Банкротство (несостоятельность) - это неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. После регистрации юридического лица эта неспособность должна быть признана арбитражным судом.
Банкротство - длительный процесс, который в первую очередь направлен на финансовое оздоровление предприятия-должника, возвращение ему способности нормально осуществлять свою хозяйственную деятельность, включая расчеты с кредиторами. Принудительная ликвидация компании и распродажа его имущества применяются при банкротстве только тогда, когда финансовое оздоровление невозможно.
Чтобы определить признаки банкротства предприятия, используют два основных критерия: неоплатность долгов и неплатежеспособность.
Неоплатность долгов означает, что сумма долгов превысила стоимость имущества должника, и возможности оплатить эти долги нет. Оба этих критерия в совокупности применяются для граждан - предпринимателей. Юридическое лицо может быть признано банкротом при наличии одного критерия - неплатежеспособности, т.е. фактической неоплаты долгов по своим обязательствам в течение трех месяцев с даты, когда их следовало оплатить. Кроме этих условий, нужен и определенный размер задолженности, который бы позволил арбитражному суду возбудить дело о банкротстве. Для юридических лиц этот размер составляет 100 000 рублей, для граждан - предпринимателей - 10 000 рублей.
Долги предприятия - банкрота должны быть подтверждены вступившими в законную силу решениями суда. Кредитор вправе обратиться в Арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом после получения им исполнительного листа и обращения с ним в службу судебных приставов. Обращение кредитора в арбитражный суд возможно по истечении 30 дней с момента обращения к судебным приставам.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
При определенных обстоятельствах должник сам имеет право обратиться в арбитражный суд. Но если заявление должника окажется ложным (фиктивное банкротство), руководитель организации или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с таким заявлением, могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности (ст. 197 УК РФ).
В зависимости от инициатора процесса банкротства, различают кредиторов-заявителей и всех остальных. По порядку удовлетворения требований различают очередных и внеочередных кредиторов.
Требования очередных кредиторов удовлетворяются в порядке очередности, установленной законом о банкротстве, требования внеочередных кредиторов удовлетворяются по возможности должника.
Суд в срок от 15 до 30 дней рассматривает обоснованность заявленных кредиторами требований, после чего вводит наблюдение и назначает временного управляющего.
Кредиторы образуют специальный орган - собрание кредиторов, представляющий их интересы во взаимоотношениях с должником.
Организуют и проводят собрания кредиторов арбитражные управляющие.
Собрание кредиторов принимает решения о целесообразности введения внешнего управления имуществом должника, о заключении мирового соглашения, о порядке оценки имущества должника и т.д.
В зависимости от стадии банкротства меняются функции арбитражного управляющего и его название. Процедуру наблюдения проводит временный управляющий, финансовое оздоровление - административный управляющий, внешнее управление проводит внешний управляющий и, наконец, конкурсное производство - конкурсный управляющий.
Наблюдение вводится по результатам рассмотрения обоснованности требований заявителя (кредитора) к должнику.
В процессе наблюдения проводится анализ финансового состояния должника, определяется стоимость его имущества, осуществляется инвентаризация, выявляются кредиторы. Основная цель этой процедуры - установить, действительно ли должник не в состоянии удовлетворить требования кредиторов или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме на момент принятия арбитражным судом заявления о банкротстве. Введение такой процедуры позволяет, с одной стороны, определить финансовое состояние должника, а с другой - сохранить его имущество.
Наблюдение проводит временный управляющий. По итогам этой процедуры он обязан представить собранию кредиторов и арбитражному суду полные сведения о должнике: наличие или отсутствие признаков банкротства, возможность расплатиться с кредиторами до заседания арбитражного суда и т.д.
Именно анализ финансового состояния должника дает временному управляющему возможность установить наличие признаков фиктивного или преднамеренного банкротства.
Кроме анализа финансового состояния должника, временный управляющий должен созвать и провести первое собрание кредиторов не менее чем за 10 дней до окончания процедуры наблюдения.
На первом собрании кредиторов должно быть решено, какова будет следующая процедура банкротства, кто будет вести реестр требований кредиторов (это может быть сам арбитражный управляющий или специализированный профессиональный участник рынка ценных бумаг - регистратор), кто будет назначен следующим арбитражным управляющим. Вместе с тем кредиторы могут принять на этом собрании решение о заключении мирового соглашения.
Решение первого собрания кредиторов направляется на утверждение арбитражному суду, который может с ним не согласиться и вынести иное определение. Данное определение выносится не позднее 7 месяцев с момента подачи в суд заявления о признании должника банкротом.
Наблюдение прекращается: с момента введения финансового оздоровления или внешнего управления; признания арбитражным судом должника банкротом и открытия конкурсного производства; утверждения мирового соглашения.
Финансовое оздоровление вводится по ходатайству учредителей должника при наличии плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности. Также учредителями или даже третьими лицами должно быть предоставлено обеспечение исполнения обязательств должника (залог, банковская гарантия, государственная гарантия, поручительство) в размере не менее 120% от суммы задолженности. Основная цель финансового оздоровления - восстановить платежеспособность должника и следовать графику погашения задолженности.
Законодательство устанавливает достаточно жесткие требования в отношении сроков и порядка погашения задолженности перед кредиторами. В частности, указанный график погашения задолженности должен предусматривать начало погашения задолженности не позднее чем через месяц после введения финансового оздоровления. Требования всех кредиторов, включенные в реестр требований кредиторов, должны быть удовлетворены не позднее чем за месяц до окончания срока этой процедуры. Требования кредиторов первой и второй очереди - не позднее чем через 6 месяцев с момента введения финансового оздоровления. Погашение требований кредиторов должно осуществляться ежемесячно, пропорционально, равными долями в течение года с момента начала удовлетворения требований кредиторов.
Финансовое оздоровление вводится на срок до 2 лет. За месяц до истечения этого срока должник представляет административному управляющему отчет, включающий баланс должника, отчет о прибылях и убытках, документы, подтверждающие требования кредиторов. Если график погашения задолженности не выполнен, требования кредиторов погашаются лицами, предоставившими обеспечение, и тогда эти лица становятся для должника кредиторами третьей очереди.
По итогам рассмотрения результатов финансового оздоровления, а также жалоб кредиторов арбитражный суд принимает один из судебных актов: определение о прекращении производства по делу о банкротстве, если непогашенная задолженность отсутствует, и жалобы кредиторов признаны необоснованными; определение о введении внешнего управления в случае наличия возможности восстановить платежеспособность должника; решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, если отсутствуют основания для введения внешнего управления.
Внешнее управление вводится на срок до 18 месяцев с возможным продлением еще на 6 месяцев. С моментом введения внешнего управления связан ряд важных правовых последствий. Руководитель должника отстраняется от занимаемой должности, и внешний управляющий, в отличие от временного административного, полностью его заменяет.
К внешнему управляющему переходят полномочия по распоряжению имуществом, за исключением возможности заключать крупные сделки, а также сделки, в совершении которых имеется заинтересованность.
Вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов, срок исполнения которых наступил до введения этой процедуры, за исключением требований о взыскании заработной платы, авторских вознаграждений, о возмещении вреда жизни или здоровью, о возмещении морального вреда.
Мораторий на удовлетворение требований кредиторов - наиболее выгодное для должника последствие внешнего управления. Мораторий касается начисления неустоек (штрафов, пени), иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств.
Окончание процедуры внешнего управления - это либо переход к расчетам с кредиторами (после накопления достаточных денежных средств или получения их от учредителей либо третьих лиц), либо признание должника банкротом и открытие конкурсного производства.
Конкурсное производство является конечной стадией в процессе несостоятельности (банкротства). В результате проведения конкурсного производства прекращается существование юридического лица или предпринимательская деятельностьгражданина. Эта процедура открывается после принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом. Она вводится на год с возможным продлением еще на 6 месяцев.
Конкурсный управляющий приглашает оценщика и проводит инвентаризацию имущества должника, чтобы сформировать конкурсную массу, т.е. денежные средства, полученные от реализации имущества. Конкурсную массу составляет все имущество должника, имеющееся у него на момент открытия и выявленное в ходе конкурсного производства.
Кредиторы, желающие принять участие в конкурсе и получить удовлетворение своих требований, должны предъявить претензии к должнику в 2-месячный срок со дня публикации объявления о признании должника несостоятельным; по истечении указанного срока реестр требований кредиторов закрывается.
После закрытия реестра конкурсный управляющий начинает производить расчеты с кредиторами в порядке очередности.
Очередность удовлетворения требований кредиторов в соответствии с Законом о банкротстве отличается от очередности, предусмотренной в Гражданском кодексе РФ.
Внеочередными требованиями считаются оплата судебных расходов, выплата вознаграждения арбитражному управляющему, погашение коммунальных и эксплуатационных расходов, текущих требований и текущей заработной платы. Текущими требованиями являются те обязательства, которые возникли у должника уже после того, как начался процесс банкротства.
- Кредиторами первой очереди являются граждане, которые предъявляют требования, связанные с причинением вреда жизни и здоровью;
- кредиторами второй очереди - граждане, перед которыми существуют обязательства по выплате выходных пособий, заработной платы, авторских вознаграждений;
- к третьей очереди относятся все остальные кредиторы, среди которых - залогодержатели, удовлетворяющие свои требования за счет стоимости предмета залога.
При суммировании максимально возможных сроков всех процедур банкротства (7 месяцев - наблюдение, 2 года - финансовое оздоровление и внешнее управление, полтора года - конкурсное производство), то получается более 4 лет. На практике восстановление платежеспособности крупных предприятий занимает не менее 5 лет.
Процедура банкротства
Банкротство (несостоятельность) — признанный арбитражным судом или объявленный должником факт неспособности последнего удовлетворять требования кредиторов в полном объеме или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Состояние неплатежеспособности должника трансформируется в несостоятельность (банкротство) только после констатации арбитражным судом признаков неплатежеспособности должника.
Должник — гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, оказавшиеся неспособными удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного Законом о банкротстве (в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены).
Кредиторы — лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным обязательствам и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору.
Проведение процедур банкротства в РФ регулируется Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» No 127-ФЗ, далее Законом о банкротстве.
Дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматривает арбитражный суд по месту нахождения должника — юридического лица или по месту жительства гражданина.
При рассмотрении дела о банкротстве должника — юридического лица применяются следующие процедуры банкротства:
Основными задачами проведения процедур банкротства являются:
• возврат долгов кредиторам;
• восстановление условий, необходимых для продолжения юридическим лицом его бизнеса.
Процедуры банкротства проводят соответственно:
• наблюдение — временный управляющий;
• финансовое оздоровление — административный управляющий;
• внешнее управление — внешний управляющий;
• конкурсное производство — конкурсный управляющий;
Наблюдение
Наблюдение — процедура банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов.
Наблюдение является подготовительной процедурой, а необходимость ее использования связана с тем, что, прежде чем ликвидировать или оздоравливать предприятие, ему надо дать время на осуществление сбора необходимой документации, оповещение заинтересованных лиц и подготовку решения на основе анализа финансового состояния. В отличие от таких процедур банкротства, как финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство и мировое соглашение, которые применяются в делах о банкротстве не всегда, наблюдение является обязательной процедурой.
Начало процедуры банкротства
В принципе, вопрос о начале процедур банкротства юридически может быть решен по-разному. Так, по закону о банкротстве США, в отношении должника сразу открывается либо процедура ликвидации, либо реорганизации (по ходатайству должника или кредитора). Однако затем ликвидационная процедура может быть преобразована в реорганизационную, и наоборот. Во Франции, так же как и в России, существует вспомогательная процедура наблюдения. В Германии все дела сразу начинаются открытием конкурсного производства, а затем уже может быть введен план реструктуризации.
При определении арбитражного суда о введении наблюдения должны содержаться указания на:
• признание требований заявителя обоснованными и необходимость введения наблюдения;
• утверждение временного управляющего;
• размер вознаграждения временного управляющего и источник его выплаты.
Если при вынесении определения о введении наблюдения невозможно выдвинуть кандидатуру временного управляющего, арбитражный суд выносит определение отложить рассмотрение вопроса об утверждении временного управляющего на срок не более 15 дней.
Определение о введении наблюдения и определение об утверждении временного управляющего подлежат немедленному исполнению и могут быть обжалованы, что не приостанавливает их исполнение.
Таблица 1. Наблюдение как процедура банкротства
Применяется к должнику в целях:
обеспечения сохранности имущества должника;
составления реестра требований кредиторов;
проведения первого собрания кредиторов.
Не применяется
к должнику, в отношении которого принято решение о ликвидации;
к отсутствующему должнику;
к организациям, осуществляющим незаконную деятельность по привлечению денежных средств;
к гражданам, не являющимся индивидуальными предпринимателями
Срок
Законом не установлен, однако наблюдение должно быть завершено с учетом срока рассмотрения дела о банкротстве. Срок рассмотрения дела о банкротстве и срок наблюдения вместе должны составлять не более 7 месяцев (по закону 1998 г. — не более 3 месяцев с продлением не более чем на 2 месяца).
Начало
При подаче заявления конкурсными кредиторами и уполномоченным органом по результатам рассмотрения арбитражным судом обоснованности требований заявителя к должнику на основании определения арбитражного суда
При подаче заявления самим должником с даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом
Орган управления
Руководство предприятия-должника под контролем временного управляющего
Специфика
Предприятие-должник продолжает деятельность под руководством администрации. Невозможны: ликвидация реорганизация должника, создание на его базе других организаций, филиалов, представительств; также невозможны: выпуск ценных бумаг, выход из состава участников, выплата дивидендов и т.д.; сделки с имуществом, превышающим 5 % балансовой стоимости активов.
Сделки, связанные с выдачей займов, кредитов, поручительств, гарантий и т.п., возможны только с разрешения временного управляющего, назначаемого арбитражным судом. Арбитражный управляющий занимается формированием реестра требований кредиторов, проведением анализа финансового состояния должника и обеспечением мер по сохранности его имущества.
Окончание процедуры
С момента:
признания должника банкротом и открытия конкурсного производства;
введения финансового оздоровления;
введения внешнего управления;
утверждения мирового соглашения.
После вынесения арбитражным судом определения о введении процедуры наблюдения складывается следующая ситуация:
• в течение наблюдения требования кредиторов не удовлетворяются в индивидуальном порядке, а лишь выявляются путем их предъявления через собрание или комитет кредиторов. Это предоставляет должнику возможность работать, несмотря на долги, а также возможность оценить целесообразность продолжения своей деятельности либо ее ликвидации;
• по ходатайству кредитора приостанавливается производство по делам, связанным с взысканием с должника денежных средств. В этом случае кредитор может предъявить свои требования к должнику в рамках дела о банкротстве;
• приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, в том числе снимаются аресты на имущество, за исключением исполнения исполнительных документов, выданных на основании судебных решений о взыскании задолженности по заработной плате, выплате вознаграждений по авторским договорам, алиментов, а также о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и морального вреда. При этом подразумевается, что исполнительные документы вступили в законную силу до момента принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом. Если же такие исполнительные документы приняты судом после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то их принудительное исполнение приостанавливается и не может осуществляться до завершения рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве;
• запрещается удовлетворение требований участника должника — юридического лица о выделении доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его участников.
Поскольку должник ограничивается в распоряжении своими средствами, то после введения наблюдения определение арбитражного суда о принятии заявления о признании должника банкротом направляется в банки и иные кредитные организации, с которыми должник имеет договор банковского счета, а также в суд общей юрисдикции, главному судебному приставу по месту нахождения должника, в налоговые и иные уполномоченные органы.
Введение наблюдения не является основанием для отстранения руководителя должника и прекращения деятельности иных органов управления должника, которые продолжают осуществлять свои полномочия с определенными ограничениями. С введением наблюдения в деле о банкротстве появляется особая фигура — временный управляющий, который утверждается арбитражным судом и действует параллельно с руководством должника.
Органы управления должника с момента введения наблюдения могут совершать исключительно с письменного согласия временного управляющего сделки следующих видов:
• связанные с распоряжением имуществом должника, балансовая стоимость которого составляет более 5% балансовой стоимости активов должника на дату введения наблюдения.
• связанные с получением и выдачей займов (кредитов), выдачей поручительств и гарантий, уступкой прав требований, переводом долга, а также с учреждением доверительного управления имуществом должника. Контроль над этими сделками осуществляет временный управляющий, который дает разрешение на их осуществление.
Кроме того, по решению суда этот перечень может быть расширен, т. е. суд может запретить совершать без согласия временного управляющего любую сделку.
Ограничения на совершение сделок профессиональным участником рынка ценных бумаг при применении к нему процедур банкротства не распространяются на сделки с ценными бумагами его клиентов, совершаемые по поручению клиентов, подтвержденные последними после возбуждения производства по делу о банкротстве.
Наряду с этим есть решения, которые не могут принимать ни органы управления должника, ни временный управляющий.
К ним относятся решения:
• о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании) и ликвидации организации-должника;
• о создании юридических лиц или участии в иных юридических лицах;
• о создании филиалов и представительств;
• о выплате дивидендов или распределении прибыли между его учредителями (участниками);
• о размещении должником облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг, за исключением акций (уставный капитал может быть увеличен за счет дополнительных вкладов учредителей);
• о выходе из состава участников должника — юридического лица, приобретении у акционеров ранее выпущенных акций;
• об участии в ассоциациях, союзах, холдинговых компаниях, финансово-промышленных группах и иных объединениях юридических лиц (по закону о банкротстве 1998 г. такие сделки могли осуществляться с согласия временного управляющего).
С момента введения наблюдения любые ограничения по распоряжению имуществом должника, в том числе аресты имущества должника, могут быть наложены исключительно в рамках процесса о банкротстве.
Временный управляющий, как и другие арбитражные управляющие, утверждается арбитражным судом.
Деятельность временного управляющего осуществляется по двум основным направлениям:
• контроль за действиями руководства должника;
• изучение финансового состояния должника с целью определения возможности и целесообразности оздоровления или ликвидации должника, а также сбор информации о кредиторах.
Вопрос об отстранении руководителя всегда является одним из самых важных, поскольку некомпетентное или заведомо преступное руководство зачастую является причиной банкротства. С другой стороны, причины кризиса могут быть связаны с внешними факторами, например с кризисом на уровне экономики государства. При этом руководитель организации-должника лучше разбирается в специфике работы предприятия, чем только что пришедший, пусть и
высококвалифицированный, временный управляющий.
Поэтому в мировой практике известны три варианта управления должником в случае его банкротства:
• управление руководством должника (самоуправление);
• управление специально назначенным управляющим или далее группой управляющих (доверительное управление, арбитражный управляющий, временная администрация);
• управление руководством под контролем специально назначенного лица.
Выбор системы управления обычно зависит от анализа причин, в результате которых положение должника ухудшилось. Однако закон о банкротстве Российской Федерации не дает возможности оценить эффективность работы руководства должника, поскольку в любом случае во время наблюдения и финансового оздоровления полномочия руководителя ограничиваются, а во время внешнего управления и конкурсного производства руководитель вообще отстраняется, и его место занимает арбитражный управляющий.
Но если руководителем организации-должника не принимаются необходимые меры по обеспечению сохранности имущества должника, чинятся препятствия временному управляющему при исполнении его обязанностей или допускаются иные нарушения требований законодательства Российской Федерации, то арбитражный суд вправе отстранить руководителя должника от должности. В этих случаях исполнение обязанностей руководителя возлагается на временного управляющего.
Права и обязанности временного управляющего
В целях защиты интересов-кредиторов и сохранения имущества должника закон о банкротстве наделяет временного управляющего широким кругом прав и обязанностей.
Так, временный управляющий имеет право получать любую, в том числе и конфиденциальную, информацию о деятельности организации- должника, которую ему обязано предоставить руководство, и т.д. (см. табл.).
По окончании наблюдения временный управляющий представляет в арбитражный суд отчет о своей деятельности, в который включаются сведения о финансовом состоянии должника и предложения о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника.
Одной из обязанностей временного управляющего является установление требований кредитора. Это очень важный вопрос, поскольку при этом определяется не только сумма долгов, но и количество голосов, которыми обладает кредитор на собрании.
Для участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение 30 дней с даты опубликования в «Российской газете» сообщения о введении наблюдения. Кредиторы могут предъявлять свои требования и после этого срока, но тогда эти требования будут рассматриваться судом после введения процедуры, следующей за наблюдением, и соответственно кредиторы не будут допущены к голосованию на первом собрании кредиторов.
Требования кредиторов направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему. К требованиям должен быть приложен судебный акт или иные документы, подтверждающие обоснованность этих требований. В этом случае на основании определения арбитражного суда они включаются в реестр требований кредиторов.
При наличии возражений арбитражный суд проверяет обоснованность требований и выносит определение о включении или об отказе включения этих требований в реестр. Это определение возможно обжаловать. При необходимости арбитражный суд может поручить временному управляющему отложить проведение первого собрания кредиторов до завершения рассмотрения требований.
Таблица 2. Первое собрание кредиторов
Цель
Определение дальнейшей судьбы должника
Дата
Не позднее 10 дней до даты окончания наблюдения
Принимаемые решения (принимаются большинством голосов из присутствующих на собрании)
1. Решение об обращении в арбитражный суд с ходатайством о:
введении финансового оздоровления;
введении внешнего управления;
признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства
2. Другие вопросы, в том числе:
образование комитета кредиторов, определение его количественного состава и полномочий, избрание членов комитета кредиторов;
определение требований к кандидатурам административного управляющего, внешнего управляющего, конкурсного управляющего;
определение саморегулируемой организации, которая должна представить в арбитражный суд кандидатуры арбитражных управляющих;
выбор реестродержателя из числа реестродержателей, аккредитованных саморегулируемой организацией;
решение иных вопросов, предусмотренных законом о банкротстве
Немаловажная роль в осуществлении процедур банкротства отводится законом о банкротстве собранию кредиторов, образуемому в целях защиты интересов всех кредиторов.
Временный управляющий определяет дату проведения первого собрания кредиторов и уведомляет об этом всех лиц, имеющих право на участие в первом собрании кредиторов: выявленных конкурсных кредиторов (кредиторов, обратившихся в установленный срок и в установленном законом порядке внесенных в реестр требований кредиторов), уполномоченные органы, представителя, работников предприятий-должников и др.
Решения первого собрания кредиторов по вопросам, поставленным на голосование, принимаются большинством голосов от общего числа голосов конкурсных кредиторов, налоговых и иных уполномоченных органов. При банкротстве субъектов естественных монополий топливно-энергетического комплекса первое собрание кредиторов принимает решение об обращении в арбитражный суд с ходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства не менее чем 3/4 голосов от их общего числа (это положение действовало до 1 января 2005 г.).
Первое собрание кредиторов — очень важный для должника этап. Цель его проведения состоит в определении кредиторами дальнейшей судьбы должника. Временный управляющий на собрании сообщает кредиторам данные анализа финансового состояния должника с изложением перспектив возможности или невозможности восстановления платежеспособности. Однако выводы временного управляющего носят рекомендательный характер и не являются обязательными для кредиторов. Кредиторы могут иметь собственный взгляд на возможность или невозможность оздоровления должника, не совпадающий с результатами анализа.
Протокол первого собрания кредиторов представляется временным управляющим в арбитражный суд не позднее чем через 5 дней с даты проведения первого собрания кредиторов.
Последнюю точку в процедуре наблюдения ставит арбитражный суд: он на основании решения первого собрания кредиторов или, руководствуясь законом о банкротстве принимает решение, о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, или выносит определение о введении внешнего управления, или утверждает мировое соглашение.
С момента признания арбитражным судом должника банкротом и открытия конкурсного производства или введения финансового оздоровления или внешнего управления, или утверждения мирового соглашения наблюдение прекращается.
Банкротство предприятия
Неверные шаги в хозяйственной деятельности (провальный маркетинг, неоправданные расходы, или даже убытки от мошенничества) могут привести фирму к несостоятельности по долгам. Дела о несостоятельности в таких случаях рассматриваются по заявлению должника или кредитора в арбитражном суде. Институт банкротства первоначально вводился для благих целей, таких как вывод фирмы из финансовой «пропасти», восстановление платежеспособности и регулярных налоговых отчислений. Но чаще всего процедуры арбитражного банкротства используются в целях, противоречащих морали и правопорядку: для недружественного поглощения предприятия, или попросту отъема.
Законодательство о банкротстве, возможно, и далек от совершенства, но он – единственный инструмент, который в целом учитывает интересы всех сторон материальных обязательств, и поэтому его следует уважать и соблюдать.
Общая суть производства по несостоятельности такова: предприятие вначале нужно «оздоровить», а если это невозможно – распродать и ликвидировать.
Арбитражный суд назначает следующие процедуры в своем производстве (по порядку):
Законодательством о несостоятельности также могут быть предусмотрены иные процедуры. На настоящий момент это мировое соглашение, которое может быть заключено между кредиторами и дебитором в любой момент судопроизводства (кроме конкурсного производства).
Арбитражное судопроизводство по банкротству может быть возбуждено тем арбитражным судом, в чьей территориальной подсудности находится должник – то есть судом по месту регистрации предпринимателя или организации (на основании статьи 29 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
Дело возбуждается по соответствующему заявлению (содержание которого можно обсудить с юристом, имеющим опыт в области процессов по несостоятельности) лица, который имеет основание для обращения в суд. Таким лицом может быть сам дебитор (должник), кредитор (взыскатель), налоговая инспекция, прокурор, представитель рабочего коллектива предприятия. Просьбу о признании дебитора банкротом изучается судьей от одного до трех месяцев со дня поступления заявления в арбитраж.
После принятия заявления к своему производству арбитражный суд определяет ввести процедуру наблюдения, если должник не отвечает по своим обязательствам в течение трех месяцев на совокупную сумму более 300 тысяч рублей (но для банкротства отдельных видов предприятий предусмотрены и иные суммы, как и иной порядок). Если предприятие признается неспособным отвечать по своим обязательствам, суд вводит процедуру конкурсного производства и удовлетворяет требования кредиторов путем реализации имущества дебитора. Процесс по банкротству в случае ликвидации предприятия заканчивается вынесением решения о признании должника несостоятельным (банкротом), которое содержит указания на факт такого признания, назначение процедуры реализации имущества, а также назначение управляющего.
