Камеральная проверка – мероприятие, которое проводится при необходимости выявления факта уклонения от налоговых выплат.
Вся документация, которая была предоставлена налогоплательщиком, является основанием для расчетов и перечислений всей необходимой суммы в качестве налога. Во внимание берется и уже имеющая информация у сотрудников налоговой инспекции.
Камеральная проверка является средством, которое необходимо для осуществления полного контроля в правильности заполненных документов и достоверности предоставленных данных, отражающихся в декларации. Контроль не ограничивается исключительно проверками цифр.
Сотрудники налоговой инспекции берут во внимание также и правдивость указанной информации в отчетах на базе имеющихся сведений о налогоплательщиках.
Такие способы проверки несут под собой инструменты исключительно предварительного отбора категорий налогоплательщиков, которых в будущем будет «навещать» налоговая инспекция при выездных проверках.
Основные сущности камеральной налоговой проверки заключаются в следующем:
• осуществление контроля над соблюдением налогоплательщиками всех налоговых законодательств и сборов;
• своевременное выявление денежных средств, которые по каким-либо причинам не были уплачены в качестве налога по обнаруженному правонарушению;
• при необходимости взыскание денежных средств, которые не были уплачены в качестве налогов в полном или частичном объеме от положенной суммы;
• при необходимости привлечение к уголовной и административной ответственности правонарушителей;
• подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора категорий налогоплательщиков для осуществления выездной проверки (при потребности).
Если говорить о сроках камеральной проверки, то они составляют не более 90 дней.
Вопросы о камеральной или выездной проверке четко регламентируются законодательной базой РФ.
Выездная проверка осуществляется на основании следующих нормативных актов:
Законодательные нормы
Описание
Глава 14, статья 89 Налогового кодекса РФ
О методах осуществления выездной проверки
Статья 17 Конституции РФ
Указывает исключительно на права налогоплательщиков
Статьи 198, 199 Уголовного кодекса РФ
О возможности осуществления проверки сотрудниками таможенного органа
Ст. 15.5 и 16.6 КоАП
Об ответственности за уклонение от уплаты налогов
Камеральная проверка отталкивается от следующий законодательных актов:
Законодательные нормы
Описание
Статьи 88, 31 и 37 Налогового кодекса РФ
О методах осуществления камеральной проверки
Статья 81 Налогового кодекса РФ
О необходимости предоставления налоговым органам дополнительных документов по требованию
Статья 96 Налогового кодекса РФ
О проведении необходимых экспертиз для обнаружения фактов фальсификации документов
Статья 31, подпункт 1 Налогового кодекса РФ
О необходимости обязательного информирования налогоплательщика при осуществлении каких-либо мероприятий по выявлению факта уклонения от уплаты налогов
Этапы проведения
Как таковых, в действующем законодательстве РФ не существует этапов осуществления камеральных проверок.
Согласно статьям 88-101 Налогового кодекса РФ, всю данную процедуру можно разделить на такие условные этапы, как:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Прием всей необходимой документации от налогоплательщиков.
2. Формирование и проведение камеральной проверки.
3. Документальное оформление проверки (результат).
4. Проведение анализа полученных сведений и вынесение завершающего вердикта.
Изначально, сотрудники налогового органа произведут подробную проверку предоставленной документации, которая прилагалась к уже заполненной декларации. После того как пришло подтверждение получения отчета, начинается формирование самой проверки.
При возникновении ситуации, когда в заполненной декларации были обнаружены льготы, налоговая инспекция попросит налогоплательщика подтверждающую документацию о предоставлении этих льгот.
После этого начинается камеральная проверка по вопросам НДС. Здесь сотрудники ФНС вправе потребовать от налогоплательщиков предъявить документы, которые подтверждают уже факт использования полученных льгот.
По завершению этого этапа начинается формирование результатов проведенной проверки. При выявлении нарушений будет составлен соответствующий акт, в противном случае сотрудники налоговой инспекции сообщают о завершении проверки.
Истребование документов
Сотрудники налоговой инспекции имеют полное право в процессе проведения камеральной проверки потребовать предъявить ряд необходимой дополнительной документации.
