Согласно ст. 20 Трудового кодекса РФ, это физическое лицо либо юридическое (организация), вступившее в трудовые отношения с работником (физическим лицом), и являющийся одним из субъектов трудового права.
В случаях, установленных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.
В соответствии со ст. 20 ТК РФ для целей трудового законодательства работодатель – физическими лицами признаются:
• физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и иные лица, чья профессиональная деятельность в соответствии с ФЗ подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, вступившие в трудовые отношения с работниками в целях осуществления указанной деятельности (далее работодатель – индивидуальные предприниматели). Физические лица, осуществляющие в нарушение требований ФЗ указанную деятельность без государственной регистрации и (или) лицензирования, вступившие в трудовые отношения с работниками в целях осуществления этой деятельности, не освобождаются от исполнения обязанностей, возложенных ТК РФ на работодателей – индивидуальных предпринимателей;
• физические лица, вступающие в трудовые отношения с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства (далее – работодатели – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями).
Работодатель — это фирма (то есть юридическое лицо) либо индивидуальный предприниматель (физическое лицо), который принимает вас на определенную должность для исполнения определенного вида работ. Отношения между работником и работодателем закреплены государством в Трудовом кодексе Российской Федерации. Работодатель обязан заключить с работником трудовой договор. Он несет ответственность за выплату своему подчиненному заработной платы, обязан уплачивать страховые и налоговые взносы в соответствующие инстанции.
Если прямым работодателем является организация или индивидуальный предприниматель, который непосредственно берет вас на определенную должность для исполнения определенных заданий с его стороны, то кто же тогда такие «непрямые работодатели»? Другими словами, непрямой работодатель — это посредник между лицом, предлагающим вакансию, и лицом, которое на эту вакансию готово устроиться. Это организации, которые предлагают свои услуги в области рекрутинга, кадровой службы и поиска. Их деятельность оплачивается по законам рыночной экономики. Причем если работодателям обычно выгодно обращаться к подобным агентствам, то обычный человек, который хочет найти работу, зачастую оказывается в проигрыше при контакте с такими кадровиками.
Заключать трудовые договоры в качестве работодателя имеют право физические лица, достигшие возраста 18 лет, при условии наличия у них гражданской дееспособности в полном объеме, а также лица, не достигшие указанного возраста, – со дня приобретения ими гражданской дееспособности в полном объеме.
Физические лица, имеющие самостоятельный доход, достигшие возраста 18 лет, но ограниченные судом в дееспособности, имеют право с письменного согласия попечителей заключать трудовые договоры с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства.
От имени физических лиц, имеющих самостоятельный доход, достигших возраста 18 лет, но признанных судом недееспособными, их опекунами могут заключаться трудовые договоры с работниками в целях личного обслуживания этих физических лиц и помощи им по ведению домашнего хозяйства.
Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет, за исключением несовершеннолетних, приобретших гражданскую дееспособность в полном объеме, могут заключать трудовые договоры с работниками при наличии собственных заработка, стипендии, иных доходов и с письменного согласия своих законных представителей (родителей, опекунов, попечителей).
Права и обязанности работодателя в трудовых отношениях осуществляются:
• физическим лицом, которое является работодателем;
• органами управления юридического лица (организации) или уполномоченными ими лицами в порядке, установленном законами, иными нормативными правовыми актами, учредительными документами юридического лица (организации) и локальными нормативными актами.
По вытекающим из трудовых отношений обязательствам работодателя – учреждений, финансируемых полностью или частично собственником (учредителем), а также работодатель – казенных предприятий дополнительную ответственность несет собственник (учредитель) в соответствии с ФЗ и иными нормативными правовыми актами РФ.
Основные права и обязанности работодателя определены в ст. 22 ТК РФ.
Работодатель имеет право:
• заключать, изменять и расторгать трудовые договоры с работниками в порядке и на условиях, которые установлены трудовым законодательством;
• вести коллективные переговоры и заключать коллективные договоры, соглашения;
• поощрять работников за добросовестный эффективный труд;
• требовать от работников исполнения ими трудовых обязанностей и бережного отношения к имуществу работодателя и др. работников, соблюдения правил внутреннего трудового распорядка организации;
• привлекать работников к дисциплинарной ответственности и материальной ответственности в порядке, установленном законодательством РФ;
• принимать локальные нормативные акты (за исключением работодателей – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями);
• создавать объединения работодателей в целях представительства и защиты своих интересов и вступать в них.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров;
• предоставлять работникам работу, обусловленную трудовым договором;
• обеспечивать безопасность труда и условия, отвечающие требованиям ОТ и гигиены труда;
• обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей;
• обеспечивать работникам равную оплату за труд равной ценности;
• выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами;
• вести коллективные переговоры, а также заключать коллективный договор в установленном законом порядке;
• предоставлять представителям работников полную и достоверную информацию, необходимую для заключения коллективного договора, соглашения и контроля их выполнения;
• своевременно выполнять предписания государственных надзорных и контрольных органов, уплачивать штрафы, наложенные за нарушения законов, иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права;
• рассматривать представления соответствующих профсоюзных органов, иных избранных работниками представителей о выявленных нарушениях законов и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, принимать меры по их устранению и сообщать о принятых мерах указанным органам и представителям;
• знакомить работников под роспись с принимаемыми локальными нормативными актами, непосредственно связанными с их трудовой деятельностью;
• создавать условия, обеспечивающие участие работников в управлении организацией в предусмотренных законодательством и коллективным договором формах;
• обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей;
• осуществлять обязательное социальное страхование работников в порядке, установленном ФЗ;
• возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены законами и иными нормативными правовыми актами;
• исполнять иные обязанности, предусмотренные ТК РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями и трудовыми договорами.
Больничный за счет работодателя в 2019 году
Бухгалтерское сопровождение начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности работников, в том числе составление проводок по оплате больничного листа работодателем осуществляется в следующей последовательности:
1. Получение от работника больничного листа, анализ правильности заполнения.
2. Расчет среднедневного заработка работника, проверка минимально допустимого значения.
3. Определение пособий за день, расчет общей суммы пособия.
4. Удержание НДФЛ.
5. Расчет с сотрудником компании.
Каждая компания-страхователь обязана начислить и выплатить своим сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности. В соответствии ФЗ № 255, первые 3 дня оплата больничного осуществляется средствами работодателя, а остальные начисления возмещаются средствами ФСС, что находит отражение в бухгалтерских проводках.
Пособия по временной нетрудоспособности по причинам, не связанным с заболеваниями и травмами (например, уход за ребенком, декрет и т.д.), оплачивается ФСС, начиная с первого дня. В этом случае компания производит расчеты с сотрудником и в дальнейшем возмещает затраченные средства.
Законодательством регламентированы сроки, в которые необходимо начислять выплаты работникам по болезни: не позднее 10 дней после предъявления правильно заполненного больничного листа. Выплата денежных средств должна быть осуществлена в ближайшую дату перечисления заработной платы.
1. Определение среднедневного заработка работника. В расчет принимается заработок сотрудника за два года, предшествующих году, в котором произошло заболевание. Среднедневной заработок = доход сотрудника / 730.
2. Анализ полученных данных: среднедневной заработок сотрудника для расчета больничного не может быть ниже минимального, рассчитанного для текущего года. Если среднедневной заработок работника получился ниже минимального, дальнейший расчет производится на основе минимума, установленного в текущем году. Также предусмотрены ограничения по максимальному заработку в исследуемом периоде. Если доход сотрудника превысил данные значения, то в расчет пособия принимаются суммы в пределах лимитов.
3. После проведенного подсчета необходимо определить процент выплаты пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника за день, которая будет зависеть от трудового стажа:
• при трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается 100%;
• 5-8 лет – в расчет принимается 80%;
• до 5 лет трудового стажа – 60%.
4. Дневное пособие умножить на количество календарных дней болезни, прописанных в больничном листе.
Для сотрудников, не имевших дохода в предыдущие 2 года (например, вышедшим из декретного отпуска), больничный лист оплачивается на основании МРОТ, исходя из общего трудового стажа.
Как и любые другие выплаты в рамках трудового договора с сотрудником предприятия, начисление и расчет по листкам временной нетрудоспособности фиксируются на сч. 70: кредит счета отображает начисленные выплаты сотруднику, в дебет относят фактически произведенные расчеты. Сбор данных осуществляется обособленно по каждому работнику компании. Начисленные пособия отображаются в корреспонденции со счетами, на которые относятся расходы по оплате труда данного работника: 20, 44, 91 и т.д.
Часть расходов по оплате больничных листов впоследствии можно возместить из средств территориальных фондов социального страхования.
Учет данных сумм осуществляется на сч. 70 в корреспонденции с 69 счетом, отражающем операции по расчетам с фондами и ИФНС в части страховых взносов:
1. Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, которая будет выплачиваться за счет собственных средств организации: Дт91,20,23,44 Кт70.
2. Удержание НДФЛ: Дт70 Кт68. НДФЛ не облагаются декретные выплаты и единовременные пособия, например, при рождении ребенка.
3. Расчет с сотрудником (в ближайшую дату выплаты заработной платы).
После выплаты денежных средств сотруднику компания имеет право обратиться в территориальный фонд социального страхования для возмещения затрат, предоставив следующие документы:
• заявление на возмещение;
• справка-расчет;
• трудовой договор с сотрудником или копия трудовой книжки;
• расчет пособия;
• больничный лист по установленному образцу.
Для принятия решения о выделении средств филиалы ФСС осуществляют камеральную проверку предоставленного пакета документации, для проведения которой необходимо предоставление заверенных работодателем копий документов, подтверждающих правильность понесенных затрат и их обоснованность.
Отпуск за счет работодателя в 2019 году
Закон, который позволил гражданам рассчитывать на щедрость работодателя, был принят еще в минувшем году, однако вступил в силу лишь в 2019 году.
Суть закона проста. Работодатель из средств компании выделяет деньги на оплату турпутевки для своего сотрудника, а затем потраченные средства вычитает из базы при расчете налога на прибыль. Такой подход позволяет достичь сразу 2 цели. С одной стороны, работодатель поощряет своего сотрудника за хороший труд, мотивирует его на новые подвиги, с другой стороны, сокращает налоговые выплаты.
У нового закона есть ряд особенностей, которые нужно знать.
Так, никто не заставляет работодателя оплачивать отдых своему сотруднику. Это только право компании. Если будет финансовая возможность и желание поощрить сотрудника, то работодатель пойдет на это, не захочет – нет проблем.
Оплатить работнику турпутевку можно только, если отдыхать гражданин собирается на территории России. Сделано это для того, чтобы стимулировать внутренний туризм в стране. За последние годы реальные доходы населения резко упали и граждане резко сократили свои выезды за рубеж. Сегодня власти хотят направить этот поток на внутрироссийские направления.