Все судебные издержки (главным образом, это оплата услуг арбитражных управляющих, госпошлины и юридических услуг) будут взысканы с ликвидируемого предприятия.
В конкурсном производстве участвует любое имущество должника, которое было использовано им в экономической деятельности. Это могут быть:
• Сооружения, строения, здания;
• Земельные участки;
• Технические средства производства;
• Транспортные средства;
• Сырье;
• Произведенные или реализуемые товары;
• Имущественные права (доли в уставных капиталах, акции, векселя, долги);
• Интеллектуальная собственность (наименование фирмы, зарегистрированные товарные знаки, ноу-хау, лицензии и прочее).
Если деятельность предприятия подлежала обязательному лицензированию, то у приобретателя возникает привилегия на получение такой лицензии. Однако сейчас, когда деятельность многих отраслей переходит на саморегулирование (создание саморегулируемых организаций), практика перехода членства в СРО пока не устоялась.
Процедура продажи предприятия процессуально урегулирована ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Продажа протекает путем открытых торгов (как правило). Управляющий, назначаемый судом, выполняет функции по организации процессов, обеспечивает процедуру проведения открытых, гласных, честных и прозрачных сделок.
Сами сделки осуществляются на условиях, установленных Гражданским кодексом для сделок с предприятиями как имущественным комплексом. На предприятие распространяется правовой статус недвижимых объектов. Для оценки стоимости предприятия необходима его оценка, при которой учитываются как стоимость реальных объектов, так и долговых обязательств предприятия.
По установленными приказом Минфина № 49 правилами при инвентаризации предприятия учитываются:
• Основные средства. Это строения, здания, сооружения, средства производства, оборудование, механические средства, транспортные средства;
• Нематериальные активы. Это интеллектуальная собственность, об объектах которой упоминалось ранее. Общий режим таких объектов установлен частью 4 Гражданского кодекса;
• Капитальные вложения – это суммы, потраченные на возведение и поддержание «незавершенки» (объектов строительства, не сданных и не введенных в эксплуатацию);
• Запасы (тара, сырье);
• Готовая продукция;
• Денежные средства (наличность в кассе, счета в банке, долговые обязательства).
Дело о банкротстве
Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом.
Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее ста тысяч рублей, к должнику - гражданину - не менее десяти тысяч рублей, а также имеются признаки банкротства, установленные статьей 3 настоящего Федерального закона (в ред. Федерального закона N 296-ФЗ).
Для возбуждения производства по делу о банкротстве по заявлению конкурсного кредитора, а также по заявлению уполномоченного органа по денежным обязательствам принимаются во внимание требования, подтвержденные вступившим в законную силу решением суда, арбитражного суда, третейского суда (в ред. Федерального закона N 296-ФЗ).
Требования уполномоченных органов об уплате обязательных платежей принимаются во внимание для возбуждения производства по делу о банкротстве, если такие требования подтверждены решениями налогового органа, таможенного органа о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества должника либо вступившим в законную силу решением суда или арбитражного суда (в ред. Федерального закона N 296-ФЗ).
Банкротство физических лиц
Формально процедуру банкротства как юридических, так и физических лиц в России регулирует федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)». Согласно этому документу, любой человек имеет возможность объявить себя банкротом, если он не в состоянии вернуть долги.
Банкротство дает возможность заемщику «начать с чистого листа» - после того, как кредиторы получат все, что он сможет выплатить тем или иным способом, его долги аннулируются.
В тексте закона указано, что гражданин считается не способным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, если их сумма превышает стоимость его имущества, а просрочка по платежам составляет более трех месяцев. Для возбуждения дела о банкротстве физического лица арбитражным судом требования к должнику должны составлять не менее 10 тысяч рублей.
Должник может сам подать заявление о возбуждении процедуры банкротства в арбитражный суд по месту жительства. В таком заявлении, в частности, должны быть указаны сумма требований кредиторов, с которой согласен должник, и обоснование невозможности эти требования удовлетворить.
К заявлению может быть приложен план погашения долгов. Если кредитор не возражает, арбитражный суд может этот план утвердить. После чего должник обязан исполнять утвержденный план. Тогда производство по делу о банкротстве приостанавливается, но не более чем на три месяца.
Заявление может быть подано должником и до фактического банкротства, если очевидно, что он не сможет выполнить свои обязательства перед кредитором в установленный срок. Согласно тексту закона, если должник подал подобное заявление, имея возможность выполнить обязательства перед кредитором, он несет ответственность за убытки, связанные с возбуждением дела о банкротстве.
Подать заявление в арбитражный суд может и кредитор. Заявление может быть основано на объединенной заложенности по нескольким обязательствам (несколько кредитов в одном банке) или быть одним от нескольких кредиторов (несколько кредитов в разных банках). Должник в случае несогласия имеет право в десятидневный срок после получения определения о подаче заявления в арбитражный суд направить туда отзыв, содержащий доказательства необоснованности требований заявителя.
Кстати, при процедуре банкротства, согласно действующему закону, сделки должника, осуществленные им за последний год и связанные с передачей имущества супругам или близким родственникам, признаются ничтожными; имущество считается принадлежащим должнику. Возврат полученных прибылей осуществляется в порядке установленной законом очередности кредиторов.
Согласно закону об исполнительном производстве, с должника в первую очередь взыскивают денежные средства. Однако в ситуации банкротства предполагается, что таковых нет. В этом случае судебные приставы обращают взыскание на имущество должника.
Если имущество находится в совместной собственности (например, супругов), взысканию подлежит только часть, принадлежащая должнику. Например, если речь идет о квартире, в случае банкротства одного из собственников ее придется продать с тем, чтобы купить квартиру меньшей площади для второго собственника, или поменять на меньшую с доплатой.
Если должник является индивидуальным предпринимателем, его госрегистрация в этом качестве утрачивает силу с момента признания банкротства. Кроме того, аннулируются все выданные ему лицензии.
Тем не менее, взысканию подлежит не всякое имущество. Согласно Гражданскому процессуальному кодексу РФ, к таковому не относится, например, жилье, если оно является для должника единственным пригодным для проживания, предметы домашней обстановки, одежда и обувь, призы и госнаграды. Если должник владеет квартирой, купленной в кредит, который не является предметом судебного иска, и кредит еще не погашен, она также не подлежит взысканию.
Дело о банкротстве должно быть рассмотрено арбитражным судом не позднее семи месяцев с даты поступления заявления о признании должника банкротом. Все судебные расходы ложатся на должника и возмещаются вне очереди. Однако мировым соглашением между должником и кредиторами может быть предусмотрен иной порядок распределения расходов.
В то же время в законе сказано, что предусмотренные им положения о банкротстве граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, вступают в силу только вместе с соответствующими изменениям и дополнениями в федеральные законы. Это означает, что фактически действие закона о банкротстве в России в настоящее время на частных лиц не распространяется.
Минэкономразвития еще в 2004 году начал готовить новый закон, прописывающий процедуру банкротства физических лиц. С учетом экономического кризиса и предшествующего ему массового увлечения кредитами решение этого вопроса стало особенно актуальным. В мае 2009 года министерство представило очередную версию этого документа, названного авторами «О реабилитационных процедурах, применяемых в отношении гражданина-должника».
Законопроект в качестве основного инструмента для решения проблем должника и кредитора в случае невозможности выплаты кредита предусматривает реструктуризацию долга. Делать это предлагается в соответствии с планом, предложенным должником и утвержденным арбитражным судом, на срок не более пяти лет. Поводом для обращения в суд может стать полугодовая просрочка по выплате долга.
Причем план реструктуризации может быть принят без согласия кредитора, если с его помощью можно полностью удовлетворить требования кредиторов. Аналогичная мера предусмотрена и в «Законе о банкротстве», однако в варианте, предложенном Минэкономразвития, вся процедура прописана значительно подробнее.
Новый документ предлагает повысить порог минимальной суммы задолженности до 50 тысяч рублей. При этом претендующий на реструктуризацию займов должник должен будет доказать в суде наличие у него постоянного дохода.
Авторы законопроекта считают, что реструктурировать долг банку выгоднее, чем забрать у должника имущество, стоимость которого с большой вероятностью весь долг не покроет. Банк в момент реструктуризации получает на баланс «свежий» кредит, сумма по которому не будет просроченной какое-то время, даже если должник так же безнадежен, как и был до реструктуризации. С точки зрения отчетности и создания резервов такая ситуация для банка предпочтительней.
После выполнения плана реструктуризации долгов бывший должник освобождается от долгов. Однако в течение последующих пяти лет при обращении в кредитную организацию он не имеет права скрывать, что прибегал к реструктуризации долга.
Если должник по той или иной причине не выполнил обязательства в соответствии с планом реструктуризации долгов, или такой план не был принят (например, из-за отсутствия у должника постоянного источника доходов), арбитражный суд признает должника банкротом. В этом случае его имущество распродается, вырученные средства делятся между кредиторами пропорционально суммам их требований.
Предложенный Минэкономразвития проект закона в целом повторяет положения действующего закона, но в нем подробнее прописаны детали процедуры банкротства физических лиц по сравнению с нынешним законом о банкротстве. Кроме того, предполагается, что в случае принятия закона процедура банкротства физических лиц, наконец, станет реальностью.
Банкротство организации
В соответствии с ГК РФ Федеральный закон №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом).
Закон о несостоятельности регулирует порядок, и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.
Действие закона о банкротстве распространяется на все юридические лица, за исключением:
• казенных предприятий;
• учреждений;
• политических партий;
• религиозных организаций.
Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.
К регулируемым настоящим Федеральным законом отношениям с участием иностранных лиц в качестве кредиторов применяются положения настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.
Решения судов иностранных государств по делам о несостоятельности (банкротстве) признаются на территории Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации.
При отсутствии международных договоров РФ решения судов иностранных государств по делам о несостоятельности (банкротстве) признаются на территории Российской Федерации на началах взаимности.
В настоящее время общий порядок возбуждения дел о банкротстве следующий: для того чтобы кредитор мог обратиться в суд с заявлением о признании должника банкротом, раз мер непогашенного обязательства должен быть не менее 100 000 рублей, должник должен допустить просрочку уплаты платежа в три месяца. Причем данное обязательство должно быть подтверждено решением суда, вступившим в силу. При этом арбитражный суд принимает заявление с просьбой о банкротстве должника только по истечении тридцати дней с момента направления исполнительного документа, основанного на вышеуказанном решении, в службу судебных приставов.
Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом.
ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВАЯ СТОРОНА БАНКРОТСТВА
В соответствии со статьей 65 ГК РФ юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, за исключением казенного предприятия, а также юридическое лицо, действующее в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда, по решению суда может быть признано несостоятельным (банкротом), если оно не в состоянии удовлетворить требования кредиторов.
Признание юридического лица банкротом судом влечет его ликвидацию.
Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, а также юридическое лицо, действующее в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда, может совместно с кредиторами принять решение объявления о своем банкротстве и о добровольной ликвидации.
Основания признания судом юридического лица банкротом либо объявления им о своем банкротстве, а также порядок ликвидации такого юридического лица устанавливаются законом о несостоятельности (банкротстве).
ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В ЗАКОНЕ О БАНКРОТСТВЕ
Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:
• несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (далее - банкротство);
• должник - гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, оказавшиеся неспособными удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного настоящим Федеральным законом;
• денежное обязательство - обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному Гражданским кодексом Российской Федерации основанию;
• обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации;
• руководитель должника - единоличный исполнительный орган юридического лица или руководитель коллегиального исполнительного органа, а также иное лицо, осуществляющее в соответствии с федеральным законом деятельность от имени юридического лица без доверенности;
• кредиторы - лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным обязательствам и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору;
• конкурсные кредиторы - кредиторы по денежным обязательствам, за исключением уполномоченных органов, граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, морального вреда, имеет обязательства по выплате вознаграждения по авторским договорам, а также учредителей (участников) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия;
• уполномоченные органы - федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством Российской Федерации представлять в деле о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам, а также органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, уполномоченные представлять в деле о банкротстве и в процедурах банкротства требования по денежным обязательствам соответственно субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;
• досудебная санация - меры по восстановлению платежеспособности должника, принимаемые собственником имущества должника - унитарного предприятия, учредителями (участниками) должника, кредиторами должника и иными лицами в целях предупреждения банкротства;
• наблюдение - процедура банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов;
• финансовое оздоровление - процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности;
• внешнее управление - процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности;
• конкурсное производство - процедура банкротства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов;
• мировое соглашение - процедура банкротства, применяемая на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами;
• представитель учредителей (участников) должника - председатель совета директоров (наблюдательного совета) или иного аналогичного коллегиального органа управления должника, либо лицо, избранное советом директоров (наблюдательным советом) или иным аналогичным коллегиальным органом управления должника, либо лицо, избранное учредителями (участниками) должника для представления их законных интересов при проведении процедур банкротства;
• представитель собственника имущества должника - унитарного предприятия - лицо, уполномоченное собственником имущества должника - унитарного предприятия на представление его законных интересов при проведении процедур банкротства;
• представитель комитета кредиторов - лицо, уполномоченное комитетом кредиторов участвовать в арбитражном процессе по делу о банкротстве должника от имени комитета кредиторов;
• представитель собрания кредиторов - лицо, уполномоченное собранием кредиторов участвовать в арбитражном процессе по делу о банкротстве должника от имени собрания кредиторов;
• арбитражный управляющий (временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий или конкурсный управляющий) - гражданин Российской Федерации, утверждаемый арбитражным судом для проведения процедур банкротства и осуществления иных установленных настоящим Федеральным законом полномочий и являющийся членом одной из саморегулируемых организаций;
• временный управляющий - арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения наблюдения в соответствии с настоящим Федеральным законом;
• административный управляющий - арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения финансового оздоровления в соответствии с настоящим Федеральным законом;
• внешний управляющий - арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения внешнего управления и осуществления иных установленных настоящим Федеральным законом полномочий;
• конкурсный управляющий - арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения конкурсного производства и осуществления иных установленных настоящим Федеральным законом полномочий;
• мораторий - приостановление исполнения должником денежных обязательств и уплаты обязательных платежей;
• представитель работников должника - лицо, уполномоченное работниками должника представлять их законные интересы при проведении процедур банкротства;
• саморегулируемая организация арбитражных управляющих (далее также - саморегулируемая организация) - некоммерческая организация, которая основана на членстве, создана гражданами Российской Федерации, включена в единый государственный реестр саморегулируемых организаций арбитражных управляющих и целями деятельности которой являются регулирование и обеспечение деятельности арбитражных управляющих;
• регулирующий орган - федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий контроль над деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.
ПРИЗНАКИ БАНКРОТСТВА
Банкротство это неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Неспособность должника удовлетворить требования кредитора должна быть признана арбитражным судом.
Под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному ГК РФ основанию.
Обязательные платежи это налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.
Кредиторы это лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору. В состав кредиторов входят уполномоченные органы и конкурсные кредиторы.
Основным признаком банкротства является следующее обстоятельство.
Юридическое лицо не рассчиталось с кредитором по обязательству, срок оплаты по которому наступил три месяца назад, при этом задолженность перед юридическим лицом превышает 100 000 рублей (Статья 6 Закона о банкротстве).
Если у организации появились признаки банкротства, то руководитель данной организации обязан сообщить об этом учредителям.
Учредители в свою очередь обязаны принять меры, чтобы восстановить платежеспособность организации и не допустить банкротства. Данные меры называются досудебная санация.
Закон о банкротстве выполняет следующие функции:
- устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом);
- регулирует порядок, и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства);
- устанавливает порядок и условия проведения процедуры банкротства;
- регулирует прочие отношения, которые возникают при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.
Задолженность перед кредиторами делится на две группы:
Первая группа платежей включает в себя денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, сумма обязательств включается в реестр требований кредиторов;
Вторая группа платежей включает в себя текущие платежи это денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Для определения наличия признаков банкротства должника учитываются:
- размер задолженности за переданные товары;
- выполненные работы;
- оказанные услуги;
- суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником;
- размер задолженности, возникшей вследствие неосновательного обогащения;
- размер задолженности, возникшей вследствие причинения вреда имуществу кредиторов (за исключением обязательств перед гражданами, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью);
- обязательств по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору;
- обязательств по выплате вознаграждения по авторским договорам;
- обязательств перед учредителями (участниками) должника, вытекающих из такого участия.
При определении признаков банкротства не учитываются пени и штрафы, проценты за просрочку платежей, убытки, подлежащие возмещению за неисполнение обязательства.
Размер обязательных платежей определяется без учета штрафов, пеней и других финансовых санкций.
Процесс банкротства состоит из следующих процедур банкротства:
Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.
РАССМОТРЕНИЕ ДЕЛ О БАНКРОТСТВЕ
Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее ста тысяч рублей, а также имеются перечисленных выше признаки банкротства.
Подать заявление в арбитражный суд о банкротстве имеет право:
- уполномоченные органы;
- конкурсный кредитор;
- сам должник.
ОБРАЩЕНИЯ В СУД УПОЛНОМОЧЕННЫХ ОРГАНОВ
Уполномоченные органы имеют право обратиться через 30 дней с момента направления исполнительного документа в службу судебных приставов и предъявить его копию должнику.
Для возбуждения дела о банкротстве по заявлению уполномоченного органа по денежным обязательствам принимаются во внимание требования, которые подтверждены вступившим в законную силу решением суда, арбитражного суда, третейского суда.
К заявлению уполномоченного органа по обязательным платежам должны быть приложены:
- решение налогового или таможенного органа о взыскании задолженности за счет имущества должника;
- сведения о задолженности по обязательным платежам, по данным уполномоченного органа.
Если у организации есть задолженность по налогам, этого еще не достаточно для предъявления иска о банкротстве.
На основании ст. 47 НК РФ налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации, налогового агента - организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу - исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».
Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации должно содержать:
- фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;
- дату принятия и номер решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;
- наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента - организации, на чье имущество обращается взыскание;
- резолютивную часть решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации;
- дату вступления в силу решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации;
- дату выдачи указанного постановления.
Постановление о взыскании налога подписывается руководителем налогового органа (его заместителем) и заверяется гербовой печатью налогового органа.
Исполнительные действия должны быть совершены, и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом - исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации производится последовательно в отношении:
- наличных денежных средств;
- имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
- готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
- сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
- имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
- другого имущества.
В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации и погашения задолженности налогоплательщика-организации или налогового агента - организации за счет вырученных сумм.
Должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество налогоплательщика-организации или налогового агента - организации, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации.
ОБРАЩЕНИЯ В СУД КОНКУРСНОГО КРЕДИТОРА
Конкурсные кредиторы – это кредиторы по денежным обязательствам. Конкурсными кредиторами являются все организации, которым организация задолжала по различным хозяйственным договорам или имуществу которых организация – должник нанесла вред.
В состав конкурсных кредиторов не входят:
- уполномоченные органы;
- учредители (участники) должника;
- граждане, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, морального вреда;
- имеющие требования по выплате вознаграждения по авторским договорам.
Конкурсный кредитор, для того чтобы возбудить дело о банкротстве должен подтвердить свои требования, для этого он обязан представить в арбитражный суд решение суда, которое уже вступило в силу. Право на обращение в арбитражный суд возникает у конкурсного кредитора по денежным обязательствам через 30 дней с того момента, как исполнительный лист по данному решению был передан в службу судебных приставов, а копия передана должнику.
Заявление конкурсный кредитор составляет в письменной форме и подписывает его руководитель кредитора. Если данное заявление подписывает уполномоченный представитель, то в таком случае необходимо приложить доверенность.
Руководитель должника обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд в следующих случаях, если:
- удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения должником денежных обязательств, обязанностей по уплате обязательных платежей и (или) иных платежей в полном объеме перед другими кредиторами;
- органом должника, уполномоченным в соответствии с учредительными документами должника на принятие решения о ликвидации должника, принято решение об обращении в арбитражный суд с заявлением должника;
- органом, уполномоченным собственником имущества должника - унитарного предприятия, принято решение об обращении в арбитражный суд с заявлением должника;
- обращение взыскания на имущество должника существенно осложнит или сделает невозможной хозяйственную деятельность должника;
- в иных предусмотренных Федеральным законом №127-ФЗ случаях.
Должник обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением должника, если при проведении ликвидации юридического лица установлена невозможность удовлетворения требований кредиторов в полном объеме.
Заявление должника должно быть направлено в арбитражный суд, не позднее чем через месяц от даты возникновения соответствующих обстоятельств. К заявлению должник должен приложить документы, которые подтверждают наличие задолженности, а также неспособность должника удовлетворить требования кредиторов в полном объеме.
Также к заявлению необходимо приложить подлинники и нотариально заверенные копии следующих документов:
- учредительные документы должника – юридического лица;
- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
- список кредиторов и должников заявителя с расшифровкой дебиторской и кредиторской задолженностей с указанием адресов кредиторов и должников заявителя;
- бухгалтерский баланс должника на последнюю отчетную дату;
- решение собственника имущества должника об обращении в арбитражный суд с заявлением должника при наличии такого решения;
- протокол собрания работников должника, на котором избран председатель работников для участия в арбитражном процессе по делу о банкротстве, если это собрание проведено до подачи заявления должника;
- отчет о стоимости имущества должника подготовленный независимым оценщиком.
Конкурсное право - учение о несостоятельности (банкротстве) должника, система норм, регулирующих права и обязанности должника, не исполняющего свои обязательства определенного объема в течение определенного времени, его кредиторов и третьих лиц в случае недостаточности имущества должника для удовлетворения требований кредиторов.
В самом общем виде конкурсное право можно определить как систему норм, регулирующих отношения между должником, в течение определенного времени не исполняющим определенные обязательства, его кредиторами и третьими лицами.
В настоящее время термин "конкурсное право" употребляется достаточно редко.
В современном понимании конкурсный процесс рассматривают в широком и узком смысле. Конкурсный процесс в широком смысле - это все производство по делу о несостоятельности, от принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом до исполнения соответствующего судебного акта, принятого арбитражным судом по результатам рассмотрения дела о банкротстве по существу. Т.е. представляет собой процессуальную форму конкурсного права. Конкурсный процесс в узком смысле есть не что иное, как конкурсное производство, возникающее с момента принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства и заканчивающееся принятием арбитражным судом определения о завершении конкурсного производства.
Критерии несостоятельности: неплатежеспособность и неоплатность:
Сравнивая сущность критериев неоплатности и неплатежеспособности, В.В. Витрянский (заслуженный юрист РФ) приходит к выводу, что, "используя критерий неплатежеспособности, мы предполагаем, что должник, видимо, не имеет ликвидного имущества, чтобы расплатиться с кредиторами, поскольку иные причины неплатежеспособности исключаются действием принципа разумности и добросовестности участников имущественного оборота; если же мы применяем критерий неоплатности, то основанием для банкротства должника являются не предположения о причинах неплатежей, а фактическое состояние имущества должника, стоимость которого составляет сумму меньшую, чем величина кредиторской задолженности, - и пока это не будет доказано в суде, должник, не исполняющий своих обязательств, считается нормальным участником правоотношений, что разрушительно для имущественного оборота; вследствие этого возврат к критерию неоплатности должен быть вообще исключен из всяких рассуждений о реформировании отечественного законодательства о банкротстве".
Понятие несостоятельность и банкротство, их соотношение:
В современном российском законодательстве понятие несостоятельности (банкротства) вводится положениями Закона о банкротстве 2002 г., где указывается, что несостоятельность (банкротство) есть признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 2).
В российском законодательстве термины "несостоятельность" и "банкротство" употребляются как синонимы. В законодательстве ряда других стран термин "банкротство" имеет более узкое значение, подразумевающее совершение должником уголовно наказуемого деяния, наносящего ущерб кредиторам. Термин же "несостоятельность" имеет более широкое значение и обозначает удостоверенную решением соответствующего судебного органа неспособность лица погасить свои долговые обязательства.
В строгом юридическом значении банкротство есть лишь одно из возможных последствий, проявлений несостоятельности. Банкротство рассматривается как уголовно наказуемое деяние, в то время как несостоятельность считается институтом частного права.
Закон о банкротстве 2002 г. связывает несостоятельность с невозможностью удовлетворить требования кредиторов в полном объеме.
По мнению ряда авторов, такой признак банкротства, как неисполнение обязательства в полном объеме, значительно снижает возможность инициировать процедуры банкротства. Как отмечается, если должник уже в малой доле исполнил обязательства, то возбуждение процедур банкротства - при наличии всех иных условий возбуждения дела - невозможно.
Другая точка зрения: термин "в полном объеме" не следует понимать в том смысле, что банкротом может быть признан только субъект, который вообще ничего не заплатил собственным кредиторам. Поэтому, если должник удовлетворил (или способен удовлетворить) требования кредиторов частично, это не свидетельствует о его способности удовлетворить их в полном объеме. Иначе говоря, словосочетание "в полном объеме" означает неспособность должника погасить весь объем долгов перед кредиторами.
Банкротство должника
В Федеральном законе “О несостоятельности (банкротстве)” не содержится специального раздела о трудовых отношениях в организациях, подпадающих под действие этого закона. Вместе с тем многие вопросы, относящиеся к сфере труда, решены в отдельных главах закона о банкротстве.
В главе “Общие положения” содержатся основные понятия, используемые в Федеральном закона “О несостоятельности (банкротстве)”. Они дают возможность ответить на вопрос, нередко возникающий на практике: может ли работник, который не получает заработную плату в течение трех месяцев с момента наступления даты ее выплаты, обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании работодателя банкротом?
Обобщающий признак несостоятельности (банкротства) - признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Поскольку отношения по уплате обязательных платежей (налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня) возникают между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и налоговыми органами, государственными внебюджетными фондами, граждане предъявляют требования лишь по денежным обязательствам.
Согласно ст. 2 Закона “О несостоятельности (банкротстве)” под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовому договору и по иным основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации. Несвоевременная выплата заработной платы относится к невыполнению обязательств работодателем по трудовому договору и поэтому работники в данном случае не могут обращаться с заявлением о признании работодателя банкротом.
