Составление промежуточного ликвидационного баланса (ПЛБ) является одной из процедур ликвидации компании. О составлении ПЛБ сообщается регистрирующему органу через уведомление по форме Р15001. Причем, сам промежуточный ликвидационный баланс сдавать в налоговую не нужно, хотя некоторые инспекции его требуют. Сообщать о его составлении необходимо после окончания срока (обычно, двухмесячного после публикации в «Вестнике»), в который кредиторы компании должны были заявить о своих требованиях.
Промежуточный ликвидационный баланс нужен для того, чтобы понять, сколько имущества у компании, сколько средств, какие заявили требования кредиторы, какая дебиторская задолженность. Иными словами, понять, хватает ли средств у компании рассчитаться с кредиторами. Если их хватает – рассчитываться и ликвидировать компанию. Если нет – обращаться в арбитражный суд с требованием о банкротстве ликвидируемого должника.
Если кредиторы требования заявили, но мы их не признали – отражать их в ПЛБ или нет? Отражаются в ПЛБ только те сведения, которые были получены, и при этом они обоснованы. Если, к примеру, компании предъявляют требования, не подтвержденные документально – они не обоснованы.
Таким образом, если требования не были заявлены – они являются прощёнными. Другое дело, кредитор должен был быть надлежащим образом уведомлен о процедуре ликвидации. Это публикация в «Вестнике» и письмо кредитору.
Не стоит забывать, что при прощении долга у должника возникает налогооблагаемая выгода, которую, возможно, налоговые органы в скором времени догадаются начать взыскивать. Поэтому, обычно факт прощения долга в ПЛБ стараются не указывать.
Таким образом, промежуточный ликвидационный баланс должен отражать ту ситуацию на предприятии, когда требования кредиторов заявлены и обоснованы, проведена инвентаризация, посчитана дебиторская задолженность – и всей «конкурсной» массы должно хватить чтобы эти самые требования погасить. Сходиться данный баланс не должен, это не бухгалтерская отчетность.
Кстати говоря, бухгалтерская отчетность в период ликвидации компании должна сдаваться точно также, как и в «мирное» время. Тут исключений нет.
Этот документ формируется после того, как всеми участниками было принято решение о закрытии компании. Стоит отметить, что решение должны принимать все учредители. Итоговое собрание все равно назначается комиссией, которая создана для ликвидации компании. В состав входит не только руководство, но и сами участники. Группа человек публикует данные о том, что компания закрывается. Предоставленное время — не меньше 60 дней.
Чтобы его составить, как правило, берут данные из последнего бухгалтерского остатка. Таковой составляется перед действием по ликвидации.
Как правило, промежуточный по сравнению с ликвидационным составляется для кредиторов, с которыми нужно рассчитаться. Помимо этого, в нем содержится информация о составе имущества по ликвидируемому юридическому лицу.
Чтобы составить промежуточный баланс, берутся во внимания исходные данные, которые присутствуют в последнем отчете бухгалтерии. Берется именно тот, который формируется до принятия решения о закрытии юридического лица. Размеры по кредиторской задолженности, а также информация о результатах условий кредиторов представлены в статье 63 ГК РФ. В подобном отчете отражается и кредиторская задолженность, которая полностью должна быть погашена тогда, когда формируется документ о ликвидации. Денежные средства берутся со счетов, однако имущество не продается.
После того как ликвидационный остаток составляется, он утверждается участниками компании, то есть учредителями. Далее согласовывается с органом, который регистрировал эту организацию. В налоговую инспекцию передают информацию о том, что был составлен промежуточный баланс с приложением документа о самом балансе. Форма уведомления стандартная.
Основным документом, по которому предприятие признается банкротом, считается промежуточный остаток. В нем отражаются все активы компании, которые составляют конкурсную массу. Кроме того, учитываются требования кредиторов. Под конкурсной массой понимается не только имущество, которое присутствует в момент открытия производства, но и приобретенное в процессе ведения деятельности.
Форма по окончательному и промежуточному отчету разрабатывается самостоятельно. Типовые бланки подобной документации присутствуют исключительно в бюджетных учреждениях и кредитных компаний. Однако вы можете просмотреть различные примеры по заполнению.
Законодательством не предусматриваются конкретные сроки, в течение которого сотрудники должны предоставить уведомление о том, что ликвидационный отчет был составлен. Подобные сроки, как правило, устанавливаются общим собранием акционеров в момент принятия решения о сроках или порядках акционерного общества.
Чтобы предоставить промежуточный остаток, понадобятся следующие виды документов:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Информация об имуществе компании;
• Уведомление о том, что ПЛБ был принят и составлен согласно форме p15003, после чего утвержден нотариально;
• Протокол по собранию учредителей;
• Документ учитывается в течение трех суток после его утверждения.
