В последние годы изменен подход к организации контрольной работы налоговых органов. Акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.
В связи с чем Федеральной налоговой службой разработана и утверждена Концепция планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России № ММ-3-06/333@), предусматривающая новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
Согласно Концепции планирование выездных налоговых проверок – открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездного контроля по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения. Данный процесс носит открытый характер. Налогоплательщик, соответствующий таким критериям, с большой долей вероятности будет включен в план выездных налоговых проверок.
Федеральная налоговая служба стремится к усилению аналитической составляющей контрольной работы налоговых органов в целях побуждения налогоплательщиков к добровольному уточнению своих налоговых обязательств.
Провести выездную налоговую проверку (далее – ВНП) налоговики в 2020-2021 годах могут абсолютно в любой организации и у любого индивидуального предпринимателя. Однако дело это затратное, требующее немалого количества времени. Поэтому контролирующие ор-ганы приходят с ВНП в первую очередь к тем, чья деятельность вызывает вопросы.
ФНС России утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (п. 1 Приказа ФНС N ММ-3-06/333@). В ней установлено, какие финансово-экономические показатели деятельности должны проанализировать инспекторы (исходя из имеющейся у них информации), чтобы оценить необходимость проведения ВНП у того или иного налогопла-тельщика. Концепцией определены также критерии самостоятельной оценки рисков для на-логоплательщиков.
Напомним, что период выездной налоговой проверки по общему правилу составляет 2 меся-ца, но может быть продлен до 4 месяцев, в а некоторых случаях – и до 6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ).
Отбор организаций и ИП для проведения ВНП проводится по итогам (разд. 3 Концепции, утв. Приказом ФНС N ММ-3-06/333@):
• анализа сумм исчисленных и уплаченных налогов. Благодаря ему налоговики могут не толь-ко проконтролировать соответствие уплаченных сумм начисленным, но и проследить дина-мику налоговых платежей. Нисходящий тренд начислений наверняка насторожит контроле-ров;
• анализа показателей налоговой и бухгалтерской отчетности. По ней можно отследить откло-нения показателей деятельности текущего периода от аналогичных показателей за предыду-щие периоды, или от среднестатистических показателей, а также выявить несоответствия между сведениями, представленными плательщиком, и сведениями, имеющимися у специа-листов ИФНС;
• анализа факторов и причин, влияющих на формирование налоговой базы.
Вместе с тем, сначала налоговики берут на карандаш тех плательщиков, которые по инфор-мации налогового органа участвуют в схемах ухода от налогообложения, схемах минимиза-ции налоговых обязательств, либо предположительно совершили налоговые правонаруше-ния. А потом уже оценивают показатели деятельности остальных.
Концепция планирования выездных налоговых проверок включает в себя также общедоступ-ные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. То есть любая орга-низация, опираясь на приведенный перечень критериев, может оценить, высока ли вероят-ность того, что в скором времени к ней придут с ВНП.
Среди таких критериев поименованы (разд. 4 Концепции, утв. Приказом ФНС N ММ-3-06/333@):
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по другим аналогичным организациям (ИП) в определенной отрасли;
• убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности по итогам нескольких налоговых перио-дов. На практике инспекторы нередко просят предоставить пояснения возникновения убыт-ков. И если доводы в пояснении будут выглядеть убедительно, ВНП может и не состояться;
• существенные суммы налоговых вычетов в отчетности. А именно сумма вычетов по НДС, составляющая 89% или более от начисленного НДС;
• более высокий темп роста расходов по сравнению с темпом роста доходов от реализации. Если расходы растут быстрее, чем доходы, значит, возможно, плательщик пытается умень-шить свои налоговые обязательства не совсем честным путем;
• среднемесячная зарплата работников налогоплательщика ниже среднего уровня по соответ-ствующему виду экономической деятельности в регионе, где он ведет деятельность. Это может свидетельствовать о выплате зарплаты в конвертах, и как следствие, о недополучен-ном НДФЛ;
• показатели деятельности налогоплательщика на грани соответствия предельным значениям, соблюдение которых обязательно для применения спецрежима. К примеру, по объему дохо-дов за налоговый период при применении УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
• указание ИП суммы расхода, максимально близкой к сумме его дохода, полученного за ка-лендарный год;
• заключение плательщиком договоров с перекупщиками или посредниками без разумных для этого экономических причин;
• непредставление налогоплательщиком пояснений в ответ на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, непредставление запрашиваемых до-кументов или предоставление им информации об их утрате (уничтожении, порче и т.п.);
• неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах в связи с изменени-ем места нахождения («миграция» между инспекциями);
• заметное отклонение уровня рентабельности по данным бухучета от уровня рентабельности для соответствующей сферы деятельности по данным статистики;
• ведение деятельности с высоким налоговым риском.
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
Статью подготовил категорийный менеджер по работе с ключевыми клиентами Умберг Эмиль Дмитриевич. 
