Государственные внебюджетные фонды страны

Сущность и назначение внебюджетных фондов

C переходом России к рыночной экономике появилась необходимость в создании внебюджетных фондов.

Основными причинами образования этих фондов является необходимость:

•             социальной защиты населения в условиях спада производства, роста безработицы, инфляции, дефицита бюджета, роста внутреннего и внешнего государственного долга;

•             целевого использования средств этих фондов;

•             оперативного решения социальных проблем, что позволяют сделать внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении исполнительных органов власти;

•             новых методов перераспределения средств в условиях перехода к рыночной экономике;

•             финансирования территориальных нужд.

Государственные внебюджетные фонды  это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов для финансирования общественных потребностей. Основное их назначение обязательное социальное страхование, которое представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения граждан и наступления социальных страховых рисков, в этом заключается экономическое содержание внебюджетных фондов. Юридическое определение внебюджетных фондов дано в Бюджетном кодексе. Это государственные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти и предназначенные для социального обеспечения граждан. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной государственной собственности и не входят в состав бюджетов всех уровней. Средства бюджетов фондов изъятию не подлежат. Порядок создания, деятельности и ликвидации фондов определяется Федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования» № 165-ФЗ. Бюджеты фондов на очередной финансовый год утверждаются федеральными законами.

Самое читаемое за неделю
Введение ковидных паспортов в 2021 году
Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
Доллар по 100 рублей в 2021 году
Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
35 банков обанкротятся в 2021 году

Субъектами обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики (некоммерческие организации, создаваемые Правительством РФ), застрахованные лица и иные органы, организации и граждане.

К социальным страховым рискам относятся:

•             необходимость получения медицинской помощи;

•             временная нетрудоспособность;

•             трудовое увечье и профессиональное заболевание;

•             материнство;

•             инвалидность;

•             наступление старости;

•             потеря кормильца;

•             признание безработным;

•             смерть застрахованного лица или нетрудоспособных членов его семьи, находящихся на его иждивении.

Каждому виду социального страхового риска соответствует определенный вид страхового обеспечения (пенсия по старости, по инвалидности, пособие по беременности и родам и т.п.).

Источниками поступлений денежных средств в бюджеты обязательного социального страхования являются:

- единый социальный налог;

- дотации и другие средства федерального бюджета и бюджетов других уровней;

- штрафные санкции и пени;

- доходы от размещения временно свободных денежных средств;

- иные поступления.

Согласно ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации взносы в государственные внебюджетные фонды отнесены к федеральным налогам и сборам. Это значит, что правоотношения по сбору страховых взносов осуществляются не по отдельным нормативным актам самих фондов, а в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Денежные средства фондов хранятся на счетах Банка России и иных банков, перечень которых определяется Правительством РФ. Денежные средства расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами о соответствующих бюджетах на очередной финансовый год. Нецелевое расходование средств не допускается и влечет за собой ответственность должностных лиц, допустивших нарушение.

Внебюджетные фонды создаются на федеральном и территориальном уровнях.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления этих фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных органов. Эти проекты входят в состав документов, представляемых одновременно с проектами бюджетов. Бюджеты государственных внебюджетных фондов рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием РФ в виде федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете. Проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов Федерации на рассмотрение представительных органов субъектов одновременно с представлением проектов бюджетов и утверждаются одновременно с принятием законов субъектов о бюджете.

Исполнение государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ. Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органами управления фонда и утверждается законодательными органами в форме закона (федерального или закона субъекта Федерации). Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами, ведущими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня.

Пенсионный фонд Российской Федерации

Пенсионный фонд Российской Федерации (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам этого фонда перед застрахованными лицами. Пенсионный фонд действует на основании Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ.

Средства бюджета Пенсионного фонда являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат. Бюджет составляется на финансовый год, при этом устанавливается норматив оборотных денежных средств. Бюджет Пенсионного фонда и отчет о его исполнении ежегодно утверждаются федеральными законами. Бюджет Пенсионного фонда является консолидированным.

Тест "На сколько вы активны" Тест "Подходит ли Вам ваше место работы" Тест "На сколько важны деньги в Вашей жизни" Тест "Есть ли у вас задатки лидера" Тест "Способны ли Вы решать проблемы"

Тест "Для начинающего миллионера" Тест который вас удивит Семейный тест "Какие вы родители" Тест "Определяем свой творческий потенциал" Психологический тест "Вы терпеливый человек?"

