Экономическое содержание финансов организаций как философское понятие предполагает исследование сущности и функций данной экономической категории. В основе детального изучения науки о финансах лежит движение от общего к частному. Поэтому, обозначив в предыдущих главах исходные теоретические позиции относительно определения финансов и финансовой системы, в этой Главе рассмотрим ее важнейшие составные части, каждая из которых характеризуется своими особенностями формирования и использования денежных фондов, разными ролями в воспроизводственном процессе.
В большей части определений в качестве основных звеньев финансовой системы названы государственные (централизованные) финансы и финансы организаций, производственной и непроизводственной сфер, а также домашних хозяйств, причем первые признаются центральным звеном в структуре финансовых взаимосвязей экономики, вторые — звеном исходным, что характеризуется:
- источниками образования и использования денежных доходов и накоплений;
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- их ролью в процессе воспроизводства.
Методами формирования государственных фондов денежных средств (система бюджетов, государственных внебюджетных фондов и государственный кредит) являются в доходной части платежи и налоги с юридических и физических лиц, в расходной части — финансирование различных объектов.
Основным методом формирования денежных фондов предприятий выступает форма их воспроизводства, основанная на коммерческом расчете. Финансы организаций (децентрализованные финансы) непосредственно участвуют в материальном производстве (создают и обслуживают кругооборот капитала), а также в создании и распределении с перераспределением валового национального продукта. С помощью централизованных финансов складываются стоимостные пропорции в общегосударственном масштабе. Таким образом, сфера финансов организаций значительно шире, чем государственных финансов, за счет того, что финансы организаций участвуют в создании и фондов возмещения, и фондов оплаты труда, и чистых доходов предприятий, тогда как государственные финансы связаны только с движением части национального дохода.
Государственные финансы — система денежных отношений, выражающих перераспределение, главным образом чистого дохода общества, с целью формирования и использования основного централизованного фонда денежных средств для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Финансы организаций как самостоятельная экономическая категория представляют собой систему денежных отношений, посредством которых образуются и используются денежные доходы для удовлетворения собственных нужд предприятий и потребностей государства.
Эти отношения возникают между:
- организациями при оплате поставок сырья, материалов, топлива, комплектующих, оборудования, запасных частей, инструментов, реализации готовой продукции, формировании и распределении валовой прибыли, взыскании штрафных санкций и т.п.;
- организациями при выпуске и распространении их ценных бумаг, паев, взаимном кредитовании, долевом участии в создании Предприятий с участием иностранного капитала;
- организациями, рабочими и служащими в процессе использования чистой прибыли, при выпуске акций, распространяемых между членами трудового коллектива, выплате дивидендов по акциям;
- организациями и государством по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов;
- организациями и страховыми организациями в связи с формированием и использованием различного рода страховых фондов;
- организациями и банковской системой при получении и погашении банковских ссуд и уплате процентов по ним, предоставлении банкам во временное пользование свободных денежных средств и т.п.;
- предприятиями й вышестоящими организациями, ассоциациями, концернами, внешними собственниками имущества по перераспределению финансовых ресурсов.
В современных условиях существенно расширяется сфера экономических отношений, выражаемых финансами организаций.
Основное экономическое содержание финансовых отношений — движение целевых денежных фондов организаций (фонда амортизации основных средств, фонда оборотных средств, фонда оплаты труда и т.п.). Формирование и использование денежных средств этих фондов являются финансовой стороной деятельности организаций.
Таким образом, финансы организаций — это денежные отношения, связанные с формированием и использованием капитала, денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования в процессе кругооборота их средств и выраженные в виде различных денежных потоков.
Традиционно основное экономическое содержание финансовых отношений — движение целевых денежных фондов организаций (фондов основного и оборотного капитала, оплаты труда и т.п.). Формирование и использование денежных средств этих фондов является финансовой стороной деятельности организаций. В условиях глобального рынка финансовые ресурсы организаций все больше используются в не фондовой форме (в частности, амортизационные отчисления).
В материальном производстве создается валовой внутренний продукт и начинается процесс его распределения, а финансы организаций выступают одним из инструментов стоимостного распределения.