Расход работодателя на одного работника не должен превышать 50 тыс. рублей, однако здесь небольшое отступление. Дело в том, что работник может взять с собой на отдых вторую половину, родителей, детей до 18 лет или до 24 лет, если они являются студентами. И в этом случае работодатель может на каждого члена семьи, который отправится с работником на отдых, выделить также по 50 тыс. рублей или менее.
Таким образом, если, например, в отпуск поедут работник, его жена и 3 детей, то компания может выделить им до 250 тыс. рублей. Достаточно хорошая цифра, учитывая, что отпуск нужно проводить на российских курортах.
Чтобы организовать для своего сотрудника туристический отдых, работодатель может оплатить билеты на воздушный или наземный транспорт для доставки пассажира и членов его семьи к месту отдыху. Можно оплатить услуги по санаторно-курортному обслуживанию, либо экскурсионные услуги. Также можно направить деньги на оплату проживания туриста в гостиницах, либо санаториях, куда будут и траты на питание.
В целом, как отмечают эксперты, задумка интересная, однако пока не совсем понятно будет ли она пользоваться большой популярностью у участников рынка. Для малых компаний такие расходы могут оказаться непомерными. Крупные и так стараются поощрять своих работников различными премиями, поэтому необходимость в дополнительных мерах поддержки сотрудников отсутствует.
Но, если к нововведению интерес все же проявят, то это положительным образом скажется на развитии внутреннего туристического рынка, который в последние годы постепенно оживает.
Например, по данным АТОР, в праздничные даты 2019 года самым востребованным направлением у россиян стал Краснодарский край. Около 670 тыс. граждан посетили за праздники все курорты этого региона, что на 12% больше, чем годом ранее. На втором месте оказались курорты Крыма. Замкнул тройку лидеров Санкт-Петербург.
3 дня за счет работодателя в 2019 году
Первые три дня заболевания работника, если лист временной нетрудоспособности выдан в связи с общим заболеванием или травмой самого работника, обязан оплатить работодатель. Финансировать эту выплату можно за счет собственных средств, а можно и за счет средств страховой компании.
Законом № 255-ФЗ установлена обязанность работодателя оплатить первые три дня заболевания работника, если лист временной нетрудоспособности выдан в связи с общим заболеванием или травмой самого работника, а не по уходу.
Расходы на оплату первых трех дней пособия относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ) (а не к расходам на оплату труда).
Если болезнь явилась следствием несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие полностью оплачивается за счет соцстраха.
Чтобы оплачивать первые три дня нетрудоспособности работников за счет средств страховой компании, существует особый вид страхования - добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности. По нему, разумеется, организация должна платить страховые взносы.
Страховые взносы по добровольному личному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности - за те дни, которые обязан оплачивать работодатель – можно учесть в составе прочих расходов (подп. 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Для этого должны выполняться условия:
• у страховой компании должна быть лицензия на соответствующий вид страхования;
• сумма страховой выплаты не должна превышать сумму пособия за первые три дня болезни (без доплат);
• общая сумма страховых взносов по таким договорам не должна превышать 3% от суммы расходов на оплату труда;
• если компания заключает наряду с этими договорами еще и договоры добровольного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, то общая сумма платежей по обоим видам договоров не должна превышать 3% от суммы расходов на оплату труда. Платежи по вторым договорам, в свою очередь, сами по себе имеют ограничение – они включаются в расходы на оплату труда (абз. 10 подп. 16 п. 2 ст. 255 НК РФ) в размере, не превышающем 15 000 рублей в год на одного работника.
Если работодатель страхует своих работников по обоим видам добровольного личного страхования, и если сумма взносов по договору на случай смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, исчисленная из расчета не более 15 000 руб. в расчете на одного работника, окажется более 3% от расходов на оплату труда, то взносы на страхование первых трех дней болезни в расходах учесть нельзя.
Страховая компания может производить выплату (в размере трех дней больничного) непосредственно работнику. Такие выплаты в учете работодателя не отражаются.
Заполнение больничного листа работодателем в 2019 году
Начните заполнять листок нетрудоспособности с первой ячейки. Используйте только печатные заглавные буквы, не выходя за пределы ячеек. Обязательно делайте пробелы между словами. Разрешено ставить знаки номера, кавычки, запятые, точки, тире.
Первая строка раздела показывает полное или сокращенное наименование фирмы-работодателя. Сокращенный вариант должен соответствовать учредительным документам.
На практике встречается ситуация, когда учредительные документы не предусматривают сокращенное название. При этом полное состоит более чем из 29 символов. В таком случае сократите название на свое усмотрение в пределах указанного выше количества ячеек. ФСС может идентифицировать фирму по ее регномеру.
Поставьте галочку, которая определяет каким местом работы является для заболевшего сотрудника фирма: основным или совместительства.
После этого переходите к строке «Регистрационный №». Укажите номер из уведомления (извещения) страхователя, которое компания получила при регистрации в ФСС. Данные для строки «Код подчиненности» также сможете найти в этом документе.
Ячейки «ИНН нетрудоспособного», «СНИЛС» заполните соответствующими данными, полученными ранее от работника. Если ИНН у него нет, оставьте строку пустой.
Строка «Условия исчисления» предполагает указание соответствующего двузначного кода или нескольких кодов. Их указывают при наступлении случаев по которым пособие выплачивают в особом порядке.
К ним относятся:
• наличие инвалидности;
• имеет ли сотрудник радиационное облучение;
• трудится (трудился) ли работник в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• трудовой договор заключался менее чем на 6 месяцев;
• в течение 30 календарных дней со дня прекращения трудового договора сотрудник заболел либо получил травму;
• были нарушения режима лечения и по какой причине;
• условия неполного рабочего времени.
В строку «Дата начала работы» впишите число, месяц и год, когда работнику необходимо было начать работу.
Но заполняйте эти ячейки только при одновременном выполнении перечисленных ниже условий:
1. Листок нетрудоспособности получен по причине заболевания или травмы;
2. Был аннулирован трудовой договор;
3. Сотрудник заболел или был травмирован в период действия трудового договора.
В строке «Страховой стаж» приведите годы и месяцы работы сотрудника в компании. От этой цифры зависит сумма выплачиваемого больничного. Так, если стаж меньше 6 месяцев, то сумма выплаты не может превышать МРОТ за полный календарный месяц.
Во «в т. ч. нестраховые периоды» нужно привести полные годы и месяцы, когда работник находился в армии или на других видах службы, перечисленных в Законе № 4468-1.
В «Причитается пособие за период» впишите период выплаты пособия. В строках ниже поставьте:
• сумму среднего дневного заработка;
• размер пособия, выплачиваемого за счет средств фирмы;
• размер пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС;
• сумму среднего заработка, с которой начисляется больничный;
• итоговую сумму пособия к выплате работнику.
Рассчитайте сумму больничного на бумажном листе. Приложите этот лист к листку нетрудоспособности.
По строкам «ИТОГО начислено», «Сумма пособия: за счет средств работодателя» и «За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» проставьте соответствующие суммы с учетом НДФЛ.
В ячейках «Фамилия и инициалы руководителя» вы можете указать:
• начальника отдела, в котором трудится заболевший работник;
• директора компании при отсутствии подразделений;
• представителя компании, который действует по доверенности;
• физического лица, являющегося страхователем.
В ячейках «Фамилия и инициалы гл. бухгалтера» указывайте главбуха головной организации, обособленного подразделения при его наличии; представителя, действующего на основании доверенности или физического лица, являющегося страхователем.
Перечисленные выше лица должны подписать листок нетрудоспособности в соответствующих полях.
Также на больничном нужно поставить печать компании. Ставьте ее так, чтобы она четко читалась и не наплывала на ячейки.
Путевки за счет работодателя в 2019 году
С 1 января 2019 года вступил в силу беспрецедентный закон. Теперь работодатель обязан оплачивать отдых своего работника. Он должен не только выплатить отпускные, но и купить путевку. Разбираем все детали закона.
ФЗ №113 «О внесении изменений в статьи 255 и 270 НК» был принят Думой. Официально говоря, он увеличил перечень трат на оплату труда. Расходы, включенные в этот перечень, учитываются в рамках налогообложения прибыли.
Новый закон спровоцировал появление множества мифов. Разберем его по косточкам:
1. Работодатель должен выделить на каждого сотрудника сумму в рамках 50 000 рублей. Больше денег сотрудник потребовать не вправе.
2. Деньги покрывают или путевку, или дорогу к выбранному месту, или и то, и другое.
3. Правило касается только путешествий по России. То есть работодатель обязан оплачивать туристические билеты внутри страны.
4. Новый закон значим для налогового учета. Те 50 000 рублей, истраченные на путевку, исключаются из налогооблагаемой базы.
5. Учитывается фактический размер средств, истраченных на туристические услуги. Но этот размер не должен превышать 50 000 рублей на одного сотрудника за один налоговый период.
6. Траты входят в объем расходов на оплату труда. Однако размер этих трат не должен превышать 6% от совокупного объема расходов на оплату труда.
7. Путевка, оплачиваемая работодателем, должна приобретаться или у туроператора, или в турагентстве. Стоимость ее может быть любой. Но работодатель обязан компенсировать только 50 000 рублей.
8. Если сотрудник едет отдыхать самостоятельно, никакой компенсации платить ему не нужно. Работодатель может отказать в выплатах даже тогда, когда работник предоставляет все бумаги, подтверждающие туристические расходы: квитанции из отелей, чеки из ресторанов, билеты на самолеты. В законе ясно сказано, что компенсируются только расходы на путевку, купленные в турагентстве.
9. Работодатель обязан выплачивать компенсацию в размере 50 000 рублей только тогда, когда путевка стоила столько же или дороже. Если стоимость ее меньше, сумма компенсации пересчитывается. Выплачивается сумма, равная сумме путевки.
10. Способ выплаты компенсации должен быть установлен локальными актами. К примеру, деньги могут выплачиваться вместе со следующей ЗП, переводиться на зарплатную карту, выдаваться сразу после выхода из отпуска.
11. С компенсации нужно выплатить НДФЛ в объеме 13%.
12. Работодатель может учесть совокупность всех трат на компенсацию для целей снижения налога на прибыль.
Действие ФЗ №113 распространяется на соглашения об оказании туристических услуг, заключенные с первого дня 2019 года.
Компенсируются только те расходы, которые возникли из услуг, оказываемых в рамках туристического соглашения.
К примеру, это могут быть эти услуги:
• Поездка до места назначения и обратно. Это могут быть траты на самолет, поезд, пароход.
• Проживание в отеле, гостинице, хостеле, съемной квартире.
• Санитарно-курортные услуги.
• Экскурсии.
Учитываются только целевые расходы, связанные именно с конкретным путешествием. В законе есть неочевидные нюансы. В частности, компенсация выплачивается или на путевку на лечение, или на поездку к пункту отдыха, или на экскурсии. То есть сотрудник должен выбрать что-то одно. Остальные расходы он оплачивает самостоятельно.
Предполагается, что закон будет выгоден и трудящимся, и государству. Рассмотрим цели его введения:
• Увеличение социальной защищенности трудящихся.