Доходы бюджета Пенсионного фонда:

•             страховые взносы (единый социальный налог);

•             средства федерального бюджета;

•             суммы пеней и иных финансовых санкций;

•             доходы от размещения временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

•             добровольные взносы физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

•             средства федерального бюджета, выделяемые на выплату базовой части трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению;

•             превышение сумм поступлений единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, над расходами по выплате базовой части трудовой пенсии;

•             иные источники.

Расходы бюджета Пенсионного фонда:

•             выплата страховой и накопительной частей трудовых пенсий, социальных пособий на погребение умерших пенсионеров за счет средств бюджета Пенсионного фонда;

•             доставка пенсий;

•             финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности самого фонда;

•             выплата базовой части трудовых пенсий (за счет средств федерального бюджета);

•             выплата пенсий по государственному социальному обеспечению (за счет средств федерального бюджета)  за выслугу лет, по старости, инвалидности, социальных пенсий;

•             дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии, исходя из инфляции на очередной финансовый год;

•             иные цели.

Единый социальный налог в части, поступающей в Пенсионный фонд, делится на две части: в федеральный бюджет и в бюджет Пенсионного фонда. Средства, поступающие в федеральный бюджет, предназначены для выплаты базовой части трудовой пенсии и государственного пенсионного обеспечения. Средства, поступающие в Пенсионный фонд, используются для выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Если образуется профицит бюджета Пенсионного фонда, то создается резерв с целью обеспечения финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования. Контроль за использованием средств бюджета Пенсионного фонда осуществляется Счетной палатой РФ, а также наблюдательным советом страховщика.

Фонд социального страхования

Основными источниками средств фонда являются:

•             единый социальный налог;

•             страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний (устанавливаются в процентах от начисленной оплаты труда по всем основаниям и дифференцируются по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска  от I до ХХII в размере от 0,2 до 8,5%).

•             средства федерального бюджета;

•             остаток средств на начало конкретного финансового года;

•             прочие поступления.

Средства фонда расходуются на следующие цели:

•             выплата пособий по временной нетрудоспособности;

•             санаторно-курортное обслуживание работников и членов их семей;

•             финансирование научно-исследовательских работ по охране труда;

•             страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний;

•             дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

•             организация и ведение единой информационной системы социального страхования;

•             возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;

•             оздоровление граждан, пострадавших от аварии на Чернобыльской АЭС;

•             выплата пособий по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет; на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

•             оздоровление детей;

•             расходы на содержание самих учреждений фонда;

•             остаток средств на конец конкретного финансового года;

•             капитальные вложения на развитие санаторно-курортных учреждений фонда;

•             прочие расходы.

Фонд обязательного медицинского страхования

Этот фонд образуется в соответствии с Законом РФ «О медицинском страховании граждан в РСФСР».

Доходы фонда формируются за счет следующих источников:

•             единый социальный налог;

•             возврат ранее размещенных временно свободных денежных средств и доходы от их использования;

•             остаток средств на начало конкретного финансового года;

•             иные источники.

Средства фонда расходуются на следующие цели:

•             финансирование целевых программ по здравоохранению;

•             финансирование профессиональной подготовки и переподготовки кадров;

•             создание нормированного страхового запаса (на случай возникновения критической ситуации с финансированием программ обязательного медицинского страхования);

•             компьютеризация системы обязательного медицинского страхования;

•             международное сотрудничество по вопросам обязательного медицинского страхования;

•             финансирование научных исследований в области медицины;

•             развитие материально-технической базы здравоохранения;

•             выравнивание уровней медицинского обслуживания в территориальном аспекте;

•             оплата медикаментов;

•             оказание медицинской помощи при массовых заболеваниях, стихийных бедствиях, катастрофах;

•             содержание самого фонда;

•             остаток средств на конец конкретного финансового года;

•             прочие расходы.

Единый социальный налог

Размер налога исчисляется на основании гл. 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных Приказом МНС России № БГ-3-07/465.

Налогоплательщики:

•             лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

•             индивидуальные предприниматели, адвокаты. Объект налогообложения:

•             выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам за выполнение работ и оказание услуг;

•             доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база:

•             сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц;

•             сумма доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Суммы, не подлежащие налогообложению:

•             государственные пособия и компенсационные выплаты, установленные российским законодательством, законодательными органами субъектов Федерации и местных органов власти;

•             суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, смертью работника;

•             суммы оплаты труда в иностранной валюте работникам и военнослужащим, направленным на работу за границу;

•             доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства (в течение пяти лет с момента его регистрации);

•             доходы родовых и семейных общин народов Севера от традиционных видов промысла;

•             суммы страховых платежей по обязательному и добровольному личному страхованию и др.

