Предприниматели вправе перейти на упрощенку, если ведут не запрещенную на упрощенке деятельность, а средняя численность сотрудников не больше 100 человек (ст. 346.12 НК).
Остаточную стоимость и доходы при переходе на УСН предприниматели не считают. Однако при работе на упрощенке лимиты доходов и остаточной стоимости они обязаны соблюдать, как и организации.
Предприниматели на УСН в 2021 году освобождены:
• от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35% и 9%, которые предусмотрены п. 3 и 5 ст. 224 НК;
• налога на имущество физических лиц, которое используется в предпринимательской деятельности, кроме налога на имущество, который рассчитывается с кадастровой стоимости;
• НДС, кроме налога, который платят при импорте товаров, при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям, а также при исполнении обязанностей налогового агента.
Лимит доходов на упрощенной системе составляет 150 млн. руб. в год, а численность должна быть не более 100 работников. С того квартала, в котором компания или предприниматель превышают эти лимиты, нужно применять общую систему. Такие правила действуют в 2020 году. С 2021 года ИП смогут применять упрощенку, если превысят ограничение по доходам и численности.
Применять УСН смогут ИП, у которых доходы не превышают 200 млн. руб. и средняя численность сотрудников – не более 130 человек. Для каждого объекта налогообложения будут применять две ставки, которые будут зависеть от суммы доходов и численности сотрудников. Это следует из Закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ.
Кроме того, предприниматели на упрощенке смогут применять налоговые каникулы до 2024 года. Чтобы не платить налог на УСН, должны быть выполнены условия: в регионе принят закон о каникулах, ИП зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность в льготной отрасли.
Налог при упрощенке платят с доходов от реализации и внереализационных доходов. Есть группы доходов, которые освобождены от налогообложения. Когда определите, что поступления надо включить в облагаемые доходы, установите дату их получения.
Состав отчетности для предпринимателей на упрощенке включает:
• декларацию по единому налогу при упрощенке. Ее составляют на основании данных книги доходов и расходов;
• расчет 6-НДФЛ по доходам сотрудников;
• налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭС;
• налоговую декларацию по НДС при операциях по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям, а также при выполнении обязанности налогового агента);
• расчет по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным организациям;
• отчетность по страховым взносам.
При ввозе товаров из стран, которые не входят в ЕАЭС, декларацию по НДС подавать не нужно (письмо Минфина № 03-07-11/09). Если же товары ввезли из ЕАЭС, отчитаться придется.
Отчетность по имущественным налогам предприниматели не сдают. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматели уплачивают на основе налоговых уведомлений.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