• Развитие туризма внутри России.
• Поощрение сотрудников, увеличение их лояльности.
• Отчисление в бюджет страны НДФЛ.
• Отчисление страховых взносов.
Минусы нововведения очевидны. Закон ударяет, в первую очередь, по предпринимателю. Крупная компания с большим оборотом может позволить себе финансировать отдых своих сотрудников. Но есть и субъекты малого бизнеса, которые не могут свободно изъять 50 000 рублей из оборота. Дополнительная финансовая нагрузка на работодателя может просто привести к тому, что работников не будут оформлять на должность официально. Нет трудового договора – нет обязанностей. Бизнес с небольшими оборотами может потерпеть большие убытки.
Для налогового учета принципиально важно учитывать все нюансы закона. К примеру, компенсация выплачивается исключительно на путевку в санаторно-курортные или оздоровительные центры.
Рекомендуется уточнить, относится ли выбранное учреждение к санаторно-оздоровительному. Для этого нужно проверить лицензию и учредительную документацию курорта. В документе должно быть четко прописано, что субъект относится к санаторному или оздоровительному. Если учреждение относится, к примеру, не к оздоровительному, а к оздоровительно-развлекательному, с работника нужно удерживать НДФЛ.
Налогооблагаемой базой, на основании пункта 1 статьи 210 НК РФ, являются все доходы плательщика. Сюда относятся и доходы, полученные в натуральной форме. Базой будет считаться и компенсация на путевку (пункт 2 статьи 211 НК РФ). Неважно, полная она или частичная.
Но иногда предоставляется освобождение от налогообложения на основании пункта 9 статьи 217 НК РФ. В частности, налоги не нужно уплачивать тогда, когда приобретается туристический билет именно в санаторно-курортный или оздоровительный центр.
Нужно или нет уплачивать налог с компенсаций? Ответ на этот вопрос определяется рядом условий. Рассмотрим их подробнее.
При предоставлении налоговых льгот учитывается источник финансирования отдыха. Если компенсация выплачивается с чистой прибыли или с бюджетных средств, НДФЛ удерживать не требуется. Освобождены от НДФЛ суммы, уплачиваемые фирмами со специальными режимами. Однако актуально это только для тех случаев, когда компенсация уплачена за счет денег от работы, облагаемой в рамках спецрежима налогообложения.
Если туристический билет приобретается за счет взносов участника в профсоюзы, налог не удерживается (пункт 31 статьи 217 НК РФ, письмо Минфина №03-04-06/6-312). Если же компенсация выплачивалась из других средств, из нее удерживается НДФЛ по общим правилам.
Налогом не облагается компенсация, выплачиваемая этим лицам:
• Сотрудники и их семья (супруги, дети).
• Бывшие сотрудники, которые ушли из компании на пенсию.
• Актуальные или бывшие сотрудники с инвалидностью.
• Дети до 16 лет.
Вопрос с выплатами компенсаций на детей особенно интересный. Путевка может приобретаться для детей работающих и бывших сотрудников. Однако дети могут вообще не относиться к фирме и к ее сотрудникам. К примеру, это может быть ребенок из детского дома, подшефного компании.
Стоимость туристических билетов не может относиться к тратам для целей налога на прибыль (пункт 29 статьи 270 НК РФ). Это касается и компаний, работающих по упрощенной системе.
В рамках бухучета используются эти проводки:
• ДТ50.3 КТ60. Принятие на учет трат на туристический билет.
• ДТ60 КТ51. Его оплата.
• ДТ50 КТ73. Частичная оплата туристического билета трудящимся.
• ДТ73 КТ50.3. Трудящийся получил путевку.
• ДТ91.2 КТ50.3. Списание в прочие траты стоимости туристического билета, оплаченного фирмой.
Стоимость не фиксируется в тратах, учитываемых при определении налога на прибыль. Следовательно, образуется разница между бухучетом и налоговым учетом. А потому фирма должна создать постоянное обязательство.
Обязанности работодателя в 2019 году
Список обязанностей данного лица обширен:
1. В первую очередь компания или лицо, являющиеся работодателем, имеют обязательства по соблюдению всех законодательных актов, в которых определяются нюансы следующих явлений:
• нормы, определяющие различные сферы трудового законодательства;
• условия, при которых может быть заключен договор коллективного типа;
• нормативные акты локальной категории;
• заключение трудовых договоров в категории индивидуальных;
• соглашения иного рода и т.д.
2. Лицо, являющееся работодателем, по закону имеет обязанность перед работниками, которая гласит, что оно должно предоставлять им условия труда и трудовые задачи согласно заявленным в трудовом договоре позициям.
3. По закону именно работодатель обязан осуществить обеспечение работающих в его фирме сотрудников:
• различным инструментарием;
• техническим и иных категорий оборудованием;
• документацией технического плана;
• любыми иными средствами, в которых может возникнуть необходимость у сотрудников в связи с осуществлением возложенных на них трудовых обязанностей.
4. В список обязательств интересующего нас с вами лица также входит обеспечение таких неотъемлемых наименований, как:
• условия осуществления труда;
• безопасность осуществления трудовой деятельности.
При этом, хотим обратить ваше внимание, что все данные условия должны быть обеспечены согласно:
• нормативам, определенным на государственном уровне;
• требованиям по охране труда.
5. За выполнение труда равной ценности компания, в которой трудятся сотрудники, обязана выдавать им соответствующую заработную плату.
6. Что касается заработной платы, то еще одна обязанность заключается в том, чтобы выплатить ее:
• в полной величине;
• в те сроки, которые определяет заключаемый при трудоустройстве договор коллективного или индивидуального типов, а также в сроки, определяемые Трудовым Кодексом нашей страны.
7. Ознакомление сотрудников непосредственно под роспись с нормативными актами локальной категории, которые принимаются в рассматриваемой компании, так же должно лицо, дающее работу.
8. Еще одна обязанность заключается в соблюдении и неукоснительном выполнении предписания так называемых органов исполнительной власти, учрежденных на федеральном уровне, на которых возложена обязанность по осуществлению мероприятий, входящих в категорию направленных за соблюдением законодательства в трудовой категории государственных:
• надзора;
• контроля.
9. Еще одна важная обязанность касается нарушений, выявленных работниками в организациях.
10. При условии, что какому-либо работнику при выполнении производственного процесса был причинен вред, при соблюдении того условия, что искомый вред был причинён во время непосредственного исполнения им трудовых обязанностей. При условии, что в данном случае Трудовой кодекс предусматривает денежное возмещение вреда здоровью и моральному состоянию сотрудника, работодатель также должен выплатить ему денежные средства.
11. Обеспечение социального страхования обязательного типа — еще одна возложенная на данное лицо обязанность.
12. Также необходимо осуществлять создание условий для участия сотрудников в процедуре управления конкретным предприятиям согласно нормам:
• определенным на федеральном уровне;
• указанным в договорах коллективного типа;
• записанным в Трудовом Кодексе Российской Федерации.
Регистрация ИП как работодателя в 2019 году
Когда вы принимаете решение о привлечении наемных сотрудников, важно понимать его последствия – вы переходите в новый для себя статус ИП-работодателя. Это влечет за собой кучу обязанностей и не очень приятных последствий: заключение трудовых договоров, обеспечение кадрового учета, выплата заработной платы, перечисление НДФЛ и страховых взносов за сотрудников, а еще штрафы за несоблюдение трудового законодательства и дополнительное общение с государственными органами.
В жизни очень часто бывает, что сотрудники у ИП есть, они выполняют порученную им работу, но официально не оформлены, потому что это выгодно работодателю. Ему не надо «париться» о перечислении НДФЛ с их зарплат, платить страховые взносы, заводить кучу бумажек по кадрам. Иногда работники сами соглашаются на такие условия, потому что бояться потерять свой доход и вовсе остаться без заработка. Но последнее время тенденция все-таки меняется в другую сторону.
В официальном приеме сотрудников на работу заинтересованы сами работники и государство. Работник в этом случае будет защищен трудовым договором и действующим законодательством: за него будут платить взносы на пенсионное и медицинское страхование, он может уйти на больничный или в декрет, или в полагающийся отпуск. Для государства выгода заключается в сборе НДФЛ – оформление «белой» зарплаты означает, что ИП (или ООО) как налоговые агенты будут перечислять налог с доходов сотрудника в бюджет плюс пополнять казну социальных фондов. Борьба с неофициальным трудоустройством ведется довольно активно.
Ранее неоднократно заходила речь о повышении штрафов за несоблюдение положений трудового законодательства, на 2019 год для ИП картина следующая:
• нарушение федерального законодательства в части требований, касающихся охраны труда, грозит штрафом в сумме от 2-5 тыс. руб.;
• нарушение порядка спецоценки или отсутствие факта ее проведения вообще влечет за собой штраф в 5-10 тыс. руб.;
• за допуск сотрудника к работе без организации предварительного обучения и проверки знаний, касающихся охраны труда, придется заплатить от 15-25 тыс. руб.;
• необеспечение сотрудников средствами индивидуальной защиты влечет за собой санкции в размере 20-30 тыс. руб.;
• совершение правонарушения, если ранее за аналогичное уже накладывался штраф, обеспечит вам штраф в виде 30-40 тыс. руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.
ИП-работодателю важно помнить, что неоформление работника может быть рассмотрено как нарушение сразу четырех кодексов – Трудового, Налогового, КоАП и Уголовного. При серьезных нарушениях и ответственность будет довольна серьезна.
Еще одна тенденция – наказание самого работника как соучастника правонарушения, ведь он согласился на «черную» зарплату и скрывает свои доходы от государства. В действие идут как штрафы (до 5 тыс. руб.), так и социальная реклама – думаю, многие заметили рекламные ролики и баннеры на улицах, рассказывающие о том, что «черная» зарплата – это плохо.
В итоге получается, что официальные трудовые отношения полезны всем сторонам. Работник получает гарантии трудового законодательства, а работодатель исключает проблемы с государственными органами. Официальный трудовой договор, по сути, становится одним из конкурентных преимуществ ИП перед другими работодателями.
Итак, вы решили нанять сотрудников и официально оформить их? Перечислим основные моменты начала работы ИП в качестве работодателя.
Какую стратегию нужно обдумать? Вы должны сформулировать для себя и, соответственно, для своих будущих сотрудников некие «правила игры» — назовем их так. Что сюда относится?
Пунктов довольно много:
• Как будет осуществляться подбор и прием сотрудников (собеседование, оформление, испытательный срок и т.д.);
• На какой срок будет заключаться трудовой договор (хорошо сделать образец договора, продумав его положения);
• Какие обязанности будет исполнять каждый сотрудник;
• Какой установить режим работы (строгий график, гибкий график, полный день и т.д.);
• Как будет сформирована система оплаты труда (оклады, премии и пр.);
• Как будет сформирована система мотивации сотрудников;
• Как будет выплачиваться зарплата (банковские карточки, наличными; в какие сроки);
• Как будет организована работа с персональными данными.
