Под налогообложение в РФ попадают недвижимые объекты и движимое имущество, в том числе:
• находящееся в пользовании, распоряжении, доверительном управлении владельца;
• отраженное в бухучете на счете «основные средства»;
• полученное владельцем на основании концессионного соглашения;
• использующееся в совместной деятельности.
Плательщиками налога являются юридические и физические лица, в том числе предприниматели, владеющие недвижимостью, либо движимым имуществом.
Налог обязаны вносить и иностранные организации, которые:
• Владеют недвижимостью на территории России.
• Осуществляют деятельность через официальные представительства.
Правила и порядок обложения граждан и организаций налогом на имущество изложены в 30 гл. НК РФ. В эту главу были внесены изменения путем введения Закона №202-ФЗ.
В соответствии с нововведениями, движимое имущество, принятое в бухучете как основное средство облагаться налогом на имущество не будет.
374 ст. НК РФ уточняет, какие именно объекты облагаются имущественным налогом.
При определении состава имущества, облагаемого налогом, также стоит руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов.
Какое имущество облагается налогом:
• основные средства;
• жилые здания и помещения вне зависимости от того, относятся они к основным средствам, либо не относятся.
При этом исключены из перечня налогооблагаемых объектов:
• природные объекты;
• земельные наделы;
• объекты культурного наследия;
• средства силовых подразделений;
• водные объекты;
• ядерные установки.
Полный перечень указан в 1 и 2 амортизационных группах Классификации, которая была введена ПП РФ № 1.
Физические лица в РФ освобождаются от самостоятельного расчета имущественного налога. За них данную работу выполняет ФНС. Ежегодно налогоплательщики - физические лица получают по почте уведомление о необходимости оплаты налога.
Вместе с уведомлением владельцы имущества получают и квитанцию, содержащую все необходимые реквизиты для проведения платежа. По этим реквизитам можно внести платеж в банке или через интернет-сервисы.
При этом отсутствие квитанции не освобождает физических лиц от уплаты налога. Если квиток не пришел, информацию о задолженности можно проверить на сервисе государственных услуг, либо на официальном сайте ФНС. Через них же можно отправить платеж.
Но несмотря на то, что физические лица освобождены от необходимости расчета налога, они могут все равно могут самостоятельно произвести вычисления, чтобы уточнить сумму к оплате.
Для этого можно воспользоваться налоговым калькулятором на сайте ФНС:
1. Потребуется выбрать вид налога.
2. Указать налоговый период.
3. Выбрать субъект РФ, в котором находится налогооблагаемое имущество.
4. Ввести характеристики объекта.
5. Указать дополнительные сведения, которые могут потребоваться для расчета.
Результатом использования системы будет вывод на экран суммы к оплате.
Согласно правилам, организации обязаны самостоятельно вычислять величину налога на имущество.
При вычислении налоговой базы для предприятий, имущество, облагаемое налогом, учитывается по остаточной стоимости, которая формируется в бухучете на основании:
Если организация владеет имуществом, которое располагается обособленно от ее местонахождения, то налог на него будет рассчитываться отдельно. Такое же замечание касается и объектов, которые облагаются имущественным налогом по разным ставкам.
Налоговым периодом для налога, которым облагается имущество организаций, считается 1 год. За отчетные периоды принимается квартал, полгода, либо 9 месяцев в том случае, если местные власти субъекта Федерации не предусмотрели иное.
По завершению отчетных периодов организации в течение 1 месяца обязаны сдавать в ФНС отчетность, содержащую вычисление авансовых платежей.
При этом отчетность подается в филиал Налоговой инспекции по месту нахождения фирмы. Согласно устоявшейся практике, крупные налогоплательщики сдают декларацию в отделение ФНС, где они проходили регистрационную процедуру.
Граждане младше 18 лет также могут иметь в собственности имущество. При этом они относятся к физическим лицам, которые на территории РФ рассматриваются как налогоплательщики.
Согласно положениям налогового законодательства, за несовершеннолетних детей обязанности по уплате налога исполняют их родители.
Под налогообложение попадают следующие объекты недвижимости:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• жилые помещения;
• жилые дома;
• гаражи и машиноместа;
• объекты незавершенного строительства;
• доля в любом из вышеперечисленных объектов;
• прочие строения, здания и сооружения.
Жилые строения, которые находятся на земле, предназначенной для огородничества, дачного и личного подсобного хозяйства, садоводства, ИЖС, также относятся к жилым домам, поэтому попадают под налогообложение.
Если предприятие приобретает недвижимое имущество для последующей перепродажи, то такое имущество не учитывается в бухучете как основное средство. Поэтому имущественный налог на такую недвижимость не начисляется.
Движимые объекты, к числу которых относятся разные виды транспорта, входят в категорию основных средств. Поэтому они подлежат налогообложению даже в том случае, если ими владеет российское предприятие, эксплуатирующее их за пределами РФ.
Величина налога на имущество организаций может быть рассчитана по среднегодовой стоимости.
Среднегодовая стоимость (Ст) определяется как:
Ст = (Ст1 + Ст2 +… + Ст13)/(n + 1), где:
• Ст1, Ст2… - это остаточная стоимость объекта на 1 число каждого месяца, входящего в отчетный период;
• Ст13 - остаточная стоимость объекта на момент окончания налогового периода;
• n - число месяцев, которые входят в отчетный период.
Для определения величины налога по среднегодовой стоимости потребуется перемножить среднегодовую стоимость имущества с региональной ставкой по налогу.
Каждый регион вправе самостоятельно устанавливать величину ставки по имущественному налогу.
Минимальная ставка налога на имущество фирм составляет 2,2%.
В большинстве регионов налог на недвижимость считается по кадастровой стоимости. Для его расчета потребуется перемножить кадастровую стоимость объекта на налоговую ставку и на количество месяцев владения недвижимостью. После этого полученную величину нужно разделить на число месяцев отчетного периода.
При этом предусмотрено снижение общей кадастровой стоимости объекта на кадастровую стоимость:
• 10 м2 для комнат;
• 20 м2 для квартир;
• 50 м2 для домов.
Согласно положениям налогового законодательства, в РФ освобождается от налогообложения имущество, находящееся в собственности у:
• Научных центров.
• Протезных и ортопедических предприятий.
• Организаций инвалидов.
• Адвокатских контор и юридических фирм.
• Заведений уголовно-исправительной системы.
• Фармацевтических компаний.
• Религиозных заведений.
В конкретных регионах также могут быть предусмотрены льготы для отдельных категорий плательщиков налогов. С правилами и порядком их предоставления стоит ознакомиться на официальных сайтах местных властей.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