Нужно отметить, что это относится только к подаче документов в налоговую службу. Что касается Центрального банка, то оговоренных в законе сроков нет.
В момент подачи документов в налоговую службу, бухгалтеры также должны приложить к официальной бумаге пояснительную записку относительно отдельных пунктов. Ведь промежуточный баланс — важный механизм контроля, а также самостоятельного контроля по финансовому положению компании, включая платежеспособность.
Промежуточный баланс при ликвидации ООО образец 2018 года
С момента, когда участники ООО решили свернуть бизнес, до записи в ЕГРЮЛ о ликвидации компании пройдет не один месяц. За это время компания должна выполнить обязательные процедуры и сдать в инспекцию несколько уведомлений и комплект документов о ликвидации.
Перед ликвидационным балансом оформляют предварительный. А еще раньше инспекторам направляют уведомление о ликвидации юридического лица.
Решение о ликвидации ООО принимает общее собрание участников. В течение трех рабочих дней после собрания в ИФНС подают уведомление о ликвидации ООО (п. 1 ст. 20 Федерального закона № 107-ФЗ). К уведомлению прикладывают решение о ликвидации ООО.
Уведомление сдают по форме № Р15001, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-6/25@. В нем отмечают, что документ отправлен инспекторам в связи с решением ликвидировать компанию и формированием ликвидационной комиссии.
Документ подписывает руководитель (председатель) ликвидационной комиссии либо ликвидатор. Подпись на уведомлении о ликвидации не нужно заверять у нотариуса, только если заявитель направляет уведомление через Интернет в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью (абз. 5 п. 1.2 ст. 9 Федерального закона № 107-ФЗ). Иначе подпись заявителя заверяется нотариально.
На основании представленных документов налоговая инспекция вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что ООО находится в процессе ликвидации (п. 2 ст. 20 Закона № 107-ФЗ).
С этого момента не допускается:
• государственная регистрация изменений, вносимых в устав ООО;
• государственная регистрация юридических лиц, учредителем которых выступает ликвидируемое ООО или которые возникают в результате его реорганизации.
Перед тем, как составить ликвидационный баланс, компании оформляют отчет с предварительными итогами — промежуточный ликвидационный баланс.
Промежуточный ликвидационный баланс составляет ликвидационная комиссия после того, как закончится срок для предъявления требований кредиторами (п. 2 ст. 63 ГК РФ). Такой срок начинает течь с момента, когда в СМИ опубликовано сообщение о ликвидации общества и не может быть менее двух месяцев (п. 1 ст. 63 ГК РФ).
Перед составлением промежуточного ликвидационного баланса:
• утверждают форму промежуточного ликвидационного баланса, а также форму ликвидационного баланса;
• собирают остатки по счетам на дату, когда составлен промежуточный ликвидационный баланс, на начало текущего и прошлого года.
Форм промежуточного и окончательного ликвидационного баланса для коммерческих организаций нет. Поэтому их можно разработать самостоятельно, взяв за основу бухгалтерский баланс, заменить название документа и дополнить строки (абз. 5 п. 3 раздела I, раздел IV ПБУ 4/99).
При этом обратите внимание на специфические нормы:
1. После того, как принято решение о ликвидации, у организации нет активов, которые соответствуют определению нематериальных активов, основных средств и запасов. Поэтому на дату, когда составлен промежуточный ликвидационный баланс, в активе не заполняют строки:
• «Основные средства» (код 1110);
• «Нематериальные активы» (код 1150);
• «Запасы» (1210).Вместо этих активов у организации есть имущество, предназначенное для продажи или распределения между собственниками. Для сведений о нем раздел II дополняют строками:
• «Имущество, предназначенное для продажи» (код 1270);
• «Имущество, предназначенное для распределения между собственниками» (1280).
2. В пассиве промежуточного ликвидационный баланса на дату, когда он составлен, нет обязательств, которые соответствуют определению долгосрочных или краткосрочных. Вместо них есть кредиторская задолженность к погашению в период ликвидации. Для сведений о ней раздел V формы баланса дополняют строкой «Кредиторская задолженность к погашению в период ликвидации» (код 1525).
В период ликвидации разрешено не делить имущество на внеоборотные и оборотные активы, а обязательства на долгосрочные и краткосрочные. Ведь к ликвидационной отчетности обычная учетная политика не применима.
Это следует из абзаца 3 пункта 5 ПБУ 1/2008. Поэтому можно не использовать принцип классификации активов и пассивов из пункта 19 ПБУ 4/99.
Если у компании недостаточно средств, чтобы рассчитаться с кредиторами, ликвидационная комиссия должна обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве ООО (абз. 2 п. 4 ст. 62, абз. 2 п. 4 ст. 63 ГК РФ). Если дело о банкротстве будет возбуждено, ликвидационная комиссия уведомит кредиторов о том, что процедура добровольной ликвидации ООО прекращается (п. 3 ст. 63 ГК РФ).
