчерпывающим.
На практике налоговые органы формируют свой список документов, как правило, они дополнительно требуют представить для постановки на налоговый учет следующие документы:
- копии учредительных документов;
- положение о филиале (представительстве);
- копия свидетельства о государственной регистрации головной организации;
- приказ о назначении на должность директора и главного бухгалтера подразделения;
- сведения о директоре и главном бухгалтере, как головной организации, так и филиала;
- договор аренды нежилого помещения для обособленного подразделения;
- письмо, подтверждающее полномочия обособленного подразделения по уплате налогов;
- выписка из ЕГРЮЛ в отношении головной организации.
Филиалу или представительству не присваивается отдельный от головной организации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), так как обособленное подразделение не является самостоятельным налогоплательщиком. В документообороте обособленное подразделение использует непосредственно ИНН головной организации.
Однако обособленному подразделению будет присвоен свой, отличный от головной организации, код причины постановки на учет (КПП). Он будет указан в Уведомлении о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения.
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня представления всех необходимых документов осуществить постановку обособленного подразделения на учет и выдать соответствующее уведомление.
В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии)подразделения организация обязана в течение одного месяца со дня закрытия письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.
Заявление по форме № 1-4-Учет о снятии с налогового учета утверждено Приказом ФНС РФ N САЭ-3-09/826@. Налоговые инспекторы могут потребовать от организации и дополнительные документы, например копию приказа о закрытии обособленного подразделения, подлинник уведомления о постановке обособленного подразделения на налоговый учет.
Согласно п. 5 ст. 84 Налогового кодекса РФ в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения снятие с учета организации по месту нахождения этого обособленного подразделения осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 10 дней со дня подачи такого заявления, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения.
В соответствии с п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ организации обязаны письменно сообщать обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в течение одного месяца со дня создания представительства или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение. Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения головной организации.
Форма такого сообщения утверждена Приказом ФНС РФ № ММ-3-09/11@ "Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации".
К сообщению по форме № С-09-3 "Сообщение о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения" прилагаются копии документов, подтверждающих создание (закрытие) представительства.
Зачастую возникает вопрос, что делать организации, если обособленное подразделение, продолжая работать, меняет свое место нахождение?
В Налоговом кодексе РФ не содержатся нормы, предусматривающие изменение места нахождения обособленного подразделения, и такой термин как "изменение места нахождения" в действующем законодательстве относится только к юридическому лицу.
В случае осуществления деятельности по новому адресу (например, при заключении договора аренды на новые помещения) организация должна осуществить процедуру закрытия и открытия представительства, то есть осуществить все вышеописанные действия.
В соответствии с п.п. 1 ч. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы или представительства.
Однако если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве таковых в учредительных документах организации, то такая организация вправе применять упрощенную систему налогообложения.
При этом уплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, производится головной организацией по месту ее нахождения.
Создавая обособленное подразделение необходимо помнить о том, что ответственность за их деятельность несет головная компания.
Суды прямо указывают, что филиалы, представительства организаций не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.
В связи с этим ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов и пеней несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал (представительство) (п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Узнать о том, что организация создала обособленное подразделение и не поставила его на учет, налоговый орган может, например:
- при выездной проверке самой организации, если из документов следует, что организация несет расходы по содержанию объекта (собственного или арендованного), расположенного на другой территории, нежели головное подразделение организации. Например, платит за электричество, воду, перечисляет арендную плату;
- выездной проверке арендодателя, сдавшего в аренду имущество обособленному подразделению. Но выявить незарегистрированное подразделение налоговый орган, проверяющий арендодателя, может только в том случае, если будет сверять фактическое местонахождение арендаторов со сведениями ЕГРЮЛ.
Какова же ответственность за то, что организация своевременно и в установленном порядке не встала на учет по местонахождению представительства?
Если организация не сообщит в налоговую инспекцию об открытии филиала, как того требует п. 2 ст. 23 Налогового кодекса, то ее оштрафуют на 50 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Данная статья предусматривает ответственность за непредставление налоговой инспекции сведений, необходимых для осуществления контроля.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей (ст. 129.1 НК РФ). Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа.
Одновременно в соответствии с ч. 1 ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок может быть оштрафовано и должностное лицо, ответственное за представление указанного сообщения. Размер штрафа составляет от 300 до 500 рублей.
Если компания опоздает с подачей заявления о постановке филиала на учет в инспекции, то с нее взыщут штраф в размере 5000 или 10 000 руб. (если срок задержки более 90 календарных дней) (ст. 116 НК).
При этом пострадать может не только сама организация, но и ее руководители - директор и главный бухгалтер. За несвоевременную подачу заявления о постановке на учет в налоговой инспекции должностных лиц могут наказать штрафом в размере от 500 до 1000 рублей.
Ведение деятельности без постановки на налоговый учет наказывается штрафом в размере 10% от доходов, полученных организацией за время такой активности, но не менее 20000 руб. (ч. 1 ст. 117 Налогового кодекса РФ). При функционировании без постановки на учет более 90 календарных дней размер штрафа возрастает до 20% от доходов за период работы без постановки на учет, но не менее 40 000 рублей (ч. 2 ст. 117 Налогового кодекса РФ).
Непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 5000 рублей (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).
Кроме того, ч. 2 ст. 25 Федерального закона N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусмотрено, что регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица в случае допущенных при создании такого юридического лица грубых нарушений закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер, а также в случае неоднократных либо грубых нарушений законов или иных нормативных правовых актов государственной регистрации юридических лиц.
Разграничение ответственности за непредставление документов (сведений), необходимых для налогового контроля, между Налоговым кодексом РФ (ст. ст. 126 и 129.1) и КоАП РФ (ст. 15.6) проводится только по кругу лиц, привлекаемых к ответственности. К ответственности за непредставление документов (сведений) по НК РФ (ст. ст. 126 и 129.1) привлекаются организации, а по КоАП РФ (ст. 15.6) - должностные лица организаций.
Ответственность за административные правонарушения в области налогов установлена статьями 15.3 - 15.9 и 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Субъектами ответственности согласно данным статьям являются должностные лица организаций.
Ответственность за нарушение налогового законодательства установлена главами 15, 16 и 18 Налогового кодекса РФ. Субъектами ответственности являются сами организации, а не их должностные лица, привлечение последних к административной ответственности не исключает привлечения организаций к ответственности, установленной Налоговым кодексом РФ (Постановление Пленума ВАС РФ № 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").
Следовательно, применение одновременно штрафных санкций, как к юридическому лицу, так и к должностному лицу данного юридического лица является правомерным.
Изменение КПП организации
КПП присваивается российской организации при постановке на учет (учете сведений) в налоговом органе:
1) по месту ее нахождения одновременно с присвоением ИНН;
2) по новому месту нахождения - при изменении места нахождения организации в случае, если ее новое место нахождения расположено на территории, подведомственной иному налоговому органу;
3) по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения (в том числе в выбранном организацией в установленном порядке налоговом органе по каждому ее обособленному подразделению);
4) по новому месту нахождения ее обособленного подразделения - при изменении места нахождения обособленного подразделения организации в случае, если его новое место нахождения расположено на территории, подведомственной иному налоговому органу;
5) по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств;
6) по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.
КПП присваивается иностранной организации при постановке на учет (учете сведений) в налоговом органе:
1) по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения (в том числе в выбранном организацией в установленном порядке налоговом органе по каждому ее обособленному подразделению);
2) по новому месту нахождения ее обособленного подразделения - при изменении места нахождения обособленного подразделения организации в случае, если его новое место нахождения расположено на территории, подведомственной иному налоговому органу;
3) по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств;
4) по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации и Особенностями учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации № 117н.
Два КПП у организации
Крупнейший налогоплательщик имеет два КПП, полученные по разным основаниям. Один КПП он получил при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения, а второй - при постановке на учет в той же МИФНС в качестве крупнейшего налогоплательщика. Какой КПП необходимо указывать при заполнении налоговых деклараций, счетов-фактур и других документов?
При заполнении налоговых деклараций, счетов-фактур и других документов Вашей организации следует указывать КПП, присвоенный при постановке организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Пункт 1 ст. 83 НК РФ определяет, что в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах, соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
При этом Минфин России вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков.
Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков (далее - Особенности) утверждены приказом Минфина России N 85н.
Так, п. 4 Особенностей устанавливает, что межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в трехдневный срок после получения документов от инспекции ФНС России по месту нахождения организации направляет заказным письмом с уведомлением крупнейшему налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ (утверждена приказом Федеральной налоговой службы N САЭ-3-09/178).
В свою очередь, п. 5 Особенностей предусматривает, что при постановке на учет крупнейшего налогоплательщика в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный в инспекции ФНС России по месту нахождения организации, не изменяется. Межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам крупнейшему налогоплательщику присваивается новый код причины постановки на учет (КПП).
Следовательно, крупнейшему налогоплательщику присвоены два значения КПП по основаниям, установленным НК РФ. Аналогичная точка зрения изложена в письме Федеральной налоговой службы N ШТ-8-09/278 (смотрите также решение ВАС РФ N 7448/04).
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также Порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом Федеральной налоговой службы N ММВ-7-3/174@.
Так, п. 3.2 Порядка указывает, что при заполнении Титульного листа (Листа 01) крупнейшими налогоплательщиками ИНН и КПП проставляются на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ.
Следовательно, при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Аналогичные нормы содержатся, в частности, в п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (утверждена приказом Федеральной налоговой службы N ММВ-7-11/895), в п. 20 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утверждена приказом Минфина России N 104н).
Таким образом, по нашему мнению, можно сделать вывод, что в настоящее время уполномоченными органами выработан единообразный подход к указанию КПП в налоговых декларациях.
Этот же КПП следует указывать и по строке 2б счета-фактуры. Подобные разъяснения неоднократно давали сотрудники официальных органов (смотрите, например, письма Минфина России N 03-07-09/47, N 03-07-09/33, N 03-01-10/4-96, N 03-07-11/114).
В указанных письмах финансового ведомства также разъясняется, что в аналогичном порядке заполняется поле "КПП плательщика" в платежных документах на уплату налогов.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