Для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции, работ и услуг каждая организация должна систематически пополнять свои производственные запасы (приобретать сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, инструменты и т.п.), своевременно выплачивать заработную плату рабочим и служащим, регулярно реализовывать продукции, т.е. постоянно осуществлять кругооборот своего капитала.
Деление дохода на составные части, имеющие Специфическое целевое назначение, выражает распределительную фазу воспроизводственного процесса.
Таким образом, финансовые отношения возникают на стыке двух «соседних» кругооборотов авансированной в производство стоимости; благодаря их прямому участию в этом процессе (распределение полученного дохода) создаются необходимые предпосылки для того, чтобы организация могла продолжить процесс воспроизводства, накопив необходимые денежные средства, образовав фонд возмещения, фонд оплаты труда рабочих и служащих, выполнив свои обязательства перед бюджетной системой.
В современных условиях глобализации экономики финансы организаций выполняют три функции:
- образование доходов;
- использование доходов;
- контрольную функцию.
Первая из них связана с формированием капитала, доходов и накоплений денежных резервов организаций и служит необходимым условием осуществления непрерывности воспроизводственного процесса. За счет первичного распределения выручки от продажи товаров образуются доходы организаций, находящие отражение в их финансовых планах (бюджетах). В процессе перераспределения выручки от продажи за счет всех ее элементов формируются доходы государства.
Использование доходов организации на цели, предусмотренные в финансовом плане (бюджете), составляют экономическое содержание второй современной функции финансов. В процессе такого использования доходов происходит их первичное распределение, перераспределение, которое сопровождается встречным движением стоимости в товарной форме (Д — Т и Т — Д). Реализация этих двух функций в процессе управления финансами организаций естественно сопровождается и осуществлением контроля (внешнего и внутрифирменного) как одной из функций любого управленческого процесса.
Экономическое содержание контрольной функции заключается в создании условий для осуществления финансового контроля за производственно-хозяйственной деятельностью предприятий. В условиях рыночных отношений возрастает значение данной функции для предприятий, получивших самостоятельность. Контроль позволяет не только выявлять непроизводительное и неэкономное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, но и вскрывать резервы повышения эффективности производства, предупреждать возможные потери и непроизводительные затраты, в конечном итоге влияющие на величину чистой прибыли предприятий.
Контрольная функция охватывает различные стороны деятельности предприятий как внутри них, так и в хозяйственно-финансовых взаимоотношениях с другими предприятиями, финансово-кредитной системой.
Таким образом, под контрольной функцией финансов организаций следует понимать проявление внутренне присущего финансам свойства контроля за распределением общественного продукта по соответствующим фондам и их расходованием по целевому назначению. Контрольная функция обусловлена наличием у финансов орга1Низаций других функций и тесно с ними взаимосвязана.
Рыночная экономика и финансовый механизм организации
Рыночная экономика основана на отношениях, возникающих при купле продаже товаров на рынке между продавцами и покупателями.
В основе ее функционирования лежат следующие принципы:
1) всеобщая коммерциализация деятельности субъектов рыночных отношений (предприятий производителей, продавцов, посредников, потребителей и покупателей);
2) равенство продавцов и покупателей перед внешними факторами;
3) равновесие цен (курсов, процентных ставок) на основе сбалансированности спроса и предложения;
4) экономическое регулирование самостоятельных действий субъектов рыночных отношений;
5) использование юридических законов для экономического регулирования;
6) наличие конкуренции как условия экономического прогресса и экономического регулирования.
Смысл рыночной экономики заключается:
- в разрушении монополии со стороны, как производителей, так и потребителей;
- свободной купле продаже;
- самостоятельном выборе экономических партнеров;
- равновесном ценообразовании и государственном регулировании хозяйственных процессов.
Обязательным условием рыночной экономики является наличие товаропроизводителей разных форм собственности и видов деятельности.
Финансы становятся важнейшим экономическим рычагом рыночной экономики, их воздействие на весь хозяйственный процесс осуществляется с помощью финансового механизма.
Финансовый механизм должен выражать сущность экономической категории, заложенной в его основу, т.е. финансов. Он представляет собой совокупность форм, методов и приемов использования финансов для решения задач социально-экономической политики государства. «Финансовый механизм» — понятие теории управления на макро и микроуровнях.
