Управление финансами

документы

1. Будут ли ещё разовые выплаты на детей в 2020-2021 годах
2. Новое пособие для домохозяек с 2020 года
3. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
4. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
5. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
6. Банки с 2020 года начали забирать пособия на детей
7. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
8. Выплаты на детей от 3 до 7 лет с 2020 года

О проекте О проекте   Контакты Контакты   Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » НДС в учетной политике в 2018 году

НДС в учетной политике в 2018 году

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Учетная политика 2018

Вернуться назад на Учетная политика 2018

Не забываем поделиться:

С 1 января 2018 года вступили в силу поправки по облагаемым и не облагаемым НДС операциям.

В п. 4 ст. 170 НК РФ внесены уточнения:

- выполнение правила 5 процентов позволяет принимать "входной" НДС к вычету в полном объеме. Однако возможности не вести при этом раздельный учет больше не будет;

- закреплено, что правило 5 процентов не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях.

Суммы НДС, предъявленные по товарам, используемым как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, принимают к вычету или учитывают в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации.

Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров за налоговый период.

При этом особенности определения пропорции при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения НДС, не установлены.

Поэтому при определении пропорции учитываются как облагаемые НДС операции, так и не облагаемые этим налогом (исключенные из налогообложения) операции по всем основаниям, в том числе операции, местом реализации которых не признается территория РФ а также операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС.

Когда доля расходов на облагаемые НДС операции меньше 5%, то раздельный учет все равно ведется.

Организация ведет раздельный учет "входного" НДС, если в налоговом периоде доля затрат на покупку, производство и (или) продажу товаров, работ, услуг, имущественных прав, облагаемых налогом, составляет менее 5% от общей величины расходов.

В Кодексе не указано, что в такой ситуации у налогоплательщика отсутствует обязанность вести раздельный учет.

В связи с этим компания обязана вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемых.

Если налогоплательщиком НДС осуществляются операции, освобождаемые от налогообложения, и операции, подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций.

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых, принимаются к вычету или учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг).

Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Правильно распределить суммы входного НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями можно только в конце квартала.

В расчёте необходимо составить пропорцию, которую определяется исходя из выручки от продажи товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в общей стоимости реализации.

Как распределить входной НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями? Для этого в учётной политике закрепляем методику.

В НК не определено, как именно считать сумму входного НДС, которая будет учтена в вычетах или включена в стоимость продукции.

У организации есть свобода выбора и удобный способ следует отразить в учетной политике для целей налогообложения.

В связи с этим можно закрепить следующее:

• по товарам (работам, услугам), принятым на учет в первом и втором месяцах квартала, бухгалтер рассчитывает пропорцию на основании данных об отгрузке за соответствующий месяц;

• в третьем месяце бухгалтер определяет пропорцию исходя из отгрузки за весь квартал и уточняет расчёт распределенного НДС за предыдущие два месяца.

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным в первом или во втором месяце квартала, можно делать расчет пропорции не дожидаясь итогов всего квартала.

В третьем месяце квартала пропорцию следует исчислять исходя из показателей отгрузки за весь налоговый период, а не за последний месяц квартала.

Выручку бухгалтер определяет без НДС.

В расчете общей выручки бухгалтер учитывает стоимость отгруженных за квартал товаров, как облагаемых НДС, так и не облагаемых этим налогом.

В расчёт принимают всю выручку, полученную при продаже товаров как на территории РФ, так и на экспорт.

Составлять документ, который подтвердит то, что входной НДС был распределен правильно, глава 21 НК РФ не требует.

Лучше такой документ составить.

В нём Вы будете поквартально отражать свои расчеты, связанные с распределением входного налога.

Форму такого документа целесообразно утвердить приказом об учетной политике.

Это может быть бухгалтерская справка или специальный налоговый регистр.

В любом случае такой документ должен иметь:

- название,

- ссылку на налоговый период расчета,

- дату составления,

- должность и подпись сотрудника, который отвечает за распределение НДС.

Записи в книгу покупок следует заносить в хронологическом порядке, когда возникнет право на налоговый вычет.

Оформлять единовременно книгу покупок в конце налогового периода не запрещено.

Расчёт пропорции бухгалтер определит корректно, если будет исходить из данных по отгрузке товаров за квартал.

В этом случае счет-фактура будет занесен в книгу покупок правильно, распределен между облагаемыми и необлагаемыми операциями без ошибок.

Бухгалтер одну часть входного НДС примет к вычету, а другую часть учтёт в стоимости товара.

Следует включить в расчет не только прямые, но и косвенные расходы.

Их нужно распределить между облагаемыми и не облагаемыми НДС операциями.

темы

документ Управление предприятием 2018
документ УСН 2018
документ Уставной капитал 2018
документ Учет рабочего времени 2018
документ Учет расчетов 2018

Не забываем поделиться:



назад Назад | форум | вверх Вверх

важное

Кого следующего затронет прогрессивная шкала НДФЛ
Новые пенсионные удостоверения с 2021 года
Дефолт в России в 2020 году
Предоставление кредитных каникул в 2020 году
Девальвация рубля в 2020 году
Как получить квартиру от государства в 2020 году
Не стоит покупать доллары в 2020 г.
Как жить после отмены ЕНВД в 2021
Изменения ПДД с 2020 года
Запрет залога жилья под микрозаймы в 2020 году
Право на ипотечные каникулы в 2020
Электронные трудовые книжки с 2020 года
Новые налоги с 2020 года
Изменения в продажах через интернет с 2020 года
Изменения в 2020 году


©2009-2020 Центр управления финансами.