Внутренний контроль должен способствовать достижению целей деятельности МФО, предотвращать или выявлять в 2020 году отклонения от установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности.
Эффективность внутреннего контроля микрофинансовых организаций может быть ограничена (ПЗ-11 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности»):
• изменением экономической конъюнктуры или законодательства, возникновением новых обстоятельств вне сферы влияния руководства экономического субъекта;
• превышением должностных полномочий руководством или иным персоналом экономического субъекта, включая сговор персонала;
• возникновением ошибок в процессе принятия решений, осуществления фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета, в том числе составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Важным направлением деятельности надзорных органов в отношении МФО является надзор за соблюдением последними «антиотмывочного» законодательства. Указанный тренд в регулировании активно используется во всех сферах экономической деятельности в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Основными направлениями регулирования, контроля и надзора в указанной сфере являются установление и постоянный мониторинг соблюдения правил внутреннего контроля в МФО, разработка рекомендаций для них по критериям, выявление и определение признаков необычных сделок, а также установление квалификационных требований к специальным должностным лицам, ответственным за соблюдение указанных правил в учреждениях МФО в целях противодействия легализации.
Самый эффективный надзор не может оперативно оценивать объем рисков МФО и соблюдение ими законодательства. Поэтому регулирующий орган сформулировал требования к правилам внутреннего контроля МФО в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и недопустимости финансирования терроризма. Указанные правила должны, по мнению регулятора, обеспечить выполнение МФО законодательства в сфере ПОД/ФТ, обеспечить эффективность системы ПОД/ФТ МФО на уровне, достаточном для управления риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма и исключить вовлечение МФО, его руководителей и сотрудников в указанную противоправную деятельность.
Следует заметить, что Банк России, формулируя указанные требования, ориентировался на достаточно крупные учреждения МФО и не учитывал, что мелкие МФО не способны самостоятельно разрабатывать требуемые регулятором программы. При установлении подобных требований происходит значительное увеличение трудовых функций персонала, рост издержек хозяйствующего субъекта, связанных с их реализацией, что в конечном итоге влечет рост процентной ставки по займам в секторе финансовой доступности.
В составе правил внутреннего контроля по требованию Росфинмониторинга МФО обязаны иметь программу выявления операций (сделок), подлежащих обязательному контролю, и операций, имеющих признаки связи с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма. Неотъемлемым элементом программы должны стать критерии и признаки необычных сделок в целях определения, оценки и принятия мер по снижению собственных рисков возможного вовлечения в процессы отмывания преступных доходов и финансирования терроризма, а также выявления операций (сделок), в отношении которых возникают подозрения, что они осуществляются в целях указанной легализации. Федеральная служба по финансовому мониторингу существенно упростила МФО подготовку критериев выявления и определению признаков необычных сделок.
Контроль соответствия применения правил внутреннего контроля по ПОД/ФТ требованиям законодательства обеспечивает руководитель МФО. Источником информации о лицах, ответственных за соблюдение правил внутреннего контроля в МФО для надзорного органа, является отчет о персональном составе руководящих органов МФО.
Поскольку МФО являются институтами, предоставляющими ссуды и в наличной форме, органы надзора должны быть уверены в том, что в них должным образом организована работа с наличными денежными средствами. Учитывая, что в последнее время на рынке небанковского кредитования увеличилось число сомнительных операций с денежными средствами, превентивный надзор в этой сфере объективно требует ужесточения. С этой целью Банк России обязал некредитные финансовые организации, в том числе МФО, составлять и представлять в надзорный орган отчет об указанных операциях. Введение нового требования ориентировано в первую очередь на крупных игроков, впоследствии оно распространится на деятельность всех учреждений МФО. Так, МФО, предоставившие за квартал займы на сумму менее 7500 тыс. руб., представляют отчетность об операциях с денежными средствами по форме 0420001 «Информация о видах и суммах операций с денежными средствами некредитных финансовых организаций» по запросу Банка России и за период, указанный в его запросе, а с 1 февраля — в соответствии с установленными правилами ежемесячно.
Правилами внутреннего контроля микрофинансовой организации предусматривается выполнение программ: организации системы ПОД/ФТ; идентификации; управления риском; выявления операций по замораживанию (блокированию) денежных средств и иного имущества и проведению проверок; определяющих порядок приостановления операций с денежными средствами или иным имуществом; организации работы по отказу в выполнении распоряжения клиента о совершении операции; подготовки и обучения кадров общества в сфере ПОД/ФТ; представления обществом в уполномоченный орган сведений, предусмотренных федеральным законом (Положение о требованиях к правилам внутреннего контроля некредитных финансовых организаций в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (утв. Банком России №445-П) (Зарегистрировано в Минюсте России).
Порядок осуществления внутреннего контроля за соблюдением некредитной финансовой организацией и ее сотрудниками законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ, ПВК по ПОД/ФТ предусматривает: порядок, в том числе периодичность (не реже одного раза в год) проведения внутренних проверок выполнения ПВК; представление руководителю некредитной финансовой организации по результатам проверок письменных отчетов, содержащих сведения обо всех выявленных нарушениях законодательства Российской Федерации; организацию разработки и представления ПВК по ПОД/ФТ на утверждение лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа некредитной финансовой организации; принятие решений при осуществлении внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ; организацию представления и контроль за представлением сведений в уполномоченный орган; представление руководителю некредитной финансовой организации текущей отчетности в сроки и в порядке, которые определяются внутренними документами некредитной финансовой организации; иные функции в соответствии с внутренними документами некредитной финансовой организации.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Возможно применение следующих процедур внутреннего контроля экономическим субъектом: документальное оформление; подтверждение соответствия между документами или их соответствия установленным требованиям; санкционирование (авторизация) сделок и операций, обеспечивающее подтверждение правомочности совершения их; сверка данных; разграничение полномочий и ротация обязанностей; процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация; надзор, обеспечивающий оценку достижения поставленных целей или показателей; процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами, среди которых, как правило, выделяют процедуры общего компьютерного контроля и процедуры контроля, осуществляемые в отношении отдельных функциональных элементов системы (модулей, приложений).
Целью оценки внутреннего контроля является определение его эффективности и результативности, а также необходимости изменения, которое осуществляется не реже одного раза в год. Объем оценки внутреннего контроля определяется руководителем или службой внутреннего аудита (внутренним аудитором) экономического субъекта.
Непрерывный мониторинг — один из видов оценки внутреннего контроля внутреннего контроля, т. е. оценка внутреннего контроля, которая осуществляется экономическим субъектом в ходе его повседневной деятельности на постоянной основе. Непрерывный мониторинг может осуществлять руководитель экономического субъекта, регулярно анализируя результаты деятельности экономического субъекта, проверяя результаты выполнения отдельных хозяйственных операций, регулярно оценивая и уточняя внутреннюю организационно-распорядительную документацию, и в других формах.
Осуществление непрерывного мониторинга и периодической оценки внутреннего контроля позволяет удостовериться в том, что внутренний контроль экономического субъекта обеспечивает достаточную уверенность в достижении экономическим субъектом целей.
Сегодня в Банк России необходимо представлять отчетность в электронном виде с электронной подписью через личный кабинет участника финансового рынка посредством телекоммуникационных каналов связи, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, через личный кабинет в соответствии с Порядком организации электронного документооборота при представлении электронных документов с электронной подписью в Федеральную службу по финансовым рынкам. Отчетность (сведения) формируется с использованием программы-анкеты подготовки электронного документа, содержащего отчетность и указания Банка России.
Статью подготовил категорийный менеджер по работе с ключевыми клиентами Умберг Эмиль Дмитриевич. 