На макроуровне он является органической частью регулирования экономики страны в целом и выступает в виде системы принципов, форм и методов воздействия государства посредством финансовых рычагов управления на хозяйственную деятельность предприятий.
На микроуровне финансовый механизм выступает как система специфических (финансовых, расчетно-кредитных) форм и методов управления финансовым хозяйством отдельных предприятий разных форм собственности. Сюда включаются также принятие и реализация управленческих решений в качестве реакции на регулирующее воздействие государства.
К основным направлениям совершенствования финансового механизма на микроуровне относятся: оптимизация денежных потоков; оптимизация доходов, издержек и прибыли, разработка долговременной дивидендной и инвестиционной политики.
Таким образом, благодаря финансовому механизму закладываются основы организации финансов предприятия различных организационно-правовых форм, а также отраслей экономики.
Основы организации финансов организаций различных организационно-правовых форм и видов собственности
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации на основе частной, государственной, муниципальной и смешанные форм собственности создаются следующие организационно-правовые» формы организаций.
Законодательство предусматривает соответствующий порядок образования и условия работы предприятий и других организации и их объединений, разных организационно-правовых форм. В процессе формирования современного рынка создаются равные экономические и финансовые условия для предприятий и других организации всех форм собственности и видов деятельности. Например, организации, традиционно относящиеся к непроизводственной сфере, получили возможность заниматься коммерческой деятельностью с соответствующей системой организации финансов, выплатой налогов и происходит унификация законодательной финансовой базы, прежде всего на основании таких законодательных актов, как Налоговый и Бюджетный кодексы Российской Федерации. Поэтому мы применяем единый термин «предприятие» для разных организационно-правовых форм и соответственно выделяем финансы предприятий как исходное звено финансовой системы.
В основе организации финансов организаций в России лежат определенные принципы, которые в условиях формирования Цивилизованных рыночных отношений существенно изменились. На смену прежним принципам (демократический централизм, партийность, плановость) приходят принципы, соответствующие рыночным методам ведения хозяйства, когда основными критериями эффективной работы предприятий становятся коммерциализация деятельности и получение прибыли, самостоятельная организация предприятием производства и сбыта продукции на рынке по ценам спроса и предложения, свобода выбора партнеров.
Ведущим принципом планирования финансовой деятельности становится индикативность, под которой следует понимать отказ от всеобщности государственного директивного планирования, переход к составлению долгосрочных планов в форме прогнозов. При этом все регулирующие функции государства сводятся к определению «правил поведения» на рынке для предприятий всех форм собственности в виде установления ставок соответствующих налогов, стимулированию выполнения государственных заказов, проведению определенной процентной, таможенной политики и контролю за их выполнением.
Таким образом, на практике реализуются два важнейших принципа организации финансов предприятий, определенных Гражданским кодексом Российской Федерации:
2) ответственность, когда юридические лица, кроме финансируемых собственником учреждений, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом.
Само регуляция рыночного хозяйства достигается только под воздействием государства, которое может замедлять или ускорять развитие экономических процессов. Важно не допускать искусственного выделения элементов из единого взаимосвязанного комплекса регулирующих мер государственной экономической политики. Игнорирование этого условия на практике неизбежно приводит к серьезным диспропорциям в экономике.
При определений финансовой стратегии организации необходимо учитывать следующие принципы:
1) обеспечение соответствия потребностям рынка, учет конъюнктуры и платежеспособности предприятий, т.е. возможности нормальных расчетов с покупателями и поставщиками продукции;
2) соответствие сроков получения и использования средств;
3) обеспечение возможности маневрирования при не достижении плановой реализации или превышении плановых затрат;
4) обеспечение рационального вложения капитала (новые инвестиции должны иметь более высокую эффективность по сравнению с уровнем, достигнутым в действующих условиях);
5) обеспечение инвестиций и других затрат самым «дешевым» способом финансирования;
7) обеспечение повышения финансовой устойчивости предприятия.
В условиях рыночной экономики на организацию финансов предприятий существенно влияют такие важные процессы государственной политики, как разгосударствление собственности и акционирование предприятий, проведение реформ финансово-кредитной и налоговой систем, обеспечение широкого доступа предприятий к внешнеэкономической деятельности.
