Налоговые проверки необходимы для контроля внесения обязательных налоговых сумм предпринимателями, ЮЛ, выявления и устранения нарушений. Налоговая служба контролирует корректность расчётов, своевременность оплаты. Правила совершения налоговой проверки подверглись изменениям. Некоторые из поправок начали своё действие уже с 2016 года, другие приобрели силу закона с начала 2017 года. Реализация налоговых проверок в какой-то степени упрощается. Вводятся нестандартные методы контроля.
Изменения в налоговой политике в 2017 году
В планах налоговой политики на 2017 год увеличить поступление в бюджет налогов, не допуская повышения налоговой нагрузки. Инструментов для получения аргументации необходимости проверок стало больше. Внесены поправки в некоторые главы НК РФ. Существенно изменилось администрирование, отчётность по взносам. Правила начисления некоторых налогов так же претерпели изменения.
В администрировании страховых выплат
С 1.01.2017 года изменяется администрирование страховых выплат. Налоговики контролируют теперь внесение страховых взносов в ФСС, ПФР, ФФОМС по налоговым правилам. То есть данные страховые выплаты будут относиться к налоговой сфере. В связи с данными изменениями все УПФР обязаны до 1.02. 2017 г. передать необходимую информацию о плательщиках страховых взносов в налоговую службу в электронной форме. Задолженности по взносам будут взысканы уже налоговыми органами. Предполагается, что такие полномочия позволят увеличить размеры страховых взносов.
Сроки по выплатам страховых начислений изменены. Расчёт предоставляется ежемесячно, не позже 30 числа текущего месяца (за предыдущий месяц). Оплата же осуществляется в следующем месяце, до 15 числа.
В УСН
С 1.01.17 получат право пользования данной системой плательщики, чей совокупный доход за 9 месяцев не превысил 90 млн. рублей. Если же за год он не превысит 120, работа в УС продолжится. Предельная остаточная стоимость средств в условиях перехода на УСН не должна превысить 150 млн. рублей.
По нулевой ставке налогообложения
С 1.01.2017 г. она применяется для магистральных газопроводов и добычи газа. Сюда же относятся разработка полезных ископаемых, недр, производство гелия, объекты капитального строительства. Полный перечень объектов утверждён правительством РФ.
В поощрительных выплатах
С 1.01.2017 г. не облагаются налогами единовременные поощрительные выплаты по спортивным проектам. А именно: выплаты за призовые места в играх Олимпийских, Суралимпийских, Паралимпийских участникам и их тренерам (специалистам, участвующим в подготовке).
Изменения со знаком «плюс» для налогоплательщиков:
1. Количество документации, подвергающейся проверке, уменьшится (список документов, запрашиваемых налоговым инспектором, сокращён уже с 1 июля 2016 года). Не должна запрашиваться документация, предъявленная ранее, и документы, имеющиеся в наличии в базах других официальных структур (153 типа документов находятся под запретом по распоряжению Правительства РФ). К примеру, выписки из многих видов государственных реестров (ЕГРП и др.), кадастровые паспорта, сведения о численном составе работников, многие виды справок.
2. Правила оформления жалоб на работу инспекции, выражения несогласия с результатами проверок упростились. Для этого можно использовать личный кабинет организации на сайте ФНС. На первом этапе решение спорного вопроса находится в компетенции инспекции. При невозможности разрешения вопроса на данном уровне, все спорные данные передаются в управление. Жалоба должна быть рассмотрена в присутствии руководителя организации. Он вправе обосновать доводы, предъявить доказательства.
3. По результатам обжалования может быть приостановлено решение налогового контроля при предоставлении компанией банковской гарантии. Она выражается в наличии на расчётном счёте организации (компании) суммы финансовых претензий контролирующего органа (или суммы до начислений). Гарантия действительна в течение полугода с момента заявления. Единовременно подаются три документа: заявление о приостановлении действия принятых налоговых решений, жалоба с обоснованиями, гарантия банка. При положительном решении вопроса данная гарантия снимается. Об этом налоговая организация обязана сообщить банку в течение 5 дней.
4. Отсутствие наказаний за нарушение, выявленное впервые. Вместо них предусматривается предупреждение. Поправка вступила в действие с июля 2016 года. К примеру, впервые не сданы вовремя декларации либо нарушены нормы бухгалтерского учёта.
Изменения со знаком «минус» для налогоплательщиков:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Уменьшение срока подачи возражений по итогам экспертиз, других мероприятий. Его длина уменьшилась до 10 рабочих дней со времени завершения спорного мероприятия.
2. Правомочность требования инспекцией дополнительной информации по налоговым льготам. Кроме подтверждающих документов может инициироваться предоставление пояснений по проблемам имущества, операций в сфере льгот. Эта информация должна быть предоставлена в течение 5 дней. Все пояснения по НДС с 1 января 2017 года принимаются только в электронном виде. Бумажный вариант деклараций неприемлем. За не предоставление электронного варианта документа назначаются штрафные санкции.