После того как общее собрание участников утвердит промежуточный ликвидационный баланс, компания уведомляет ИФНС о составлении такого баланса (п. 3 ст. 20 № 170-ФЗ).
Уведомление не отправляют:
• если суд принял к производству исковое заявление кредитора, и решение по этому делу (иной судебный акт) еще не вступило в законную силу;
• не вступило в силу решение по итогам выездной налоговой проверки.
Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса составляют по форме № Р15001. В нем отмечают, что причина подачи уведомления — составление промежуточного ликвидационного баланса. К уведомлению приложите баланс.
На основании представленных документов инспекция внесет в ЕГРЮЛ запись о том, что ООО составило промежуточный ликвидационный баланс.
После того как ликвидационная комиссия рассчиталась со всеми кредиторами, оформляют ликвидационный баланс. Но прежде в бухучете отражают:
• продажу имущества, начисление и уплату налогов;
• поступления от дебиторов;
• расчеты с кредиторами.
Ликвидационный баланс составляют по такому же принципу, как и промежуточный ликвидационный баланс.
.У малых предприятий, которые представляют упрощенную бухгалтерскую отчетность, и ликвидационный баланс упрощенный. В нем несколько показателей сгруппированы по одной строке. Например, в строке «Материальные внеоборотные активы» — основные средства, доходные вложения в материальные ценности, оборудование к установке и вложения во внеоборотные активы.
Нулевой промежуточный ликвидационный баланс в 2018 году
Если по итогам ликвидационных процедур у компании нет долгов, но не осталось и имуще-ства, то говорят о нулевом ликвидационном балансе. В статье приведен пример нулевого ба-ланса. Новая форма ликвидационных балансов (промежуточного и окончательного) законо-дательством все еще не предусмотрена, поэтому специалисты продолжают пользоваться формой бухгалтерского баланса.
Ликвидационный баланс составляется по итогам расчетов с кредиторами и в случае полной выплаты долга показывает, какое имущество осталось у ликвидируемой компании и может быть распределено между участниками. Поэтому вопросу «ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» утвердительный ответ не подходит. Правильнее сказать – может, но не должен. Если нет долгов и нет имущества – тогда нолики. Раз имущества нет – скорее всего, его продали для погашения долгов перед кредиторами.
Ситуация неплохая, но и не замечательная: учредители остались ни с чем. Поэтому не стоит мучиться на тему как обнулить ликвидационный баланс.
Ликвидационный баланс – финансовый документ, но закон не предусматривает порядок со-ставления ликвидационного баланса, лишь указывает на моменты, которые должны быть учтены.
Составление ликвидационного баланса – обязанность и полномочие ликвидационной комис-сии, на которую возлагаются все полномочия по управлению организацией в период ликвида-ции.
Ликвидационный баланс утверждается учредителями на общем собрании, о чем должна быть отметка на самом документе, либо к балансу оформляется приложение о решении об утвер-ждении.
В отношении организаций со специальным правовым положением ликвидационный баланс должен быть согласован. Например, ликвидационный баланс кредитных организаций должен быть согласован с Банком России.
В заголовке должно быть наименование документа «Ликвидационный баланс» и проставлена дата.
Ликвидационный баланс подписывает председатель ликвидационной комиссии.
Ликвидационные балансы, как и все документы, сформированные в процессе ликвидации, необходимо сдать в архив.
Ликвидационный баланс включается в комплект документов, представляемых в налоговую для регистрации организации в связи с ликвидацией.
Для регистрации ликвидации в налоговую инспекцию, как регистрирующий орган, пода-ются:
• заявление, подписанное председателем ликвидационной комиссии. Подпись нотариально за-веряется;
• документ об оплате госпошлины – 800 рублей;
• ликвидационный баланс;
• документ о снятии учета в ПФР. Этот документ может быть запрошен налоговой инспекцией в ПФР по каналам межведомственного взаимодействия.
В промежуток времени до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации необхо-димо:
• платить налоги и отчитываться в налоговую при ведении какой-то деятельности, например, продаже имущества;
• сдавать нулевую отчетность, если деятельность свернута.
Оставшееся после раздачи долгов имущество ликвидационная комиссия передает собствен-никам (учредителям).
Порой после распределения имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, состав-ляют еще один баланс с одними нулями. Вот и ответ на вопрос, как сделать ликвидационный баланс нулевым в прямом смысле: рассчитаться с кредиторами и распределить оставшееся между собственниками. Однако, это уже будет не нулевой, а обнуленный баланс. Составлять его нет необходимости, т.к. процедурой ликвидации организации его составление не преду-смотрено, ни в каком комплекте документов не участвует и вообще не имеет смысла.