Это может произойти в следующих ситуациях:
При выявлении в процессе осуществления проверки ошибок, различных разногласий в документах и так далее
Необходимо будет откорректировать перечень документов, где содержатся какие-либо ошибки
В предоставленной декларации указан меньший размер уплаченных налогов
Необходимо будет предоставить документацию, которая способна обосновать такое решение налогоплательщика
Есть острая необходимость в подтверждении льгот
Предоставить удостоверение льготника
Необходимо осуществить возмещение НДС
Предъявляются все документы/справки, которые в полной мере подтверждают эту возможность
Периоды для проверки
Этот вопрос регулируется статьей 88 Налогового кодекса РФ – осуществление проверки производится сотрудниками ФНС на протяжении 90 календарных дней с момента получения декларации и последних поданных отчетов с подтверждением указанной в них информации.
Не редко возникают ситуации, когда установленный период отсчитывается от момента получения сотрудниками ФНС документов или от даты принятия решения о проведении камеральной проверки.
Здесь нужно помнить об одном нюансе – такие действия в полной мере считаются неправомерными, и есть основания обращаться по этому вопросу в арбитражный суд.
Если сотрудниками ФНС были обнаружены правонарушения со стороны налогоплательщика, они имеют полное право обратиться в суд на протяжении первых шести месяцев с момента выявления этого нарушения. Если исковое заявление буден подано позже, штрафные санкции к налогоплательщикам не применяются.
В случае ошибок
Если в заполненной декларации были допущены ошибки или полученные сведения противоречат уже имеющимся, сотрудники ФНС будут просить исправить данную ситуацию и предъявить дополнительные документы, которые подтверждают достоверность данных.
По запросу налоговой службы налогоплательщики обязаны предъявлять документы в течение первых 5 календарных дней с момента получения уведомления.
Оформление результатов и их обжалование
При возникновении ситуации, когда по результатам проведения проверки были выявлены правонарушения, выражающиеся в неуплате необходимой суммы налогов, преднамеренного занижения их размера, необоснованного заявленного вычета, убытка, а также при несвоевременной подаче самой декларации, сотрудники налоговой инспекции будут вынуждены составить соответствующий акт.
Сам Акт составляется в течение первых 10 календарных дней с момента завершения проверки и в обязательном порядке подписывается всеми проверяющими, а также лицом, по отношению к которому проводилась проверка.
Акт, согласно действующему законодательству, должен включать в себя такие сведения, как:
• дату и номер самого акта;
• полные инициалы должностных лиц, которые проводили проверку;
• инициалы лица, по отношению к которому производилась проверка;
• дату, когда в налоговый орган была подана декларация;
• присвоенный государственный номер декларации;
• дату начала и завершения проверки;
• полный перечень всех мероприятий, которым было проведены при осуществлении проверки;
• какие нарушения были обнаружены при проверке;
• какова общая картина проверки и какие меры будут приняты по отношению к правонарушителю.
После составления акта, он должен быть предоставлен налогоплательщику для ознакомления лично в руки или другим вариантом. К примеру, если налогоплательщик не изъявил желания явиться в налоговую службу для получения акта, сотрудники ФНС вынуждены будут отправить его по почте в виде заказного письма.
Согласно действующему законодательству, в частности Налоговому кодексу РФ, датой получения правонарушителем акта принято считать шестой день (если речь идет о передаче его через почту России).
Однако, всем известно, что получить письмо налогоплательщик может и в более поздний срок, который напрямую зависит от скорости работы почты России. По этой причине отсчитывать допустимый период для подачи своих возражений правонарушителям следует начать с даты, когда письмо непосредственно дошло до адресата и об этом есть подтверждение от сотрудников почты (ФСН получает уведомление о получении письма).
Процесс обжалования результатов
Если налогоплательщик не соглашается с теми событиями, которые отображаются в акте, он имеет все юридические основания направить в налоговую инспекцию свои возражения по этому поводу. Причем возражения могут быть как по всему акту, так и по некоторым его частям.
Возражения излагаются в письменном виде на протяжении первых 30 календарных дней с того момента, как ему был вручен акт о результатах проверки. Сотрудники налоговой инспекции рассматривают обращение налогоплательщика также в период до 30 календарных дней, по истечении которых уведомляют о своем решении.
Решение по вопросу обжалования от сотрудников налоговой инспекции вступает в юридическую силу по истечении 30 календарных дней с момента уведомления о нем налогоплательщика.
Если налогоплательщик повторно не согласен с вердиктом, он имеет полное право в течении опять же таки 30 календарных дней подать апелляцию в вышестоящие органы. После того как решение будет принято в вышестоящей инстанции, его можно оспорить исключительно в ходе судебного заседания.
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