3. Более частая проверка достоверности информации ЕГРЮЛ. Причём рассматриваются все жалобы и претензии (к примеру, от конкурента). По поступившим сигналам инициируются дополнительные проверки, осуществляемые в течение месяца. Любое подозрение на фиктивность фирмы, её юридического адреса вызывает подозрение. Например, на одном адресе зарегистрированы несколько ЮЛ. На время проверки сомнительной информации налоговый контроль имеет право приостановления регистрации компании. Но по времени это должно длиться не более месяца. При подтверждении наличия недостоверных сведений деловой репутации руководителя и всей компании наносится ущерб.
Что чаще будут проверять в 2017 году:
1. Регистрация, постановка на учёт. Функционирование компании без регистрации квалифицируется как «незаконное предпринимательство» (грозит до 5 лет законного лишения свободы).
2. Легальность доходов и полная выплата по ним налогов. Учитывается заработная плата, иной доход сотрудников. Выясняется наличие «серых» зарплат, хотя нарушения эти трудно доказуемы. При доначислении взносов учитываются только конкретно изысканные суммы.
3. Создание «левых» фирм. При незаконном создании ЮЛ и использования документов с этой целью есть риск лишиться свободы до 5 лет, а за обналичивание финансовых средств через подставные компании – до 7.
4. Искусственное завышение себестоимости, закупочных цен. С 2017 года начало действовать повышение налоговых санкций за применение нерыночных цен.
Проверки представлены камеральными и выездными, плановыми и внеплановыми.
Камеральная проверка
Проводится в налоговом органе с использованием данных налоговых деклараций.
Правомерна проверка документации, если (ст. 88 НК РФ):
• в декларации заявлен налог к бюджетному возмещению;
• подана заявка организацией на уменьшение налога, увеличение суммы убытков через 2 года после первой декларации;
• обнаружен ряд несоответствий или противоречий;
• заявлено использование налоговой льготы.
При выявлении правонарушений по итогам камеральной, может быть инициирована выездная проверка.
Выездные проверки
Для избегания стрессовых ситуаций необходимо к таким встречам всегда быть наготове. Сведения могут поступить от контрагента, налогового инспектора. База данных закрыта для общего доступа. Проверки выездного типа предусматривают тщательное изучение финансовой отчётности с возможностью последующего назначения санкций (от штрафа до ареста). О предстоящем визите нельзя узнать заранее. Но с 2017 года выездную проверку налоговики обязаны осуществлять по итогам камеральной проверки при наличии недочётов.
Этапы проведения выездной проверки:
1. Анализ документации. Проводится на территории организации (предприятия) с предварительным сообщением и предъявлением служебного удостоверения. Процедуры в 2017 году будут аналогичны тем, которые проводились ранее: запрос документации, получение необходимых пояснений, осмотр территорий, выемка необходимых финансовых документов. С 2017 года такая проверка по длительности не должна быть более 2 месяцев. До 4 месяцев продление правомочно в следующих случаях: принадлежность объекта к числу крупнейших налогоплательщиков, форс-мажорные обстоятельства.
2. Подведение результатов с отчётом. В отчёте составляется налогооблагаемая база, анализируются выявленные нарушения, формируются рекомендации по их исправлению. При необходимости производится доначисление суммы налогов, назначаются санкции.
С 2017 года вносятся новые правила осуществления выездных проверок. Осуществление проверки уплаты страховых сумм взносов налоговыми работниками, а не фондами. Наличие минимального плана штрафов, пени других до начислений на каждую из проверок. План данной суммы в 2017 году увеличится (это происходит ежегодно). Чёткий перечень документов, которые потребуются при выездном контроле, отсутствует из-за различия в специфике бизнесов. Обычно запрашивается большой пакет, объём которого зависит от вида контроля.
Что в первую очередь хотят найти налоговики? Если ранее в приоритете поиска были необоснованные расходы для дополнительного начисления прибыли и НДС, то теперь добавился поиск незадекларированной выручки. Рассматриваются даже жалобы уволенных из организации сотрудников. Суды чаще принимают сторону налоговиков.
Проверка налогоплательщиков (выездная или камеральная) может быть приостановлена в следующих случаях:
• с целью реализации встречной проверки;
• с целью выемки необходимых документов;
• с целью осуществления экспертизы.
Оно может быть реализовано по многим причинам:
• если налогоплательщик – один из крупнейших;
• по имеющейся информации из разных источников о налоговых правонарушениях;
• при произошедших ЧС непреодолимой силы (пожар, наводнение, другие);
• при наличии обособленных подразделений у компании;
• при не предоставлении вовремя запрошенных документов;
• по другим обстоятельствам.