Бланк промежуточного ликвидационного баланса 2018 года
Под ликвидационным балансом подразумевается документация, в которой прописано всё имущество какой-либо компании на начало процесса ее закрытия. В этом документе обозначается вся материальная и финансовая собственность организации, долги различных видов. Таким образом, он показывает полную финансовую картину фирмы, которая образовалась на тот период, когда её решили ликвидировать.
Подобный документ всегда составляется при прекращении работы юридического лица, вне зависимости от причин, приведших к ликвидации.
Если составление бумаги проигнорировать, то прекращение деятельности будет официально недействительным. Только ликвидационный баланс может с точностью сказать, сколько денег и кому именно должна вернуть организация.
Если процесс составления начался, то это означает, что очень скоро будут выплачены все задержанные ранее заработные платы, отчисления в сторонние фонды, а кредиты, взятые в банках, будут полностью погашены.
Составлять баланс начинают, как только начался процесс ликвидации ООО. Как правило, это занимает не больше 2 недель. В течение этого времени следует произвести подсчёт активов, сгруппировать их по видам, сосчитать задолженность дебиторского характера, а также оценить, на что хватит имеющихся в распоряжении фирмы денег.
При погашении задолженностей есть определённое правило. Сначала следует отдавать долги банкам и другим контрагентам. После этого следует удовлетворить нужды сотрудников, если имела место задержка заработной платы. И только последним шагом вспоминают, о средствах, которые должны получить акционеры (в случае закрытия АО).
Существуют следующие виды рассматриваемого документа:
• Промежуточный баланс служит для погашения задолженностей кредиторского и дебиторского вида. Он, как правило, составляется ликвидационной комиссией.
• Окончательный баланс подсчитывается в ноль. Это значит, что дебит здесь равен кредиту. Этот тип документа является итоговым, составляется только после того, как все виды долгов предприятия полностью выплачены. И если после этого в компании что-то остаётся, то это имущество отходит директору фирмы.
Какого-либо утвержденного шаблона документа не существует, обычно его составляют на основе формы №1 «Бухгалтерский баланс».
Чтобы составить промежуточный баланс, нужно поднять все отчёты за последнее время, в которых отражены:
• Активы компании, такие как рабочее оборудование, транспортная техника и т. д.
• Строения и сооружения, включая активы строительства незавершённого типа.
• Долговременные финансовые вложения.
• Вложения краткосрочного типа.
• Средства организации нематериального типа.
• Различные денежные траты и запасы активов.
• Дебиторские обязательства.
• Авансы, которые были выданы работникам или поставщикам.
• Деньги, которые находятся в кассе предприятия или на банковском счёте.
• Требования лиц, предоставлявших займы.
Все эти данные заносятся в документ. Все активы, денежные средства, банковские счета, а также обязательства по дебиторам заносят в колонку под названием «актив». В колонке «пассив» пишется кредиторский тип обязательств, а также различные выплаты и перечисления, которые обязательно нужно выполнить.
Уникальность баланса этого типа заключается в том, что здесь дебит с кредитом не сходится. Это обусловлено тем, что во время процесса ликвидации финансовая ситуация постоянно изменяется, так как организация всё время платит по каким-то счетам, продаёт какие-то активы. Несмотря на это, составлять промежуточные балансы всё равно необходимо. Это позволяет осуществлять контроль над всеми действиями по погашению долгов фирмы.
Порядок выплат задолженностей следующий:
1. Первым делом следует выплатить компенсации людям, перед которыми организация ответственна из-за вреда, который был нанесён их жизни и здоровью, или из-за определённых неудобств морального или материального типа.
2. Следующим шагом необходимо выполнить обязательства перед гражданами, которые работали на фирму по официальному трудовому договору. В рамках этого следует выплатить задержанные зарплаты, выходные пособия, премии и другое.
3. Далее следует оплата обязательств кредитного типа перед различными фондами. Также происходит погашение задолженности перед государством.
4. Наконец, нужно оплатить долги оставшимся кредиторам, которые не соответствуют ни одной вышеупомянутой группе.
Оформлением окончательного ликвидационного баланса также занимается специальная комиссия, которая составляет в том числе специальные бланки для записи данных. Она и записывает все результаты ликвидации, которые были получены за определённый период, пока организация сворачивала свою деятельность.
На сегодняшний день не существует общепринятых пунктов, которые должен включать итоговый баланс.
Таким образом, вся документация составляется в зависимости от решения, принятого комиссией. Но она обязана максимально точно и полно отразить картину по финансовым обязательствам фирмы, а также по проделанной работе по погашению кредитов и задолженностей.
После составления документов необходимо их утвердить. Для этого оформляется решение (в случае единственного собственника) или протокол общего собрания (в случае нескольких участников) об утверждении окончательного баланса.
После того, как всё подсчитано и подготовлено, документы передают в соответствующие государственные органы, которые, в свою очередь, принимают решение о полном закрытии организации. Именно ликвидационный баланс служит основанием для удаления фирмы из реестра, куда занесены все юридические лица России.