На самом деле, на начальном этапе это нужнее всего самому ИП, чтобы понять, как будут организованы ваши будущие отношения с сотрудниками. Итогом этой работы должны стать несколько внутренних нормативных актов: трудовой распорядок, регламент о защите персональных данных, стандарт о премировании (если требуется), должностные инструкции. Составлять их «как попало» не рекомендуется, подойдите к этому вопросу серьезно. Все положения этих актов должны быть важны для вашего бизнеса (или компании).
О поиске работников говорить подробно не будем. Тут есть и сайты вакансий, и возможность поиска сотрудника по объявлениям в местной прессе и так далее. Здесь каждый работодатель вправе использовать любые доступные инструменты.
Вот подходящий сотрудник найден, теперь его нужно принять на работу. Главная задача правильно составить трудовой договор.
Чтобы официально получить статус работодателя в 2019 году нужно встать на учет как плательщик страховых взносов в ФНС. В ПФР регистрироваться не нужно – налоговая передаст им необходимые сведения. А вот встать на учет в ФСС по-прежнему надо.
Вопросы хранения документов — это важный пункт. Кадровые документы нужно хранить в бумажном виде, лучше всего в папках по категориям или в другом удобном для вас порядке. Особенно это актуально, если сотрудников у вас много. Правильная организация требуется для того, чтобы вы могли легко отыскать нужный документ в случае проверки контролирующего госоргана или возникновении трудового спора.
Возможно, этот пункт должен быть переставлен на первое место. Основную информацию важно знать всем, особенно это касается стандартных кадровых процедур: прием на работу, увольнение, предоставление отпуска, оформление больничного, ведение трудовой книжки. Вообщем, прочитать основную информацию и познакомиться с Трудовым Кодексом рекомендуется всем ИП, желающим стать работодателями.
Сам ИП вряд ли является специалистом по кадрам и бухгалтерскому учету, а тут нужны и те, и другие знания! При наличии некоторого штата сотрудников справиться со всем самому будет очень сложно, тем более что и законодательство меняется часто. Поэтому следует рассмотреть возможность включения в штат кадровика-бухгалтера или обратиться в консалтинговую фирму, которая обеспечит вам ведение и бухгалтерии, и расчет налогов, и ведение кадровых документов.
Если вы используете спецрежим налогообложения, то численность ваших работников не должна быть больше определенной цифры (например, для ЕНВД – 100 человек). Если ваша среднесписочная численность больше даже на 1 человека, то вы просто слетите со спецрежима.
Взносы работодателя за работника в 2019 году
НДФЛ представляет собой один из видов прямого налога. Рассчитывается он как определенный процент от совокупного дохода работника за исключением вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех доходов граждан, полученных ими как в денежной, так и в натуральной форме. К таким доходам относят и зарплаты, и премии, и доход, полученный от продажи недвижимости, и подарки или выигрыши, и выплаты по больничным листам. Исключением является прибыль, которая по закону НДФЛ не облагается.
Основная ставка по НДФЛ составляет 13%. Однако, в случаях с отдельными видами прибыли могут действовать и иные ставки налога. Основная дола данного вида налога в РФ перечисляется в бюджет налоговыми агентами (по большей части НДФЛ уплачивается с заработной платы). Если гражданин от реализации своего имущества получил прибыль, то декларировать он ее должен самостоятельно. Как уже отмечалось выше, работодатель как налоговый агент обязан перечислять данный налог в бюджет, однако, вся финансовая нагрузка при этом ложиться на плечи самого работника.
НДФЛ уплачивается с зарплаты каждого сотрудника. Рассмотрим на примере:
Бухгалтер Петрова О.П. в ООО получает зарплату в размере 35 000 рублей в месяц. С его зарплаты работодатель удерживает НДФЛ в размере 13% и уплачивает его в бюджет. На руки Петрова получает 30 450 рублей.
Налоговый агент обязан перечислять НДФЛ в день выплаты зарплаты или иного вознаграждения. Исключение составляет день выплаты аванса. В этот день НДФЛ удерживать не нужно.
Размер НДФЛ зависит от того, кем является работник – резидентом или нерезидентом.
Перечисление взносов в фонды осуществляют также работодатели. Те деньги, которые поступили от работодателей, распределяются в социальные фонды.
В последствии они дают гражданам право на получение пособий при:
Выплаты также положены малоимущим и многодетным семьям.
В отличие от НДФЛ, взносы в фонды работодатели уплачивают не за счет зарплаты работников, а самостоятельно. После того, как работодатель рассчитает своим работникам зарплату, он обязан исчислить определенный % отчислений в фонды.
Обязанностью работодателя является своевременная уплата взносов в фонды. За несвоевременную уплату ему грозят штрафы.
Все отчисления можно разделить на следующие виды:
1. Фактические, означающие, что они уплачиваются третьей стороне.
2. Условные, не подразумевающие привлечение третьей стороны. Они нужны для того, чтобы работодатель мог обеспечить достаточный уровень жизни работников, находящихся на иждивении вследствие получения производственной травмы.
Выделяют два получателя фактических выплат:
• ПФР;
• мед- и соцстрахование.
Для определения условных отчислений, применяется фактическое значение выплат, перечисленных работодателем в прошлом году.
Выплаты сотрудникам, которые находятся на иждивении, относят:
• пособия, выплачиваемые по причине несчастных случаев на производстве;
• компенсацию морального вреда (в данном случае сумму выплаты определяет суд);
• выплаты по уходу за детьми;
• пособия, предусматриваемые в связи с сокращением штата и ликвидацией компании.
На сегодняшний день отчисления работодатель производит в процентном отношении в размере 2,9% от зарплаты сотрудника.
Уплачивать взносы работодатель должен по окончании отчетного периода:
• за 12 месяцев – до 31 декабря отчетного года;
• за месяц – до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Взносы на страхование от травм на производстве взносы оплачиваются ежемесячно в те сроки, которые предусмотрены для получения заработной платы за предыдущий месяц. Важно работодателю при уплате взносов правильно указать КБК, а также наименование банка и компании. Иначе как выполненное обязательство по страховым взносам считаться не будет. Если крайняя даты уплаты взносов приходится на официально нерабочий день, то перечисление переносится на ближайший рабочий день. Однако, это касается не всех взносов. Например, уплата взносов на травматизм напротив происходит вперед. То есть, если крайний день уплаты приходится на нерабочий день, то уплату необходимо осуществить в ближайший рабочий день, предшествующий нерабочему.
Учет взносов в компании работодателя ведется отдельно по каждому работнику. При этом работодатель обязан своевременно уплачивать взносы, иначе ему будет начислен штраф в размере 5% от той суммы, которая подлежит уплате.
Размер взносов в ПФР зависят от того, в каком размере работник получает заработную плату. Работодатель перечисляет взносы в том случае, если лицо трудится на постоянной основе, по совмещению, либо по срочному трудовому договору.
Взносы в ПФР работодатель перечисляет со своего расчетного счета в размере 22% от заработной платы работника. Вернемся к нашему примеру. Петрова О.П. получает в ООО зарплату в размере 35 000 рублей. В этом случае взносы в ПФР составят: 35000 х 22% = 7700 рублей. Уплатить взносы в ПФР работодатель обязан в срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.
В ФФОМС работодатель оплачивает взносы в размере 5,1% от суммы зарплаты работникам. Данный взносы уплачивается на бесплатное медобслуживание в РФ. Таким образом, если у Петровой О.П. из нашего примера зарплата составляет 35000 рублей, то ООО должно перечислить в фонд сумму в размере 35000 х 5,1% = 1785 рублей. Уплата взноса также производится в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Размер взносов, которые уплачивает работодатель зависят от категории налогоплательщика, а также от начисленной суммы выплат на отчетный период.
Каждый работодатель должен осуществлять учет по каждому из своих сотрудников индивидуально. Это необходимо не только для того, чтобы определить точные суммы отчислений. Это нужно для того, что данные ставки по взносам распространяются только на определенные пределы зарплаты, начисленной сотрудникам. Если льготы для компании не предусмотрены, то в 2019 году работодатель начисляет взносы в размере 22%. Но только до тех пор, пока сумма зарплаты работника нарастающим итогом с начала года не достигнет размере 1 1150 000 рублей. После этого тариф по взносам уменьшается до 10%. Что касается взносов в ФСС, то для них установлена другая предельная сумма – 865 000 рублей.
Штрафы для работодателей в 2019 году
С 16 января 2019 года работодатель обязан следить, соблюдают ли приглашенные иностранные сотрудники порядок пребывания в России. Нужно вовремя принимать меры для того, чтобы деятельность иностранного работника соответствовала цели въезда. А также чтобы иностранец вовремя выехал из страны.
Ранее работодатель обязан был лишь содействовать тому, чтобы работник-иностранец выехал из России, когда закончится срок его трудового договора (подп. 5 п. 8 ст. 18 Закона № 115-ФЗ).
Если не соблюдать новые нормы, придется платить штрафы. Для организации их размер от 400 000 до 500 000 руб., для директора – от 45 000 до 50 000 руб. (ч. 2 ст. 18.9 КоАП).
Работодатель заплатит большой штраф за зарплату ниже МРОТ, за непредоставление отпуска, за оформление гражданско-правового договора с физлицом вместо трудового, за нарушение сроков выплаты зарплаты.
Теперь к этому перечню добавлен еще один штраф – 500 000 руб.
Подписан Федеральный закон, который фигурирует в реестре под номером 216. В нём содержится 1 статья. В 6 пункте данного документа утверждено положение, которое предусматривает внедрение новых обязанностей работодателя. Также некоторые нормы содержатся в Федеральном законе под номером 215.
В обязательном порядке уполномоченные лица, которые приглашают на работу иностранцев, контролируют соблюдение цели въезда, наблюдаемой по факту. Заинтересованное лицо, которое приезжает на территорию Российской Федерации, чтобы работать, подписывает с работодателем трудовой договор. При наблюдении частных целей сторона, приглашающая иностранца, производит постановку на учёт, а также подписывает договор аренды жилого помещения.
Представители власти обязывают работодателя с 16 января 2019 года информировать приглашенного иностранца о том, что срок его визы завершается. Эту процедуру необходимо совершить не позже, чем за 10 дней до окончания действия документа. В том случае, если иностранец по определённым причинам потерял документы, например, паспорт, или столкнулся с отсутствием средств для приобретения обратных билетов, работодатель должен способствовать выезду иностранного лица за пределы РФ.
Все юридические лица при нарушении данных норм уплатят в государственную казну от 400 до 500 тысяч рублей штрафа. Должностные лица, в свою очередь, также столкнутся с финансовым наказанием, сумма которого составляет от 45 до 50 тысяч рублей.
Работодатели, приглашающие иностранных лиц для осуществления трудовых процессов, должны соблюдать нормы, чтобы в дальнейшем не являться нарушителями и не сталкиваться с финансовым наказанием. Уполномоченные лица, сотрудничающие с лицами, не имеющими гражданства РФ, должны производить уведомление под роспись о том, что при въезде в РФ иностранец обязан соблюдать законодательные нормы, действующие в стране.
