Пандемия коронавируса 2020 года привела к некоторым изменениям главы 34 НК РФ, посвященной страховым взносам. В частности:
• введены особые тарифы для СМП независимо от вида деятельности;
• отменено повышение взносов для индивидуальных бизнесменов;
• введены дополнительные понижающие тарифы для предприятий IT сферы, компаний, осуществляющих проектирование и разработку изделий ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции.
Величина предельного значения базы для начисления взносов на ОПС и ОСС изменилась, как это происходит ежегодно.
IT-компании с 2021 года платят взносы с зарплаты по льготной ставке. Для фирм установили бессрочный пониженный тариф: на пенсионное страхование — 6%, на медицинское страхование — 0,1%, на социальное — 1,5%. Всего — 7,6% (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).
Ранее ставка для IT-фирм составляла 14%.
Страхователи перечисляют страховые взносы:
• в налоговую:
• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное медицинское страхование;
• на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• в Соцстрах:
• на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
Порядок расчета страховых взносов может отличаться в зависимости от вида страхования и плательщика.
Например, для индивидуальных бизнесменов установлены фиксированные суммы для перечисления страховых взносов в 2021 году в бюджет.
А для юрлиц или ИП, выплачивающих зарплату работникам, нужно использовать формулу для расчета взносов.
Для расчета страховых взносов нужно ориентироваться на такие статьи Налогового кодекса:
• ст. 421 НК РФ рассказывает о порядке определения базы для расчета;
• ст. 422 НК РФ перечисляет виды необлагаемых взносами доходов;
• ст. 425-429 НК РФ определяют тарифы страховых взносов для разных категорий плательщиков;
• ст. 432 НК РФ рассказывает о суммах взносов для ИП.
Что касается взносов на травматизм – их начисление и оплата регулируются законом № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Для расчета страховых взносов используется формула:
База для начисления взносов * тариф – начисленные с начала года взносы.
База определяется по каждому работнику индивидуально исходя из норм ст. 421 НК РФ.
В базу включаются выплаты, начисленные работнику с начала года. Заработок по предыдущему месту работы в базе не учитывается (письмо Минтруда N 17-4/ООГ-1569).
В базу для расчета взносов на ВНиМ включаются все облагаемые выплаты, не превышающие предельной величины.
В базу для расчета взносов на ОПС включаются все облагаемые выплаты. Но выплаты, превышающие предельную величину, облагаются по сниженному тарифу.
В базу для расчета взносов на ОМС и на травматизм включаются все облагаемые выплаты. Предельной базы по ним нет.
Ежегодно в ноябре Правительство РФ пересматривает предельные величины на следующий год для базы, с которой начисляются страховые взносы.
По страховым взносам на пенсионное страхование в 2021 году установлена предельная величина дохода для начисления взносов. Она составляет 1 465 000 руб.
После достижения такого дохода в году по одному сотруднику с его дохода начисляются взносы на ОПС по ставке 10% (для лиц, не применяющих пониженные тарифы в 2021 году).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Данный лимит обнуляется 1 января каждого года. То есть, сотруднику, достигшему предельной величины дохода в 2021 году, с 1 января 2022 года взносы снова начнут начисляться по полной ставке.
Предельная величина дохода для исчисления взносов на медицинское страхование не устанавливается. Со всего дохода платится полный тариф взносов.
Для взносов на обязательное соцстрахование предельная база также пересматривается раз в год.
По страховым взносам на социальное страхование в 2021 году предельная величина дохода для начисления взносов составляет 966 000 руб.
После достижения такого дохода по одному сотруднику с его дохода в 2021 году больше не начисляются взносы на ОСС.
Статьей 425 НК РФ установлены общие для всех тарифы взносов.
Статья 427 НК РФ устанавливает пониженные тарифы для отдельных видов деятельности или при соответствии определенным критериям.
Взносы на травматизм платятся в Соцстрах и здесь ставка зависит от вида деятельности.
Основные ставки взносов не изменились.
Но введены некоторые новые понижающие ставки при выполнении определенных условий.
Пониженный тариф установлен для всех СМП независимо от их вида деятельности.
Статья 427 НК РФ продолжит свое действие и те виды деятельности, которые предусматривали право на пониженный тариф, смогут применять таковой и в 2021 году.
Тот пониженные тариф, который введен в связи с коронавирусом для СМП, с 2021 года включен в Налоговый кодекс на бессрочной основе.
Посмотреть, имеет ли право плательщик на применение пониженных тарифов, можно в ст. 427 НК РФ.
СМП независимо от сферы деятельности применяют льготы по страховым взносам в 2021 году.
Для организаций и ИП, внесенных в Единый реестр общий размер страховых взносов составляет 15%, из них:
• 10% на ОПС;
• 0% на ОСС;
• 5%на ОМС.
В 2021 году субъектам СМП нужно каждый месяц начисленную зарплату сотрудников делить на две суммы: МРОТ и сумму, его превышающую. А затем к каждой из этих сумм применять свои тарифы: к первой сумме общие (суммарный тариф составляет 30%), ко второй – пониженные (суммарный тариф – 15%).