Также комиссия обязана опубликовать в средствах массовой информации сведения о полном расформировании данного предприятия и закрыть все его банковские счета.
Форма промежуточного ликвидационного баланса 2018 года
Заполнение формы Р15001 аналогично заполнению уведомления о начале ликвидации и назначении ликвидационной комиссии или ликвидатора, но есть небольшие нюансы.
Титульный лист содержит два раздела. В первый раздел вносятся основные сведения о юридическом лице: ОГРН (пункт 1.1), ИНН (пункт 1.2), полное наименование организации (пункт 1.3).
Во втором разделе потребуется поставить галочку необходимо напротив определенного пункта, который соответствует причине, по которой предоставляется данное уведомление. В данном случае не ставим галочки в пунктах 2.1 и 2.2, зато ставим галочку в пункте 2.3.
Следующие листы заполняются аналогично уведомлению о назначении ликвидационной комиссии или ликвидатора.
Лист «А» состоит из двух страниц предназначен для того, чтобы указать состав сформированной ликвидационной комиссии или обозначить человека, который занимается закрытием компании (ликвидатора).
В разделе 1 следует поставить одну цифру в зависимости от того, кто непосредственно занимается процессом ликвидации фирмы. Если комиссия, то впишите цифру «1», а если назначен один человек, то цифру «2».
В разделе 2 Вы указываете дату назначения ликвидационной комиссия или ликвидатора. Полное ФИО председателя ликвидационной комиссии или ликвидатора пишется в разделе 3, его ИНН – в разделе 4. Указывать его требуется в обязательном порядке, иначе ФНС может выдать отказ в регистрации Вашего уведомления о ликвидации.
В разделе 5 напишите дату и место рождения ликвидатора (председателя ликвидационной комиссии), в разделе 6 – его паспортные данные. В разделе 7 указывается адрес места жительства председателя ликвидационной комиссии или ликвидатора в соответствие с данным в КЛАДРе.
В разделе 8 напишите контактный телефон, по которому можно связаться с председателем ликвидационной комиссии или ликвидатором. При заполнении показателя «контактный телефон» номер телефона указывается без пробелов и прочерков. Номер стационарного телефона указывается с междугородным телефонным кодом. Каждая скобка и знак «+» указывается в отдельном знакоместе. Обязательно ли указывать номер телефона – является дискуссионным вопросом. У каждого налогового органа свои «пунктики», но наличие судебной практики об отказах в регистрации из-за отсутствия контактного телефона, заставляет задуматься - стоит ли рисковать. Ведь в регистрационных формах не существует незначительных помарок.
Лист «Б» состоит из трех страниц и содержит полную информацию о заявителе. Если в разделе 1 Вы проставили цифру «1» – учредитель (участник) - физическое лицо», то заполняйте разделы 5 и 6. Если указана цифра «2» – учредитель (участник) - юридическое лицо, заполняется раздел 2, раздел 3 (если от имени юридического лица – участника выступает управляющая организация), раздел 5, раздел 6. Если в качестве заявителя указан орган, принявший решение о ликвидации – цифра «3», то заполняются разделы с 4 до 6. Если же документы подготовил председатель ликвидационной комиссии или ликвидатор цифра «4», то заполнению подлежать пункты 5 и 6.
Согласно приказу ФНС России № ММВ-7-6/25@, в случае представления заявления ликвидатором (код заявителя 4), заполняется только раздел 6.
Обязательно ли заверять форму р15001 у нотариуса?
Да, нужно, за исключением ситуации, когда уведомление направляют в инспекцию в форме электронного документа.
Вступили в силу изменения, внесенные в Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые предусматривают, что подпись на уведомлении о ликвидации можно не заверять нотариально, если уведомление подано через информационно-телекоммуникационные сети в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Во всех других случаях нотариальное заверение подписи заявителя обязательно.
Подача промежуточного ликвидационного баланса в 2018 году
В прошлом году поменялось законодательство, регулирующее деятельность компаний. Кроме глобального изменения форм отчетности и порядка их сдачи вступил в силу Административный регламент предоставления налоговой госуслуги по регистрации. Все эти изменения не могли не коснуться процесса ликвидации ООО. Смотрите пошаговую инструкцию ликвидации ООО в 2018 году.
Для добровольной ликвидации ООО не важны причины, из-за которых это происходит. В современной экономической ситуации к такому шагу учредителей может подтолкнуть убыточность или просто снижение прибыльности, когда дальнейшая деятельность предприятия теряет целесообразность.
Из всех вариантов, как собственники могут избавиться от общества, ликвидация ООО - наименее рисковый вариант закрытия ООО в плане возможных последствий.
Приступая к ликвидации ООО в 2018 году, имейте ввиду, что различие между одним или двумя учредителями только в том, будут оформляться Решения (для одного) или Протоколы (если больше).