Настоящий Федеральный закон впервые в законодательстве России предусматривает возможность лишения руководителя должника, членов ликвидационной комиссии (ликвидаторов) права занимать руководящие должности и (или) осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическими лицами в случаях, когда соответствующие лица не выполнили обязанность по обращению с заявлением должника в арбитражный суд. Срок такой деквалификации и порядок ее осуществления будет установлен в отдельном Федеральном законе. На период отстранения руководителя от должности его функции выполняет заместитель руководителя (первый заместитель, если у руководителя несколько заместителей).
При проведении процедуры банкротства важно соблюдать интересы работников должника. Эта задача решается различными способами, в том числе участием представителей работников должника в собрании кредиторов. Такое участие дает возможность трудовому коллективу иметь представление о существующей ситуации на производстве, настаивать на применении к должнику той процедуры банкротства, которая в наибольшей степени отвечает интересам трудового коллектива.
Представитель работников может также оспорить решение арбитражного управляющего о составе и размере требований по оплате труда и выплате выходных пособий лицам, работающим по трудовым договорам (контрактам). Поскольку возникшие разногласия относятся не к выплате соответствующих сумм конкретным работникам, а к их учету в реестре требований кредиторов для проведения процедуры банкротства и осуществления иных полномочий, установленных настоящим Федеральным законом, они рассматриваются арбитражным судом.
В отличие от ранее действующего законодательства, где отдельно рассматривались полномочия арбитражных управляющих при назначении внешнего управления и конкурсных управляющих при проведении конкурсного производства, настоящий закон объединяет временных управляющих, внешних управляющих и конкурсных управляющих в единое понятие арбитражных управляющих. Соответственно определяются единые требования, предъявляемые при назначении арбитражных управляющих, а также общие для них права и обязанности.
В соответствии со ст. 19 Федерального закона “О несостоятельности (банкротстве)” арбитражным управляющим может быть физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, обладающее специальными знаниями и не являющееся заинтересованным лицом в отношении должника и кредиторов.
Помимо предъявления соответствующих требований к арбитражным управляющим, настоящий закон перечисляет лиц, которые не могут быть назначены арбитражным управляющим. К ним относятся: лица, осуществлявшие ранее управление делами должника - юридического лица, за исключением случаев, когда с момента отстранения указанного лица от управления делами должника прошло не менее трех лет; лица, в отношении которых имеются ограничения на осуществление деятельности по управлению делами и (или) имуществом других лиц (дисквалифицированные лица); лица, имеющие судимость. Арбитражные управляющие среди иных полномочий наделены правом привлекать для осуществления своих функций на договорной основе иных лиц. При решении кадровых вопросов арбитражный управляющий заключает с гражданином трудовой договор или гражданско-правовые договоры.
Среди трудовых договоров преобладают срочные трудовые договоры, поскольку характер выполняемой работы не требует установления трудовых отношений на неопределенный срок. Чтобы была уверенность в квалификации принимаемых на работу, с ними заключается, как правило, трудовой договор с испытательным сроком. Это дает возможность арбитражному управляющему судить о квалификации работника не столько по представленным им документам, сколько по фактической работе, и в случае неудовлетворительных результатов - расторгнуть трудовой договор в упрощенном порядке без согласования с соответствующим профсоюзным органом и без выплаты выходного пособия.
Работник должен знать о последствиях работы с испытанием и дать свое согласие. Поэтому администрация обязана ознакомить работника под распискурасписку с записью в приказе (распоряжении) о приеме на работу с испытанием. Такому приказу предшествует трудовой договор с условием об испытании. Срок испытания определен ст. 22 КЗоТ до трех месяцев, а в отдельных случаях по согласованию с соответствующим профсоюзным органом - до шести месяцев.
Ст. 23 КЗоТ предусматривает, что лица, не выдержавшие испытание, увольняются с работы. На практике эта норма воспринимается неоднозначно. Одни считают возможным расторжение трудового договора только по истечении предусмотренного в соглашении срока испытания, другие полагают, что такое увольнение правомерно и до истечения этого срока. В последнее время судебная практика чаще придерживается второго варианта. В ее основе лежит оценка реальной ситуации. Если неспособность работника к выполнению работы отчетливо выявлена до истечения срока испытания, то отпадает необходимость в продолжении работы. В противном случае возрастает ущерб, причиненный организации некомпетентностью работника, его непрофессионализмом. Следует отметить, что ст. 23 КЗоТ предусматривает не увольнение по окончании срока испытания, а освобождение от работы при неудовлетворительном результате. А такой результат может иметь место и до истечения срока испытания и по его окончании.
Гражданско-правовые договоры заключаются для выполнения срочных конкретных заданий без занятия штатной должности. Это могут быть договор подряда, договор возмездного оказания услуг и др. Нельзя трудовые отношения оформлять гражданско-правовыми договорами, если их реализация связана с выполнением постоянной работы по штатной должности. Для трудовых отношений в отличие от гражданских характерно выполнение любой работы по определенной специальности, квалификации, должности, которое предполагает вхождение в личный состав организации и обязанность трудиться с подчинением внутреннему трудовому распорядку. Совместный труд в коллективе определяет действие трудовых норм, регламентирующих режим рабочего времени и времени отдыха, ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей, т.е. правовых институтов, специфических для трудового права. В отношения, регулируемых гражданским правом, отсутствуют оба этих признака.
Настоящий Федеральный закон ввел новую процедуру - процедуру наблюдения, цель которой обеспечить сохранность имущества должника с момента принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом до вынесения этим судом решения. Поэтому при введении наблюдения применяются ограничения по удовлетворению имущественных требований к должнику и исполнению исполнительных документов по имущественным взысканиям. Чтобы защитить интересы работников, закон не распространяет ограничения на исполнение исполнительных документов, выданных на основании судебных решений о взыскании задолженности по заработной плате, вступивших в законную силу до момента принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом.
Это же правило действует в отношении исполнения судебных решений о выплате вознаграждений по авторским договорам, алиментов, а также о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и морального вреда. В отличие от последующих процедур в период наблюдения трудовые отношения работников с работодателем не имеют каких-либо существенных особенностей. Руководитель должника продолжает осуществлять свои полномочия. Его нельзя отстранить от занимаемой должности. Исключение составляют лишь случаи необеспечения руководителем сохранности имущества, оказания противодействия временному управляющему при исполнении его обязанностей или допускаются иные нарушения требований законодательства Российской Федерации. В этих случаях исполнение обязанностей руководителя должника возлагаются на временного управляющего. Следует отметить, что в период наблюдения органы управления должника не вправе принимать решения о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании) и ликвидации должника. Это означает, что работники в данный период не могут быть уволены вследствие ликвидации организации, сокращения численности или штата работников.
Настоящий закон предусматривает, что с момента введения внешнего управления вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам и обязательным платежам должника. Такой же мораторий вводился и по ранее действовавшему закону о банкротстве без каких-либо исключений. Поэтому многие суды считали, что мораторий касается и долгов по заработной плате, хотя государственный орган по делам о банкротстве и финансовому оздоровлению придерживался другого мнения: режим моратория не распространяется на задолженность организации по заработной плате перед своими работниками.
В новом законе “О несостоятельности (банкротстве)” этот вопрос получил разрешение. П. 5 ст. 70 данного закона предусматривает, что мораторий на удовлетворение требований кредиторов не распространяется на требования о взыскании задолженности по заработной плате, выплате вознаграждений по авторским договорам, алиментам, а также о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью.
В ст. 69 закона рассматривается вопрос о последствиях введения внешнего управления. Одним из таких последствий является отстранение руководителя должника от должности. Если по прежнему закону о банкротстве отстранение руководителя должника от должности являлось правом арбитражного управляющего, то в настоящее время такое отстранение - обязанность внешнего управляющего. Управление делами должника полностью возлагается на внешнего управляющего.
При осуществлении своих управленческих функций внешний управляющий решает вопросы, связанные с увольнением работников.
Ст. 85 настоящего закона среди мер по восстановлению платежеспособности должника предусматривает перепрофилирование производства, закрытие нерентабельных производств. Реализация таких мер приводит к необходимости сокращать штаты, уменьшать численность работников. В этих случаях применяется п. 1 ст. 33 КЗоТ. В целях обеспечения прав работников закон предусматривает, что это основание расторжения трудового договора должно применяться с соблюдением определенных условий.
Первоначальное условие - о предстоящем увольнении работники предупреждаются персонально под расписку не менее чем за два месяца. В случае отказа от расписки внешний управляющий письменно фиксирует такой отказ. Составленный в связи с этим акт должен быть подписан двумя лицами: представителем администрации и любым другим работником. Двухмесячный срок предупреждения работника о предстоящем увольнении не подлежит сокращению. Увеличение данного срока допускается, однако при всех условиях внешний управляющий вправе расторгнуть трудовой договор не позднее одного месяца со дня получения согласия соответствующего профсоюзного органа. Если срок предупреждения об увольнении не соблюден и работник обратился в суд, то при отказе восстановить на работе (имеются другие основания, по которым он не подлежит восстановлению на работе) суд изменяет дату увольнения с таким расчетом, чтобы трудовой договор был прекращен по истечении установленного законом срока предупреждения. Период, на который продлен трудовой договор в связи с переносом даты увольнения, подлежит оплате работнику.
Важный вопрос, решаемый при применении п. 1 ст. 33 КЗоТ РФ, - вопрос о том, кто имеет преимущественное право на оставление на работе. При сокращении численности или штата работников право на оставление на работе преимущественно предоставляется лицам с более высокой производительностью труда и квалификацией. Доказательствами более высокой производительности труда могут быть: выполнение значительно большего объема работы по сравнению с иными работниками, занимающую аналогичную должность или выполняющими такую же работу, приказы о премировании за высокие показатели в работе. Для подтверждения более высокой квалификации принимается во внимание стаж работы по специальности, повышение квалификации по занимаемой должности. Если у одного работника более высокая производительность труда, а квалификация уступает квалификации другого работника, то вопрос о преимущественном оставлении на работе решается внешним управляющим в зависимости от конкретных обстоятельств. Предпочтительнее отдавать преимущество работникам с более высокой производительностью труда.
В ч. 2 ст. 34 КЗоТ перечисляется круг лиц, которым отдается предпочтение в оставлении на работе при равной производительности труда и квалификации. Причины, по которым эти лица выделены, касаются прошлой работы (участники ликвидации последствий чернобыльской катастрофы), будущей работы (повышение квалификации), обстоятельств личного характера (семейные: наличие двух и более иждивенцев, жены военнослужащих). Эти причины не имеют прямого отношения к работе, непосредственно выполняемой работником.
Следует подчеркнуть, что все изложенные в ч. 2 ст. 34 основания, дающие право на преимущественное оставление на работе при сокращении численности или штата работников, носят подчиненный характер по сравнению с главным критерием, который должен приниматься во внимание при решении вопроса об увольнении по п. 1 ст. 33, т.е. по сравнению с квалификацией и производительностью труда. Если работник по этому критерию выделяется из числа других работников, то все иные обстоятельства не имеют практического значения. При сокращении численности или штата внешний управляющий обязан трудоустроить работника. Ему должна быть предложена другая работа в той же организации. В постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 15 января 1998 г. указывается, что под другой работой следует понимать предоставление работнику вакантной должности (работы) как соответствующей той, которую от занимал до увольнения, так и вакантной нижестоящей должности (нижеоплачиваемой работы), которую он может выполнять с учетом его образования, квалификации, опыта работы и состояния здоровья. Если такой работы нет или работник от нее отказался, считается, что внешний управляющий выполнил обязанность по трудоустройству. Работник в этом случае может по собственной инициативе обращаться в другие организации или пользоваться бесплатно посредничеством службы занятости. Согласно ст. 403 КЗоТ РФ работникам, высвобождаемым из организации в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения с учетом выплаты выходного пособия. Средняя заработная плата может быть сохранена на период трудоустройства и за третий месяц со дня увольнения. Однако для этого необходимо решение органа по трудоустройству. Такое решение принимается, если работник заблаговременно (в двухнедельный срок после увольнения) обратился в этот орган и не был им трудоустроен. За высвобожденными работниками сохраняется непрерывный трудовой стаж, если перерыв в работе после увольнения не превысил трех месяцев.
Ст. 85 настоящего закона предусматривает и такую меру по восстановлению платежеспособности должника как продажа предприятия (бизнеса) должника. В этом случае все трудовые договоры (контракты), действующие на момент продажи предприятия, сохраняют силу. Права и обязанности работодателя переходят к покупателю предприятия. В настоящем законе специально выделен вопрос о регулировании фондов потребления должника. Поскольку внешнее управление проводится для восстановления платежеспособности должника, удовлетворения требований кредиторов, последние вправе ограничивать деятельность внешнего управляющего по расходованию денежных средств. Это проявляется в том, что решения, влекущие увеличение расходов должника на потребление, включая оплату труда работников должника, могут быть приняты внешним управляющим только с согласия собрания кредиторов или комитета кредиторов.
При конкурсном производстве регулирование трудовых отношений практически сводится к двум вопросам: увольнение работников в связи с ликвидацией организации и удовлетворение их требований по выплате выходных пособий и оплате труда.
С момента принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства функции управления переходят от руководителя, который отстраняется от занимаемой должности, к конкурсному управляющему. В прежнем Законе было предусмотрено, что с момента начала процедуры, направленной на ликвидацию несостоятельности организации, руководитель должника - банкрота увольняется. Что касается персонала организации, то в соответствии со ст. 101 Закона “О несостоятельности (банкротстве)” конкурсный управляющий с момента своего назначения обязан уведомить работников должника о предстоящем увольнении. Их увольнение производится в соответствии с законодательством Российской Федерации о труде: ликвидация организации - п. 1 ст. 33 КЗоТ. Увольняемым работникам выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а на период трудоустройства сохраняется, но не более чем за три месяца, средняя заработная плата с учетом месячного выходного пособия и непрерывный трудовой стаж, если перерыв в работе после увольнения не превысил трех месяцев. Если денежных средств недостаточно, то требования работников по выплате выходных пособий и оплате труда согласно ст. 106 Закона о несостоятельности удовлетворяются во вторую очередь. Впереди при соблюдении очередности удовлетворения требований кредиторов только требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.
Размер требований по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому договору (контракту) определяется, исходя из той задолженности, которая образовалась на момент принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом. Иная очередность удовлетворения требований по выплате выходных пособий и оплате труда предусмотрена в тех случаях, когда должник в период принятия арбитражным судом заявления о признании его банкротом не в полном объеме выполнил обязательства по указанным требованиям. Суммы, не выплаченные до вступления в силу решения арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, включаются в общую сумму задолженности должника и возмещаются до удовлетворения требований кредиторов второй очереди.
Закон “О несостоятельности (банкротстве)” не включает в конкурсную массу жилищный фонд социального использования, детские дошкольные учреждения и объекты коммунальной инфраструктуры, жизненно необходимые для региона. Все эти объекты подлежат передаче соответствующему муниципальному образованию. При такой передаче происходит смена собственника. Согласно ч. 2 ст. 29 КЗоТ при смене собственника трудовые отношения с согласия работника продолжаются. Следовательно, работники указанных объектов не могут быть уволены по инициативе конкурсного управляющего. Новый собственник - муниципальное образование в дальнейшем самостоятельно будет решать кадровые вопросы в соответствии с законодательством о труде.
Впервые на законодательном уровне предусмотрены особенности банкротства градообразующих организаций. Ранее эти вопросы рассматривались в постановлении Правительства Российской Федерации от 29 августа 1994 г. “О порядке отнесения предприятий к градообразующим и особенностям продажи предприятий - должников, являющихся градообразующими”. Федеральный закон “О несостоятельности (банкротстве)” определил, что следует понимать под градообразующими организациями. Градообразующие организации, как указано в этом законе, - это юридические лица, численность работников которых с учетом членов их семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта. Особенности банкротства таких организаций применяются и к организациям, численность работников которых превышает пять тысяч человек.
Учитывая значение градообразующих организаций для жизнеобеспечения населения соответствующего населенного пункта и его граждан, закон о несостоятельности предусматривает дополнительные меры, способствующие сохранению кадрового состава организации, подлежащей банкротству. К таким мерам относятся: увеличение срока внешнего управления градообразующей организацией до одного года, а в отдельных случаях, если имеется поручительство по обязательствам должника, - до десяти лет, с тем, чтобы обеспечить, в частности, трудоустройство ее работников, создание новых рабочих мест; сохранение рабочих мест при продаже градообразующей организации путем проведения конкурса для не менее чем 70 процентов работников, занятых на предприятии на момент его продажи.
Кроме того, если при продаже предприятия изменился профиль его деятельности, покупатель обязан переобучить или трудоустроить нуждающихся в этом работников.
Юридическое банкротство
Несостоятельность (банкротство) — это признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
В соответствии со ст. 65 ГК РФ банкротом может быть признано юридическое лицо, коммерческая организация, за исключением казенного предприятия, а также юридическое лицо, действующее в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда.
Закон о несостоятельности (банкротстве) предусматривает возможность предупреждения банкротства. Так, в соответствии с положениями закона, меры по финансовому оздоровлению должника обязаны применить учредители (участники) должника, собственники имущества унитарного предприятия-должника, а также органы федеральной исполнительной власти, исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления по отношению к неплатежеспособным организациям.
Меры по предупреждению банкротства должны быть приняты до момента подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом. Инициатива по оздоровлению должника может исходить от кредиторов, либо от иного лица по соглашению с должником. Однако финансовая и другая помощь может иметь место лишь с согласия должника.
Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладают должник, конкурсный кредитор, уполномоченные органы.
Закон о несостоятельности (банкротстве) предусматривает, что споры по делам о несостоятельности рассматриваются арбитражными судами.
Для подачи заявления в арбитражный суд о признании должника банкротом необходимо наличие двух основных признаков:
1) не способность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей;
2) указанные обязательства не погашены должником в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.
Отсутствие хотя бы одного из этих признаков будет являться основанием для отказа в принятии заявления о признании должника банкротом.
Подсудность дел о несостоятельности (банкротстве) определяется по месту нахождения должника — юридического лица или месту жительства гражданина. Местонахождение юридического лица определено в ГК РФ. Им является место его государственной регистрации, если в соответствии с законом в учредительных документах юридического лица не установлено иное.
Особенностью рассмотрения судами дел о банкротстве является то, что это не исковое производство, не спор. В деле нет истцов и ответчиков, не участвуют третьи лица, однако есть заявитель.
Для заявления, подаваемого самим должником, законом установлены следующие требования.
Заявление должно быть подано в арбитражный суд в письменной форме. Заявление подписывается руководителем должника — юридического лица или лицом, его заменяющим. Другие лица не в праве его подписывать.
Необходимо также указывать:
- наименование арбитражного суда, в который подается заявление;
- сумму требований кредиторов в размере, который не оспаривается должником;
- сумму задолженности по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, задолженности по оплате труда и выходных пособий работникам и других задолженностей, в том числе по обязательным платежам;
- обоснование невозможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме;
- сведения о принятых к производству судами общей юрисдикции, арбитражными судами, третейскими судами исковых заявлений к должнику, а также об исполнительных и иных документах, предъявляемых к бесспорному (безакцептному) списанию;
- сведения об имеющемся у должника имуществе, в том числе о денежных средствах и дебиторской задолженности;
- номера счетов должника в банках и иных кредитных организациях, почтовые адреса банков и иных кредитных организаций;
- сведения о наличии у должника имущества, достаточного для покрытия судебных расходов по делу о банкротстве;
- перечень прилагаемых документов.
Приведенный перечень не является исчерпывающим, в заявлении могут быть указаны и иные сведения, необходимые для правильного разрешения дела. Указанное заявление подписывается руководителем должника - юридического лица или лицом, уполномоченным в соответствии с учредительными документами должника на подачу заявления о признании должника банкротом, либо должником-гражданином. Заявление должника может быть подписано представителем должника в случае, если такое полномочие прямо предусмотрено в доверенности представителя.
Должник обязан направить копии заявления кредиторам и иным лицам, участвующим в деле. Перечень документов, которые должны быть приложены, содержится в ст. 38 Закона о несостоятельности (банкротстве). Следует отметить, что этот перечень не является исчерпывающим. Законом и иными нормативными актами могут быть предусмотрены и иные необходимые документы.
Порядок и содержание заявления, подаваемого конкурсным кредитором, регулируется ст. 39-40 Закона.
Заявление подается конкурсным кредитором в письменной форме, однако может быть подписано не только руководителем кредитора — юридического лица, но и его представителем.
В нем должны быть указаны следующие сведения:
- наименование арбитражного суда, в который подается заявление кредитора;
- наименование должника и его почтовый адрес;
- наименование кредитора и его почтовый адрес;
- размер требований кредитора к должнику с указанием размера подлежащих уплате процентов и неустоек (штрафов и пени);
- обязательства должника перед кредитором, из которых возникло требование, а также срок его исполнения;
- доказательство обоснованности требований кредитора, в том числе вступившее в законную силу решение суда, доказательства, подтверждающие признание указанных требований должником, исполнительная надпись нотариуса;
- доказательства, подтверждающие основания заявления кредитора;
- перечень прилагаемых к заявлению кредитора документов.
В тех случаях, когда требования кредитора к должнику основаны на различных обязательствах должника, они могут быть объединены. Также в одном заявлении могут быть объединены требования нескольких кредиторов.
Отсутствие в заявлении должника (кредитора), направляемого в арбитражный суд, хотя бы одного из предусмотренных законодательством требований дает право суду возвратить заявление или отложить разбирательство дела до представления необходимых документов. В случае отказа в принятии дела к рассмотрению судья выносит определение, которое направляется лицам, участвующим в деле, и заявителю возвращаются материалы. Отказ в приеме заявления может быть обжалован.
Однако во многих случаях в заявлении должны указываться и другие факты. Это необходимо, в частности, для рассмотрения требований налоговых, иных уполномоченных органов Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований, прокурора.
Так, например, к заявлению налогового или иного уполномоченного органа о признании должника — юридического лица банкротом должны быть приложены доказательства принятия мер к получению задолженности по обязательным платежам в установленном федеральным законом несудебном порядке.
При направлении заявления в арбитражный суд заявителю необходимо уплатить государственную пошлину в размере, предусмотренном действующим законодательством (глава 25.3 Налогового кодекса РФ).
В случае, если все необходимые требования соблюдены, судья единолично, не позднее пяти дней, выносит определении о принятии заявления.
Далее в дело о несостоятельности (банкротстве) вводится фигуру временного управляющего. Временный управляющий утверждается арбитражным судом с целью наблюдения и осуществления мер по обеспечению сохранности имущества должника и иных полномочий, установленных Законом.
В определении о принятии заявления о признании должника банкротом указываются саморегулируемая организация, из числа членов которой арбитражный суд утверждает временного управляющего, и дата рассмотрения обоснованности требований заявителя к должнику.
Арбитражный суд принимает меры по обеспечению требований кредиторов, предусмотренные ст. 91 АПК РФ: наложение ареста на имущество или денежные средства; запрещение совершать определенные действия; запрещение другим лицам совершать определенные действия; приостановление взыскания по исполнительному документу; приостановление реализации имущества. Законом о несостоятельности расширен перечень мер по обеспечению требований кредиторов, и включены дополнительные меры. Так, арбитражный суд может запретить совершать без согласия арбитражного управляющего определенные сделки. П.2 ст. 64 Закона указывает перечень сделок, которые органы управления вправе совершать только с согласия временного управляющего. При этом суд должен указать характер сделок или сумму сделок, для совершения которых требуется согласие временного управляющего.
При подготовке дела к судебному разбирательству судья производит действия, предусмотренные ст. 135 АПК РФ, которые могут иметь место в деле о банкротстве (извещает заинтересованных лиц, вызывает свидетелей и т.д.)
Если сравнивать дела о несостоятельности юридических лиц с другими экономическими спорами, то в первых участвует более широкий круг лиц. В качестве лиц, участвующих в деле, в законе названы: должник, арбитражный управляющий, конкурсные кредиторы, налоговые и иные уполномоченные органы по требованиям по обязательным платежам, прокурор (в случае рассмотрения дела по его заявлению), государственный орган по делам о банкротстве и финансовому оздоровлению и иные лица.
Так же могут привлекаться:
- органы местного самоуправления;
- органы исполнительной власти субъектов Федерации;
- федеральные органы исполнительной власти;
- ликвидационная комиссия;
- собственник унитарного предприятия или учредители (участники) должника;
- государственный орган, уполномоченный действовать в защиту государственных и общественных интересов;
- государственный орган Российской Федерации по надзору за страховой деятельностью;
- государственный орган Российской Федерации по регулированию рынка ценных бумаг.
В арбитражном процессе по делу о банкротстве участвует представитель работников должника. Лица, участвующие в деле, могут знакомиться с материалами дела, делать выписки, заявлять отводы, представлять доказательства, задавать вопросы, делать заявления суду и совершать иные действия, предусмотренные АПК.
Дело о банкротстве должно быть рассмотрено арбитражным судом в течение семи месяцев.
По результатам рассмотрения дела о банкротстве арбитражный суд принимает один из следующих судебных актов:
- решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства;
- решение об отказе в признании должника банкротом;
- определение о введении финансового оздоровления;
- определение о введении внешнего управления;
- определение о прекращении производства по делу о банкротстве;
- определение об оставлении заявления о признании должника банкротом без рассмотрения;
- определение об утверждении мирового соглашения.
Решение арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства принимается при отсутствии оснований для введения внешнего управления.
В решении должно быть указано:
- о признании должника банкротом;
- об открытии конкурсного производства.
В решениях, принятых в отношении индивидуальных предпринимателей, делается указание на признание утраты силы его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Сообщение о признании должника банкротом публикуется арбитражным судом, принявшим такое решение, в «Вестнике Высшего Арбитражного суда» и официальном издании государственного органа по делам о банкротстве и финансовому оздоровлению за счет имущества должника, а при его отсутствии — за счет средств кредиторов.
Арбитражный суд отказывает в признании должника банкротом, если в результате рассмотрения дела будет установлено: отсутствие у должника признаков банкротства, или удовлетворение должником требований кредиторов, или фиктивное банкротство, а также в некоторых других случаях. Отказ суда в признании должника банкротом является основанием для прекращения наблюдения и других последствий принятия заявления судом.