Компенсация отдыха работодателем в 2019 году
Судя по статистическим данным, на отечественных курортах отдыхает всего 28% всех жителей страны. Остальные предпочитают ездить за границу или вовсе не имеют возможности путешествовать. Почему многие выбирают ехать за рубеж, известно всем. Ведь в России туризм развит плохо: страдает уровень сервиса, цены слишком высокие, качество гостиниц желает быть лучше. Но как же развивать туризм, если желающих отдохнуть нет? Именно поэтому власти и приняли данный закон: таким образом, они решили укомплектовать российские отели за счет сотрудников крупных фирм, которым оплатят отдых в своей стране. Некоторые эксперты предположили, что чиновники, долгими ночами проектируя закон, думали исключительно о тех, кто из-за своего финансового положения ни разу не выезжал за пределы своей малой Родины. Отчасти это правда: теперь каждый сотрудник предприятия может приобщиться к культуре страны совершенно бесплатно.
На первый взгляд, кажется, что принятый закон станет дополнительной обузой для фирм-нанимателей. Мало того, что за штатных сотрудников необходимо выплачивать различные налоги, так еще теперь нужно будет платить за его отдых! На самом деле новый закон позволит компаниям существенно сократить величину налогов на прибыль за счет оплаты турпутевок.
Налоговая льгота возникает по той причине, что организация тратит деньги на оказание материальной помощи своим работникам. В итоге, все оказываются в плюсе: сотрудник получает право бесплатно отдохнуть, наниматель – уменьшить налоги фирмы, государство – за счет развития туризма будет пополнять казну.
В документе указывается, что организация отпуска своим работникам для компаний – это не обязанность, а их право. То есть, по сути заставить нанимателя компенсировать затраты на отдых, закон не может. Остается только догадываться, как распорядятся этим правом руководители фирм. Между тем, полагают чиновники, использование этого права по назначению, повысит престиж работодателя, позволит держать в своем штате надежные квалифицированные кадры.
Новые изменения в ТК четко определяют, кто из россиян может претендовать на отдых за счет работодателя. Во-первых, это сотрудники фирм-нанимателей.
Во-вторых – это близкие члены семьи работника:
• супруг/супруга;
• родители;
• дети в возрасте до 18 лет, а также дети до 24 лет, при условии, что они учатся в высшем учебном заведении.
Планируя отпуск на 2019 год уже сейчас можно поинтересоваться в кадрах и бухгалтерии о льготах при отдыхе на курортах России. Уже с 1 января будущего календарного периода, сотрудник может законно отдохнуть за счет работодателя.
Государство установило фиксированную сумму компенсации за отдых. Так на сотрудника и членов его семьи работодатель станет выплачивать до 50 тысяч рублей в год. Документ определяет, что цифры могут быть разными и у разных фирм – сумма расходов на отпуск не должна быть выше 6% фонда оплаты труда организации. Получается, что фирмам с небольшим штатом сотрудников, такая роскошь, как 50 тысяч на одного наемного рабочего, будет непозволительна.
Поэтому, поправки в статьях 270 и 255 Трудового кодекса, касаются в основном крупных фирм с высоким денежным оборотом. Еще это должны быть официальные налогоплательщики, зарегистрированные на территории РФ.
Есть два варианта:
1. Сотруднику компании необходимо обратиться в туристическую фирму и приобрести путевку на российский курорт. Затем работодатель возмещает сумму путевки.
2. Работодатель заключает договор с определенной турфирмой и закупает путевку самостоятельно.
Закон прописывает, за какие туристические расходы работодатель будет должен произвести оплату:
• использование транспорта (водного/воздушного/наземного) до места отдыха и обратно;
• проживание в отеле, гостинице, доме отдыха или санатории, плюс питание;
• лечение в здравнице;
• экскурсии.
Новый закон, скорее, носит рекомендательный характер. Он ни к чему не обязывает, а лишь дает право фирмам раз в год баловать своих работников оплачиваемым отдыхом в пределах России. Как будет действовать законодательный акт, пока неизвестно. Как быть тем работникам, которые по состоянию здоровья или по другим причинам не могут позволить себе ездить отдыхать? Будет ли им в таком случае, положена компенсация? Пока можно лишь надеется, что хоть какая-то часть фирм в 2019 году начнет выполнять условия закона. Но скорее всего, их процент будет незначительным.
Имущественный вычет у работодателя в 2019 году
Имущественный налоговый вычет у работодателя – это льгота по НДФЛ (подоходному налогу), которую могут получить граждане, купившие жилье, землю или другое имущество.
Покупка жилья для большинства наших сограждан — событие весьма затратное. Поэтому предоставленная государством возможность вернуть хотя бы небольшую часть потраченных на это средств в виде уменьшения налогового бремени оказывается очень кстати. Но многих пугает сам процесс заполнения декларации и хождения по кабинетам чиновников. В этой статье мы расскажем, как получить налоговый вычет на работе и какие это дает преимущества.
Налоговый вычет по НДФЛ — это, условно говоря, возврат части налога, который удерживается у вас налоговым агентом. Налоговый агент — это любая компания, которая выплачивает вам вознаграждение (зарплату, премии, другой доход). Суть вычета в том, что по определенным поводам государство возвращает вам уплаченный налог. Это такая мера социальной поддержки.
Один из самых распространенных — имущественный налоговый вычет. Он предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство или приобретение жилья, но не более 2 миллионов рублей. То есть, купив квартиру, вы имеете право на возмещение 13 % подоходного налога с ваших будущих доходов, пока эти доходы не превысят два миллиона. Так, если вы приобрели квартиру за 2 млн. рублей, то сможете сэкономить на налогах 260 000. Если же приобретенное жилье стоило меньше, то вычет будет предоставлен исходя из его стоимости, а если больше, то льгота по налогу все равно будет исчислена из расчета 2 000 000 рублей, то есть максимальная сумма возврата составит те же 260 000.
Кроме имущественного вычета, подав заявление по месту работы, можно получить:
• стандартные: на себя (предоставляется участникам военных действий, ликвидаторам аварий с радиационным заражением и др.), на детей (1400 на первого и второго ребенка и 3000 на третьего и последующих);
• социальные: на сумму потраченных денежных средств на лечение или обучение, на страхование жизни;
• профессиональный: если вы работаете по гражданско-правовому договору или получаете авторское вознаграждение.
Только в налоговом органе можно получить следующие вычеты:
• социальный по суммам, потраченным на благотворительность;
• имущественные вычеты при продаже квартиры (или другого имущества) или имущественных прав;
• инвестиционные.
В любом случае, налоговые вычеты по НДФЛ согласно налоговому законодательству России предоставляются, только если гражданин в течение года получает доход, облагаемый НДФЛ. Ключевое слово здесь — налогоплательщик. То есть, если налог на доходы физлиц человек не уплачивает, то и вычет ему не положен (вычитать не из чего).
Таких вариантов всего два:
1. Возврат всей уплаченной за год суммы НДФЛ через налоговую. Для этого нужно оформить и подать в ФНС декларацию 3-НДФЛ. Уплаченная сумма подоходного налога будет возвращена после окончания календарного года, в котором возникло право на льготу (если покупка квартиры была в 2019 году, то деньги вернут в 2020). Перечисляют ее на расчетный счет человека, который он сам указал в заявлении (реквизиты карты).
2. Получение налогового вычета через работодателя путем освобождения от уплаты НДФЛ. При выборе этого способа из вашей зарплаты не будет удерживаться подоходный налог, и вы будете каждый месяц получать на руки на 13 % больше.
Чтобы получить имущественный вычет у работодателя в 2019 году с начала года нужно действовать так:
1. Собираем подтверждающие документы. Имущественный вычет предоставляется не только на сумму покупки (2 млн. руб.), но также и на сумму процентов по ипотечному договору (3 млн. руб.). Полный пакет документов включает: договор купли-продажи жилья, акт приема-передачи квартиры (дома), выписка из ЕГРН (подтверждение права собственности), платежные документы к договору покупки, ипотечный договор и платежные документы к нему, справка банка о сумме процентов по ипотеке.
2. Обращаемся в инспекцию. Туда подается заявление по специальной форме и прикладывается пакет документов, дающих право на льготу. Форму заявления, а также перечень документов можно скачать на официальном сайте ФНС в разделе Получение налогового вычета: Я приобрел недвижимость.
3. Получаем Уведомление, подтверждающее право на имущественный вычет. Его выдадут налоговики течение 30 дней после подачи заявления.
4. Относим Уведомление в бухгалтерию вашей организации, пишем соответствующее заявление.
После прохождения всей процедуры, можно с чистой совестью получать зарплату без удержания налога. Отказать в предоставлении такой льготы работодатель вам не вправе, это предусмотрено законом.
Обратите внимание, что имущественный вычет у работодателя в 2019 году вы начнете получать с того месяца, когда обратились в бухгалтерию с заявлением. Но сумму налога, уплаченного с начала года, вам должны вернуть как излишне уплаченную — так разъяснил в своем официальном письме Минфин РФ.
Нередко возникает вопрос: можно ли получить имущественный вычет, если работник работает не по трудовому договору, а по договору оказания услуг или договору подряда? Ведь из выплат в рамках этих договор работодатель также удерживает НДФЛ. К сожалению, законодательно установлено, что в этом случае получить льготу по месту работы нельзя. Это связано с тем, что тот, кто предоставляет льготу, должен быть не только налоговым агентом (удерживать НДФЛ), но и работодателем (то есть с гражданином должен быть заключен трудовой договор). В такой ситуации остается одно: дождаться конца года, собрать подтверждающие документы и подать их вместе с декларацией 3-НДФЛ в налоговую инспекцию.
В Уведомлении, выдаваемом ИФНС, подтверждающем право на вычет указываются реквизиты работодателя, к которому работник обращается за льготой. То есть, на основании этого Уведомления нельзя получить вычет у другого работодателя. Если в течение года у вас было несколько мест работы одновременно или вы сменили работу, то для каждого места работы нужно получить отдельное Уведомление.
Пожалуй, это самый большой недостаток получения имущественного вычета по месту работы. При большом числе работодателей придется несколько раз обращаться в инспекцию за получением Уведомления, каждый раз собирая полный пакет документов.
Имущественный вычет предоставляется в размере 2 млн. руб. на покупку жилья и 3 млн. руб. на проценты по ипотеке. Очевидно, что большинство работников не сможет использовать его за один год. Оставшаяся сумма не пропадает. Ее можно использовать в последующие периоды.
Для того, чтобы работодатель продолжал предоставлять вычет в новом году, необходимо вновь обратиться в ИФНС за получением Уведомления. ИФНС сделает расчет остатка и выдаст новое Уведомление на новый налоговый период. Так необходимо поступать до того момента пока вычет не будет использован полностью.