Прежде чем перейти к описанию этапов ликвидации, коротко остановимся на подготовительных процедурах.
Шаг 1. Подготовка к ликвидации.
Ликвидация оплачивается за счет имущества общества, а если его недостаточно – за счет учредителей (ч. 2 ст. 62 ГК РФ). Поэтому заранее необходимо оценить бюджет и определить источники финансирования.
Если вы планируете представлять документы в ИФНС в бумажном виде, стоит заранее встретиться с нотариусом. На формах Р15001 и Р16001 подпись заявителя необходимо заверять, для этого представляют пакет документов.
Обратите внимание на выписку из ЕГРЮЛ: она должна быть определенного срока давности, определяемого обслуживающей нотариальной конторой. Но нотариусы могут и самостоятельно получить ее в электронном виде через сервис ФНС.
Если на руках не окажется "свежей" выписки, а у нотариуса не будет доступа к сети интернет, вы рискуете не уложиться в трехдневный срок подачи документов в налоговую. В результате могут оштрафовать.
Кроме того, за заверение подписи необходимо будет заплатить пошлину. Ее размер варьируется по субъектам. Сумму можно уточнить на официальном сайте Федеральной нотариальной палаты. При отправке документов в ФНС через ТКС таких вопросов не возникает, заявитель должен использовать усиленную квалифицированную электронную подпись, подтверждаемую удостоверяющим центром.
Шаг 2. Оформление Решения (Протокола) учредителей о ликвидации.
Дата Решения (Протокола) о ликвидации будет отправной точкой процесса ликвидации (ч. 2 ст. 61 ГК РФ).
Добровольная ликвидация может быть отменена, или просто не доведена до конца, поэтому допускается, что в отношении добровольно ликвидируемого общества параллельно может быть начата процедура принудительной ликвидации в судебном порядке (п.7 Информационного письма Президиума ВАС РФ № 50).
Шаг 3. Подача в ФНС Уведомления о начале ликвидации и публикация сведений о решении.
Учредители подают в ФНС уведомление о начале ликвидации организации по форме Р15001, прикладывая Решение о ликвидации. Срок подачи - в течение 3 рабочих дней с даты оформления Решения (ч. 1 ст. 62 ГК РФ, ч. 1 ст. 20 Федерального закона № 129-ФЗ).
На данном этапе необходимо оплатить госпошлину нотариусу за заверение подписи (по необходимости).
За нарушение срока подачи уведомления грозит предупреждение или штраф на ответственного - 5 тыс. рублей. За непредставление или ошибки грозит штраф в размере 5-10 тыс. рублей (ч. 3-4 ст. 14.25 КоАП РФ).
ПФР и ФСС уведомлять не надо - они получат информацию от налоговой.
В течение 3 рабочих дней с даты оформления Решения о ликвидации учредители публикуют сведения о решении в журнале "Вестник государственной регистрации" (ч. 1 ст. 62 ГК РФ, п.1 приказа ФНС № САЭ-3-09/355@).
Обратите внимание, эта услуга платная. Редакцией журнала предусмотрен вариант удаленной подачи (через интернет-кабинет) документов для публикации если есть действующая электронная подпись доверенного лица.
Шаг 4. Проверка ООО на признаки банкротства.
На данном этапе учредители по возможности должны проверить ООО на признаки банкротства. Сделать это надо до создания ликвидационной комиссии (назначения ликвидатора) (п. 1, 3 ст. 224 Федерального закона № 127-ФЗ).
У ООО должно быть достаточно средств и имущества для погашения в течение 3 месяцев от момента возникновения задолженности перед поставщиками, бюджетом, фондами, сотрудниками по зарплате и прочими кредиторами. Иначе процесс ликвидации должен проходить по правилам банкротства (Федеральный закон № 127-ФЗ). В этом случае учредители или руководитель ООО должны подать в арбитражный суд заявление о признании ООО банкротом (п. 3 ст. 224 Федерального закона № 127-ФЗ).
Ликвидационная комиссия уже не создается, а суд назначает конкурсного управляющего. Если заявление в суд не подано, то учредители, руководитель ООО и созданная впоследствии ликвидационная комиссия будут нести субсидиарную ответственность по непогашенным требованиям кредиторов (п. 2 ст. 226 Федерального закона № 127-ФЗ).
Шаг 5. Назначение ликвидационной комиссии и уведомление о ее создании.
Учредители общества назначают ликвидационную комиссию - ликвидатора (п. 2 ст. 57 Федерального закона № 14-ФЗ).
Ликвидационная комиссия принимает на себя все полномочия по управлению ООО, в том числе выступает в суде. Все остальные шаги выполняют уже не учредители, а эта комиссия. Это надо учитывать и при заполнении платежных поручений для банка. Часто на практике принимают решение о ликвидации и одновременно назначают ликвидационную комиссию.