Необходимо отметить, что при рассмотрении дел о банкротстве арбитражные суды в целом ориентируются на сохранение юридического лица, попавшего в затруднительное материальное положение в силу объективных обстоятельств, устранение которых позволит сохранить предпринимательскую деятельность должника. Так, в случае, если должник намерен погасить имеющиеся у него задолженности, арбитражный суд может отложить рассмотрение дела на предусмотренный законодательством срок.
Анализ банкротства
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования.
Анализ финансового состояния проводится на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках, данные которых могут быть скорректированы в соответствии с дополнительно полученной информацией (Отчеты оценщиков, информация приложений к бухгалтерскому балансу и др.)
- Анализ состава и структуры актива баланса
Анализ валюты баланса. Структура и динамика основных его составляющих в активах.
- Анализ состава и структуры пассива баланса
Анализ структуры источников финансирования деятельности компании. В структуре и динамики
- Анализ финансового результата
Источником информации здесь служит отчет о прибыли и убытках. В данном разделе анализируются такие показатели как чистая выручка, операционная прибыль, доход от разных видов деятельности и т.д.
- финансовые показатели
Анализируются показатели ликвидности, структуры капитала, рентабельности, деловой активности.
- Основные выводы
В разделе обобщаются наиболее весомые результаты проведенного анализа финансового состояния должника.
Прочие аналитические процедуры, предусмотренные законодательством для предприятий-банкротов
- Анализ возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника
Признаком фиктивного банкротства является возможность предприятия на момент подачи заявления в Арбитражный суд отвечать по своим обязательствам. Признаком преднамеренного банкротства является наличие на предприятии тенденции снижение чистых активов и снижение соотношения между активами и обязательствами за ряд периодов.
- Анализ возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника
Здесь рассчитывается коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. И оценивается риск предприятия-банкрота восстановить в ближайшее время платежеспособность или её потерять.
- Вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства
На основе экспертных оценок и с использованием полученных в процессе анализа данных делается вывод о необходимости введения на предприятии той или иной процедуры банкротства.
- Вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов
На основе полученных в процессе анализа финансового состояния предприятия-банкрота данных делается вывод о том, сможет ли предприятие покрыть судебные издержки, связанные с проведением процедуры банкротства.
Финансовое банкротство
Предприятие, которое неспособно расплатиться со своими кредиторами, окунается в пучину банкротства. Начинается сложный процесс, сопровождаемый обращением в суд с соответствующим заявлением. Но признание банкротом наступает не во всех случаях. У юридического лица всегда есть возможность вырваться из долговой ямы посредством, к примеру, финансового оздоровления.
Уже на первом собрании кредиторов после введения наблюдения может рассматриваться возможность изменения текущей процедуры банкротства на процедуру финансового оздоровления организации. Зачастую инициаторами ее введения выступают учредители предприятия или собственник имущества должника, реже – уполномоченный государственный орган или третьи лица, которые обязаны согласовывать свои действия с должником.
Финансовое оздоровление предприятия целесообразно, если есть все основания полагать, что предприятие сможет в ближайшее время восстановить свою платежеспособность. Ведь нередко случаются ситуации, когда организации нужно немного дать времени, чтобы исправить свое финансовое положение. Не всегда выгодно «загонять» предприятие в конкурсное производство или вводить во внешнее управление, если к тому же речь идет о юридическом лице, которое достаточно долго активно ведет свою деятельность.
ФЗ 127 «О несостоятельности (банкротстве)» содержит четкие требования относительно введения процедуры финансового оздоровления. Глава V регламентирует обращение в суд с соответствующим ходатайством, которое основывается на решении, принятом на собрании кредиторов. К решению прилагается не только план ведения процедуры, но и график погашения задолженности. Обязательно нужно приложить протокол собрания учредителей, а также перечень учредителей, которые голосовали за финансовое оздоровление. Необходимо представить суду и сведения о предлагаемом обеспечении выплаты долгов согласно графику погашения задолженности.
Предприятие, на котором введена процедура финансового оздоровления, начинает работать практически в том же режиме, как оно функционировало и раньше, до введения наблюдения. В большинстве случаев суд разрешает руководству должника управлять юридическим лицом. Назначенный административный управляющий практически не вмешивается в дела организации. Но есть некоторые ограничения, которые приходится соблюдать руководителю предприятия. Они связаны, прежде всего, с совершением крупных сделок, заключением кредитов, увеличением долга более чем на 5% от той суммы, которая уже включена в реестр кредиторских требований.
Должник должен четко выполнять график погашения задолженности и тех процентов, которые начисляются в процессе возврата долгов. В противном случае кредиторы будут вынуждены принять на собрании решение о вводе иной процедуры, внешнего управления или конкурсного производства, в целях полного погашения задолженности.
Признаки банкротства
Несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Признаки банкротства:
Минимальный размер задолженности субъекта, в отношении которого инициируется дело о несостоятельности.
• юр. лицо – если требования к должнику не менее 100 тыс. рублей
• гражданин – если требования к должнику не менее 10 тыс. рублей
При отсутствии данного минимума механизм защиты прав кредитора неприменим.
Есть небольшие нюансы: данный минимум может быть достигнут не только за счет прав отдельного кредитора, но и за счет совокупного требования кредиторов, размер требований каждого из которых существенно меньше установленной законом нормой. (Согласно Информационному письму ВАС РФ от 25 апреля 1995 г. № С1-7ОП-237 – на стороне заявителя могут выступать несколько кредиторов, если требования каждого из них в отдельности меньше необходимой суммы, установленной законом для возбуждения производства по такому делу. Все кредиторы, чьи требования вошли в общую сумму первоначально заявленного требования, имеют одинаковые процессуальные права, которые закон предоставляет кредитору-заявителю).
ограничение минимального размера требований касается только требования кредитора-заявителя, необходимого для инициации процедуры банкротства, тогда как после начала осуществления процедуры банкротства может быть использован и для защиты прав иных кредиторов, требования которых менее установленного законодательством минимального размера.
неспособность гражданина или юр. лица удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения
Официальное признание несостоятельности судом.
Денежные долговые обязательства (договорные и внедоговорные): (собственно задолженности за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, суммы полученного и невозвращенного займа с причитающимися на него процентами, задолженность, возникшая вследствие неосновательного обогащения, а также вследствие причинения вреда имуществу кредиторов).
Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяется на момент подачи в арбитражный суд заявления о признание должника банкротом.
Применительно к отдельным процедурам банкротства состав и размер денежных обязательств определяется датой принятия решения арбитражным судом соответствующего решения или определения о введение той или иной процедуры.
Размер денежных обязательств по требованиям кредиторов считается установленным, если он подтвержден вступившим в силу решением суда или документами, свидетельствующими о признании должником этих требований.
Вероятность банкротства
Наибольшее распространение получили модели Эдварда Альтмана. Одной из простейших является двухфакторная модель, основанная на коэффициенте покрытия, характеризующего ликвидность и коэффициенте финансовой зависимости, характеризующего уровень финансовой устойчивости.
Двухфакторная модель рассчитывается по формуле:
Z = -0,3877 - 1,0736 * Кп+ 0,579 * Кфз
где Кп — коэффициент покрытия (отношения текущих активов к текущим обязательствам);
Кфз, — коэффициент финансовой зависимости, определяемой как отношение заемных средств к общей величине пассивов.
Для предприятий, у которых Z = 0, вероятность банкротства равна 50%. Если Z < 0, то вероятность банкротства меньше 50% и далее снижается по мере уменьшения Z. Если Z > О, то вероятность банкротства больше 50% и возрастает с ростом Z.
Но данная модель не обеспечивает высокую точность прогнозирования банкротства, так как учитывает влияние на финансовое состояние предприятия коэффициента покрытия и коэффициента финансовой зависимости и не учитывает влияния других важных показателей (рентабельности, отдачи активов, деловой активности предприятия). В связи с этим велика ошибка прогноза. Кроме того, про весовые значения коэффициентов и постоянную величину, фигурирующую в данной модели, известно лишь то, что они найдены эмпирическим путем. Так, двухфакторная модель была разработана Э.Альтманом на основе анализа финансового состояния 19 предприятий США, пятифакторная модель банкротства была построена им на основе изучения данных 66 фирм, половина из которых обанкротилась в 1946-1965 гг., что также несет в себе ошибки экстраполяции процессов, актуальных для 40-60-х гг., на современную действительность. В связи с этим они не соответствуют современной специфике экономической ситуации и организации бизнеса в России, в том числе отличающейся системе бухгалтерского учета и налогового законодательства и т. д.
Применение данной модели для российских условий было исследовано в работах М.А. Федотовой, которая считает, что весовые коэффициенты следует скорректировать применительно к местным условиям и что точность прогноза двухфакторной модели увеличится, если добавить к ней третий показатель - рентабельность активов.
Однако, новые весовые коэффициенты для отечественных предприятий ввиду отсутствия статистических данных по организациям - банкротам в России не были определены.
Следующая модель Альтмана - пятифакторная - также не лишена недостатков в плане применимости в России, тем не менее, на ее основе в нашей стране разработана и используется на практике компьютерная модель прогнозирования вероятности банкротства.
Индекс Альтмана имеет следующий вид:
Z = 1,2 * Коб + 1,4 * Кнп + 3,3* Кр + 0,6 *Кп+ 1,0* Ком,
где Коб — доля оборотных средств в активах, т. е. отношение текущих активов к общей сумме активов;
Кнп — рентабельность активов, исчисленная исходя из нераспределенной прибыли, т. е. отношение нераспределенной прибыли к общей сумме активов;
Кр — рентабельность активов, исчисленная по балансовой стоимости (т. е. отношение прибыли до уплаты % к сумме активов;
Кп — коэффициент покрытия по рыночной стоимости собственного капитала, т.е. отношение рыночной стоимости акционерного капитала к краткосрочным обязательствам.
Данный показатель не может быть рассчитан для большинства предприятий, так как в России отсутствует информация о рыночной стоимости эмитентов. По мнению многих ученых, следует провести замену рыночной стоимости акций на сумму уставного и добавочного капитала, т. к., увеличение стоимости активов предприятия приводит либо к увеличению его уставного капитала (увеличение номинала или дополнительный выпуск акций) либо к росту добавочного капитала (повышение курсовой стоимости акций в силу роста их надежности);
Ком — отдача всех активов, т. е. отношение выручки от реализации к общей сумме активов.
Таблица - Уровень угрозы банкротства предприятия для акционерных обществ открытого типа
Значение Z
Вероятность банкротства
Менее 1,81
Очень высокая
От 1,81 до 2,7
Высокая
От 2,7 до 2,99
Вероятность невелика
Более 2,99
Вероятность ничтожна, очень низкая
Здесь по-прежнему ничего не известно о базе расчета весовых значений коэффициентов. Отсутствие в России статистических материалов по организациям-банкротам не позволяет скорректировать методику исчисления весовых коэффициентов и пороговых значений с учетом российских экономических условий. Кроме того, в настоящий момент в Российской Федерации отсутствует информация о рыночной стоимости акций большинства предприятий, да и в условиях неразвитости вторичного рынка российских, ценных бумаг у большинства организаций данный показатель теряет свой смысл.
Модифицированный вариант формулы прогнозирования Альтмана выглядит следующим образом:
Z = 0,717*К1+ 0,847*К2 + 3,107*К3 + 0,42*К4 + 0,995*К5,
где К1 = собственные оборотные средства/оборотные активы
К2 = чистая прибыль (убыток) /всего активов;
К3 = прибыль до налогообложения / всего активов;
К4 = собственный капитал / привлеченный капитал;
К5 = выручка от реализации / всего активов.
Если значение показателя Z<1,23, то вероятность банкротства очень высокая. А если Z>1,23, то банкротство предприятию в ближайшее время не грозит.
Однако и такая коррекция не лишена недостатка, т.к. в этом случае не учитывается возможное колебание курса акций под влиянием внешних факторов и поведение инвесторов, которые могут расценить дополнительный выпуск акций как приближение их эмитента к банкротству и отказаться от их приобретении, снижая тем самым их рыночную стоимость.
Таким образом, различия в специфике экономической ситуации и в организации бизнеса между Россией и развитыми рыночными экономиками оказывают влияние и на сам набор финансовых показателей, используемых в моделях зарубежных авторов.
Рассмотрим систему показателей Уильяма Бивера для оценки финансового состояния предприятия с целью диагностики банкротства.
Таблица – Модель оценки вероятности банкротства У.Бивера
Показатель
Расчет
Значения показателей
Благополучные предприятия
За 5 лет до банкротства
За 1 год до банкротства
Экономическая рентабельность
(Чистая прибыль/Активы организации)*100%
6%-8%
4%
1-22%
Финансовый леверидж
(Привлеченный капитал/Сумма активов)*100%
<37%
<50%
<80%
Коэффициент текущей ликвидности
Оборотные активы/Краткосрочные обязательства
<3.2
<2
<1
Коэффициент Бивера
(Чистая прибыль+Амортизация основных средств и не материальных активов)/Привлеченный капитал
Новые методики диагностики возможного банкротства, предназначенные для отечественных предприятий и, следовательно, лишенные по замыслу их авторов многих недостатков иностранных моделей, рассмотренных выше, были разработаны в Иркутской государственной экономической академии Р.С. Сайфулиным и Г.Г. Кадыковым. Однако, и в этом случае не удалось искоренить все проблемы прогнозирования банкротства предприятий.
В некоторых из них используются показатели, отличающиеся высокой положительной или отрицательной корреляцией или функциональной зависимостью между собой. Это приводит к ненужному усложнению этих методик, не увеличивая точности прогнозирования.
Российские экономисты Р. С. Сайфулин и Г. Г. Кадыков рассчитали комплексный показатель предсказания финансового кризиса компании:
R = 2*К1+ 0,1*К2 + 0,08*К3 + 0,45*К4 + К5,
где К1 - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;
К2 - коэффициент текущей ликвидности;
К3 – коэффициент оборачиваемости активов;
К4 - коэффициент менеджмента, рассчитываемый как отношение прибыли от реализации к выручке;
К5 - рентабельность собственного капитала.
При соответствии данных показателей их минимальным нормативным уровням, значение R=1. Если значение R<1, то финансовое состояние организации – неудовлетворительное, если R>1 – достаточно удовлетворительное.
Различные модели, которые используют в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности компании, оценивают риски потери платежеспособности, финансовой устойчивости и независимости фирмы за прошедший период. Но организацию, ее партнеров и конкурентов интересуют перспективы финансового состояния предприятия в будущем. Зарубежные и российские специалисты разработали модели прогнозирования банкротства, которые позволяют предсказать кризисную ситуацию коммерческой организации еще до появления ее очевидных признаков. Это дает возможность использовать различные антикризисные стратегии для ее предотвращения.
Если компания неспособна платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия денежных средств, ей грозит процедура банкротства. Однако в большинстве случаев опасные тенденции можно предвидеть и предотвратить.
Системы прогнозирования банкротства включают в себя наиболее значимые коэффициенты, характеризующие финансовое состояние коммерческой организации, на основе которых рассчитывают комплексный показатель вероятности банкротства.
1. Подготовки предложения о возможности (невозможности)
восстановления платежеспособности должника и обоснования целесообразности введения в отношении должника соответствующей процедуры банкротства;
2. Определения возможности покрытия за счет имущества должника
судебных расходов;
3. Подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о
прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению.
Признаки банкротства установлены Федеральным законом N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Арбитражные управляющие при проведении анализа финансового состояния компании-должника используют Коэффициенты, утвержденные Постановлением Правительства РФ N 367 (табл.).
Таблица - Финансовые показатели, утвержденные Правительством
Далеко не все существующие ныне методики прогнозирования возможного банкротства предприятия заслуживают доверия исследователя. Не все из них составлены корректно, не все могут применяться в наших условиях, не все дают адекватные результаты. Одно и то же предприятие одновременно может быть признано безнадежным банкротом, устойчиво развивающимся хозяйствующим субъектом и предприятием, находящимся в предкризисном состоянии, - все определяет выбранная методика прогнозирования возможного банкротства.
Вслед за многими российскими авторами можно отметить, что многочисленные попытки применения иностранных моделей прогнозирования банкротства в отечественных условиях не принесли достаточно точных результатов в силу различий ситуации в экономике. Были предложены различные способы адаптации «импортных» моделей к российским условиям, но корректность этой адаптации также вызывает сомнения у специалистов.
Многие методики трудно применять из-за условий ограниченности данных, в которые попадает практически каждый сторонний исследователь состояния предприятия. Обычно приходится использовать только данные бухгалтерской отчетности. Это обстоятельство ограничивает круг методик, которые могут быть применены исключительно количественными коэффициентными. Нет возможности использовать качественные методы и методы балльных оценок.
Оценка банкротства
Банкротство предприятий – оборотная сторона рыночной экономики. Как известно, экономическое развитие происходит волнами, когда периоды подъема переходят в кризисы и наоборот. В кризисные периоды волна банкротств сильно возрастает, и это затрагивает интересы многих субъектов экономической деятельности. В развитых странах большое внимание уделено процедуре проведения банкротства предприятия с тем, чтобы максимально учесть интересы всех вовлеченных в процесс сторон, сколь разными бы они не были. В России основополагающую роль в данной области играет закон "О несостоятельности (банкротстве)". Этот закон предусматривает участие независимого оценщика для обязательной оценки имущества предприятия, находящегося в стадии банкротства. Независимость оценщика предполагает отсутствие связей (экономических или родственных) с владельцами предприятия, с его кредиторами, а также с арбитражным управляющим.
Оценка предприятия, находящегося в стадии банкротства может быть проведена различными путями, в зависимости от решения комитета кредиторов. Если было принято решение продать предприятие целиком, вместе с его бизнесом, то оценка должна проводится в отношении всего предприятия, с учетом всех его активов и обязательств. Если же было принято решение о распродаже имущества предприятия по частям, то оценке подлежит уже не предприятие как действующий бизнес, а определенный набор имущества - оборудование, недвижимость, интеллектуальная собственность и т.д.
Если есть соответствующие предпосылки, то продажа бизнеса целиком почти всегда принесет больше выручки, чем продажа имущества по частям. Это объясняется тем, что любой хоть сколько-нибудь успешный бизнес всегда добавляет стоимость к стоимости имеющегося имущества в результате своего функционирования, в этом его суть. Поэтому, перед принятием решения, комитет кредиторов должен проанализировать все существующие возможности продолжения бизнеса предприятия, хотя бы и в измененном, реструктурированном виде. Иногда, для принятия обоснованного решения по данному вопросу, бывает полезно провести прогностическую оценку бизнеса.
В случае распродажи имущества предприятия по частям, очень важно сформировать лоты так, чтобы они дополняли друг друга, а не снижали стоимость друг друга. Например, предположим, что у предприятия-банкрота есть в собственности здание цеха деревообработки с установленным и работающим оборудованием, административное здание (на другом земельном участке) и легковые автомобили. На первый взгляд может показаться, что вполне естественно было бы продать отдельно недвижимость, отдельно оборудование и отдельно легковые автомобили, то есть разделить имущество на три лота. Однако любой практикующий оценщик скажет, что этот вариант не оптимален, то есть он снизит стоимость имущества при проведении торгов. Действительно, демонтаж и перевозка оборудования потребуют затрат, а продажу специализированного здания (цех деревообработки), возможно, будет выгодней произвести вместе с установленным там оборудованием. Административное здание лучше всего продать отдельно, так как спрос на офисные помещения всегда достаточно высок, а легковые автомобили будет выгоднее продавать каждый по отдельности, что бы максимизировать их стоимость. Таким образом, привлечение независимого оценщика может оказаться полезным не только для проведения самой оценки, но и на этапе дробления имущества банкрота на продажные лоты.
При привлечении независимого оценщика и согласовании с ним задания на оценку имущества предприятия-банкрота, необходимо точно сформулировать стандарт стоимости, который предстоит определить, поскольку от этого будут зависеть результаты оценки. Обычно, при проведении процедуры банкротства, оценивается либо рыночная стоимость имущества, либо его ликвидационная стоимость. Рыночная стоимость – это наиболее вероятная цена продажи имущества на рынке в условиях естественной конкуренции продавцов и покупателей, с адекватным (то есть средним по рынку) периодом рыночной экспозиции. Ликвидационная стоимость - это наиболее вероятная цена продажи имущества на рынке в условиях недостатка времени, то есть когда период возможной рыночной экспозиции имущества заведомо меньше среднего по рынку. По величине, ликвидационная стоимость имущества всегда меньше чем его рыночная стоимость – в силу того, что продажа должна пройти быстро, как правило, в условиях аукциона. Таким образом, чем большим периодом времени располагает предприятие для завершения процедуры банкротства, тем выше может быть цена, вырученная от продажи его имущества.
В заключение хотелось бы отметить, что работа независимого оценщика в процессе определения стоимости имущества предприятия-банкрота не только дает ориентиры по стоимости имущества при продаже, но и помогает всем заинтересованным сторонам, и в первую очередь кредиторам, получить максимально возможную компенсацию от реализации имеющихся активов.
Банкротство кредитора
Кредитор является одной из ключевых фигур при проведении процедур банкротства, поэтому в первую очередь, необходимо определиться с основными понятиями, которые дает наше законодательство, и понять какой именно кредитор может выступать в качестве участника процесса банкротства. Так в ст. 307 (ГК РФ) указывается, что кредитором является лицо, в пользу которого должник обязан совершить определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги, - наделенное правом требовать от должника исполнение его обязательства. В соответствии же со ст. 2 Закона о банкротстве кредитором признается.
Тем не менее, для нас представляет интерес кредитор по денежным обязательствам, так называемый конкурсный кредитор, именно он, может быть участником процесса банкротства.
Конкурсными кредиторами являются кредиторы по денежным обязательствам, за исключением уполномоченных органов, граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинения вреда жизни или здоровью, морального вреда, имеет обязательства по выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а так же учредителей (участников) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия (ст. 2 Закона о банкротстве).
Конкурсные кредиторы обладают большим объемом полномочий по сравнению с другими кредиторами:
во-первых, в соответствии со статьей 34 Закона о банкротстве, конкурсные кредиторы являются лицами, участвующими в деле о банкротстве;
во-вторых, конкурсные кредиторы и только обладают правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признание должника банкротом;
в–третьих, они являются участниками собрания кредиторов с правом голоса.
Кредиторов можно классифицировать по различным основаниям. Ниже будет приведена классификация на основании по Карелиной С.А.
Так Карелина различает кредиторов по следующим основаниям:
• в зависимости от суммы требований, признанной обоснованной (крупные и мелкие);
К крупным она относит тех кредиторов, которые в силу объема своих требований имеют реальную возможность влиять на положение должника. Обычно это юридические лица. К мелким же кредиторам она относит, тех, кто не обладает достаточным объемом полномочий, чтобы в значительной степени влиять на положение дел;
• в зависимости от того, является ли кредитор инициатором процесса банкротства или нет (кредитор-заявитель и кредитор, не инициирующий дело о банкротстве);
• в зависимости от порядка удовлетворения требований (очередные и неочередные кредиторы). В ст. 134 Закона о банкротстве указана очередность удовлетворения таких требований.
Обеспечение интересов кредитора в процедурах банкротства является залогом нормального хозяйственного оборота и возможностью инвестиционного развития отраслей экономики.
Модели банкротства
Со времени изобретения двухфакторной модели оценки банкротства Э. Альтмана экономическая наука создала более жизнеспособные методики. Например, модель Э.
Альтмана, основанная на пяти факторах, уже охватывает все стороны деятельности предприятия:
Z = 1,2 *доля оборотных активов в общей сумме активов + 1,4 * нераспределенная прибыль к сумме активов + 3,3 * прибыль до налогообложения к сумме активов + 0,6 * сумма обязательств по балансу + объем выручки (товарооборота) к сумме активов
Z < 1,81 - банкротство наступит с вероятностью 80-100%;
2,77 <= Z < 1,81 - риск банкротства 35-50%;
2,99 < Z < 2,77 - банкротство имеет вероятность 15-20%;
Z <= 2,99 - на протяжении двух лет риска неплатежеспособности нет.
Модель Таффлера, созданная в 1977 году, позволяет проанализировать платежеспособность по основным показателям деятельности:
Z = 0,53 прибыль до налогообложения/текущие обязательства + 0,13 текущие активы/общая сумма долгов + 0,18 текущая кредиторская задолженность/общая сумма активов + 0,16 выручка/актив баланса
Если Z > 0,3, то существует незначительная вероятность банкротства, а при Z < 0,2 - весомая.
Экономист из Франции Ж. Депалян пополнил модели оценки банкротства методом credit-men:
N = 25х коэффициент абсолютной ликвидности + 25х коэффициент платежеспособности + 10х коэффициент иммобилизации собственных средств + 20х оборачиваемость запасов (количество оборотов) + 20х оборачиваемость дебиторской задолженности (коэффициент)
При N<100 предприятию грозит банкротство.
Гордон Л.В. Спрингейт решил усовершенствовать модели оценки банкротства, предложенные Э. Альтманом, и из 19 показателей выбрал 4 наиболее оптимальных:
Z = 1,03х доля оборотного капитала в общем капитале + 3,07х прибыль до уплаты налогов и проценты к уплате к сумме баланса + 0,66х прибыль до уплаты налогов к краткосрочным пассивам + 0,4х выручка без НДС к сумме баланса.
Если итоговое Z < 0,862, предприятие можно считать банкротом.
Банкротство банков
С 1995 года, когда началась активная работа над проектом федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", и до настоящего времени не утихают дискуссии о необходимости специального регулирования процедур, связанных с предотвращением банкротства и собственно с банкротством банков. Суммируя основные аргументы в пользу ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций", устанавливающего особенности регулирования указанных процедур, можно выделить следующие моменты. Основное отличие регулирования процедур, связанных с банкротством банков, проявляется в том, что приоритет отдан мерам по предотвращению банкротства, имеющим досудебный характер, а не самим процедурам, связанным с делом о банкротстве. Сравнивая содержание двух законов (ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций") следует обратить внимания на то, что в первом законе процедурам досудебной санации отведено всего лишь несколько статей, имеющих в основном декларативный характер, а в Законе о банкротстве кредитных организаций аналогичным мерам посвящена основная часть.