Оплата простоя по вине работодателя в 2019 году
Простой – это способ сохранить сотрудников и производство на время приостановки деятельности. Он является одним из самых неприятных случаев и для работника, и для работодателя. Компания терпит убытки, а сотрудники получают неполную заработную плату. При объявлении простоя возникает множество вопросов, которые мы и попытаемся рассмотреть.
По статье 72.2 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ), простоем называют временную остановку работы компании, причинами которой могут служить проблемы, носящие организационный, технический, технологический или экономический характер.
Таким образом, проблемы, из-за которых можно объявить простой могут быть разные:
• резкое или постепенное падение спроса на производимый продукт;
• нехватка комплектующих;
• неисправность оборудования и т.д.
Также в кризисный период работодатель может столкнуться с экономическими трудностями, препятствующими работе предприятия.
Поломка оборудования или другая подобная причина для простоя обязательно должна быть сообщена руководству компании любым способом. Несвоевременное оповещение может привести компанию к материальным потерям. В таком случае правомерным наказанием будет являться привлечение работника к материальной ответственности.
Производственный простой может непосредственно затрагивать одного сотрудника, группу работников, определенный отдел или же целое предприятие.
Он может быть вызван разными причинами и виной ему могут быть:
• работник компании (кража оборудования или сырья, нарушение трудовой дисциплины или техники безопасности);
• работодатель (перепрофилирование бизнеса, все виды кризиса, нарушение договора работодателя с его контрагентами, отсутствие спроса на продукцию);
• другие обстоятельства, не зависящие ни от того, ни от другого (катастрофы техногенного характера, стихийные бедствия).
В случае, если простой был вызван поломкой или неисправностью оборудования, работник обязан известить об этом работодателя. Форма оповещения законом не установлена, следовательно, сотрудник может сделать это как в письменной, так и в устной форме. Считается, что работник выполнил свои обязанности, когда известил о простое своего непосредственного руководителя (ст. 157 ТК РФ). В случае неисполнения сотрудником данной обязанности он может быть привлечен к дисциплинарной ответственности. Если же оборудованию был нанесен материальный ущерб в результате позднего оповещения, работник должен будет его возместить.
Кроме классификации по вине за начало простой, приостановка производства может быть:
• локальная (коснувшаяся нескольких работников);
• массовая (затронувшая целое предприятие), а также:
• кратковременная (не более одной рабочей смены);
• длительная.
Простой – это прекращение деятельности предприятия в силу каких-либо причин. Причины могут быть как внешними, например, природные катаклизмы и прочие форс-мажорные обстоятельства, так и внутренними, связанными с просчетами в руководстве технологическим процессом. Регламентирует действия работников и работодателя во время простоя статья 157 Трудового Кодекса (ТК) РФ.
Остановимся подробней на внутренних причинах вынужденных простоев. Они могут быть, в соответствии со ст. 72.2 ТК РФ, классифицированы как:
• технологические, к таковым относится полная или частичная смена производственных процессов;
• экономические, т. е. напрямую связанные с нехваткой финансовых и прочих средств из-за экономического кризиса в экономике, падения спроса на выпускаемый компанией товар и т. д.;
• организационные, зависящие от несвоевременно или неправильно принятых решений по организации трудового процесса;
• технические, т. е. связанные с неработоспособностью оборудования из-за поломок, сбоя программного обеспечения, отсутствия электроснабжения и т. д.
Пока длится простой сотрудников по вине работодателя, работники могут быть освобождены от необходимости посещать место работы. Чтобы отсутствие на рабочем месте не расценивалось в качестве прогула, необходимо договориться с работодателем. Как только этот вопрос будет решен, руководство издаст соответствующий приказ.
Работники должны быть готовы в любой момент вернуться к исполнению трудовых обязанностей (по вызову работодателя).
На практике часто встречаются ситуации, когда приостановление рабочего процесса «перетекает» в вынужденный отпуск. Работодатель обязывает сотрудников написать заявления на отгул или взять отпуск за собственный счет, после чего работники распускаются по домам до устранения обстоятельств, препятствующих трудовому процессу. Подобные действия являются нарушением законодательства и являются недопустимыми.
Некоторые работодатели предлагают работникам, деятельность которых временно приостановлена, перевестись на другую должность (при наличии свободных вакансий). Перевод осуществляется на должность, соответствующую квалификации и опыту работы сотрудника, либо на нижестоящую должность (только с согласия сотрудника).
Несколько условий перевода при простое:
• временный перевод оформляется на срок до 1-го года;
• согласие работника на перевод является обязательным, если он переводится на период более 1-го месяца;
• заработная плата не должна быть меньше среднего заработка, выплачиваемого на прежней должности.
Так, простой на предприятии по вине работодателя должен быть оформлен в соответствии с утвержденным законом порядком.
По Трудовому Кодексу простой по вине работодателя не является основанием для отказа от исполнения им закрепленных в законодательстве социальных гарантий.
После того как работодателю будет известно о вынужденном простое, ему нужно издать приказ в котором будут прописаны следующие моменты: дата начала остановки трудовой деятельности; должности и ФИО сотрудников, чья работа была приостановлена; обозначить размер заработной платы за время простоя; указать работника, виновного в вынужденном простое. После издания приказа, работодатель должен ознакомить с этим документом каждого работника организации.
За руководством предприятия сохраняются следующие обязанности:
1. Расчет и начисление пособий по больничным листам (листкам нетрудоспособности), по беременности и родам.
2. Предоставление дополнительных отпусков в прежнем порядке и на тех же условиях, что при обычном рабочем режиме.
3. Включение времени приостановления трудовой деятельности в общий стаж работника (учитывается при расчете размеры пенсии).
4. Период простоя и его причины не подлежат указанию в трудовой книжке сотрудника.
5. Сохраняется право на выход в ежегодный оплачиваемый отпуск вне зависимости от времени простоя (в соответствии с утвержденным графиком отпусков).
6. Сохранение за сотрудником его рабочего места, определенного трудовым договором ил локальным НПА.
Единственным «минусом» простоя для сотрудников является то, что этот период не учитывается при исчислении стажа для досрочного выхода на пенсию.
После того, как работодатель был оповещен о наступившем срыве производства, он должен выполнить несколько последовательных действий:
• Вычислить виновника остановки производства. Сделать это, порой достаточно сложно. Например, при поломке оборудования придется делать полную диагностику, чтобы понять, по чьей вине оно вышло из строя. Это может быть как длительное отсутствие техобслуживания по вине работодателя, так и недобросовестное исполнение правил эксплуатации работником.
• Совершить необходимые действия для прекращения простоя (починка оборудования и т.д.).
• Оформить определенную документацию и донести соответствующие сведения до работников, попавших под простой.
• По статье 157 ТК РФ, выплатить заработную плату сотрудникам.
Также после поступившего уведомления о начале простоя, его точная дата должна быть зарегистрирована документально в установленной законом форме. Табель учета рабочего времени на протяжении всего простоя заполняется пометками «РП» (нерабочий или праздничный день), «ВП» (простой по вине работника) или «НП» (простой по независящим от работника причинам).
В ситуации, которая повлекла за собой простой, работодатель вправе перевести сотрудника без уведомления на другое место работы на срок не более месяца. Причем, направление на менее квалифицированную оплачиваемую работу должно происходить исключительно с письменного согласия сотрудника. При этом оплата труда производится не ниже, чем среднемесячный заработок работника на прежнем месте.
Выплаты работнику во время простоя зависят в первую очередь от того, на ком лежит вина задержки производства. Согласно статье 157 ТК РФ, простой, случившийся по вине работодателя должен быть оплачен в размере 2/3 от средней зарплаты работника; простой по причинам, которые не зависят от работника или от работодателя – не менее 2/3 от оклада работника; простой по вине работника не оплачивается. При этом, первые два вида простоя могут быть оплачены суммой, ниже МРОТа, так как он рассчитывается на период в 30 дней, а длительность простоя может составлять и несколько дней.
В случае, если работник был устроен на предприятие меньше, чем месяц назад и не успел получить свою первую заработную плату, сумма выплаты по простою рассчитывается исходя из должностного оклада сотрудника.
Также, начисление заработной платы по специальной схеме происходит, если работник выходит на работу в выходной или праздничный день. В таком случае Трудовой Кодекс предусматривает двойной тариф оплаты труда для сотрудника в этот день.
Сумма оплаты вынужденного простоя зависит от его причины (ст. 157 ТК РФ):
• если причина остановки работы не является виной работодателя или работника, то к оплате подлежит сумма, равная 2/3 от оклада сотрудника, если иное не прописано в коллективном или трудовом договоре;
• сумма выплат за период отсутствия работы по вине работодателя вычисляется по специальной формуле. Компенсация за простой равна 2/3 от среднемесячной заработной платы, включающей оклад, надбавки и премии. Средний заработок определяется в соответствии со ст. 139 ТК РФ. Вычисления выплаты по простою производятся в процентном соотношении среднемесячных начислений к количеству дней простоя по такой формуле: (Среднедневной заработок) х (количество дней простоя) х 2/3;
• при доказанной вине работника время вынужденного простоя ему не оплачивается. Если же от действий данного работника остановилась деятельность и других сотрудников, то для них данный простой классифицируется как простой по независимой причине и оплачивается в размере 2/3 от тарифного оклада.
Диспансеризация в 2019 году за счет работодателя
Работники могут спокойно пройти диспансеризацию без угрозы получить прогул. Если ваш сотрудник решит отправиться на диспансеризацию, с 1 января 2019 года компания обязана предоставить ему один свободный день и оплатить его.
А работнику предпенсионного возраста, нужно предоставить и оплатить два рабочих дня.
Диспансеризация в России включена в программу обязательного медицинского страхования и проводится бесплатно.
Диспансеризацию можно пройти один раз в три года в районной поликлинике по месту прописки при предъявлении паспорта и полиса обязательного медицинского страхования.
С 1 января 2019 года сотрудник любой компании может быть освобождён от работы на один день для того, чтобы пройти диспансеризацию.
Свободный день вы обязаны предоставить работнику один раз в три года с сохранением места работы и среднего заработка.
Но не любой сотрудник может взять день для диспансеризации. А только тот, кто по году рождения попадает в группу граждан, которым проводится в текущем году бесплатная диспансеризация на основании приказа Минздрава № 869н «Об утверждении порядка проведения диспансеризации определенных групп взрослого населения».
В 2019 году это те, кто родился в: 1920, 1923, 1926, 1929, 1932, 1935, 1938, 1941, 1944, 1947, 1950, 1953, 1956, 1959, 1962, 1965, 1968, 1971, 1974, 1977, 1980, 1983, 1986, 1989, 1992, 1995, 1998.
Ориентироваться можно не на год рождения, а на возраст человека. Пойти на бесплатную диспансеризацию сотрудник может в тот год, когда ему исполняется 21, 24, 27, 30, 33, 36, 39, 42, 45, 48, 51, 54, 57, 60, 63, 66, 69, 72, 75, 78, 81, 84, 87, 90, 93, 96, 99 лет.