Финансовые ресурсы и собственный капитал организаций
В процессе формирования и использования капитала, денежных доходов, резервов и накоплений организаций образуются различные конечные доходы, обеспечивающие самофинансирование, производственное и социальное развитие организации, а их вещественным содержанием являются финансовые ресурсы.
Финансовые ресурсы организации представляют собой все денежные средства, имеющиеся в ее распоряжении и предназначенные для финансирования затрат по расширенному воспроизводству, выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работников.
Финансовые ресурсы, предназначенные для развития производственного процесса (покупка сырья, товаров и других предметов труда, орудий труда, рабочей силы, прочих элементов производства), представляют собой капитал в его денежной форме.
Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал, источники которого зависят от организационно-правовой формы предприятия. Величина уставного капитала показывает размер тех денежных средств (основных и оборотных), которые инвестированы в процесс производства. Уставный капитал является важнейшей составной частью собственного капитала предприятия, в котором выделяются также добавочный и резервный капитал, реинвестированная прибыль и пр.
Финансовые ресурсы действующих организаций в соответствии с основными источниками формирования можно сгруппировать следующим образом.
I. Образуемые за счет собственных и приравненных к ним средств:
1. Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов:
- прибыль от обычных видов деятельности; « операционная прибыль;
- прибыль от внереализационных операций;
- другие виды доходов.
2. Поступления:
- амортизационные отчисления;
- целевые поступления (плата за содержание детей в дошкольных учреждениях и т.п.);
1. Продажа собственных акций, облигаций и других видов ценных бумаг.
2. Долгосрочные и краткосрочные кредиты и ссуды банков.
3. Займы физических и юридических лиц.
III. Поступающие в порядке перераспределения:
1. Страховое возмещение по наступившим рискам.
2. Финансовые ресурсы, поступающие от ассоциаций, концернов, отраслевых структур.
3. Финансовые ресурсы, формируемые на паевых (долевых) началах.
4. Дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов.
5. Бюджетные субсидии.
6. Другие виды ресурсов.
С принятием Налогового кодекса Российской Федерации предприятия получили возможность формировать свои финансовые ресурсы за счет отсрочки или рассрочки по уплате налогов на срок от одного до шести месяцев, налогового кредита на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинение предприятию ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;
2) задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного предприятием государственного заказа (без начисления процентов на сумму задолженности по перечисленным основаниям);
3) угроза банкротства предприятия в случае единовременной выплаты им налога (с начислением процентов на сумму задолженности исходя из целой ставки рефинансирования Банка России в случае предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и налогового кредита соответственно);
4) Сезонный характер производства и реализации товаров, работ и услуг, а также в соответствии с таможенным законодательством в случае перемещения товаров через границу Российской Федерации (только для отсрочки или рассрочки по уплате налогов).
Предприятиям может быть предоставлен также инвестиционный налоговый кредит на срок от одного года до пяти лет в следующих случаях:
1) проведение предприятием НИОКР либо технического перевооружения собственного производства на сумму, составляющую 30% стоимости приобретаемого оборудования;
2) осуществление предприятием внедренческой или инновационной деятельности, выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона на соответствующую сумму кредита.
Действие отсрочки, рассрочки, налогового или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего договора или досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и процентов.
Кроме того, организации применяют такие нетрадиционные источники формирования финансовых ресурсов, как лизинг, опцион, форвард, фьючерс.
Финансовые ресурсы используются организациями по следующим крупным направлениям:
- финансирование затрат на производство и реализацию продукций, работ, услуг;
- реальные и финансовые инвестиции;
- платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
- формирование денежных доходов и резервов специального назначения;
- погашение кредитов и ссуд;
- расходы на благотворительность и спонсорство.
Движением финансовых ресурсов и финансовых отношений, возникающих между предприятиями, финансово-банковской системой, государством, управляют с помощью финансового менеджмента. Основными задачами финансового менеджмента, решаемыми финансовыми службами предприятий, в современных условиях являются диагностика, финансовое планирование и прогнозирование движения денежных потоков предприятий на определенный период, мобилизация внутренних и внешних источников финансовых ресурсов в оборот предприятия, активная работа на финансовом рынке. Работники финансовых служб (финансовые менеджеры) должны иметь четкую стратегию развития предприятия.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