В этом, прежде всего, сказалась специфика правовой природы кредитных организаций. Кредитные организации, как любые коммерческие организации, - это частно - правовой институт, деятельность которых находится в сфере гражданско-правовое регулирования. Однако в деятельности банков ярко проявляются и публично-правовые черты. Во-первых, банки позволяют эффективно сберегать и, следовательно, накапливать денежные средства, что является основным условием расширенного воспроизводства развития потребления. Во-вторых, банки предоставляют иным субъектам экономических отношений недостающую ликвидность (в виде кредитов, банковских гарантий и т. д.), что является основным стимулом для устойчивого развития современной экономики. Предоставление кредитов в то же время означает принципиальную возможность "создавать деньги", что неизбежно влияет на денежную систему государства. Наконец, в-третьих, через кредитные организации проходит основная масса платежей - как индивидуальных, так и крупных переводов, что позволяет контрагентам поддерживать экономические связи даже на огромном удалении друг от друга. "Банк - это организация, которая осуществляет профессиональное управление денежными средствами". Кредитные организации в своей совокупности образуют некое единство банковскую систему (ст. 2 ФЗ " О банках и банковской деятельности"), обеспечение стабильности которой является одной из целей деятельности Банка России как органа банковского надзора (ст. 3 ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации Банке России)".
Таким образом, в процессе банкротства кредитных организаций происходит столкновение не только частно- правовых интересов отдельных кредиторов друг с другом и с лицом- должником, но и частно- правовых интересов отдельных кредиторов с публично- правовым интересом. И с точки зрения публично- правового интереса часто необходимо не столько банкротство банка- должника, сколько сохранение его как элемента расчетной системы и системы предоставления банковских услуг.
В силу особой специфики и роли кредитной организации в социально- экономической системе государства в большинстве государств выстроена и специальная система надзора, целью которой является поддержание стабильности кредитных организаций с помощь воздействия на риски, которые возникают в деятельности кредитной организации, и принятие целой гаммы мер, связанных с предотвращением банкротства кредитного института - как экономического, так и правового характера. В России эту деятельность в соответствии с ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" осуществляет Центральный банк Российской Федерации. Поэтому в ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" предусмотрено, что отношения, связанные с осуществлением мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций, не урегулированные указанным Законом, регулируются иными федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России, а отношения, связанные с банкротством кредитных организаций, регулируются ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций", ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", а также нормативными актами Банка России, если это прямо предусмотрено ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций". Одной из важных особенностей ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" является участие банка России в производстве дела о несостоятельности (банкротстве). Только в зависимости от юридического состава, в одних случаях это является правом Банка России, а в других - обязанность обратиться в арбитражный суд в защиту общественных интересов с заявлением о признании кредитной организации банкротом.
Статья 35 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" предусматривает право Центрального Банка РФ на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной организации банкротом в случае, если финансовое положение банка соответствует требованиям, определенным в статье 36 названного нормативного акта.
В статье 37 Закона на Центральный Банк возложена обязанность обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной организации банкротом в установленный срок, независимо от наличия ее задолженности перед Центральным Банком РФ, если основанием для отзыва лицензии на осуществление банковских операций послужило неудовлетворительное финансовое положение кредитной организации, неисполнение ею своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами и если в течение 45 календарных дней с момента отзыва у банка лицензии Центральный Банк РФ не получил определение арбитражного суда о принятии заявления о признании кредитной организации банкротом. В тоже время пункт 11 Положения Центрального Банка РФ "Об отзыве лицензии на осуществление банковских операций у банков и иных кредитных организаций" предусматривает, что в случае если, основанием для отзыва лицензии послужило неудовлетворительное финансовое положение кредитной организации, неисполнение ею своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами, территориальное учреждение Центрального Банка РФ в течение одного дня с даты отзыва лицензии обращается в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной организации банкротом, независимо от наличия задолженности перед Центральным Банком РФ. Представляется, что указанные расхождения между положениями статьи 37 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" и пункта 11 Положения Центрального Банка № 264 должны решаться в пользу федерального законодательства.
Вызывает сомнение формулировка, содержащаяся как в пункте 2 статьи 37 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций", так и в пункте 11 Положения, следующего содержания: "…основанием для отзыва лицензии послужило неудовлетворительное финансовое положение кредитной организации, неисполнение ею своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами".
Перечень для отзыва у кредитных организаций лицензий на осуществление банковских операций содержится в статье 20 ФЗ от 02. 12. 90"О банках и банковской деятельности" и является исчерпывающим. Вышеуказанное основание отзыва у кредитной организации лицензии в настоящее время не предусмотрено в статье 20. Дело в том, что пункт 6 статьи 20, ранее содержавший сформулированное таким образом основание отзыва лицензии, был изложен в новой редакции следующим образом: "Банк России может отозвать лицензию на осуществление банковских операций в случаях: неспособности кредитной организации удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязательства по уплате обязательных платежей в течение одного месяца с наступления даты их исполнения, если требования кредитной организации в совокупности составляют не менее одной тысячи минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом". В связи с этим возникает вопрос: в каком случае Центральный Банк РФ обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной организации несостоятельной (банкротом)? Представляется, что, пока в статью 20 ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" не внесены соответствующие изменения, она должна применяться в той редакции, в которой она существует на сегодняшний день.
Второй особенностью процедур, связанных с банкротством банков, является то, что меры по предотвращению банкротства банков имеют именно досудебный характер. Деятельность банка основана на доверии его клиентов. Малейшая огласка, скажем в средствах массовой информации, того, что в банке осуществляются меры по финансовому оздоровлению, может вызвать мгновенный массовый отток средств клиентов и погубить даже устойчивый банк. В тоже время дело о банкротстве банков, как и любое судебное дело, - публичный процесс. Российской практике известны примеры того, что результатом осуществления процедур реорганизации (в соответствии с ранее действовавшим Законом "О несостоятельности (банкротстве) предприятий") стало восстановление работоспособности банка (например, Тверь универсалбанк после внешнего управления), однако эти случаи скорее представляют собой исключение из правила, нежели само правило. Поэтому в ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" предусмотрено, что появление в суде дела о банкротстве банка возможно только после отзыва у него лицензии на осуществление банковских операций. Все меры по предотвращению банкротства банка осуществляются до момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций. Эти меры (кроме назначения временной администрации) осуществляются таким образом, что о них должны знать всего три субъекта: руководители банка, учредители (участники банка) и Банк России, как орган банковского надзора.
Особенности регулирования процедур, связанных с банкротством банков, повлекли за собой и установление ряда особенностей непосредственно банкротства кредитных организаций:
Во-первых, отличается само определение банкротства. Общий Закон о банкротстве понимает под несостоятельностью признанную арбитражным судом неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязательства по уплате обязательных платежей в бюджет. При этом должник признается неспособным удовлетворить требования кредиторов и (или) исполнить обязанности по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязанности не исполнены в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения (статьи 2 и 3 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Что касается полного объема неисполненных обязательств в качестве признака банкротства, то это обстоятельство значительно снижает возможности инициировать процедуры банкротства: если должник уже в малой доли исполнил обязательства (даже с учетом порядка исполнения, предусмотренного статьей 319 Гражданского Кодекса Российской Федерации), то возбуждение процедур банкротства при наличии всех иных условий возбуждения дела невозможно. Поэтому в ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" (статья 2) слова "в полном объеме" были исключены". Также был уменьшен срок, по истечении которого кредитная организация может быть признана банкротством, с трех до одного месяца. Несомненно, что и такой срок достаточно велик: если кредитная организация задерживает платежи своих клиентов более чем на один день, то это весьма характерный признак ее неудовлетворительного финансового положения или ее неудовлетворительной внутренней организации, дающий возможность применять меры воздействия. Необходимо учитывать состояние российской экономической системы, и системы правосудия. Ко всему прочему, срок один месяц связан с рядом иных сроков, по истечению которых применяются те или иные меры по предупреждению банкротства кредитной организации.
Во-вторых, изменен состав лиц, обладающих правом направлять заявление о банкротстве кредитной организации в суд.
В-третьих, в ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" предусмотрены определенные механизмы защиты кредиторских прав, в частности, через обращение в Банк России с заявлением об отзыве лицензии. Наконец, в-четвертых, из процедур в деле о банкротстве кредитных организаций исключены внешнее управление и мировое соглашение (пункт 2 статьи 5), так как признано, что реально данные процедуры не способны достичь того результата, на который можно было бы рассчитывать, то есть, не только удовлетворить требования кредиторов (отсрочить их исполнение и т. д.), но и восстановить у кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций.
Прогнозирование банкротства
На нынешнем этапе развития российской экономики выявление неблагоприятных тенденций развития предприятия, предсказание банкротства приобретают первостепенное значение. Вместе с тем, методик, позволяющих с достаточной степенью достоверности прогнозировать неблагоприятный исход, практически нет. Более того, нет единого источника, который бы описывал большинство известных методик. Цель данной статьи - дать краткий обзор основных методик прогнозирования банкротства, встречающихся в литературе.
Проблема предсказания банкротства
Предсказание банкротства как самостоятельная проблема возникла в передовых капиталистических странах (и в первую очередь, в США) сразу после окончания второй мировой войны. Этому способствовал рост числа банкротств в связи с резким сокращением военных заказов, неравномерность развития фирм, процветание одних и разорение других. Естественно, возникла проблема возможности априорного определения условий, ведущих фирму к банкротству.
Вначале этот вопрос решался на эмпирическом, чисто качественном уровне и, естественно, приводил к существенным ошибкам. Первые серьезные попытки разработать эффективную методику прогнозирования банкротства относятся к 60-м гг. и связаны с развитием компьютерной техники.
Известны два основных подхода к предсказанию банкротства. Первый базируется на финансовых данных и включает оперирование некоторыми коэффициентами: приобретающим все большую известность Z-коэффициентом Альтмана (США), коэффициентом Таффлера, (Великобритания), и другими, а также умение "читать баланс". Второй исходит из данных по обанкротившимся компаниям и сравнивает их с соответствующими данными исследуемой компании.
Первый подход, бесспорно эффективный при прогнозировании банкротства, имеет три существенных недостатка. Во-первых, компании, испытывающие трудности, всячески задерживают публикацию своих отчетов, и, таким образом, конкретные данные могут годами оставаться недоступными. Во-вторых, даже если данные и сообщаются, они могут оказаться "творчески обработанными". Для компаний в подобных обстоятельствах характерно стремление обелить свою деятельность, иногда доводящее до фальсификации. Требуется особое умение, присущее даже не всем опытным исследователям, чтобы выделить массивы подправленных данных и оценить степень завуалированности. Третья трудность заключается в том, что некоторые соотношения, выведенные по данным деятельности компании, могут свидетельствовать о неплатежеспособности в то время, как другие - давать основания для заключения о стабильности или даже некотором улучшении. В таких условиях трудно судить о реальном состоянии дел.
Второй подход основан на сравнении признаков уже обанкротившихся компаний с таковыми же признаками "подозрительной" компании. За последние 50 лет опубликовано множество списков обанкротившихся компаний. Некоторые из них содержат их описание по десяткам показателей. К сожалению, большинство списков не упорядочивают эти данные по степени важности и ни в одном не проявлена забота о последовательности. Попыткой компенсировать эти недостатки является метод балльной оценки.
В отличие от описанных "количественных" подходов к предсказанию банкротства в качестве самостоятельного можно выделить "качественный" подход, основанный на изучении отдельных характеристик, присущих бизнесу, развивающемуся по направлению к банкротству. Если для исследуемого предприятия характерно наличие таких характеристик, можно дать экспертное заключение о неблагоприятных тенденциях развития.
Прежде чем переходить непосредственно к описанию методик, реализующих эти подходы, необходимо четко уяснить, что именно мы собираемся предсказывать. Общепринятым является мнение, что банкротство и кризис на предприятии - понятия синонимичные; банкротство, собственно, и рассматривается как крайнее проявление кризиса. В действительности же дело обстоит иначе - предприятие подвержено различным видам кризисов (экономическим, финансовым, управленческим) и банкротство - лишь один из них.
Во всем мире под банкротством принято понимать финансовый кризис, то есть неспособность фирмы выполнять свои текущие обязательства. Помимо этого, фирма может испытывать экономический кризис (ситуация, когда материальные ресурсы компании используются неэффективно) и кризис управления (неэффективное использование человеческих ресурсов, что часто означает также низкую компетентность руководства и, следовательно, неадекватность управленческих решений требованиям окружающей среды). Соответственно, различные методики предсказания банкротства, как принято называть их в отечественной практике, на самом деле, предсказывают различные виды кризисов. Именно поэтому оценки, получаемые при их помощи, нередко столь сильно различаются. Видимо, все эти методики вернее было бы назвать кризис прогнозными.
Другое дело, что любой из обозначенных видов кризисов может привести к коллапсу, смерти предприятия. В этой связи, понимая механизм банкротства как юридическое признание такого коллапса, данные методики условно можно назвать методиками предсказания банкротства. Представляется, однако, что ни одна из них не может претендовать на использование в качестве универсальной именно по причине "специализации" на каком-либо одном виде кризиса. Поэтому кажется целесообразным отслеживание динамики изменения результирующих показателей по нескольким из них. Выбор конкретных методик, очевидно, должен диктоваться особенностями отрасли, в которой работает предприятие. Более того, даже сами методики могут и должны подвергаться корректировке с учетом специфики отраслей.
Особенности банкротства
Действующее законодательство о банкротстве устанавливает некоторые особенности, с которыми осуществляются процедуры банкротства ряда категорий организаций – должников.
Рассмотрим типы таких должников и выделим такие основные особенности их банкротства.
Градообразующие организации
Градообразующие организации - это компании, численность работников которых превышает 25% от численности работающего населения населенного пункта, в котором они расположены. Кроме того, к ним относятся и организации с численностью работников более 5 тыс. человек.
Процедуры финансового оздоровления и внешнего управления в отношении градообразующих организаций вводятся под поручительство Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования. Продажа такого предприятия может быть осуществлена только при условии, что его покупатель принимает на себя обязательства по сохранению 50% рабочих мест на срок в три года.
Сельскохозяйственные организации
К данной категории относятся организации, для которых производство, переработка сельскохозяйственной продукции составляют не менее 50% от общей суммы выручки. Такие же правила применяются к рыболовецким артелям, в которых выручка от реализации водных биоресурсов составляет 70% от общей суммы выручки.
Все процедуры банкротства в отношении сельскохозяйственных организаций вводятся с учетом сезонности данного вида производства.
Преимущественное право покупки имущества должника имеют другие сельскохозяйственные организации, владеющие смежными земельными участками.
Финансовые организации
К данной категории относятся кредитные организации, страховые компании, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Отличительной чертой процедуры банкротства финансовой организации является то, что дело о банкротстве начинается только после отзыва Центральным банком РФ у финансовой организации лицензии и включает две процедуры: наблюдение и конкурсное производство. При этом кредиторами первой очереди кредитной организации всегда выступают ее вкладчики - физические лица.
Другая особенность заключается в возможности реализации имущества страховой организации только в пользу другой страховой компании, имеющей соответствующую лицензию, и принимающей на себя все обязательства по страховым полисам страховщика-банкрота и обладающей достаточными капиталом для их покрытия.
При банкротстве профессионального участника рынка ценных бумаг его клиенты вправе разрешить продолжать управление их активами (ценными бумагами), не смешивая при этом их с имуществом профессионального участника. Для этого ценные бумаги клиентов учитываются на специальном брокерском счете.
Стратегические предприятия и организации
К данной категории относятся федеральные государственные унитарные предприятия или открытые акционерные общества, акции которых находятся в федеральной государственной собственности, производящие оборонную продукцию. Стратегическими считаются также все предприятия оборонно-промышленного комплекса и уголовно-исполнительной системы.
Для признания таких предприятий банкротами установлен более длительный по сравнению с обычным период просрочки исполнения обязательств (6 месяцев), а также иной размер задолженности перед кредиторами (500 тыс. руб.).
Кроме того, закон устанавливает дополнительные требования к кандидатуре арбитражного управляющего стратегического предприятия (стаж работы на стратегическом предприятии, специальное образование, опыт антикризисного управления).
С учетом специфики деятельности, осуществляемой стратегическим предприятием, законом установлено требование о том, что внешний управляющий не вправе отказываться от исполнения договоров должника, направленных на выполнение государственного оборонного заказа.
При продаже стратегического предприятия должно сохраняться целевое назначение его имущества.
Заявление о банкротстве
К сожалению, в сегодняшних условиях рынка банкротство компаний — не редкое явление. Подобные дела суд рассматривает в общем порядке с учетом некоторых нюансов, которые оговорены Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Чтобы арбитры дали ход делу, к ним необходимо обратиться с заявлением о признании должника банкротом. Рассмотрим методику составления данного документа.
Дела о банкротстве фирм и предпринимателей рассматривает арбитражный суд по месту нахождения или жительства должника (п. 1 ст. 33 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»).
Суд принимает заявление о признании должника банкротом при наличии следующих обстоятельств:
• требования к должнику-фирме составляют не менее 100 тыс. руб.;
• требования к должнику-предпринимателю составляют не менее 10 тыс. руб.;
• прошло более трех месяцев с того момента, когда эти требования должны были быть исполнены.
Данные споры разрешают в составе трех судей, то есть коллегиально. При этом отдельные заявления и ходатайства лиц, участвующих в деле о банкротстве, могут быть рассмотрены судьей единолично. Арбитражных заседателей в данном случае привлекать нельзя.
С заявлением о признании должника банкротом в арбитражный суд вправе обратиться:
• сам должник;
• кредиторы;
• уполномоченные на это органы — например, Банк России или налоговая инспекция.
В некоторых случаях должник обязан обратиться в суд с заявлением о банкротстве. Сделать это он должен, если:
• удовлетворение требований одного или нескольких кредиторов ведет к невозможности исполнения других денежных обязательств (например, по уплате налогов и сборов);
• обращение взыскания на имущество должника осложнит или сделает невозможной его хозяйственную деятельность;
• при ликвидации должника установлено, что невозможно удовлетворить требования кредиторов в полном объеме.
Потенциальный банкрот обязан направить заявление в суд не позднее чем через месяц с момента возникновения указанных обстоятельств. Если этого не сделать, руководителя или учредителя фирмы-должника могут обязать возместить убытки, возникшие вследствие неподачи заявления.
Дело о банкротстве суд должен рассмотреть в течение семи месяцев с момента поступления к нему заявления о признании должника банкротом.
Должник подает вышеуказанное заявление в письменной форме. В нем необходимо указать:
• название суда, в который направляют данную бумагу;
• сумму требований кредиторов по денежным обязательствам в размере, который не оспаривается должником, с указанием причин возникновения задолженности;
• размер задолженности по обязательным платежам;
• обоснование невозможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме;
• информацию об имеющемся у должника имуществе;
• номера счетов должника в банках и других кредитных организациях.
Полный перечень сведений, которые должно содержать такое заявление, внесен в ст. 37 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)». Кроме того, в этой бумаге можно изложить ходатайства, касающиеся рассмотрения дела.
Заявление подписывает руководитель фирмы или предприниматель. Сделать это может также представитель должника, если он уполномочен на это доверенностью. Вдобавок копии заявления необходимо направить кредиторам и другим заинтересованным лицам.
При подаче заявления в суд к нему следует приложить:
• учредительные документы организации;
• свидетельство о государственной регистрации в качестве фирмы или предпринимателя;
• список кредиторов и должников заявителя с указанием их адресов;
• бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату;
• отчет о стоимости имущества должника;
• другие документы, предусмотренные ст. 38 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».
К заявлению прилагают подлинники этих бумаг или их заверенные копии (с отметкой «Копия верна» и указанием должности, фамилии и подписи заверившего их лица).
Заявление о признании должника банкротом, поданное кредитором, также представляется в письменной форме. В нем необходимо указать:
• название суда, в который оно направляется;
• название или фамилию, имя и отчество должника и его адрес;
• название или фамилию, имя и отчество кредитора и его адрес;
• размер требований с указанием процентов и неустоек;
• доказательства оснований возникновения задолженности. Это могут быть, например, счета-фактуры и товарно-транспортные накладные.
Полный перечень сведений, которые должно содержать заявление кредитора, содержится в ст. 39 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)». Также в указанной бумаге можно изложить ходатайства, касающиеся рассмотрения дела.
Заявление подписывает руководитель фирмы или предприниматель. Сделать это может также представитель кредитора, если он уполномочен на это доверенностью. Должнику направляется копия данного документа.
При подаче заявления в суд к нему следует приложить документы, подтверждающие:
• обязательства должника перед кредитором;
• доказательства оснований возникновения задолженности;
• другие обстоятельства, на которых основано заявление кредитора.
Обратите внимание: заявление налогового органа, а также других уполномоченных органов о признании должника банкротом должно быть оформлено по тем же правилам, что и заявление кредитора.
Если к заявлению о признании предприятия банкротом не приложены документы бухгалтерской отчетности должника, суд вправе истребовать их у него.
Если заявление о признании должника банкротом подано с соблюдением требований закона, суд обязан принять его к рассмотрению. Об этом выносится соответствующее определение. Оно должно быть принято не позднее чем через пять дней с момента поступления заявления в суд.
Суд направляет определение всем заинтересованным лицам: должнику, кредитору, налоговым органам и прокурору.
Фирма должна представить необходимую документацию арбитрам в течение пяти дней с момента получения определения об истребовании этих документов.
Зачастую в суд до начала заседания поступают заявления от других лиц о признании должника банкротом. Суд рассматривает их в качестве заявлений о вступлении в дело о банкротстве. Эти бумаги должны быть рассмотрены в течение 15-ти дней с момента судебного заседания по проверке обоснованности требований первого заявителя.
Суд вправе отказать в принятии подобного заявления. Это возможно, если:
• в отношении должника не соблюдены признаки банкротства (минимальные размеры задолженности и срок неисполнения требований);
• заявление касается банкротства должника, в отношении которого уже введена процедура банкротства.
Другие основания отказа в принятии заявления установлены ст. 148 Арбитражного процессуального кодекса.
Пример
ФНС по Центральному округу г. Братска обратилась в арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Авто-Шикс». При рассмотрении дела было установлено, что задолженность ООО «Авто-Шикс» по обязательным платежам составляет 99 058 руб. Эта сумма меньше 100 000 руб. (минимального размера задолженности для фирм в делах о банкротстве). Поэтому требование заявителя не соответствует п. 2 ст. 33 Федерального закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и не может быть удовлетворено. Кассационный суд поддержал арбитров первой и апелляционной инстанций (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12 июля 2007 г. по делу № А19-22836/06-38-Ф02-4496/07).
После того как должник получил определение суда о принятии заявления к рассмотрению, он может подготовить и направить кредитору (и другим заинтересованным лицам) отзыв на такое заявление. Сделать это он должен в течение десяти дней с момента получения судебного определения.
В отзыве следует указать:
• возражения относительно требований заявителя;
• сумму задолженности должника по всем обязательствам;
• сведения обо всех банковских счетах должника;
• доказательства необоснованности требований заявителя;
• другую информацию, предусмотренную ст. 131 Арбитражного процессуального кодекса.
Также в нем можно изложить ходатайства, касающиеся рассмотрения дела.
Но даже если должник не представит отзыва на заявление, дело о банкротстве все равно будет рассмотрено.
Диагностика банкротства
В целях диагностики вероятности наступления банкротства предприятия выработано несколько основных подходов к анализу их финансово-хозяйственной деятельности, основанных на использовании:
- интегрального показателя финансовой устойчивости;
- системы формализованных и неформализованных критериев;
- ограниченного количества показателей платежеспособности.
- банкротство диагностика кризисный финансовый.
Интегральные показатели финансовой устойчивости
Интегральные показатели рассчитываются с помощью скорингового моделирования, многомерного рейтингового анализа, мультипликативного дискриминантного анализа.
Методика кредитного скоринга впервые была предложена американским экономистом Д. Дюраном в начале 1940-х гг. Сущность ее заключается в классификации предприятий по степени риска, исходя из фактических значений показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя в баллах, полученного с помощью экспертных оценок.
Методика многомерного рейтингового анализа позволяет учитывать не только абсолютные значения показателей разных предприятий, но и степень их близости к эталонным показателям.
Данная методика реализуется в четыре этапа:
1. На первом этапе необходимо обосновать показатели оценки деятельности предприятия, а также собрать данные по этим показателям и сформировать таблицу исходных данных.
2. Далее в каждом столбце таблицы определяется максимальное значение показателя, на которое затем делятся все значения этого столбца. Если с экономической точки зрения лучшим является минимальное значение показателя, то он делится на все значения этого столбца. Таким образом, формируем таблицу стандартизированных коэффициентов.
3. Все значения стандартизированных коэффициентов возводятся в квадрат. Если задача решается с учетом разного веса показателей, то полученные значения умножаются на величину соответствующих весовых коэффициентов, определяемых методами экспертных оценок. Далее показатели суммируются по строкам. Полученные суммы являются рейтинговыми оценками результатов деятельности предприятий.
4. На четвертом этапе определяется место каждого предприятия среди всех анализируемых в порядке уменьшения значения суммы его оценки.
Мультипликативный дискриминантный анализ широко используется в странах с развитой рыночной экономикой. Этот метод был предложен в 1968 г. Американским экономистом Э. Альтманом для построения индекса кредитоспособности и позволяет разделить предприятия на подверженные риску банкротства и находящиеся в устойчивом финансовом состоянии.
Пятифакторная модель Альтмана “Z-счет” выглядит следующим образом:
“Z-счет“ = 0,012 x X1 + 0,014 х Х2 + 0,033 х Х3 + 0,006 х Х4 +0,999 х Х5,
где собственные оборотные средства
X1 = (чистые оборотные активы) объем активов
Х2 = нераспределенная прибыль объем активов
Х3 = общая прибыль объем активов
рыночная стоимость обыкновенных
Х4 = ___и привилегированных акций
объем заемных средств (пассивов)
чистая выручка от реализации продукции
Х5 = (чистая прибыль + амортизация)
объем активов
Если результат получается меньше 1,8, вероятноять банкротства очень высокая; если в пределах от 1,9 до 2,7 – вероятность банкротства средняя; при значении покакзателя 2,89 – вероятность банкротства незначительная; при значении “Z-счета” выше 3 вероятность банкротства ничтожно мала.