Далее подают уведомление о создании ликвидационной комиссии (форма Р15001).
За непредставление уведомления или ошибки предусмотрен штраф на ответственных 5-10 тыс. руб. (ч. 4 ст. 14.25 КоАП).
Шаг 6. Публикация сообщения о ликвидации ООО.
Ликвидационная комиссия публикует в журнале "Вестник государственной регистрации" (ч.1 ст. 63 ГК РФ, п.1 приказа ФНС № САЭ-3-09/355@):
• сообщение о ликвидации общества;
• порядок заявления требований кредиторами;
• срок предъявления требований.
Срок предъявления требований не может быть меньше 2 месяцев от публикации.
Ликвидационная комиссия работает по взысканию дебиторской задолженности ООО (ч.1 ст. 63 ГК РФ).
Ликвидационная комиссия выявляет кредиторов общества и направляет им письменные уведомления о ликвидации. Учитывается вся задолженность, в том числе та, по которой не наступил срок оплаты. Часть 4 статьи 61 ГК РФ устанавливает срок исполнения всех обязательств моментом принятия решения о ликвидации.
Копии всех уведомлений, отправленных кредиторам, необходимо сохранить. Если не подтвердить, что уведомления направлены кредиторам, ликвидационный баланс могут признать недостоверным, в ликвидации отказать (п. 53 Административного регламента предоставления ФНС госуслуги по госрегистрации…, утв. приказом Минфина № 169н).
Шаг 8. Проведение инвентаризации.
Следующий этап - обязательная полная инвентаризация с отражением результатов в учете. Срок - до составления промежуточного ликвидационного баланса.
Шаг 9. Уведомление сотрудников о ликвидации и увольнении.
Если в штате на момент принятия решения о ликвидации числятся сотрудники, необходимо.
По сотрудникам - членам профсоюза необходимо направить уведомление соответствующей профсоюзной организации. Далее профсоюз должен выйти на переговоры с ликвидационной комиссией о соблюдении прав и интересов сотрудников. Срок - не менее, чем за 3 месяца до увольнения сотрудников (п. 2 ст. 12 федерального закона № 10-ФЗ, ст.82 ТК РФ). В ТК РФ и Федеральном законе № 10-ФЗ разный подход к определению срока, в ТК РФ - не менее чем за 2 месяца, при массовом увольнении - 3 месяца, в 10-ФЗ - в любом случае не менее, чем за 3 месяца. Федеральная норма массовости – от 15 человек, но на региональном и муниципальном уровне она может быть изменена (п. 1 и п.2 Положения об организации работы по содействию занятости в условиях массового высвобождения, утв. Постановлением Совета Министров – Правительства РФ № 99).
Всем сотрудникам - направить уведомления об увольнении в связи с ликвидацией (ст. 180, 292, 296 ТК РФ). Срок - не менее, чем за 2 месяца до увольнения. Для работающих по срочному договору сроком до 2 месяцев - за 3 календарных дня, на сезонных работах - за 7 календарных дней.
В связи с ликвидацией увольняют всех сотрудников, включая беременных женщин (ст. 261 ТК РФ), сотрудников до 18 лет (ст. 269 ТК РФ), болеющих и находящихся в отпуске (ст. 81 ТК РФ).
Но, несмотря на ликвидацию, условия заключенного коллективного договора необходимо продолжать соблюдать, включая предусмотренные выплаты материальной помощи и пр. (ст. 43 ТК РФ).
По каждому сотруднику необходимо направить сведения в службу занятости в срок не позднее, чем за 2 месяца до увольнения, а при массовом увольнении - за 3 месяца (п. 2 ст. 25 Закона РФ № 1032-1). За непредставление сведений или нарушение сроков грозит предупреждение или штраф на ответственного - 300-500 руб., на организацию - 3000-5000 руб.
К дате увольнения для каждого сотрудника необходимо:
• внести записи в трудовую книжку об увольнении в связи с ликвидацией;
• составить справку о сумме зарплаты за два предыдущих года по форме, утв. приказом Минтруда № 182н;
• подготовить выписки из формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и раздела 3 расчета по страховым взносам (п. 4 ст.11 федерального закона № 27-ФЗ);
• иные документы по заявлениям сотрудников;
• подготовить расписки о получении сотрудниками указанных выше документов.
Шаг 10. Сверка расчетов и сдача отчетности.
Если ликвидируемая организация причиняла вред жизни или здоровью своим сотрудникам (несет за это ответственность) – необходимо внести на счет ФСС капитализированные платежи. Срок - по согласованию с ФСС (п.2 ст. 23 Федерального закона № 125-ФЗ, постановление Правительства РФ № 863).
Обязательную сверку проводят по всем видам расчетов, налогов и сборов (п.3 Регламента работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и налоговыми агентами, утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444@). Срок - до составления промежуточного ликвидационного баланса.
