Как и другие налоговые режимы, упрощенная система налогообложения в 2017 году претерпела некоторые изменения.
Использовать ее могут как предприниматели, только что начавшие свое дело, так и те фирмы, которые уже работали по другой системе (например, ОСНО или ЕНВД).
Для перехода на этот режим нужно написать заявление и предоставить его вместе с пакетом документов.
Но чтобы применять УСН, фирма или ИП должны соответствовать оговоренным законодательством требованиям.
Объект налогообложения и процентная ставка
Как объект налогообложения, предприниматель может выбрать пункт «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Изменить позицию можно только по окончании налогового периода. Поэтому к выбору пункта следует отнестись внимательно.
Сумма, которую налогоплательщик выплачивает по окончании отчетного периода, формируется в зависимости от объекта.
Далее представлена таблица, по которой можно сравнить процентную ставку и налоговую базу для разных объектов:
Процентная ставка
Налоговая база
Налоговый вычет
«Доходы»
6%
Размер доходов в денежном эквиваленте
Выплата по налогам уменьшается на размер страховых взносов, перечисления по временной нетрудоспособности сотрудника или платежи в рамках добровольного личного страхования
«Доходы минус расходы»
15% (в зависимости от местного законодательства ставка может быть дифференцирована от 5 до 15%)
Размер доходов, уменьшенный на сумму затрат (перечень таких затрат оговаривается в главе 25 и статье 346.16 Налогового кодекса)
Налоговые вычеты как таковые отсутствуют, но страховые взносы берутся в перечень расходов при определении налоговой базы
Для ИП с работниками и для ООО действует ограничение: уменьшать сумму налога можно не более чем наполовину.
Однако, если ИП работает без сотрудников, он может снизить налоговые выплаты на всю сумму по страховым взносам.
Кто может работать по УСН
Чтобы применять УСН, ИП или ООО нужно соответствовать определенным требованиям.
В частности, они затрагивают сферу деятельности и численность сотрудников.
Сначала о тех организациях, которые не могут работать по этой системе:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• фирмы, имеющие филиалы;
• при размере дохода за последние 9 месяцев не более 45 миллионов рублей;
• фирмы, составляющие финансовый сектор (в их числе, среди прочих, находятся банковские и микрофинансовые организации);
• компании, работающие в сфере игорного бизнеса;
• предприятия, выплачивающие ЕСХН;
• при числе сотрудников от 100 человек;
• если прочие организации имеют долю 25% и более (некоторые исключения перечислены в статье 346.12 Налогового кодекса);
• при остаточной стоимости основных средств более 150 миллионов рублей (до 2017 года это ограничение составляло 100 миллионов);
• бюджетные учреждения;
• иностранные организации;
• агентства, занятые предоставлением труда работников;
• компании, не направившие заявление по утвержденной форме в налоговую службу.
Касательно условий для ИП, заявление на упрощенную систему налогообложения нельзя подать в следующих случаях:
• если в штате более 100 сотрудников;
• если применяется ЕСХН;
• если предприниматель не уведомил налоговую службу о применении этого режима.
Важно: упрощенная система налогообложения в 2017 году не применяется для нотариусов и адвокатов.
Как перейти на УСН
Если ИП или ООО проходит процедуру регистрации, на протяжении 30 дней после постановки на учет они могут оповестить налоговую, что будут применять УСН.
В такой ситуации требуется принести заявление и отметить объект налогообложения:
1. При утверждении варианта «Доходы» ставка налога по упрощенной системе налогообложения имеет размер 6%.
2. При утверждении варианта «Доходы минус расходы» ставка 15%.
На УСН можно перейти с другого налогового режима, если ИП или ООО удовлетворяет установленным требованиям.
Заявление на упрощенную систему налогообложения подается:
1. Для ИП и для ООО – не позже 31 декабря года, идущего перед переходом.
2. При переходе с ЕНВД работать по УСН можно прямо с начала месяца, в котором закончилась обязанность применять предыдущую систему.
В 2017 году «упрощенка» также применяется лишь для конкретных видов деятельности.
Перечень предпринимателей и организаций, для которых не предусмотрена эта система, приведен выше.