Факторы, составляющие основу данной модели, действуют и в нашей экономике. Однако надо иметь ввиду, что в нашей экономике внешние факторы влияют больше, а поэтому количественные значения “Z-счета” будут отличаться от западных. Данную модель диагностики банкротства можно использовать с определенной долей условности.
Известны другие подобные критерии. Так британский ученый Таффлер (Taffler) предложил в 1977 г. четырехфакторную прогнозную модель, при разработке которой использовал следующий подход:
При использовании компьютерной техники на первой стадии вычисляются 80 отношений по данным обанкротившихся и платежеспособных компаний. Затем, используя статистический метод, известный как анализ многомерного дискриминанта, можно построить модель платежеспособности, определяя частные соотношения, которые наилучшим образом выделяют две группы компаний и их коэффициенты. Такой выборочный подсчет соотношений является типичным для определения некоторых ключевых измерений деятельности корпорации, таких, как прибыльность, соответствие оборотного капитала, финансовый риск и ликвидность. Объединяя эти показатели и сводя их соответствующим образом воедино, модель платежеспособности производит точную картину финансового состояния корпорации.
Типичная модель для анализа компаний, акции которых котируются на биржах, принимает форму:
Z = 0,53X1 + 0,13X2 + 0,18 X3 + 0,16 X4
где:
х1=прибыль до уплаты налога/текущие обязательства;
х2=текущие активы/общая сумма обязательств;
х3=текущие обязательства/общая сумма активов;
х4=выручка / сумма активов.
Если величина Z-счета больше 0,3, это говорит о том, что у фирмы неплохие долгосрочные перспективы, если меньше 0,2, то банкротство более чем вероятно.
Система формализованных и неформализованных критериев оценки положения предприятия
Ориентация на какой-то один критерий, даже весьма привлекательный с позиции теории, на практике не всегда оправдана. Поэтому многие крупные аудиторские фирмы и другие компании, занимающиеся аналитическими обзорами, прогнозированием и консультированием, используют для аналитических оценок системы критериев. Безусловно, в этом есть и свои минусы: гораздо легче принять решение в условиях однокритериальной, чем многокритериальной задачи. Вместе с тем, любое прогнозное решение подобного рода, независимо от числа критериев, является субъективным, а рассчитанные значения критериев носят скорее характер информации к размышлению, нежели побудительных стимулов для принятия немедленных решений.
В качестве примера можно привести рекомендации Комитета по обобщению практики аудирования (Великобритания), содержащие перечень критических показателей для оценки возможного банкротства предприятия. В.В. Ковалев, основываясь на разработках западных аудиторских фирм и преломляя эти разработки к отечественной специфике бизнеса, предложил следующую двухуровневую систему показателей.
К первой группе относятся критерии и показатели, неблагоприятные текущие значения или складывающаяся динамика изменения которых свидетельствуют о возможных в обозримом будущем значительных финансовых затруднениях, в том числе и банкротстве.
К ним относятся:
• повторяющиеся существенные потери в основной производственной деятельности;
• превышение некоторого критического уровня просроченной кредиторской задолженности;
• чрезмерное использование краткосрочных заемных средств в качестве источников финансирования долгосрочных вложений;
• устойчиво низкие значения коэффициентов ликвидности;
• хроническая нехватка оборотных средств;
• устойчиво увеличивающаяся до опасных пределов доля заемных средств в общей сумме источников средств;
• неправильная реинвестиционная политика;
• превышение размеров заемных средств над установленными лимитами;
• хроническое невыполнение обязательств перед инвесторами, кредиторами и акционерами (в отношении своевременности возврата ссуд, выплаты процентов и дивидендов);
• высокий удельный вес просроченной дебиторской задолженности;
• наличие сверхнормативных и залежалых товаров и производственных запасов;
• ухудшение отношений с учреждениями банковской системы;
• использование (вынужденное) новых источников финансовых ресурсов на относительно невыгодных условиях;
• применение в производственном процессе оборудования с истекшими сроками эксплуатации;
• потенциальные потери долгосрочных контрактов;
• неблагоприятные изменения в портфеле заказов.
Во вторую группу входят критерии и показатели, неблагоприятные значения которых не дают основания рассматривать текущее финансовое состояние как критическое. Вместе с тем, они указывают, что при определенных условиях или непринятии действенных мер ситуация может резко ухудшиться.
К ним относятся:
• потеря ключевых сотрудников аппарата управления;
• вынужденные остановки, а также нарушения производственно-технологического процесса;
• недостаточная диверсификация деятельности предприятия, т.е. чрезмерная зависимость финансовых результатов от какого-то одного конкретного проекта, типа оборудования, вида активов и др.;
• излишняя ставка на прогнозируемую успешность и прибыльность нового проекта;
• участие предприятия в судебных разбирательствах с непредсказуемым исходом;
• потеря ключевых контрагентов;
• недооценка технического и технологического обновления предприятия;
• неэффективные долгосрочные соглашения;
• политический риск, связанный с предприятием в целом или его ключевыми подразделениями.
Что касается критических значений этих критериев, то они должны быть детализированы по отраслям и подотраслям, а их разработка может быть выполнена после накопления определенных статистических данных.
Одной из стадий банкротства предприятия является финансовая неустойчивость. На этой стадии начинаются трудности с наличными средствами, проявляются некоторые ранние признаки банкротства, резкие изменения в структуре баланса в любом направлении.
Однако особую тревогу должны вызвать:
• резкое уменьшение денежных средств на счетах (кстати, увеличение денежных средств может свидетельствовать об отсутствии дальнейших капиталовложений);
• увеличение дебиторской задолженности (резкое снижение также говорит о затруднениях со сбытом, если сопровождается ростом запасов готовой продукции);
• старение дебиторских счетов;
• разбалансирование дебиторской и кредиторской задолженности;
• снижение объемов продаж (неблагоприятным может оказаться и резкое увеличение объемов продаж, так как в этом случае банкротство может наступить в результате последующего разбалансирования долгов, если последует непродуманное увеличение закупок, капитальных затрат; кроме того, рост объемов продаж может свидетельствовать о сбросе продукции перед ликвидацией предприятия).
При анализе работы предприятия извне тревогу должны вызывать:
• задержки с предоставлением отчетности (эти задержки, возможно, сигнализируют о плохой работе финансовых служб);
• конфликты на предприятии, увольнение кого-либо из руководства и т.д.
Стадии банкротства
Процедура наблюдения
Основными задачами процедуры наблюдения являются обеспечение сохранности имущества должника и анализ финансового состояния должника.
Наблюдение представляет собой процедуру банкротства, вводимую арбитражным судом с момента вынесения определения о принятии заявления о признании должника несостоятельным (банкротом).
С моментом вынесения данного определения Закон связывает весьма существенные правовые последствия, в частности:
• имущественные требования к должнику могут быть предъявлены только в рамках дела о несостоятельности (банкротстве);
• по ходатайству кредитора приостанавливается производство по делам, связанным с взысканием с должника денежных средств и иного имущества;
• приостанавливается исполнение дополнительных документов по имущественным взысканиям, за исключением случаев, перечисленных в п. 1 ст. 57 Закона;
• запрещается удовлетворение требований участника должника – юридического лица о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его участников;
• ограничения должника по распоряжению принадлежащим ему имуществом могут быть наложены исключительно в рамках процесса о банкротстве.
Наблюдение должно быть завершено с учетом сроков рассмотрения дела о банкротстве, т.е. с учетом того, что вся процедура банкротства не должна превышать семи месяцев с даты поступления в суд заявления.
Введение наблюдения не является основанием для отстранения руководителя должника и иных органов управления должника, которые продолжают осуществлять свои полномочия с ограничениями, установленными п.п. 2 и 3 ст. 64 Закона. Но возможно отстранение судом руководителя должника от должности по ходатайству временного управляющего в случае нарушения законодательства о несостоятельности.
Временный арбитражный управляющий вправе: предъявлять в суд от своего имени требования о признании недействительными сделок и решений, а также требования о применении последствий недействительности ничтожных сделок, заключенных или исполненных должником с нарушением требований, установленных ст. 63 и 64 Федерального закона; заявлять возражения относительно требований кредиторов в случаях, предусмотренных Федеральным законом; принимать участие в судебных заседаниях суда по возражениям должника относительно требований кредиторов; обращаться в суд с ходатайством о принятии дополнительных мер по обеспечению сохранности имущества должника, в том числе о запрете совершать без согласия временного управляющего сделки, не предусмотренные п. 2 ст. 64 закона; обращаться в суд с ходатайством об отстранении руководителя должника от должности; получать любую информацию и документы, касающиеся деятельности должника.
Органы управления должника обязаны предоставлять временному управляющему по его требованию любую информацию, касающуюся деятельности должника.
К обязанностям временного управляющего относятся: принятие мер по обеспечению сохранности имущества должника; проведение анализа финансового состояния должника; выявление кредиторов должника; ведение реестра требований кредиторов; уведомление кредиторов о введении наблюдения; созыв и проведение первого собрания кредиторов; предоставление отчета (по окончании наблюдения не позднее, чем за 5 дней до установленной даты заседания суда) о своей деятельности.
На этапе наблюдения временный управляющий обязан в 3-дневный срок направить в орган официального издания для опубликования сообщение о введении наблюдения. Затем, не позднее чем через 14 дней с даты опубликования сообщения уведомить всех выявленных им кредиторов должника.
В этот период временным управляющим проводится анализ финансового состояния должника для определения стоимости имущества должника для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также в целях определения возможности восстановления платежеспособности должника в порядке и в сроки, которые установленные Федеральным законом.
Временный управляющий на основе анализа финансового состояния должника, результатов инвентаризации имущества должника при их наличии, анализа документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав собственности, должен подготовить предложения о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, обоснование целесообразности введения последующих процедур банкротства.
Для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение 30 дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований.
Временный управляющий определяет дату проведения первого собрания кредиторов и уведомляет об этом всех выявленных конкурсных кредиторов, уполномоченные органы, представителя работников должника и иных лиц, имеющих право на участие в первом собрании кредиторов. Уведомление о проведении первого собрания кредиторов осуществляется временным управляющим в порядке и в сроки, определенные ст. 14 Федерального закона. Первое собрание кредиторов должно состояться не позднее, чем за 10 дней до даты окончания наблюдения.
Первое собрание кредиторов правомочно принимать решение о введении финансового оздоровления, введении внешнего управления и об обращении в суд с соответствующими ходатайствами; об обращении в суд с ходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства; об образовании комитета кредиторов; об определении требований к кандидатурам управляющего (административного, внешнего, конкурсного); об определении саморегулируемой организации, которая представит в суд кандидатуры арбитражных управляющих; о выборе реестродержателя из числа реестродержателей, аккредитованных саморегулируемой организацией.
Решение первого собрания кредиторов о введении финансового оздоровления должно содержать предлагаемый срок финансового оздоровления, утвержденные план финансового оздоровления и график погашения задолженности, а также может содержать требования к кандидатуре административного управляющего.
При принятии решения первым собранием кредиторов о введении внешнего управления оно должно содержать предлагаемый срок внешнего управления, а также содержать требования к кандидатуре внешнего управляющего.
На основании решения первого собрания кредиторов суд выносит определение о введении финансового оздоровления или внешнего управления, либо принимает решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, либо утверждает мировое соглашение и прекращает производство по делу о банкротстве.
Финансовое оздоровление
В ходе наблюдения должник на основании решения своих учредителей, органа, уполномоченного собственником имущества должника – унитарного предприятия, учредители (участники) должника, орган, уполномоченный собственником имущества должника – унитарного предприятия, третье лицо или третьи лица в установленном законом порядке вправе обратиться к первому собранию кредиторов, а в случаях, установленных законом, – к арбитражному суду с ходатайством о введении финансового оздоровления, не позднее, чем за 15 дней до даты проведения собрания кредиторов
Решение об обращении к первому собранию кредиторов с ходатайством о введении финансового оздоровления принимается на общем собрании большинством голосов учредителей должника, принявших участие в указанном собрании, или органом, уполномоченным собственником имущества должника – унитарного предприятия.
Финансовое оздоровление (вместе с утверждением административного управляющего) вводится арбитражным судом на основании решения собрания кредиторов.
Административный управляющий в ходе финансового оздоровления обязан: вести реестр требований кредиторов; созывать собрания кредиторов в случаях, установленных законом; рассматривать отчеты о ходе выполнения плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности, предоставляемые должником, и предоставлять заключения о ходе выполнения плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности собранию кредиторов; информацию о ходе выполнения плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности; осуществлять контроль за: своевременным исполнением должником текущих требований кредиторов, за ходом выполнения плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности; за своевременностью и полнотой перечисления денежных средств на погашение требований кредиторов; в случае неисполнения должником обязательств по графику погашения задолженности требовать от лиц, предоставивших обеспечение исполнения должником обязательств в соответствии с графиком погашения задолженности, исполнения обязанностей, вытекающих из предоставленного обеспечения.
Административный управляющий имеет право: требовать от руководителя должника информацию о текущей деятельности должника; принимать участие в инвентаризации в случае ее проведения должником; согласовывать сделки и решения должника в случаях, предусмотренных Федеральным законом, и предоставлять информацию кредиторам об указанных сделках и о решениях; обращаться в суд с ходатайством об отстранении руководителя должника в случаях, установленных законом; обращаться в суд с ходатайством о принятии дополнительных мер по обеспечению сохранности имущества должника, а также об отмене таких мер; предъявлять в суд от своего имени требования о признании недействительными сделок и решений, а также о применении последствий недействительности ничтожных сделок, заключенных или исполненных должником с нарушением требований Федерального закона.
Не позднее чем за месяц до истечения установленного срока финансового оздоровления должник обязан предоставить административному управляющему отчет о результатах проведения финансового оздоровления, а также баланс должника на последнюю отчетную дату, отчет о прибылях и об убытках должника и документы, подтверждающие погашение требований кредиторов.
Административный управляющий должен рассмотреть отчет должника о результатах финансового оздоровления и составить заключение о выполнении плана финансового оздоровления, графика погашения задолженности и об удовлетворении требований кредиторов, которое не позднее чем через 10 дней с даты получения отчета должника о результатах финансового оздоровления направляется кредиторам, включенным в реестр требований кредиторов, и в арбитражный суд.
Арбитражный суд по итогам рассмотрения результатов проведения финансового оздоровления вправе вынести определение о введении внешнего управления в случае:
• установления реальной возможности восстановления платежеспособности должника;
• подачи в арбитражный суд ходатайства собрания кредиторов о переходе к внешнему управлению в случаях, предусмотренных Федеральным законом;
• проведения собрания кредиторов, на котором было принято решение об обращении в арбитражный суд с ходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, появления обстоятельств, дающих основания полагать, что платежеспособность должника может быть восстановлена.
Совокупный срок финансового оздоровления и внешнего управления не может превышать два года. В случае, если с даты введения финансового оздоровления до даты рассмотрения судом вопроса о введении внешнего управления прошло более чем 18 месяцев, суд не может вынести определение о введении внешнего управления.
Внешнее управление
Несмотря на приоритет интересов кредиторов, при рассмотрении любых дел о банкротстве рефреном должен проходить вопрос о восстановлении платежеспособности должника. Таким образом, арбитражный суд, установив факт несостоятельности должника, не выносит решение об объявлении лица банкротом, а дает ему шанс восстановить платежеспособность, избежать конкурсного производства, а в итоге не быть ликвидированным – сохранить статус юридического лица, т.е. субъекта права.
Внешнее управление (судебная санация) представляет собой процедуру банкротства, применяемую к должнику в целях восстановления его платежеспособности, с передачей полномочий по управлению должником внешнему управляющему, вводимую на срок не более чем 18 месяцев, который может быть продлен не более чем на 6 месяцев. Поэтому внешнее управление можно назвать формой предупреждении о банкротстве в рамках узаконенных процедур банкротства.
Правовые последствия введения внешнего управления:
• прекращаются полномочия руководителя должника, управление делами должника возлагается на внешнего управляющего;
• внешний управляющий вправе издать приказ об увольнении руководителя должника или предложить руководителю должника перейти на другую работу в порядке и на условиях, которые установлены трудовым законодательством;
• прекращаются полномочия органов управления должника и собственника имущества должника – унитарного предприятия, полномочия руководителя должника и иных органов управления должника переходят к внешнему управляющему. Органы управления должника, временный управляющий, административный управляющий в течение трех дней с даты утверждения внешнего управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей и штампов, материальных и иных ценностей внешнему управляющему;
• отменяются ранее принятые меры по обеспечению требований кредиторов;
• аресты на имущество должника и иные ограничения должника в части распоряжения принадлежащим ему имуществом могут быть наложены исключительно в рамках процесса о банкротстве;
• вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей.
Внешний управляющий утверждается судом одновременно с введением внешнего управления. До даты утверждения внешнего управляющего арбитражный суд возлагает исполнение обязанностей и осуществление прав внешнего управляющего, установленных законом, за исключением составления плана внешнего управления, на лицо, исполнявшее обязанности временного управляющего или административного управляющего должника.
Полномочия внешнего управляющего: распоряжаться имуществом должника в соответствии с планом внешнего управления с ограничениями, предусмотренными Федеральным законом; заключать от имени должника мировое соглашение; заявлять отказ от исполнения договоров должника в соответствии со ст. 102 Федерального закона; предъявлять в суд от своего имени требования о признании недействительными сделок и решений, а также о применении последствий недействительности ничтожных сделок, заключенных или исполненных должником с нарушением требований закона.
Обязанности внешнего управляющего:
- принятие в управление имущества должника и проведение его инвентаризации;
- разработка плана внешнего управления и представление его для утверждения собранию кредиторов;
- ведение бухгалтерского, финансового, статистического учета и отчетности;
- заявление возражения по предъявленным к должнику требований кредиторов;
- принятие мер по взысканию задолженности перед должником;
- ведение реестра требований кредиторов;
- реализация мероприятий, предусмотренных планом внешнего управления;
- информирование комитета кредиторов о реализации мероприятий, предусмотренных таким планом;
- представление собранию кредиторов отчет о реализации плана внешнего управления.
Не позднее чем через месяц с даты своего утверждения внешний управляющий обязан разработать план внешнего управления и представить его собранию кредиторов для утверждения.
План внешнего управления должен предусматривать меры по восстановлению платежеспособности должника, условия и порядок реализации указанных мер, расходы на их реализацию и иные расходы должника.
Вопрос об утверждении и изменении плана внешнего управления относится к исключительной компетенции собрания кредиторов, созываемое внешним управляющим не позднее чем через 2 месяца с даты утверждения внешнего управляющего.
Планом внешнего управления могут быть предусмотрены следующие меры по восстановлению платежеспособности должника: перепрофилирование производства; закрытие нерентабельных производств; взыскание дебиторской задолженности; продажа части имущества должника; уступка прав требования должника; исполнение обязательств должника собственником имущества должника – унитарного предприятия, учредителями (участниками) должника либо третьим лицом (лицами); увеличение уставного капитала должника за счет взносов участников и третьих лиц; размещение дополнительных обыкновенных акций должника; продажа предприятия должника; замещение активов должника; иные меры по восстановлению платежеспособности должника.
По результатам проведения внешнего управления (или при наличии оснований для досрочного прекращения внешнего управления или в случае накопления денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов) внешний управляющий должен представить на рассмотрение собрания кредиторов отчет, содержащий: баланс должника на последнюю отчетную дату; движение денежных средств; прибыли и убытки должника; сведения о наличии свободных денежных средств и иных средств должника, которые могут быть направлены на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей должника; расшифровку оставшейся дебиторской задолженности должника и сведения об оставшихся нереализованными правах требования должника; сведения об удовлетворенных требованиях кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов; иные сведения о возможности погашения оставшейся кредиторской задолженности должника. К отчету внешнего управляющего должен быть приложен реестр требований кредиторов.
В отчете внешнего управляющего должно содержаться одно из предложений:
• о прекращении внешнего управления в связи с восстановлением платежеспособности должника и переходе к расчетам с кредиторами;
• о продлении установленного срока внешнего управления;
• о прекращении производства по делу в связи с удовлетворением всех требований кредиторов в соответствии с реестром требований кредиторов;
• о прекращении внешнего управления и об обращении в арбитражный суд с ходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
Полномочия внешнего управляющего прекращаются в случае прекращения производства по делу о банкротстве или принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. В случае, если внешнее управление завершается заключением мирового соглашения или погашением требований кредиторов, внешний управляющий продолжает исполнять свои обязанности в пределах компетенции руководителя должника до даты избрания (назначения) нового руководителя должника.
Конкурсное производство
При признании судом должника банкротом начинается процедура конкурсного производства. Сообщение суда о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства публикуется в «Вестнике Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации». Целью данной процедуры является соразмерное удовлетворение требований кредиторов путем распределения конкурсной массы.
Конкурсное производство вводится сроком на год, который может быть продлен по ходатайству лица, участвующего в деле, не более чем на 6 месяцев. При принятии решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства арбитражный суд утверждает конкурсного управляющего.
Решение о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства имеет следующие правовые последствия:
• сроки исполнения всех долговых обязательств считаются наступившими;
• прекращается начисление неустоек и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника;
• сведения о финансовом состоянии должника прекращают считаться конфиденциальными;
• срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;
• совершение сделок, связанных с отчуждением имущества должника или влекущих за собой передачу его имущества третьим лицам в пользование;
• прекращается исполнение по исполнительным документам, в т.ч. по исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур банкротства;
• все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства;
• исполнительные документы, исполнение по которым прекратилось в соответствии с Федеральным законом, передаются судебными приставами конкурсному управляющему;
• снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Основанием для снятия ареста должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Наложение новых арестов на имущество должника не допускается.
С даты принятия судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращаются полномочия руководителя должника, иных органов управления должника и собственника имущества должника – унитарного предприятия, за исключением полномочий органов управления должника, уполномоченных в соответствии с учредительными документами принимать решения о заключении крупных сделок, принимать решения о заключении соглашений об условиях предоставления денежных средств третьим лицом или третьими лицами для исполнения обязательств должника.
Руководитель должника, а также управляющий (временный, административный, внешний) в течение 3-х дней с даты утверждения конкурсного управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему.
Конкурсный управляющий осуществляет полномочия руководителя должника и иных органов управления должника, а также собственника имущества должника – унитарного предприятия в пределах, в порядке и на условиях, которые установлены законом.
Конкурсный управляющий обязан: принять в ведение имущество должника, провести его инвентаризацию; привлечь независимого оценщика для оценки имущества должника, за исключением случаев, предусмотренных законом; уведомить работников должника о предстоящем увольнении не позднее месяца с даты введения конкурсного производства; принимать меры по обеспечению сохранности имущества должника; анализировать финансовое состояние должника; предъявлять к третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, требования о ее взыскании; возражения относительно требований кредиторов, предъявленных к должнику; вести реестр требований кредиторов; принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц.
Конкурсный управляющий вправе:
- распоряжаться имуществом должника в порядке и на условиях, которые установлены законом;
- увольнять работников должника, в т.ч. руководителя должника, в порядке и на условиях, которые установлены законом;
- заявлять отказ от исполнения договоров и иных сделок в порядке, установленном ст. 102 закона;
- конкурсный управляющий не вправе заявлять отказ от исполнения договоров должника при наличии обстоятельств, препятствующих восстановлению платежеспособности должника;
- передать на хранение документы должника, подлежащие обязательному хранению в соответствии с законами;
- предъявлять иски о признании недействительными сделок, совершенных должником, об истребовании имущества должника у третьих лиц, о расторжении договоров, заключенных должником, и совершать иные действия, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ и направленные на возврат имущества должника.
Вне очереди за счет конкурсной массы (конкурсная масса – все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства) погашаются следующие текущие обязательства:
• судебные расходы должника, в том числе расходы на опубликование сообщений, предусмотренных ст. 28 и 54 Федерального закона;
• расходы, связанные с выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, реестродержателю;
• текущие коммунальные и эксплуатационные платежи, необходимые для осуществления деятельности должника;
• требования кредиторов, возникшие в период после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и до признания должника банкротом, а также требования кредиторов по денежным обязательствам, возникшие в ходе конкурсного производства, если иное не предусмотрено Федеральным законом;
• задолженность по заработной плате, возникшая после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, и по оплате труда работников должника, начисленная за период конкурсного производства; и иные связанные с проведением конкурсного производства расходы.
В случае, если прекращение деятельности организации должника или ее структурных подразделений может повлечь за собой техногенные и (или) экологические катастрофы либо гибель людей, вне очереди также погашаются расходы на проведение мероприятий по недопущению возникновения указанных последствий.
Требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:
• в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также компенсация морального вреда;
• во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;
• в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами.
Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, удовлетворяются за счет стоимости предмета залога преимущественно перед иными кредиторами, за исключением обязательств перед кредиторами первой и второй очереди, права требования по которым возникли до заключения договора залога.
После завершения расчетов с кредиторами конкурсный управляющий обязан представить в суд отчет о результатах проведения конкурсного производства, а также документы, подтверждающие продажу имущества должника; реестр требований кредиторов с указанием размера погашенных требований кредиторов; документы, подтверждающие погашение требований кредиторов.
После рассмотрения арбитражным судом отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства суд выносит определение о завершении конкурсного производства, а в случае погашения требований кредиторов в соответствии со ст. 125 Федерального закона – определение о прекращении производства по делу о банкротстве. Конкурсный управляющий в течение 5 дней с даты получения определения суда о завершении конкурсного производства должен представить указанное определение в налоговый орган.
Определение суда о завершении конкурсного производства, которое может быть обжаловано, является основанием для внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника. Соответствующая запись должна быть внесена в этот реестр не позднее чем через 5 дней с даты представления указанного определения суда в налоговый орган. С даты внесения такой записи конкурсное производство считается завершенным.
Мировое соглашение
Мировое соглашение - это процедура достижения договоренности между должником и кредиторами относительно порядка исполнения обязательств, оформляемая в письменной форме. Мировое соглашение может быть заключено на любом этапе производства по делу о несостоятельности (банкротстве).