Когда речь идет о работнике предпенсионного возраста, ему на диспансеризацию вы должны предоставить и оплатить – два рабочих дня один раз в год. В категорию «сотрудники предпенсионного возраста» попадают работники за 5 лет до пенсии.
Такие гарантии получили работники, после внесения Федеральным законом № 353-ФЗ изменений в Трудовой кодекс РФ.
В главу 28 «Другие гарантии и компенсации» Трудового кодекса РФ добавлена новая статья 185.1 «Гарантии работникам при прохождении диспансеризации».
Скорее всего, годы, о которых мы писали выше, указанные в Приказе Минздрава № 869н не будут иметь значения для сотрудников предпенсионного возраста. Просто с момента внесения изменений в ТК РФ прошло еще немного времени, Минздрав не успел внести изменения. Но, в любом случае, руководствоваться нужно документом, который выше по значимости. А это – Федеральный закон.
Работник имеет право на один день, оплаченный и свободный от работы, для прохождения диспансеризации.
День или дни освобождения от работы для диспансеризации работник должен согласовать с руководством компании, в которой работает. В день, когда работник планирует пройти диспансеризацию, он должен написать заявление на имя директора.
По заявлению руководитель организации обязан освободить работника на время, равное полному рабочему дню для прохождения диспансеризации.
Работник может пройти медосмотр за один день или несколько дней. Но то время, на которое он освобождается от работы и при этом получает средний заработок, не может быть больше одного полного рабочего дня. А для предпенсионеров – двух полных рабочих дней.
Будут ли наказывать руководителей компаний, которые не предоставляют оплачиваемые нерабочие дни работникам для диспансеризации?
Специального наказания пока не предусмотрено. Но за подобные нарушения и компанию, и её руководителя могут привлечь к ответственности по общей норме статьи 5.27 КоАП РФ.
Максимальное наказание – это штраф:
• для руководителя в размере от 1 000 до 5 0000 рублей;
• для организации в размере от 30 000 до 50 000 рублей.
Снятие ИП с учета как работодателя в 2019 году
Закрытие ИП-работодателя в Пенсионном фонде осуществляется при предъявлении заявления, а также документов, подтверждающих расторжение последнего трудового договора (на нем специалист ПФР поставит соответствующую отметку). Заявление подается по установленной форме.
В нем нужно указать ФИО ИП, его ОГРНИП, ИНН и адрес проживания, а также отметить подходящую причину подачи документа. Их может быть две: прекращение действия трудовых или гражданско-правовых договоров со всеми сотрудниками или изменение адреса проживания предпринимателя.
Сотрудники фонда проверят, нет ли у ИП долгов по взносам, имеется ли у него задолженность, и примут решение по поступившему заявлению. Часто Пенсионный фонд требует заплатить долги до момента прекращения работы в статусе работодателя, но по закону ИП может выплатить задолженности и после закрытия своего бизнеса, уже будучи в статусе физлица. После подачи заявления в ПФР у специалистов будет 3 дня на ликвидацию регистрационного номера ИП.
Важно учитывать, что без ликвидации статуса работодателя в Пенсионном фонде предпринимателю могут отказать в закрытии ИП в налоговой.
Дело в том, что одним из условий закрытия является заблаговременное предоставление отчетности по сотрудникам.
Как закрыть ИП работодателя в ФСС? Для этого нужно предоставить документы:
• заявление;
• копию приказа об увольнении или расторжении трудового договора;
• уведомление о постановке на учет в качестве работодателя (но можно указать в заявлении, что оно было утеряно).
В течение 14 дней предприниматель должен получить официальное уведомление о ликвидации его номера работодателя (копию решения) или мотивированный отказ. Предварительно ФСС проведет сверку по расчетам с предпринимателем. Если у ИП имеется задолженность или переплата по взносам, то процесс ликвидации статуса страхователя может растянуться, пока несданные показатели не станут нулевыми.
Как только предприниматель принял на работу первого сотрудника, он обязан встать на учет во внебюджетных фондах.
Получение статуса страхователя накладывает на ИП две обязанности:
• перечислять взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование с доходов сотрудников;
• предоставлять отчетность по начисленным и уплаченным взносам за каждый квартал.
В Пенсионном фонде ИП необходимо зарегистрироваться независимо от типа договора, заключенного с физлицом. Это может быть как трудовой, так и гражданско-правовой договор. В ФСС нужно регистрироваться только при оформлении взаимоотношений с сотрудником в рамках трудового договора или если в договоре подряда прописан пункт о добровольном социальном страховании работника.
По результатам регистрации ИП будет присвоен уникальный номер страхователя, который требуется указывать в платежных поручениях и отчетах.
Для регистрации индивидуального предпринимателя в качестве работодателя ему отводится 30 дней в ПФР и 10 дней в ФСС. Штрафы за нарушение установленных законом сроков регистрации составляют не менее 5000 руб. Если сроки были нарушены более чем на 90 дней, то штрафы возрастают до 10000 руб.
Для снятия с регистрационного учета у ИП нет жестких временных рамок. Он может сделать это в любой момент, и ответственность за срыв сроков отсутствует. Но до момента ликвидации статуса работодателя ИП обязан будет сдавать нулевую отчетность, даже если у него не было ни одного сотрудника в отчетном квартале. За каждый просроченный отчет на ИП налагается штраф в размере 1000 руб. Начислять штрафы фонды могут даже после прекращения работы ИП уже на физлицо. Поэтому при увольнении последнего из работников бизнесмену стоит принять меры для снятия с учета.
Стоит учитывать, что если предприниматель работал самостоятельно, то сообщать в ФСС и ПФР в случае закрытия ИП ему не нужно. Налоговая служба сама передаст всю необходимую информацию в ПФР. В ФСС предприниматели обычно не регистрируются, только на добровольной основе (при желании получать оплату по больничным и декретным).
Обязанность работодателя индексировать заработную плату в 2019 году
Наибольшие вопросы у работодателей и у простых сотрудников вызывает индексация заработной платы в 2019 году для субъектов хозяйствования внебюджетной сферы. В первую очередь это обеспечивается достаточно пространными требованиями статьи 134 ТК РФ, которая предполагает, что порядок индексации и повышения зарплат работников во внебюджетных организациях устанавливается трудовыми договорами, коллективным договором, либо же локальными нормативными актами предприятия. На основании этого некоторые работодатели, кадровые специалисты и бухгалтера считают, что индексация является правом, а не обязанностью работодателя, однако это не так.
Разъяснениями в данном вопросе могут служить следующие документы:
• Определение Конституционного суда №2618-О.
• Письмо Роструда №1073-6-1.
• Письмо Роструда №14-3/В-1135.
Все они, а также ряд иных разъяснительных и информативных актов свидетельствуют о том, что работники имеют неотъемлемое у них право на повышение реального уровня заработной платы.
Однако следует также отметить, что работодатель обладает и определенными свободами в вопросах проведения индексации зарплат. В частности, он самостоятельно устанавливает период для проведения индексации, методику, по которой будет вычисляться её объем и способ начисления. За отсутствие индексирования работодателям грозит ответственность, а в случае выявления факта оставления заработных плат на одном и том же уровне сотрудники вправе подавать жалобы в трудовую инспекцию.
Следует отметить, что государственные органы также считают обязательным наличие у работодателей и локальных нормативных актов, которые бы регулировали порядок проведения индексации зарплат работников. Освобождены от таковых обязанностей лишь микропредприятия – они могут замещать любые локальные нормативы указанием необходимой информации непосредственно в трудовых договорах с работниками.
Как было упомянуто ранее, работодатель сам вправе определять порядок индексации зарплат сотрудников. При этом он может указывать сведения об индексации как в локальных нормативных актах, так и в коллективном соглашении или договоре, либо непосредственно в тексте трудовых договоров с работниками.
Кроме этого, он вправе устанавливать различные периоды для проведения индексации, которыми могут быть:
• Один год. Данный срок является максимальным, в течение которого может не проводиться индексация зарплаты в коммерческих организациях. То есть – данная процедура должна проводиться как минимум раз в году. Учитывая процессуальный характер оформления индексации, наиболее логичным действием со стороны работодателя будет инициация данной процедуры в последнем месяце года.
• Полгода. Работодатель вправе индексировать зарплаты каждые полгода. Это позволяет диверсифицировать динамику расходов предприятия и повысить мотивацию работников, а также обеспечить стабильный рост благосостояния сотрудников.
• Квартал. Индексация зарплаты в коммерческих организациях в 2019 году каждый квартал также является распространенной практикой среди российских работодателей.
• Месяц. Это – минимальный срок, по отношению к которому может проводиться индексация зарплат работников, так как именно месячные показатели роста потребительских цен публикуются официальными учреждениями. Кроме этого, частая индексация зарплат потребует чрезмерных кадровых затрат и повысит процессуальную нагрузку как на само предприятие, так и на его работников.
Механизмы, в соответствии с которыми проводится индексация, также могут отличаться.
В частности, работодатели вправе устанавливать индексацию зарплаты сотрудников, основываясь на следующих показателях:
• МРОТ. Привязка индексации к изменению размеров МРОТ или прожиточного минимума, которые с 1 января 2019 года становятся идентичными, допускается для российских работодателей. В таком случае индексация проводится соответственно пропорциональному изменению МРОТ каждый раз при изменении данного показателя или в определенный в ином порядке период, но не реже одного раза в год, и при условии, что общий размер индексации не будет ниже, чем индекс роста потребительских цен.
• Уровень инфляции. Работодатель вправе ориентироваться при индексации зарплаты сотрудников на прогнозируемые на следующий отчетный период показатели инфляции. Однако ключевым требованием в данном вопросе является тот факт, что вне зависимости от инфляции, размер индексации не может быть ниже, чем индекс роста потребительских цен.
• Индекс роста потребительских цен. В прошлом году данный показатель составил 4%, соответственно, в 2019 году зарплата должна быть проиндексирована как минимум на данный процент. При этом следует помнить, что данный показатель является ключевым при определении соблюдения или несоблюдения работодателем требований законодательства.
Так как индексации подлежит заработная плата сотрудников, включающая большое количество различных доходов, работодатель вправе выбирать, какие именно составляющие части зарплаты будут индексироваться. Главным требованием в данном случае является лишь соответствие общего повышения заработка работников индексу потребительских цен. Кроме этого, работодатель вправе индексировать зарплаты и по иным показателям, а также с иными процентами и суммами повышений при условии, что они не будут ниже установленных требований законодателя.
Работодатель вправе использовать для индексации и стимулирующие выплаты – если по итогам года фактические оклад и тарифная ставка не повышались, но было обеспечено требуемое повышение зарплаты каждого сотрудника соответственно нормативам за счет премирования и иных стимулирующих выплат, то к ответственности работодателя привлечь не могут.
Проведение индексации зарплаты работников в 2019 году требует от работодателя соблюдения достаточно строгого порядка действий. При этом необходимо учитывать обязательность ряда процессуальных процедур и наличия определенных внутренних документов.