Воспользуйтесь калькулятором в статье журнала "Упрощенка", чтобы посчитать взносы.
С 2021 года действует новая редакция подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ, где для IT-компаний предусмотрены такие пониженные тарифы страховых взносов:
• на ОПС – 6%;
• по ВНиМ – 1,5% (этот понижающий тариф страховых взносов 2021 года применяется к выплатам в пользу любых сотрудников, в том числе работников-иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ);
• на ОМС – 0,1%.
Суммарно тарифы по страховым взносам составляют 7,6%.
При расчете, перечислении и подаче регулярной отчетности по взносам подтверждать право применения пониженного тарифа не нужно.
Но при камеральной или выездной проверке от контролирующих органов может поступить запрос на подтверждение права.
Тогда необходимо иметь документы, указывающие на ведение определенного вида деятельности или подробные расчеты при необходимости.
А вот если речь идет о категории лиц, имеющих право на освобождение от взносов, то им необходимо подать заявление.
На подобную льготу могут рассчитывать лишь индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой, в соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ:
• за периоды, указанные в пп. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 – 8 ч. 1 ст. 12 закона № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность;
• за периоды, в которых приостановлен статус адвоката.
В обоих случаях требуется предоставление заявления об освобождении от уплаты страховых взносов по форме КНД 1150081, утвержденной письмом ФНС России № БС-4-11/11018@.
Тарифы взносов на травматизм указаны в законе № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Действие данного нормативного акта ежегодно продляется отдельным законом.
Тариф страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний отличается для каждого страхователя.
Зависит величина от разновидности деятельности организации или предпринимателя. Связано это с тем, что для различных отраслей деятельности предусмотрены разные категории профессиональных рисков, что вполне логично. Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профриска утверждены Постановлением Правительства РФ № 713.
Приказ Минтруда и Соцзащиты РФ № 851н приводит перечень классов с соответствующими им кодами видов экономической деятельности (ОКВЭД).
То есть, нужно сопоставить вид деятельности и класс риска и по классу риска узнать свой тариф.
Применение налогового спецрежима само по себе не влияет на право применения пониженных тарифов страховых взносов.
В данном случае необходимо ориентироваться на иные критерии.
В 2021 году отдельных взносов для предприятий и бизнесменов, пострадавших от коронавируса, не установлено.
Но пандемия поспособствовала введению нормы о понижающим тарифе для малых предприятий независимо от вида деятельности.
ООО при наличии персонала платит взносы по общим правилам.
Индивидуальный бизнесмен платит взносы с заработной платы работников на общих основаниях, по тарифам в зависимости от соответствия критериям.
Нужно помнить о необходимости получить регистрацию в Соцстрахе при заключении первого же трудового договора.
Величина фиксированных взносов прописана в ст. 430 НК РФ в 2021 году сумма переводится в том же размере, который был установлен на 2020 год:
• 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование;
• 8 426 руб. на обязательное медицинское страхование.
Со всех своих доходов свыше 300 000 руб. за календарный год ИП дополнительно оплачивает пенсионные взносы по ставке 1%. Взносы на медицинское страхование с превышения не платятся.
Рассчитываются такие взносы по формуле:
(Годовой доход от предпринимательской деятельности – 300 000 руб.) * 1%
Подразумеваются именно полученные в кассу, на расчетный счет или иными разрешенными законодательством РФ способами доходы от коммерческой деятельности, в т. ч. поступления от продажи товаров, работ, услуг, проценты по вкладам (если эти вклады также размещены в рамках предпринимательской деятельности) и т. п. А вот поступления по займам и кредитам, возвраты от поставщиков и т. п. к доходам в целях расчета взносов не относятся.
Существует максимальная сумма годового взноса на пенсионное страхование. Она составляет восьмикратный размер фиксированной величины взноса на ОПС. Это значит, что индивидуальный предприниматель за 2021 год может оплатить не более 268 010 рублей, из них 259 584 рубля на обязательное пенсионное страхование и 8 426 рублей на медицинское страхование.
Взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование по ВНиМ перечисляются в налоговую по месту регистрации.
Взносы на травматизм платятся в Соцстрах.
Работодатели платят взносы за персонал при наличии начислений в том или ином периоде.
Взносы перечисляются и в налоговую, и в Соцстрах не позднее 15 числа месяца, следующего за оплачиваемым.
При выпадении такой даты на нерабочий день, платеж осуществляется в первый рабочий день после 15-го числа.
По страховым взносам ежеквартально подается отчет РСВ в налоговую и форма 4-ФСС в Соцстрах.
Одной из проблем маленьких деревень в давние времена был высокий процент детей рождающихся с генетическими отклонениями. Причина этого крылась в том, что муж и жена из-за того, что людей в деревнях мало, часто могли приходиться друг другу родственниками.
Вопрос: Какое изобретение конца 19 века резко снизило процент детей рождающихся с генетическими отклонениями в сельской местности?
Современный предмет, который мы называем также, как во времена Лермонтова называли конверт с письмом, написанным орешковыми чернилами. Что это за предмет?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