Решение о заключении мирового соглашения от имени конкурсных кредиторов принимается большинством голосов на собрании кредиторов и считается принятым, если за него проголосовали все кредиторы по обязательствам, обеспеченным залогом имущества.
Мировое соглашение вступает в силу со дня его утверждения арбитражным судом. Односторонний отказ от мирового соглашения не допускается.
В мировом соглашении допускается участие третьих лиц, которые принимают на себя права и обязанности, предусмотренные мировым соглашением.
Содержанием документа о мировом соглашении являются положения о размерах, порядке, сроках исполнения обязательств должника и способах прекращения этих обязательств. Наконец, допустимо включение условий, направленных на продолжение деятельности должника, таких, как отсрочка исполнения, уступка прав требования и т.д.
Мировое соглашение должно содержать положения о порядке и сроках исполнения обязательств должника в денежной форме.
С согласия отдельного конкурсного кредитора и (или) уполномоченного органа мировое соглашение может содержать положения о прекращении обязательств должника путем предоставления отступного, обмена требований на доли в уставном капитале должника, акции, конвертируемые в акции облигации или иные ценные бумаги, новации обязательства, прощения долга или иными предусмотренными федеральным законом способами, если такой способ прекращения обязательств не нарушает права иных кредиторов, требования которых включены в реестр требований кредиторов. Мировое соглашение может содержать положения об изменении сроков и порядка уплаты обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов.
Условия мирового соглашения, касающиеся погашения задолженности по обязательным платежам, взимаемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах, не должны противоречить требованиям законодательства о налогах и сборах.
Удовлетворение требований конкурсных кредиторов в неденежной форме не должно создавать преимущества для таких кредиторов по сравнению с кредиторами, требования которых исполняются в денежной форме.
Мировое соглашение может быть утверждено судом только после погашения задолженности по требованиям кредиторов первой и второй очереди.
Утверждение мирового соглашения судом в ходе процедур банкротства является основанием для прекращения производства по делу о банкротстве.
Расторжение мирового соглашения, утвержденного судом, по соглашению между отдельными кредиторами и должником не допускается.
В случае неисполнения мирового соглашения должником кредиторы вправе без расторжения мирового соглашения предъявить свои требования в размере, предусмотренном мировым соглашением, в общем порядке, установленном процессуальным законодательством.
В случае возбуждения нового дела о банкротстве должника объем требований кредиторов, в отношении которых заключено мировое соглашение, определяется условиями, предусмотренными мировым соглашением.
Суть банкротства
Суть банкротства выражает – третий – Федеральный закон № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» определяет несостоятельность (банкротство) как признанную арбитражным судом или объявленную должником неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 2 Закона).
Из этого определения следует, что для того чтобы банкротство было подтверждено, необходимо наличие ряда оснований:
во-первых, необходимо решение арбитражного суда, констатирующего факт неплатежеспособности должника, или объявление самого должника о своем банкротстве. То есть для признания должника банкротом ни в каком случае недостаточно решения кредиторов или государственных органов (за исключением арбитражного суда);
во-вторых, основанием для признания должника банкротом является неспособность его удовлетворить требования кредиторов в полном объеме по денежным обязательствам или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Для того чтобы арбитражный суд принял заявление о банкротстве должника, необходимо доказать наличие определенных признаков банкротства, т.е. решить вопрос о критерии несостоятельности.
Основным критерием предлагается считать принятый законодательством общий подход к неплатежеспособным должникам, признаками – конкретные моменты, присутствие которых необходимо:
во-первых, для принятия заявления о банкротстве судом,
во-вторых, для вынесения решения о признании должника банкротом.
Цель процедуры банкротства заключается в сохранении целостности предприятия, а также защите в равной степени интересов кредиторов и должника. С этой точки зрения главной целью процедуры банкротства является обеспечение стабильности, сбалансированности прав и законных интересов участников хозяйственного оборота, в конечном итоге, всего рынка в целом.
Следует отметить, что за фиктивное банкротство предусмотрена уголовная ответственность. На практике это используется кредиторами как дополнительный аргумент в переговорах с должником.
Риск банкротства
Риск неплатежеспособности (банкротства) - это риски, влияющие на жизнеспособность фирмы в долгосрочном плане; характеризуются вероятностью того, что капитал банка сможет покрыть убытки от деятельности (вероятность неадекватности капитала банковским рискам). Если банк выдал слишком большое количество плохих кредитов или рыночная стоимость значительной части его портфеля ценных бумаг снижается, это приводит к серьезным потерям капитала при их продаже, а его счета, предназначенные для компенсации подобных убытков, оказываются перегруженными. Если инвесторы и вкладчики узнают об этой проблеме и начинают изымать свои средства, банк, как правило, быстро теряет ликвидность, что вынуждает (или принуждает!) регулирующие органы объявить банк неплатежеспособным и закрыть его.
Банкротство банка может привести к тому, что его акционерам вернется лишь небольшая часть средств, которые они доверили данному учреждению. Вкладчики, средства которых не были застрахованы, также рискуют тем, что они потеряют свои деньги частично или полностью. По этой причине уровень цен на банковские акции, дохода по ним и по крупным незастрахованным депозитам может уже на ранней стадии служить индикатором, свидетельствующим о наличии у банка проблем с платежеспособностью. Если инвесторы считают, что шансы банка обанкротиться слишком велики, рыночная стоимость его акций обычно начинает падать, и он вынужден предлагать более высокие процентные ставки по своим ДС и другим заимствованиям для того, чтобы привлечь необходимые ресурсы. Экономисты называют данный феномен дисциплиной рынка - рыночное движение процентных ставок и стоимости ценных бумаг направлено в сторону, противоположную интересам фирмы, которая столкнулась с проблемами. (Банкир дает вам деньги лишь тогда, когда вы не нуждаетесь в них. Если вам действительно нужны деньги, значит, вы в отчаянном положении. А если вы в отчаянном положении, то банкиру вы не интересны. Если только речь не идет о национализированном банке). Подобная ситуация заставляет фирму осуществлять коренное изменение своей политики и деятельности с целью разубедить инвесторов в их худших опасениях относительно фирмы.
Это наводит на мысль, что риск банкротства может быть приблизительно оценен с помощью следующих показателей:
1. разница рыночных ставок по долговым обязательствам, эмитированным банком, и правительственным ценным бумагам с аналогичными сроками погашения. Увеличение данной разницы означает, что рыночные инвесторы видят повышенный риск появления убытков от операций по покупке долговых ценных бумаг банка.
2. Соотношение цены акций банка и его годовой прибыли в расчете на одну акцию. Данное соотношение зачастую снижается тогда, когда инвесторы приходят к убеждению, что капитал банка недостаточен относительно взятых им на себя рисков.
3. Мультипликатор акционерного капитала - отношение акционерного капитала (чистой стоимости) к совокупным активам банка, снижение которого может свидетельствовать об увеличении степени риска акционеров банка и владельцев его долговых обязательств. У банков составляет около 15 пунктов, у крупных банков - более 20. Поскольку акционерный капитал должен покрывать убытки по активам, постольку чем выше значение мультипликатора, тем выше риск банкротства. Органы регулирования и надзора вправе закрыть банк, у которого доля собственного капитала в совокупных активах падает ниже 2% (мультипликатор равен 50).
4. Соотношение приобретенных средств и совокупных пассивов. Под приобретенными средствами обычно понимаются незастрахованные депозиты, заимствования на денежном рынке у других банков, корпораций и правительственных органов, которые должны быть возвращены в течение одного года.
Учет банкротства
Банкротство организации, как правило, наступает в связи с кризисом в деятельности организации. В микроэкономике под кризисом понимается состояние хозяйствующего субъекта, характеризующееся слабой конкурентной позицией, финансовой неустойчивостью, ставящей под угрозу существование организации. Крайним проявлением микроэкономического кризиса является полная потеря платежеспособности, приводящая к несостоятельности (банкротству) организации, т.е. неспособности организации погасить (оплатить) свои долги в срок и в полном объеме.
Неплатежеспособность одного хозяйствующего субъекта может вызвать лавинообразный процесс несостоятельности ее коммерческих партнеров и привести к ухудшению макроэкономической ситуации в целом. Для регулирования правоотношений между неплатежеспособным должником, его учредителями (собственниками) и кредиторами государство вводит институт банкротства — систему правовых норм, направленных, с одной стороны, на финансовое оздоровление хозяйственной деятельности организации-должника, как производителя товаров, работ, услуг, с другой — на защиту законных требований ее кредиторов по погашению долгов.
Основу российского института банкротства составляет Федеральный закон № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон «О несостоятельности (банкротстве)»), принятый в соответствии с ГК РФ. Действие данного закона распространяется на все юридические лица, за исключением казенных предприятий, учреждений, политических партий и религиозных организаций. Закон «О несостоятельности (банкротстве)» также применяется при несостоятельности граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.
Данный закон устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок принятия мер по предупреждению банкротства, порядок и условия проведения процедур банкротства. Закон определяет используемые в институте банкротства понятия: несостоятельность (банкротство), денежные обязательства, обязательные платежи, должник, кредитор, конкурсный кредитор, уполномоченный орган, арбитражный управляющий, саморегулируемая организация, собрание кредиторов, реестр требований кредиторов, мораторий на удовлетворение требований кредиторов, конкурсная масса и т.д.
Согласно указанному закону несостоятельность (банкротство) — это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. При этом признаками банкротства юридического лица являются неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с даты, когда обязательства должны были быть исполнены. В отношении должника — юридического лица дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требования к должнику — юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 тыс. рублей. При этом требования к должнику по денежным обязательствам должны быть подтверждены вступившим в законную силу решением суда, арбитражного суда, третейского суда, а требования об уплате обязательных платежей должны быть подтверждены решением налогового или таможенного органа о взыскании задолженности за счет имущества должника.
Согласно Закону «О несостоятельности (банкротстве)» под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке или иному основанию, предусмотренному ГК РФ, а под обязательными платежами — налоги, сборы и иные обязательные взносы, установленные законодательством РФ, в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды. Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, заявленных до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, определяется на дату подачи в арбитражный суд заявления, заявленных же после принятия заявления, определяется на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства. Обязательства, выраженные в иностранной валюте, определяются в рублях по курсу Центрального банка России на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.
При определении признаков банкротства денежные обязательства принимаются в сумме задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, задолженности по займам с учетом процентов, подлежащих уплате должником, задолженности, возникшей вследствие необоснованного обогащения, и задолженности за причинение вреда имуществу кредиторов. Вышеуказанные суммы принимаются без учета имущественных и финансовых санкций за нарушение исполнения обязательств по договорам (пени, штрафы, неустойки, возмещение убытков и т.д.) - При определении наличия признаков банкротства юридического лица не учитываются требования граждан за причинение вреда жизни или здоровью, обязательства по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, обязательства по выплате вознаграждения по авторским договорам, а также обязательства перед учредителями (участниками) должника, вытекающие из такого участия. Размер обязательных платежей при определении признаков банкротства принимается в сумме основного долга (недоимки) без учета установленных законодательством РФ штрафов (пеней) и иных финансовых санкций.
Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладают должник, конкурсный кредитор и уполномоченный орган. Должник имеет право подать в арбитражный суд заявление о признании его банкротом в случае предвидения банкротства, т.е. при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о невозможности исполнить денежные обязательства или уплатить обязательные платежи в установленный срок. Право на подачу заявления о признании должника банкротом у конкурсного кредитора (уполномоченного органа) по денежным обязательствам возникает по истечении 30 дней с даты направления исполнительного документа об истребовании задолженности за счет имущества должника в службу судебных приставов и его копии должнику. Право на обращение в арбитражный суд у уполномоченного органа по обязательным платежам возникает по истечении 30 дней с даты принятия решения о взыскании задолженности за счет имущества должника.
Закон «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает случаи обязательного обращения должника в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом.
Руководитель организации обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд не позднее, чем через месяц с даты возникновения следующих обстоятельств:
- удовлетворение требований части кредиторов приводит к невозможности исполнения должником денежных обязательств и обязательных платежей в полном объеме;
- обращение взыскания на имущество должника сделает невозможной хозяйственную деятельность должника;
- при проведении ликвидации юридического лица установлена невозможность удовлетворения требований кредиторов в полном объеме.
Неподача заявления должника в установленных случаях и в указанный законом срок влечет субсидиарную ответственность лиц, обязанных подать заявление должника, по обязательствам должника, возникшим после истечения установленного срока.
В соответствии с нормами ГК РФ признание организации-должника банкротом влечет его прекращение (ликвидацию). Однако институт банкротства не направлен только на прекращение юридического лица. Ликвидация должника является крайней мерой, использованию которой обычно предшествует проведение предупредительных мероприятий. В целях предупреждения банкротства организации до возбуждения судебного производства по делу о банкротстве учредители (участники) должника, собственник имущества должника — унитарного предприятия обязаны принимать меры, направленные на восстановление платежеспособности должника. Важную роль в предотвращении банкротства и определении возможных путей восстановления платежеспособности играет мониторинг финансового состояния должника. Меры, направленные на восстановление платежеспособности должника, могут быть приняты также кредиторами или иными лицами на основании соглашения с должником. К числу таких мер относится досудебная санация. Она состоит в оказании должнику финансовой помощи с целью восстановления его платежеспособности и погашения его денежных обязательств и обязательных платежей. Если меры досудебной стабилизации деятельности должника не приводят к восстановлению его платежеспособности или по каким-либо причинам не осуществляются, то в отношении организации-должника в установленном законом порядке открывается дело о банкротстве и вводится одна из процедур банкротства.
Закон «О несостоятельности (банкротстве)» определяет следующие процедуры банкротства:
• наблюдение — процедура банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов;
• финансовое оздоровление — процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности;
• внешнее управление — процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности; конкурсное производство — процедура банкротства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов;
• мировое соглашение — процедура банкротства, применяемая на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами.
В отношении ликвидируемого должника и отсутствующего должника Закон «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает упрощенные процедуры без применения наблюдения, финансового оздоровления и внешнего управления.
Важную роль в институте банкротства играет арбитражный управляющий как специалист по антикризисному управлению. Арбитражный управляющий утверждается арбитражным судом для каждой процедуры банкротства, в целях разумного и добросовестного соблюдения интересов кредиторов, должника и общества. В процедуре наблюдения действует временный управляющий, при финансовом оздоровлении — административный управляющий, в процедуре внешнего управления — внешний управляющий, в конкурсном производстве — конкурсный управляющий. Закон «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает требования к кандидатурам арбитражных управляющих (в частности, быть зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и являться членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих), определяет права, обязанности, ответственность (в том числе финансовую) арбитражных управляющий, а также порядок их выбора и утверждения в процедуре банкротства. Круг обязанностей и действий арбитражного управляющего обширен и зависит от процедуры банкротства, в которой он действует. В частности, арбитражный управляющий обязан: принимать меры по защите имущества должника, проводить финансовый анализ с целью поиска путей восстановления платежеспособности должника, вести реестр требований кредиторов, предоставлять отчеты о состоянии дел должника собранию (комитету) кредиторов и арбитражному суду, а в процедурах внешнего управления и конкурсного производства осуществлять руководство организацией-должником и т.д.
Хозяйственная деятельность должника (за исключением отсутствующего должника) в процедурах банкротства продолжается, однако имеет ряд особенностей, ограничений и запретов, определяемых нормами Закона «О несостоятельности (банкротстве)» конкретно для каждой процедуры банкротства, что приводит, в свою очередь, к особенностям организации и ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Конкретные особенности учета в различных организациях при банкротстве (как и в обычной деятельности) индивидуальны и могут существенно различаться. Поэтому рассмотрим наиболее общие особенности учета и отчетности в процедурах банкротства.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета операций, связанных с процедурами банкротства
Согласно Федеральному закону № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Нормами ГК РФ установлено, что ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц. В соответствии с Законом «О несостоятельности (банкротстве)» предприятие-должник считается ликвидированным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника на основании вынесенного арбитражным судом определения о завершении конкурсного производства. Таким образом, юридическое лицо в процедурах банкротства до момента ликвидации обязано вести бухгалтерский учет в соответствии с требованиями законов и иных правовых актов, устанавливающих единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. В частности, ведение должником учета хозяйственных операций, составление и представление бухгалтерской отчетности должно соответствовать правилам и способам, установленным существующими положениями по бухгалтерскому учету, а записи на счетах бухгалтерского учета должны осуществляться согласно Плану счетов бухгалтерского учета. При проведении инвентаризации имущества и обязательств должника (обязательной в процедурах внешнего управления и конкурсного производства) следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые устанавливают порядок проведения и оформления результатов инвентаризации.
Однако следует отметить, что деятельность организации-должника в процедурах банкротства отличается от обычной деятельности хозяйствующего субъекта. В правовом аспекте основным отличием выступает ограничение правоспособности и дееспособности организации-должника. Хозяйственная деятельность должника осуществляется под контролем третьих лиц (арбитражного управляющего, конкурсных кредиторов, уполномоченного органа, арбитражного суда). В правовой регламентации совершения и учета ряда хозяйственных операций в процедурах банкротства приоритетными становятся нормы Закона «О несостоятельности (банкротстве)» (за исключением налоговых правоотношений). Наиболее ярким примером может служить прощение долга организации-должнику кредитором — юридическим лицом при заключении мирового соглашения. Подобная операция в обычной хозяйственной практике рассматривается как дарение между юридическими лицами и запрещена нормами ГК РФ, если стоимость подарка превышает 5 МРОТ, но, согласно нормам Закона «О несостоятельности (банкротстве)», в процедуре мирового соглашения операции прощения долга разрешены. Кроме того, Законом «О несостоятельности (банкротстве)» для каждой процедуры банкротства определены ограничения и запреты, накладываемые на совершение должником тех или иных сделок, а также условия, при которых отдельные сделки могут быть осуществлены. Например, запрещена выплата дивидендов и иных доходов по эмиссионным ценным бумагам, выплата действительной стоимости доли (пая) должником, не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, только с письменного разрешения арбитражного управляющего совершаются сделки по приобретению и отчуждению имущества определенной стоимости, сделки по получению и выдаче займов, подконтрольность сделок должника, существенно увеличивающих его расходы, собранию (комитету) кредиторов, изменяются сроки, последовательность и очередность удовлетворения требований кредиторов и т.д.
Правовые особенности хозяйствования должника в процедурах банкротства приводят к особенностям в методологическом аспекте ведения бухгалтерского учета: частично или полностью нарушаются такие принципы бухгалтерского учета как автономность, консерватизм бухгалтера, последовательность применения учетной политики, конфиденциальность (сведения о деятельности должника перестают быть коммерческой тайной). Могут иметь место отклонения от стандартных правил бухгалтерского учета по ряду хозяйственных операций, существенно усложняется организация и ведение аналитического учета, возникает законодательно определенная необходимость составления специфической отчетности должником: отчетов арбитражных управляющих собранию (комитету) кредиторов и арбитражному суду для принятия решений по дальнейшей судьбе организации-должника, промежуточного и окончательного ликвидационных балансов.
Однако на настоящий момент не существует нормативных актов, регламентирующих методологию бухгалтерского учета операций, проводимых организацией-должником в процедурах банкротства (ликвидируемой организации). Единственный документ, регулировавший порядок бухгалтерского учета некоторых операций при ликвидации юридических лиц, — приказ Минфина РФ «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части ГК РФ» — утратил силу с 1 января 2004 г. Таким образом, конкретная методология бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций в соответствии с новым Законом о банкротстве на данный момент отсутствует. Поэтому до появления нормативного акта, который бы регулировал порядок бухгалтерского учета ликвидируемой организации, по нашему мнению, операции, связанные с процедурами банкротства должника, в бухгалтерском учете следует отражать в соответствии с нормами Закона «О несостоятельности (банкротстве)» с учетом действующего законодательства, в том числе нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Возникающие отклонения от стандартной методологии бухгалтерского учета необходимо раскрывать в пояснительной записке к бухгалтерской финансовой отчетности.
Налоговый учет организации-должника регламентируется НК РФ и другими законодательными актами, принятыми в соответствии с ним. Особенности налогового учета в процедурах банкротства зависят от конкретных условий функционирования организации-должника и совершаемых им хозяйственных операций.
Особенности бухгалтерского учета при досудебной санации
Согласно Закону «О несостоятельности (банкротстве)» досудебная санация — это предоставление должнику его учредителями (участниками), собственником имущества должника — унитарного предприятия, кредиторами и иными лицами финансовой помощи в размере, достаточном для погашения денежных обязательств, обязательных платежей и восстановления платежеспособности должника в рамках мер по предупреждению банкротства. При этом предоставление финансовой помощи может сопровождаться принятием на себя должником обязательств в пользу лиц, предоставивших финансовую помощь. Из приведенной нормы следует, что с точки зрения бухгалтерского учета финансовая помощь может предоставляться безвозвратно (как безвозмездная передача средств) либо возвратно (в виде займа).
Следует обратить внимание на то, что средства должны быть предоставлены именно должнику. Оплата третьим лицом всех обязательств должника непосредственно кредиторам без соглашения об этом с должником досудебной санацией не является, так как в результате все права требования перейдут к субъекту, исполнившему обязательства; даже если впоследствии данный субъект осуществит прощение долга, это будет не санацией, а обычной досудебной мерой по предупреждению банкротства.
В бухгалтерском учете организации-должника предоставление финансовой помощи, оказываемой безвозмездно и осуществляемой путем перечисления денежных средств на расчетный счет должника, отразится следующим образом:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 98 «Доходы будущих периодов», 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму финансовой помощи.
Сумма финансовой помощи, учтенная организацией на счете 98 «Доходы будущих периодов», по мере ее расходования на погашение денежных обязательств, обязательных платежей и другие цели, связанные с восстановлением платежеспособности, будет списываться в суммах произведенных расходов на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Финансовая помощь, предоставляемая должнику по договору займа, в бухгалтерском учете отразится:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — на сумму финансовой помощи в зависимости от срока, на который предоставляется заем.
Если договор займа, по которому предоставляется финансовая помощь в рамках досудебной санации, является возмездным, то начисление причитающихся заимодавцу процентов в бухгалтерском учете должника отразятся:
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — на сумму причитающихся заимодавцу процентов по договору займа.
Особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций должника в процедуре наблюдения
Наблюдение вводится с даты принятия арбитражным судом заявления должника или признания обоснованности требований заявителя к должнику на срок не более семи месяцев в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа его финансового состояния, составления реестра требований кредиторов и проведения их первого собрания.
В процедуре наблюдения:
1. Утверждается временный управляющий.
2. Приостанавливаются взыскания с должника, снимаются аресты и ограничения распоряжением имуществом, кроме выплат по суду задолженностей по заработной плате, авторским договорам, возмещения причиненного морального вреда, истребование имущества из незаконного владения.
3. Прекращаются удовлетворения требований учредителей о выделе доли имущества в связи с выходом из состава учредителей.
4. Органы должника не отстраняются от управления организацией, но действуют с ограничениями. С письменного согласия временного управляющего осуществляются сделки с отчуждением или приобретением имущества с балансовой стоимостью более 5% от балансовой стоимости активов на дату введения наблюдения, сделки по выдаче займов, поручительств, гарантий, уступке прав требования, уступке долга, доверительного управления имущества.
5. Органы управления должника не могут принимать решения по реорганизации, ликвидации должника, о создании филиалов и т.д.
6. Должник в праве увеличить свой уставный капитал путем размещения по закрытой подписке дополнительных обыкновенных акций за счет вкладов учредителей и третьих лиц.
7. Временный управляющий публикует в «Российской газете» сообщение о введении наблюдения в отношении организации-должника.
8. Кредиторы заявляют требования к должнику (в течение 30 дней с даты опубликования в «Российской газете» сообщения о введении наблюдения). Обоснованные требования включаются в реестр требований кредиторов.
9. Временным управляющим созывается и проводится первое собрание кредиторов.
10. Временный управляющий проводит анализ финансового состояния должника в целях определения стоимости имущества должника для покрытия судебных расходов, на выплату вознаграждения арбитражным управляющим и для определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника.
По окончании наблюдения на основании решения первого собрания кредиторов и отчета временного управляющего арбитражный суд либо вводит финансовое оздоровление или внешнее управление, либо признает должника банкротом, открывает конкурсное производства, либо утверждает мировое соглашение и прекращает производство по делу о банкротстве.
Приведенные основные последствия введения наблюдения показывают, что поскольку органы управления должника не отстраняются от его управления и существуют лишь некоторые запреты и ограничения в осуществлении ряда сделок, то бухгалтерский учет при наблюдении ведется в общеустановленном порядке. Особенности учета носят, в основном, организационный характер. Бухгалтерам следует обратить внимание на ограничения, накладываемые Законом «О несостоятельности (банкротстве)» на ряд сделок, которые могут совершаться только с письменного согласия арбитражного управляющего, и на запрет совершения некоторых операций.
Как особенность бухгалтерского учета должника при наблюдении следует отметить появление расходов на судебные издержки, на опубликование сообщений в печати о введении наблюдения и на оплату вознаграждения временному управляющему и т.п. Операции по оплате расходов на публикацию сообщений в бухгалтерском учете должника отражаются следующим образом:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 51 «Расчетные счета» — на сумму предоплаты за публикацию;
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму расходов по публикации сообщения;
Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму НДС по публикации;
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» — на сумму предъявленного вычета по НДС.
Начисление и выплата утвержденного арбитражным судом ежемесячного вознаграждения временному управляющему в учете отражается следующими записями:
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — начислено вознаграждение временному управляющему;
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т 50 «Касса» — выплачено из кассы вознаграждение временному управляющему.
Поскольку арбитражные управляющие являются индивидуальными предпринимателями, то никаких начислений или удержаний по вознаграждению не производится.
Особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций должника в процедуре финансового оздоровления
Финансовое оздоровление вводится при существовании условий восстановления платежеспособности должника и погашения обязательств перед кредиторами и уполномоченными органами решением арбитражного суда по ходатайству кредиторов или по ходатайству учредителей (участников), собственника имущества унитарного предприятия, третьих лиц, предоставивших обеспечение по удовлетворению требований кредиторов в соответствии с графиком погашения задолженностей. Финансовое оздоровление вводится на срок не более двух лет. Обеспечением исполнения обязательств могут быть залог, ипотека, банковская, государственная или муниципальная гарантия.