Длительность стандартной выездной проверки – два месяца (можно увеличить до 4-6).
Налоговые проверки планового и внепланового типа
Плановые проверки проводятся в основном один раз в трёхгодичный срок. О них компания ставится в известность не позже, чем за три дня. Но существуют и внеплановые. Их может проводить Роспотребнадзор в местах общественного питания и продажи лекарств. А также причиной таких проверок могут стать различные основания.
В таблице представлены некоторые ситуации, которые могут стать причиной инициирования внепланового налогового контроля в 2017 году:
Что является сигналом к проверке (причины контроля)
Какие нарушения предполагаются
Снижение налоговой нагрузки по отношению к среднеотраслевому уровню (на 10% и ниже)
Появляется подозрение в экономии на налогах
Отсутствие активного общения в период заключения договора, нарушение правил его оформления, отсутствие достоверных сведений о местонахождении площадей
Взаимодействие с контрагентами, вызывающими подозрительность (недоверие)
Превышение темпов увеличения расходов над доходами
Предположение о занижении доходов, завышении расходов
Продолжительные убытки
Несоответствие убытков повышению выручки от реализации
Низкая зарплата сотрудников (ниже среднего по отрасли на 10%)
Подозрение на выплаты «в конвертах»
Сомнительность договоров с существующими посредниками
Подозрение, например, на манипуляции с товаром, который в данном объёме, в данное время просто не мог быть произведён. Несоответствие обозначенных материальных ресурсов фактическим данным, другое.
Изменение местонахождения
Специальная отсрочка для исправления выявленных нарушений
Распространёнными мерами налоговиков для поиска информации и доказательств является следующее:
1. Опрос контрагентов (сотрудников по договору), всех возможных свидетелей.
2. Штрафование свидетелей за неявку.
3. Посещение свидетелей, при их неявке по вызову, на дому с составлением протокола и фиксацией на видео.
4. Использование возможностей участкового инспектора в поиске свидетелей, допрос его с целью приобретения информации.
5. Поиск неформального подхода, альтернативных источников, использование фото, аудио, видео фиксации фактов, которые с мая 2016 года правомочны как доказательства в суде.
6. Поиск информации, улик в интернете, в базе 2-НДФЛ, по запросам в банках, ГИБДД, ПРФ.
7. Изъятие вещественных доказательств (жёстких дисков, компьютеров) в присутствии полицейских.
8. Использование распечаток звонков сотовой связи и социальных телефонных опросов.
Советы по оптимальным вариантам поведения директора в случае проверки могут быть следующие:
1. Не расслабляться на протяжении всей проверки. Держать «руку на пульсе». Видимые успехи в отчётности могут, при потере бдительности, привести к досадным промахам.
2. Важно уметь уравновешивать эмоции на весах с холодным расчетом. Взаимодействие должно быть корректным, уважительным. Ведь главная задача проверки – обнаружить нарушения.
3. Проработать с сотрудниками (юристом, бухгалтером) адекватные формы ответов заранее. Рекомендовано даже проведение тренингов. Соблюдать эмоциональную устойчивость без задушевности и откровений.
4. При определении помещения для проверки, при возможности не открывать доступа к папкам, документам, программам без дополнительных требований.
5. Уметь справедливо возражать при наличии необоснованных претензий. Умело аргументировать, не «перегибая палки».
В 2017 году предприятия будут включены в план налоговых проверок в следующих случаях:
1. Если сумма нарушений выше 10 млн. рублей;
2. При наличии грубых нарушений или полном игнорировании требований налоговой отчётности;
3. Если организация внесена в план на 2017 год по итогам камеральной проверки;
4. При нулевом балансе, инициировании процесса ликвидации;
5. При вхождении в число крупнейших налогоплательщиков;
6. По поручению правоохранительных органов.
Ответственность по итогам налогового контроля
Инспекция вправе применить к предпринимателям, юридическим лицам санкции налоговой ответственности. Некоторые документы могут быть переданы в ОВД для возбуждения процесса уголовного формата. Степень наказания зависит от выявленных нарушений и условий, отягчающих их либо смягчающих. Снятие налоговой ответственности предполагается в следующих случаях: при истечении срока давности, невиновности в правонарушении, связанном с налогами. Исключают вину стихийные бедствия, форс-мажорные причины, исполнение указаний в письменном виде контролирующих ведомств. Список условий смягчающих и отягчающих отражён в статье 112 НК РФ. Налоговая ответственность не гарантирует освобождение от уголовной или административной.
В бар зашли три зэка и заказали: гроб с костями, многоэтажку и то что мы строили. Официант им все принес и говорит: вот вам гроб с костями и многоэтажка. А то что вы строили – нет. Есть только то где вы были. Что заказали зэки?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