Налоговые льготы. От уплаты налога освобождаются:

•             организации  с сумм выплат, не превышающих 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II и III групп;

•             общественные организации инвалидов;

•             организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов  не менее 25%;

•             образовательные, культурные, лечебно-оздоровительные, физкультурно-спортивные, научные и другие социальные организации  с сумм выплат, не превышающих 100 тыс. руб. на каждого отдельного работника в течение налогового периода;

•             индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II и III групп,  в размере, не превышающем 100 тыс. руб. в течение налогового периода;

•             иностранные граждане и лица без гражданства, не имеющие права на государственное, пенсионное, социальное и медицинское обеспечение.

Налоговый и отчетный периоды. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами  I квартал, полугодие, 9 мес. календарного года.

 Ставки. Для налогоплательщиков, кроме занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых и семейных общин народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются ставки.

Ставки налога

Отдельные ставки налогов устанавливаются для налогоплательщиков, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых и семейных общин народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также для адвокатов.

Дата осуществления выплат и получения доходов определяется как:

•             день выплаты вознаграждения физическому лицу в пользу работника (для работодателей);

•             день фактического получения дохода (для индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями).

Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками работодателями. Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы, исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд. Сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение, т. е. налоговый вычет.

Единый социальный налог уплачивается авансовыми платежами ежемесячно не позднее 15го числа следующего месяца. Расчет суммы исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик должен представить не Позднее 20го числа следующего месяца. Разница между авансовыми платежами, уплаченными за год, и суммой налога, подлежащей уплате по налоговой декларации, подлежит уплате не позднее чем через 15 дней со дня срока подачи налоговой декларации. Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями. Авансовые платежи рассчитываются налоговым органом, исходя из налоговой базы за предыдущий период и ставок налога. Авансовые платежи уплачиваются за первый шестой месяцы не позднее 15 июля текущего года в размере % годовой суммы авансовых платежей; за седьмой девятый  не позднее 15 октября текущего года в размере А годовой суммы авансовых платежей; десятый двенадцатый  не позднее 15 января следующего года в размере Л годовой суммы авансовых платежей.

Сумма налога определяется отдельно по каждому фонду как процентная доля налоговой базы.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченных за год, и суммой налога, подлежащей уплате по налоговой декларации, выплачивается не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков. Индивидуальные предприниматели и адвокаты не уплачивают налог в Фонд социального страхования. От уплаты налога освобождаются министерства и ведомства, в составе которых проходят службу военнослужащие, в части сумм денежного, продовольственного, вещевого обеспечения и иных выплат. Федеральные суды и органы прокуратуры не включают в налоговую базу суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания. Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и Государственный таможенный комитет Российской Федерации не включают в налоговую базу суммы денежного содержания и вещевого обеспечения своих сотрудников.

Реструктуризация задолженности организаций по страховым взносам

Правительство РФ постановлением №699 утвердило Порядок проведения реструктуризации задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организаций по состоянию на 1 января.

Реструктуризация задолженности проводится в форме:

•             предоставления рассрочки погашения задолженности по страховым взносам  в полном объеме, по начисленным пеням и штрафам  в размере 15%;

•             списания 85% задолженности по начисленным пеням и штрафам.

Срок реструктуризации не может превышать пять лет. Организации могут воспользоваться правом на реструктуризацию задолженности только один раз. Это право предоставляется также организациям, в отношении которых возбуждено дело о банкротстве.

Реструктуризация задолженности осуществляется на основании решения налогового органа одновременно во все государственные внебюджетные фонды по графикам, предусматривающим погашение задолженности равными частям не реже одного раза в квартал. Графики погашения задолженности составляются отдельно по каждому фонду. Невыполнение графика погашения задолженности по одному фонду не влечет за собой прекращение реструктуризации задолженности по другим фондам, а приводит к прекращению реструктуризации только по этому фонду.

Право на реструктуризацию имеют только те организации, которые в течение 2 мес. до момента подачи заявления о реструктуризации полностью и своевременно вносили авансовые платежи по единому социальному налогу. Заявление о реструктуризации подается в срок до 1 января.

Решение о реструктуризации принимается налоговым органом в течение 30 рабочих дней с момента получения им заявления о реструктуризации. К организациям, не подавшим заявление о реструктуризации до 1 января, применяются меры по взысканию задолженности, вплоть до осуществления банкротства.

Назад | | Вверх