При введении финансового оздоровления:
1. Утверждаются административный управляющий, срок финансового оздоровления и график погашения задолженности.
2. Разрабатывается план финансового оздоровления, предусматривающий способы получения должником средств для удовлетворения требований кредиторов.
3. Полномочия руководителя, других органов должника продолжаются, но с большими ограничениями, чем в процедуре наблюдения, в частности:
- без согласия собрания (комитета) кредиторов нельзя совершать сделки, в которых у должника имеется заинтересованность, сделки по приобретению, отчуждению имущества должника, балансовая стоимость которого более 5% балансовой стоимости активов должника на последнюю отчетную дату, предшествующую дате заключения сделки, следки по выдаче займов, поручительств, гарантий, доверительного управления имущества;
- без согласия собрания кредиторов, лиц, предоставивших обеспечение, нельзя принимать решение о реорганизации должника;
- без письменного согласия административного управляющего нельзя совершать сделки, увеличивающие кредиторскую задолженность более чем на 5% от суммы требований, включенных в реестр, сделки по приобретению и отчуждению имущества, за исключением реализации готовой продукции (работ, услуг), а также по уступке прав требований, переводе долга, получению займов (кредитов).
В противном случае сделки могут быть признаны недействительными.
4. Снимаются аресты, ограничения распоряжения имуществом, приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям (исключения те же, что и при наблюдении).
5. Запрещается удовлетворение требований учредителя о выделения доли в имуществе в связи с выходом из состава учредителей, выкуп должником размещенных акций или выплата действительной стоимости доли (пая), выплата дивидендов и иных платежей по эмиссионным ценным бумагам; зачет встречных требований.
6. На сумму требований, подлежащих удовлетворению в соответствии с графиком погашения задолженности, начисляются проценты в рублях по ставке рефинансирования Центрального банка России на дату введения финансового оздоровления. Проценты начисляются с даты введения финансового оздоровления до даты погашения требований кредитора или до даты признании должника банкротом и открытии конкурсного производства. Неустойки (штрафы, пени), суммы причиненных убытков в форме упущенной выгоды в размерах, определенных на дату введения финансового оздоровления, погашаются в ходе финансового оздоровления в соответствии с графиком погашения задолженности после удовлетворения всех остальных требований кредиторов.
7. Графиком погашения задолженностей по обязательным платежам предусмотрено погашение всех требований, включенных в реестр, не позднее чем за месяц до даты окончания срока финансового оздоровления, погашение требований кредиторов первой и второй очереди не позднее чем через шесть месяцев с даты введения финансового оздоровления. График погашения задолженности по обязательным платежам устанавливается в соответствии с налоговым законодательством.
В случае неисполнения должником графика погашения задолженности в течение более чем пять дней административный управляющий обязан обратиться к лицам, предоставившим обеспечение, с требованием об исполнении должником обязательств в соответствии с графиком. При этом требования лиц, предоставивших обеспечение и исполнивших обязательства, погашаются должником после прекращения производства по делу о банкротстве или в ходе конкурсного производства в составе требований кредиторов третьей очереди.
По итогам рассмотрения результатов финансового оздоровления арбитражный суд может прекратить производство по делу о банкротстве, если непогашенная задолженность отсутствует, ввести внешнее управление при наличии возможности восстановить платежеспособность должника и имеется ходатайство кредиторов, признать должника банкротом и открыть конкурсное производство.
Бухгалтерский учет и отчетность в процедуре финансового оздоровления ведутся в общеустановленном порядке, поскольку органы должника не отстраняются от управления организацией. Как и в процедуре наблюдения, бухгалтерам следует обратить внимание на подконтрольность кредиторам и административному управляющему ряда сделок, а также на ограничения и запреты в совершении ряда операций. В данной процедуре банкротства может существенно усложниться аналитический и оперативный учет, поскольку в соответствии с графиком погашения задолженностей необходимо распределить все требования к должнику по очередности и срокам их погашения, начислять проценты на еще не исполненные обязательства, а также отслеживать исполнение графика погашения задолженностей.
Особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций должника в процедуре внешнего управления
Внешнее управление вводится арбитражным судом на основании решения собрания кредиторов, если есть реальная возможность восстановить платежеспособность должника. Внешнее управление вводится на срок не более 18 месяцев, который может быть продлен не более чем на шесть месяцев в порядке, установленном Законом о банкротстве. Срок внешнего управления может быть сокращен по ходатайству собрания кредиторов или внешнего управляющего. В совокупности срок финансового оздоровления я внешнего управления не может превышать два года. Одновременно с введением внешнего управления арбитражным судом утверждается внешний управляющий.
Основные последствия введения внешнего управления, определяющие особенности бухгалтерского учета в данной процедуре банкротства, состоят в следующем:
1. Прекращаются полномочия руководителя должника, управление делами переходит к внешнему управляющему, в течение трех дней передаются документы, печати, материальные и иные ценности.
2. Прекращаются полномочия органов управления должника (за исключением полномочий по подписанию крупных сделок при решении учредителей, собственника, третьих лиц покрыть всю задолженность должника).
3. Органы управления должника могут принять решение об увеличении уставного капитала, обратиться с ходатайством о продаже предприятия должника, замещении активов должника, принять решение о заключении соглашения с третьими лицами о предоставлении денежных средств для исполнения обязательств должника.
4. Вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов. Мораторий распространяется на обязательства, срок исполнения которых наступил до введения внешнего управления, не начисляются финансовые санкции, за исключением обязательств и платежей, возникших после принятия заявления о признании должника банкротом, а также подлежащие уплате по ним неустойки (штрафы, пени). Мораторий не распространяется на текущие платежи: обязательства, возникшие после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, и обязательства, срок исполнения которых наступил после введения внешнего управления, на требования о взыскании задолженности по заработной плате, по авторским договорам, на возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, а также морального вреда.
5. На сумму требований конкурсных кредиторов и уполномоченного органа начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком России на дату введения внешнего управления. Проценты начисляются с даты введения внешнего управления до начала расчетов с кредиторами, либо до момента удовлетворения указанных требований, либо до открытия конкурсного производства.
6. Внешний управляющий обязан принять в управление имущество должника и провести его инвентаризацию, разработать план внешнего управления и представить его для утверждения собранию кредиторов, вести бухгалтерский, финансовый, статистический учет и отчетность, взыскивать задолженности перед должником, вести реестр требований кредиторов, реализовывать план внешнего управления.
7. Внешний управляющий может заключать от имени должника мировое соглашение, заявлять отказ от исполнения договоров должника, предъявлять в арбитражный суд от своего имени требования о признании недействительности сделок и применении последствий недействительности ничтожных сделок.
8. Внешний управляющий распоряжается имуществом должника с ограничениями. Только с согласия собрания (комитета) кредиторов заключаются: крупные сделки — сделки по приобретению, отчуждению имущества должника, балансовой стоимостью более 10% от балансовой стоимости активов на последнюю отчетную дату, предшествующую дате заключения такой сделки; сделки по получению, выдаче займов, поручительств, гарантий, уступке прав требований, переводе долга, отчуждении или приобретении акций, долей хозяйственных товариществ и обществ, учреждении доверительного управления. Без согласования указанные сделки могут совершаться, если они предусмотрены планом внешнего управления. 8. Внешний управляющий осуществляет в течение трех месяцев с даты введения внешнего управления отказ в отношении сделок, не исполненных сторонами полностью или частично, если они препятствуют восстановлению платежеспособности должника.
9. Только с согласия собрания (комитета) кредиторов внешним управляющим могут совершаться операции, влекущие за собой увеличение расходов должника, не предусмотренных планом внешнего управления.
10. Разрабатывается и утверждается план внешнего управления, предусматривающий срок и меры по восстановлению платежеспособности должника (отсутствие признаков банкротства). Законом «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрены следующие меры по восстановлению платежеспособности должника: перепрофилирование производства, закрытие нерентабельных производств, взыскание дебиторской задолженности, продажа части имущества должника или предприятия в целом, уступка прав требования должника, исполнение обязательств должника учредителями, собственником имущества должника, третьими лицами, увеличение уставного капитала должника за счет взносов участников и третьих лиц, размещение дополнительных обыкновенных акций должника, продажа предприятия должника, замещение активов должника и др.
11. Учредители, собственник, третьи лица могут до окончания внешнего управления в целях прекращения производства по делу о банкротстве удовлетворить все требования кредиторов в соответствии с реестром или предоставить должнику денежные средства для удовлетворения всех требований. Денежные средства предоставляются на условиях беспроцентного займа, срок которого определен моментом востребования, но не ранее окончания срока внешнего управления.
Продажа части имущества стоимостью более 100 тыс. рублей или предприятия должника в целом в обязательном порядке проводится на открытых торгах в форме аукциона. Продажа ограниченно оборотоспособного имущества производится на закрытых торгах.
Замещение активов должника проводится путем создания на базе имущества должника одного или нескольких открытых акционерных обществ, акции которых включаются в состав имущества должника, продаются на открытых торгах, в том числе и на организованном рынке. Продажа таких акций должна обеспечить накопление денежных средств для погашения требований всех кредиторов.
Если удовлетворены все требования кредиторов, включенные в реестр, внешний управляющий представляет свой отчет на утверждение арбитражного суда. При этом отчет внешнего управляющего должен содержать: баланс должника на последнюю отчетную дату, отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и об убытках должника, сведения о наличии свободных денежных средств и иных средств должника, расшифровку оставшейся дебиторской задолженности должника и сведения об оставшихся нереализованными правах требования должника, сведения об удовлетворенных требованиях кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, иные сведения о возможности погашения оставшейся кредиторской задолженности должника. К отчету внешнего управляющего должен быть приложен реестр требований кредиторов.
По результатам рассмотрения отчета и ходатайств собрания кредиторов арбитражный суд принимает одно из следующих решений: о прекращении производства по делу о банкротстве в случае удовлетворения всех требований кредиторов или утверждения арбитражным судом мирового соглашения, о переходе к расчетам с кредиторами, о продлении срока внешнего управления, о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
При переходе к расчетам с кредиторами по решению арбитражного суда такие расчеты производятся в порядке очередности, установленной Законом о банкротстве, в течение не более шести месяцев с даты принятия решения арбитражного суда. При удовлетворении всех требований кредиторов арбитражный суд выносит решение о прекращении дела о банкротстве. Если в установленные сроки расчеты с кредиторами не произведены, арбитражный суд выносит решение о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства.
С точки зрения организации и ведения бухгалтерского учета в процедуре внешнего управления следует отметить, что наряду с обычной (производственной) деятельностью должника осуществляются и специфические операции по восстановлению его платежеспособности. В рамках указанной процедуры возможны различные судебные процессы, связанные с признанием недействительности сделок, отказом от исполнения ряда сделок, истребованием дебиторской задолженности, истребованием имущества из чужого незаконного владения, организация аукционов по продаже имущества должника и т.п. В связи с этим появляются дополнительные расходы, не связанные с основной деятельностью должника, но покрываемые за счет его имущества. Следует обратить внимание на еще большее ограничение правоспособности и дееспособности должника при внешнем управлении. Бухгалтерский учет в процедуре внешнего управления ведется в общеустановленном порядке, но уже не органами управления должника, а внешним управляющим или лицами, привлекаемыми внешним управляющим для этой цели, с учетом специфики функционирования организации-должника в указанной процедуре и конкретных мер, осуществляемых для восстановления платежеспособности. Отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации, продажи имущества, учета дополнительных расходов, расчетов с кредиторами и т.д. рассмотрено в других главах данного учебника.
Особенности бухгалтерского учета и составления отчетности в процедуре конкурсного производства
Конкурсное производство вводится сроком на год, может продлеваться по ходатайству лица, участвующего в деле, не более чем на шесть месяцев. Арбитражным судом утверждается конкурсный управляющий. Прекращаются полномочия руководителя и иных органов управления должника. Сведения о финансовом состоянии должника перестают быть конфиденциальными. Считается наступившим срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства обязательств и платежей. Прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника, прекращаются выплаты по исполнительным документам, снимаются аресты на имущество должника и ограничения распоряжения имуществом должника. Все требования кредиторов могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
После открытия конкурсного производства полномочия по управлению организацией переходят к конкурсному управляющему. В процедуре конкурсного производства, как правило, производственно-хозяйственная деятельность организации-банкрота уже не осуществляется.
Конкурсным управляющим и привлеченными им специалистами производятся следующие основные действия:
1. Публикация сведений о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства.
2. Выявление кредиторов (рассылка письменных сообщений), рассмотрение обоснованности их требований, открытие реестра требований кредиторов (на два месяца с даты публикации сведений), закрытие реестра требований кредиторов.
3. Закрытие счетов должника, оставление (или открытие) одного основного рублевого счета, в необходимых случаях одного валютного счета для получения дебиторской задолженности в валюте.
4. Инвентаризация имущества и обязательств, истребование имущества из чужого незаконного владения.
5. Оценка имущества (активов) должника с привлечением независимого оценщика для определения реальной стоимости активов.
6. Истребование дебиторской задолженности, анализ сделок и договоров должника, отказ от сделок, признание сделок недействительными в установленных законом случаях и порядке.
7. Формирование конкурсной массы для последующей реализации и получения денежных средств с целью удовлетворения требований кредиторов. Конкурсная масса — это все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, за исключением имущества, изъятого из оборота, имущественных прав, связанных с личностью должника (лицензии на осуществление отдельных видов деятельности и т.п.).
8. Соразмерное удовлетворение требований кредиторов.
В соответствии с Законом «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности вне очереди за счет конкурсной массы погашаются судебные расходы, расходы на опубликование сообщений, расходы по выплате вознаграждения арбитражному управляющему, текущие коммунальные платежи, иные текущие платежи; в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан за причинение вреда жизни, здоровью, компенсация морального вреда; во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда по трудовым договорам, а также вознаграждений по авторским договорам; в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами. Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, удовлетворяются за счет стоимости предмета залога преимущественно перед иными кредиторами, за исключением обязательств перед кредиторами первой и второй очереди, права требования по которым возникли до заключения соответствующего договора залога. Не удовлетворенные за счет средств, полученных от продажи предмета залога, требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, удовлетворяются в составе требований кредиторов третьей очереди. Оставшиеся не удовлетворенными в ходе конкурсного производства требования кредиторов считаются погашенными.
В течение конкурсного производства организация-банкрот обязана вести бухгалтерский учет и представлять отчетность, руководствуясь Законом «О бухгалтерском учете», иными федеральными законами, положениями по бухгалтерскому учету. Эта обязанность прекращается в момент завершения процедуры ликвидации юридического лица после внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц.
В соответствии с ГК РФ после окончания срока для предъявления требований кредиторов ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения. После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс.
Анализ нормативных и методических документов по этому вопросу показывает, что регламентированы лишь отдельные общие положения по составлению таких видов балансов. На практике разработка методики составления указанных балансов с учетом специфики ликвидации юридического лица-банкрота решается исходя из субъективных взглядов специалистов, входящих в состав ликвидационной комиссии.
Основная цель составления промежуточного ликвидационного баланса заключается в отражении реальной стоимости имущества должника, составляющего конкурсную массу. Поэтому, кроме инвентаризации и независимой оценки имущества (балансовой стоимостью более 100 тыс. рублей), проводится корректировка данных актива и пассива последнего баланса, предшествовавшего дате открытия конкурсного производства, с целью приведения стоимости имущества и обязательств к их реальной рыночной стоимости путем проведения переоценки, отражения получения дебиторской задолженности, в том числе и задолженности, ранее списанной как безнадежная к получению. Кроме того, выявляются и списываются активы, которые невозможно реализовать с целью получения денежных средств для расчетов с кредиторами (ряд нематериальных активов, лицензии на осуществление отдельных видов деятельности, неликвидные (испорченные) товарно-материальные ценности, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и нереальная к взысканию, финансовые вложении, которые не смогут принести экономическую выгоду и т.п.)
Хозяйственные операции, проводимые в течение периода, предшествующего составлению промежуточного ликвидационного баланса, должны быть отражены в бухгалтерском учете в соответствии с установленными правилами. По отраженным в учете хозяйственным операциям необходимо выявить финансовый результат (прибыль или убыток) и отразить соответствующей записью, списав сальдо счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки».
За основу построения промежуточного ликвидационного баланса может быть взята общепринятая структура бухгалтерского баланса (с необходимой степенью укрупнения или детализации статей). Актив баланса включает конкурсную массу. Пассив баланса представлен собственным капиталом — уставным, резервным, добавочным, нераспределенной прибылью (непокрытым убытком) и обязательствами перед кредиторами.
По окончании конкурсного производства после расчета по требованиям кредиторов в установленном законом порядке в соответствии с требованиями ГК РФ составляется ликвидационный баланс, который представляется на утверждение кредиторам, учредителям, согласовывается с органами, осуществляющими государственную регистрацию организаций.
При ликвидации организации ликвидационный баланс закрывается следующими записями:
Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму убытков от основной и прочей деятельности (если получена прибыль, то делается обратная проводка);
Д-т 80 «Уставный капитал»
К-т 99 «Прибыли и убытки» — на сумму покрытия убытков за счет уставного капитала (если прибыль, то обратная проводка на сумму увеличения уставного капитала).
Если после всех расчетов с кредиторами у ликвидируемой организации еще остается какое-либо имущество, то оно распределяется между учредителями (участниками) ликвидируемого юридического лица в порядке, установленном в учредительных документах, что отражается в бухгалтерском учете следующими записями:
Д-т 80 «Уставный капитал»
К-т 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму распределения капитала;
Д-т 75 «Расчеты с учредителями»
К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» — на сумму выплаты денежных средств;
Д-т 75 «Расчеты с учредителями»
К-т 01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др. — на сумму распределенного между учредителями имущества.
Ликвидационный баланс содержит информацию об итогах конкурсного производства, в том числе и о неудовлетворенных требованиях кредиторов. Входящими остатками актива и пассива ликвидационного баланса являются исходящие остатки актива и пассива промежуточного ликвидационного баланса. Актив ликвидационного баланса на конец периода должен быть равен нулю, а пассив либо равен нулю, либо представлен убытками предприятия и неудовлетворенными требованиями кредиторов. Итог пассива ликвидационного баланса на конец периода (на момент ликвидации) равен нулю.
Особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций при заключении мирового соглашения
На любой стадии рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве должник, его конкурсные кредиторы и уполномоченные органы вправе заключить мировое соглашение. Решение о заключении мирового соглашения со стороны конкурсных кредиторов и уполномоченных органов принимается собранием кредиторов большинством голосов от общего числа голосов конкурсных кредиторов и уполномоченных органов в соответствии с реестром требований кредиторов и считается принятым, если за него проголосовали все кредиторы по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника.
Со стороны должника решение о заключении мирового соглашения принимается руководителем организации-должника, а при внешнем управлении и конкурсном производстве соответственно внешним или конкурсным управляющим. Мировое соглашение утверждается арбитражным судом только после погашения задолженности по требованиям кредиторов первой и второй очереди. При заключении мирового соглашения дело о банкротстве прекращается.
При мировом соглашении прекращение обязательств должника может осуществляться путем прощения долга, предоставления отступного, обмена требований на доли в уставном капитале должника, акции, конвертируемые в акции облигации, иные ценные бумаги, новацией обязательства, иными способами в соответствии с Законом о банкротстве. Мировое соглашение может содержать не противоречащие требованиям законодательства о налогах и сборах положения об изменении сроков и порядка уплаты обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов.
На непогашенную часть требований кредиторов, подлежащих погашению в соответствии с мировым соглашением в денежной форме, начисляются проценты с даты утверждения арбитражным судом мирового соглашения и до даты удовлетворения соответствующей части требований кредиторов в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком России на дату заключения мирового соглашения. С согласия кредитора мировым соглашением могут быть установлены меньший размер процентной ставки, меньший срок начисления процентной ставки или освобождение от уплаты процентов.
В бухгалтерском учете организации-должника отсрочка или рассрочка исполнения обязательств отражается только в аналитическом учете. Прощение долга или предоставление отступного (скидка с долга) в бухгалтерском учете должника отражается как безвозмездные поступления (внереализационные доходы должника):
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.
К-т 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму долга или скидки с долга.
Обмен требований на вновь выпущенные акции при увеличении уставного капитала должника в учете отражается следующими записями:
Д-т 75 «Расчеты с учредителями»
К-т 80 «Уставный капитал» — на сумму увеличения уставного капитала;
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.
К-т 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму обмена требований на акции.
Обмен требований на акции, выкупленные у акционеров, в бухгалтерском учете должника отражается следующим образом:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.
К-т 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» — на сумму обмена требований на акции в уставном капитале должника.
Сведения о банкротстве
1. Сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с настоящим Федеральным законом, включаются в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве и опубликовываются в официальном издании, определенном регулирующим органом.
2. Единый федеральный реестр сведений о банкротстве представляет собой федеральный информационный ресурс и формируется посредством включения в него сведений, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
Сведения, содержащиеся в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве, являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, относящихся к информации, доступ к которой ограничен в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сведения, содержащиеся в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве, подлежат размещению в сети "Интернет".
Формирование и ведение Единого федерального реестра сведений о банкротстве осуществляются оператором Единого федерального реестра сведений о банкротстве.
Для целей настоящего Федерального закона оператором Единого федерального реестра сведений о банкротстве является юридическое лицо, которое зарегистрировано на территории Российской Федерации, владеет техническими средствами, позволяющими обеспечивать формирование и ведение указанного реестра в электронной форме, отобрано для осуществления данных функций в порядке и в соответствии с критериями, которые установлены регулирующим органом, и обеспечивает свою ответственность перед третьими лицами в порядке и в размере, установленных регулирующим органом.
Порядок отбора оператора Единого федерального реестра сведений о банкротстве утверждается регулирующим органом и должен обеспечивать возможность участия в таком отборе всех лиц, соответствующих установленным регулирующим органом критериям.
Порядок взаимодействия оператора Единого федерального реестра сведений о банкротстве и регулирующего органа устанавливается регулирующим органом.
3. Наряду со сведениями, подлежащими опубликованию в соответствии с настоящим Федеральным законом, включению в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве подлежат сведения, перечень которых устанавливается регулирующим органом.
Проверка достоверности сведений о должнике при включении их в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве осуществляется оператором Единого федерального реестра сведений о банкротстве посредством их сопоставления со сведениями, содержащимися в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
4. Препятствием для быстрого и свободного доступа любого заинтересованного лица к предусмотренным настоящим Федеральным законом сведениям не должны являться установленные регулирующим органом порядок формирования и ведения Единого федерального реестра сведений о банкротстве, порядок и сроки включения в него указанных сведений арбитражными управляющими, саморегулируемыми организациями, органом по контролю (надзору), организаторами торгов, операторами электронных площадок, иными лицами, обязанными в соответствии с настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами, нормативными правовыми актами регулирующего органа включать такие сведения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, порядок их размещения в сети "Интернет", цена их включения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве.
Доступ к официальному изданию, в котором осуществляется опубликование сведений, указанных в пункте 1 настоящей статьи, его тираж, периодичность, порядок и срок опубликования сведений о банкротстве в таком официальном издании, цена опубликования сведений, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в таком официальном издании (устанавливаются регулирующим органом) не должны являться препятствием для быстрого и свободного доступа любого заинтересованного лица к указанным сведениям.
5. Возмещение расходов, связанных с включением арбитражным управляющим сведений в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве и их опубликованием, осуществляется за счет имущества должника, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом или решением собрания кредиторов.
В случае отсутствия у должника имущества, достаточного для возмещения расходов, связанных с включением сведений в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве и их опубликованием, соответствующие действия осуществляются за счет средств кредитора, обратившегося с заявлением о возбуждении в отношении должника производства по делу о банкротстве.
Возмещение расходов, связанных с включением сведений о саморегулируемых организациях в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, осуществляется за счет средств саморегулируемой организации.
Возмещение расходов, связанных с опубликованием сведений об отстранении арбитражного управляющего от исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве и включением этих сведений в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, осуществляется за счет средств такого арбитражного управляющего.
В случае, если сведения об отстранении или освобождении арбитражного управляющего от исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве указанным арбитражным управляющим не включены в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом, включение таких сведений осуществляется саморегулируемой организацией арбитражных управляющих за счет собственных средств с последующей компенсацией понесенных затрат за счет средств указанного арбитражного управляющего.
Включение сведений в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве органами государственной власти и органами местного самоуправления осуществляется без взимания платы.
6. При проведении процедур, применяемых в деле о банкротстве, обязательному опубликованию подлежат сведения:
- о введении наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства;
- о прекращении производства по делу о банкротстве;
об утверждении, отстранении или освобождении арбитражного управляющего;
- об удовлетворении заявлений третьих лиц о намерении погасить обязательства должника;
- о проведении торгов по продаже имущества должника и о результатах проведения торгов;
- об отмене или изменении предусмотренных абзацами вторым - шестым настоящего пункта сведений и (или) содержащих указанные сведения судебных актов;
- иные предусмотренные настоящим Федеральным законом сведения.
7. На основании решения собрания кредиторов или комитета кредиторов сведения, подлежащие обязательному опубликованию, могут быть опубликованы наряду с опубликованием в определенном в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи официальном издании в иных средствах массовой информации.
Решением собрания кредиторов могут быть предусмотрены иные сведения, подлежащие включению в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве.
8. Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, сведения, подлежащие опубликованию, должны содержать:
- наименование должника, его адрес и идентифицирующие должника сведения (государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации юридического лица, государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, ИНН , страховой номер индивидуального лицевого счета);
- наименование арбитражного суда, принявшего судебный акт, дату принятия такого судебного акта и указание на наименование процедуры, применяемой в деле о банкротстве, а также номер дела о банкротстве;
- фамилию, имя, отчество утвержденного арбитражного управляющего, его индивидуальный номер налогоплательщика, страховой номер индивидуального лицевого счета, адрес для направления ему корреспонденции, а также наименование соответствующей саморегулируемой организации, государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации такой организации, ее индивидуальный номер налогоплательщика и адрес;
- установленную арбитражным судом дату следующего судебного заседания по рассмотрению дела о банкротстве в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;
- иную информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом и нормативными правовыми актами регулирующего органа.
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