Подробнее об изменениях 2017 года
Упрощенная система налогообложения в 2017 году была скорректирована по двум параметрам: в отношении размера остаточной стоимости основных средств и лимита для перехода на этот налоговый режим.
1. Ранее размер денежного эквивалента остаточных средств составлял 100 миллионов рублей. Теперь он увеличен до 150 миллионов. Эта цифра должна быть зафиксирована на 1 января 2017 года, на протяжении года не превышать установленный размер.
2. Для перехода на УСН с начала 2017 года доход за последние 9 месяцев 2016 года не должен превышать 59,805 миллиона рублей. Чтобы начать работать по «упрощенке» с 2018 года, доход за последние 9 месяцев 2017 года должен составлять не более 90 миллионов рублей.
Изначально установленная сумма в 45 миллионов рублей каждый год умножалась на коэффициент-дефлятор. Для 2016 года он составил 1,329.
На основании этого, рассчитывается лимит для перехода на УСН: 45 * 1,329 = 59,805.
Касательно лимита, установленного для 2018 года, он превышает ранее утвержденный в два раза. Коэффициент-дефлятор не будет применяться к этому числу до 2020 года.
Налоговые выплаты в рамках «упрощенки», как и ранее, включают в себя:
1. Авансовые платежи. Осуществляются по итогам квартала, их выплачивают до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом. Средства переводятся за I, II и III кварталы.
2. Итоговый платеж. Проводится по результатам года.
Налог по УСН организации выплачивают до 31 марта года, идущего после отчетного.
Для ИП период, в течение которого нужно перечислить налоговый взнос, чуть больше – до 30 апреля.
Реквизиты платежей всегда можно узнать на официальном сайте налоговой.
Стоит учесть, что организациям нужно перечислять налоговые выплаты по реквизитам отделения по местонахождению фирмы.
Индивидуальные предприниматели обращаются в инспекцию по своему месту жительства.
О кодах КБК для платежей по УСН
Коды КБК отличаются в зависимости от примененного объекта налогообложения.
Для варианта «Доходы» с налоговой ставкой 6% код для основного налога – 182 1 05 01011 01 1000 110.
Если выбран вариант «Доходы минус расходы», где ставка 15%, код имеет вид 182 1 05 01021 01 1000 110.
Для ИП и для ООО используются одни и те де коды КБК. Различие только в выбранных объектах налогообложения.
Как видно, они различаются только по десятому разряду. Цифры с 9 по 11 указывают на подстатью доходов.
Важно: при заполнении бланков, нужно проверять правильность введения цифр.
Если КБК введен неверно, это усложнит выплату налога. При ошибке в коде, поручение возвращается плательщику или считается невыясненным.
Ввиду такой задержки, платеж может запоздать, а это приведет к начислению пени.
Так как предназначение взноса без КБК распознать не удается, он может поступить на другой счет как выплата иного налога.
В таком случае, придется повторно производить платеж и доплачивать пени за просрочку.
Однако есть выход: написать письменное заявление, чтобы сумму переплаты по другому налогу перевели на нужный счет.
Даже в такой ситуации пени будут начислены. Но если, несмотря на ошибочно указанный код, платеж поступил по назначению, выплачивать пени не придется.
Также, при переплате, можно оформить возврат налога.
Как перейти с УСН на другую систему
Как предприниматель, так и организация вправе с начала отчетного периода перейти на ОСНО или другой налоговый режим.
Как и в случае с переходом на эту систему, нужно подать заявление в налоговую службу.
Бланк заполняют до 15 января года, когда планируется заменить УСН на другую систему.
Важно: если 15 января выпадает на выходной, заявление подается в ближайший к этой дате рабочий день.
В 2017 году в условиях УСН были изменены два пункта.
Был увеличен лимит для перехода на этот режим, а также увеличен размер остаточной стоимости основных средств в денежном эквиваленте.
Перейти на УСН можно, подав заявление в установленный законодательством срок.
Для этого предприятие или организация должны проходить по роду деятельности, численности сотрудников и некоторым другим параметрам.
При желании, с УСН можно перейти на более подходящий налоговый режим.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