Так, порядок действий для проведения индексации зарплаты на предприятии в 2019 году может выглядеть следующим образом:
1. Работодатель устанавливает нормативные акты, соответственно которым может проводиться индексирование заработной платы в 2019 году или на постоянной основе. Чаще всего таковым нормативным актом является положение об индексации заработной платы.
2. Так как заработная плата относится к обязательной информации, фиксируемой в трудовом договоре, с каждым сотрудником необходимо заключить дополнительное соглашение, изменяющее содержание трудового договора.
3. По факту повышения заработной платы работодателем издается соответствующий приказ. В тексте приказа может указываться как общий перечень сотрудников, которым повышается зарплата, так и допускается возможность составления приказа по каждому из работников отдельно.
4. В штатное расписание, действующее на предприятии, вносятся соответствующие изменения, связанные с изменением размеров зарплат работников.
5. В случае, если на предприятии ранее действовали другие нормативные акты, регламентирующие индексацию или просто размер заработной платы трудящихся, в них также должны быть внесены соответствующие изменения.
Если работодатель не произведет своевременно индексацию заработной платы, он может быть привлечен за данные действия к административной ответственности. Рассматривается данная ответственность положениями статьи 5.27 КоАП РФ. Так, данная статья предполагает наложение штрафа в размере от 1 до 5 тыс. рублей для руководителей предприятия или индивидуальных предпринимателей либо иных, ответственных за установление порядка начисления зарплаты лиц, и от 30 до 50 тыс. рублей для непосредственно субъектов хозяйствования, обладающих статусом юридического лица.
Если работодатель фактически обеспечил индексацию заработной платы путем премий, повышения окладов и тарифных ставок, но не имеет локальных нормативных актов, регулирующих порядок её предоставления, единственной мерой, принимаемой по отношении к нему, может быть предписание трудовой инспекции об обязательном внедрении данных локальных документов.
Следует отметить, что в ситуациях, когда заработная плата не была проиндексирована, а сотрудник обратился в суд, может быть принято также решение о взыскании в пользу работника недополученного им дохода и дополнительных компенсаций. Однако судебная практика по данному вопросу является неоднозначной и имеет примеры освобождения работодателя от таковых выплат.
Кроме этого, в судебной практике по вопросам непроведения индексации заработной платы также имеет место и привлечение работодателей к ответственности за уклонение от уплаты налогов, так как непроведенная индексация снижает размеры зарплаты сотрудников в сравнении с требуемой и, соответственно, уменьшает объемы обязательных налоговых отчислений.
Документы при увольнении от работодателя в 2019 году
УНП обобщила судебную практику Северо-Западного округа по спорам, когда наниматель не обязан платить компенсацию, даже если с опозданием вернул сотруднику трудовую книжку.
Порядок расторжения трудовых отношений и обязательной выдачи работнику всех необходимых документов определяет статья 84.1 ТК РФ. В день прекращения трудового договора наниматель обязан выдать работнику трудовую книжку и полностью рассчитать его в соответствии со статьей 140 ТК РФ. Кроме того, по письменному заявлению работника он также обязан передать заверенные копии документов, связанных с его работой.
При увольнении сотрудника в 2019 году надо выдать следующие документы:
1. Трудовая книжка работника (а также медицинская книжка - при наличии);
2. Справка о заработке за два последних календарных года;
3. Копия СЗВ-СТАЖ;
4. Копия СЗВ-М;
5. Копия раздела 3 расчета по страховым взносам;
6. Сведения из реестра застрахованных лиц по форме ДСВ-3 (в случае уплаты дополнительных взносов на накопительную часть пенсии);
7. Документы по заявлению сотрудника: 2-НДФЛ, копии приказов о приеме на работу, о переводах на другую должность, приказа о расторжении договора, справка о зарплате для центра занятости.
Теперь подробно расскажем о каждом документе, который надо выдать работнику.
Трудовая книжка - основной документ, который наниматель выдает при уходе сотрудника. Запись в трудовую книжку об основании и о причине прекращения трудового договора надо вносить по формулировкам ТК РФ или иного федерального закона и со ссылкой на соответствующие статью, часть статьи, пункт.
При расчете в трудовой необходимо заполнить все четыре столбца, которые содержит книжка:
1. Номер записи - номер определяют по количеству уже ранее внесенных в книжку записей, записывая порядковый номер текущей записи;
2. Дата увольнения - число и год расторжения договора;
3. Запись об увольнении с основанием по ТК РФ - необходимо указать основание, по которому расторгнуты трудовые отношения, прописать конкретную статью ТК РФ (без сокращений);
4. Реквизиты приказа - здесь пишут реквизиты (номер и дату) приказа о расторжении трудового контракта.
Также надо проставить подписи сторон, удостоверяющие факт увольнения. Здесь в обязательном порядке должна стоять подпись самого работника, а также подпись представителя работодателя - директора или начальника отдела кадров.
После получения трудовой книжки на руки работник должен расписаться о ее получении в журнале отдела кадров. По общему правилу книжку выдают работнику в день ухода. Однако, есть исключение. Например, в случае предоставления отпуска с последующим уходом. В этом случае книжку нужно выдать в последний день работы. Дожидаться окончания отпуска не следует.
Справка о заработке за два последних календарных года - основная информация. Форма утверждена приказом Минтруда России № 182н.
Информация о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы.
В форме четыре раздела:
1. Об организации или ИП;
2. О работнике;
3. Обо всех выплатах работнику со страховыми отчислениями в фонды (зарплата и другие вознаграждения). Эти выплаты указываются по годам с занесением в отдельную строку информации за каждый год;
4. О количестве дней нетрудоспособности (по каждому году в отдельной строке) с сохранением среднего заработка без страховых отчислений. Эти данные называются исключаемыми периодами.
Заполните форму на основе данных бухучета и отчетности в фонды. Основные разделы - 3 и 4.
В разделе 3 (сумма заработной платы, иных выплат и вознаграждений) укажите только те доходы работника, на которые были начислены страховые взносы в ФСС и ПФР. Для каждого отдельного года действует лимит, в пределах которого начисляются страховые взносы. Поэтому нельзя указывать сумму, превышающую максимальную для данного года.
В ПФР надо платить взносы с доходов в пределах лимита - по тарифу 22%, сверх лимита - по тарифу 10%, в ФСС - только с зарплаты, не превышающей предельную базу. Сверхлимитные доходы взносами в ФСС не облагаются.
В разделе 4 (количество дней нетрудоспособности) каждый исключаемый период:
• заносится в отдельную строку;
• должен иметь дату начала и дату конца;
• количество календарных дней этого периода должно быть записано и цифрами, и прописью;
• надо назвать каждый исключаемый период: "временная нетрудоспособность", "отпуск по беременности и родам", "отпуск по уходу за ребенком".
Заполнять форму можно вручную черной/синей шариковой ручкой или скачать бланк и подготовить его в электронном виде.
Справку 182н подписывают руководитель компании или обособленного подразделения и главбух. При этом руководитель на основании приказа может делегировать эти полномочия другим сотрудникам. Например, бухгалтеру или кадровику. Ссылка на приказ, на основании которого сотрудник визирует ее за руководителя и главбуха, не нужна.
Круглая печать компании на бланке не должна мешать прочтению фамилий лиц. А исправления не допустимы.
Для получения 2-НДФЛ сотрудник должен написать заявление. Число обращений за справкой 2-НДФЛ к работодателю не ограничено. В случае ее утраты бывший сотрудник может повторно обратиться к бывшему работодателю. Отказать работнику в выдаче этой информации нельзя, возможен штраф.
В 2019 году работодателям придется заполнять два бланка 2-НДФЛ: для инспекции и для сотрудников.
Есть и другие формы документов, копии которых сотрудник вправе получить по требованию: копии приказов о приеме на работу, о переводах на другую должность, приказа об увольнении, справка о зарплате для центра занятости.
В случае расторжения трудовых отношений всем работникам нужно выдавать копии СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.
Уволенному работнику надо выдать копию СЗВ-СТАЖ с типом "Исходная". Не имеет значения, вышел сотрудник на пенсию или нет. СЗВ-СТАЖ нужно выдать всем сотрудникам, которые покидают компанию. А также подрядчикам, с которыми прекратил действовать договор. Не важно, попросил сотрудник отчет или нет. Выдать документ нужно в день ухода или окончания договора.
Кстати, сотрудник в любое время вправе попросить, чтобы компания выдала ему индивидуальные сведения. В таком случае подготовьте их в течение 5 календарных дней с момента, когда получили заявление о выдаче.
СЗВ-СТАЖ на бумаге заполняйте чернилами или шариковой ручкой любых цветов, кроме красного и зеленого (п. 1.2 приложения 5 к постановлению Правления ПФР № 3п).
При уходе сотрудника надо подготовить и сдать в ПФР сведения о его страховом стаже. В 2019 году изменились форма и правила заполнения отчета (Постановление Правления ПФР № 507п).
Фонд требует корректировку в СЗВ СТАЖ, если вы не учли новые правила заполнения формы.
Проверьте, как вы отразили отпуска сотрудников в отчетности.
Когда сотрудник покидает компанию, надо подготовить индивидуальную копию отчета СЗВ-М - она может понадобиться работнику в дальнейшем. Форма СЗВ-М утверждена постановлением правления ПФР № 83п.
Копию полного отчета СЗВ-М с данными обо всех работниках, который компания сдает в Пенсионный фонд, выдавать на руки работнику не нужно, так как это персональные данные, являющиеся тайной и разглашать их нельзя (ст. 7 Федерального закона № 152-ФЗ).
Штрафов за невыдачу копии СЗВ-М не предусмотрено законом, но если работнику все же нужны эти справки, он может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд. Такой риск существует, поэтому, если работник потребовал СЗВ-М на руки, надо выдать сведения. А чтобы после не возникло споров, лучше получить письменное подтверждение передачи сведений.
Подготовьте копию раздела 3 расчет по страховым взносам на увольняющегося сотрудника. Укажите данные о работнике, которому начислялись выплаты (ИНН, СНИЛС, Ф.И.О., дату рождения, гражданство, пол, серию и номер паспорта), признак застрахованного лица.
Форма утверждена постановлением Правления ПФР № 482п. Выдать ее надо при уплате дополнительных взносов на накопительную часть пенсии.
Форма ДСВ-3Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя.
Если не выдать сотруднику положенное в расчетный день, то трудовая инспекция может оштрафовать и организацию, и руководителя.
Штраф по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ составит:
• для организации - от 30 000 до 50 000 рублей;
• для должностных лиц - от 1 000 до 5 000 рублей;
• для ИП - от 1 000 до 5 000 рублей.
За повторное нарушение сумма штрафа увеличивается:
• для организации - от 50 000 до 70 000 рублей;
• для должностных лиц - от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет (статья 5.27 КоАП РФ);
• для ИП - от 10 000 до 20 000 рублей.
Статью подготовила руководитель отдела подбора персонала Толмачёва Диана Глебовна. 