Расчет по страховым взносам в ФНС за период с начала текущего расчетного периода до даты представления расчета включительно (на титульном листе в поле "Код форм реорганизации (ликвидации) организации" указывают "0"). Срок - до составления промежуточного ликвидационного баланса.
За несвоевременность, некорректное содержание и несдачу штраф грозит штраф на ответственное лицо до 300-500 руб. (п. 4 ст. 15.33, ст. 15.33.2 КоАП РФ). Предусмотрены и штрафы по статье 119 НК РФ.
Расчет 4-ФСС (на титульном листе в поле "Прекращение деятельности» ставят букву "Л"). Срок - до дня подачи формы Р16001.
Ликвидируемой организации необходимо от дня подачи 4-ФСС в течение 15 календарных дней заплатить, или ей будут возвращены страховые взносы (п. 15 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ), то есть расчетный счет в течение этого времени должен быть еще действующим.
За нарушение сроков, некорректное содержание и несдачу отчетности грозит штраф в сумме 300-500 рублей (п. 2-3 ст. 15.33 КоАП).
Остальную отчетность надо продолжать сдавать в сроки, как при обычной деятельности, до дня ликвидации - исключения из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 НК РФ). При нарушениях возможны штрафы по статье 119 НК РФ.
Ликвидационной комиссии целесообразно рассмотреть возможность сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ).
ООО обязано продолжать платить налоги, сборы, пени и штрафы до дня ликвидации - исключения из ЕГРЮЛ (пп. 4 п. 3 ст. 44, ст. 49 НК РФ, письмо Минфина РФ № 03-02-07/1-57).
Кроме того, в связи с ликвидаций пройдут выездные проверки ФСС, ПФР и ФНС (п. 20 ст. 26.16 Федерального закона № 125-ФЗ, п. 6.2 Распоряжения Правления ПФР № 34р, п. 11 ст. 89 НК РФ).
Шаг 11. Проверка документов в архиве и подготовка заключения.
Проводится проверка наличия и состояния бумажных и электронных документов в архиве. Ликвидационная комиссия привлекает стороннюю организацию на подготовку документов к архивированию или занимается этим сама.
Если архив не принадлежит учредителю (имеется ввиду архив организации), то также заключается договор со сторонним архивом на хранение, часть документов сдается в госархив.
Составляется заключение договора на подготовку документов к сдаче в архив. Ликвидационная комиссия может сделать это самостоятельно (п. 9.7.5. Основных Правил работы архивов организаций, одобренных решением Коллегии Росархива).
Шаг 12. Составление и утверждение промежуточного ликвидационного баланса.
Ликвидационная комиссия составляет, а учредители утверждают ликвидационный баланс (ч. 2 ст. 63 ГК РФ, п. 3 ПБУ 4/99). Перед составлением промежуточного баланса можно рекомендовать провести переоценку имущества в соответствии с ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007, чтобы на следующем этапе оценить реальную платежеспособность общества.
После необходимо подготовить уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса по форме Р15001 (п. 28 Административного регламента предоставления ФНС госуслуги по госрегистрации…, утв. приказом Минфина № 169н).
Сделать это необходимо:
1. После срока, указанного в шаге 6;
2. После вступления в силу решений судов по требованиям к ликвидируемому ООО (если такие есть);
3. После окончания выездной налоговой проверки.
В течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня подачи Р16001, необходимо сдать формы СЗВ-СТАЖ с ОДВ-1, ДСВ-3 (если уплачиваются допвзносы), СЗВ-М (п. 3 ст. 11 Федерального закона №27-ФЗ).
За несвоевременность, некорректное содержание и несдачу штраф на ответственное лицо - 300-500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП РФ), на общество – 500 руб. за каждое застрахованное лицо (ч. 3 ст.17 Федерального закона № 27-ФЗ).
Шаг 13. Проверка ООО (обязательная) по признакам банкротства.
Данный шаг аналогичен шагу 4 (см. выше). Только заявление при наличии признаков банкротства подает ликвидационная комиссия/ликвидатор (п. 2 ст. 224 Федерального закона № 127-ФЗ). После этого она отправляет уведомления о банкротстве всем известным кредиторам (ч. 3 ст. 63 ГК РФ).
Необходимо погасить имеющуюся задолженность (ч. 5 ст. 63, абз. 1 ч. 4 ст. 63 ГК РФ). Срок - со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
В случае недостаточности денежных средств реализуется имущество. Объекты, у которых стоимость по утвержденному промежуточному ликвидационному балансу от 100 тыс. рублей, обязательно продаются с торгов.
Шаг 14. Распределение выручки и оставшегося имущества.
Выручка и оставшееся имущество распределяются между учредителями (ч. 8 ст. 63 ГК РФ). Срок - до составления ликвидационного баланса.
Если учредители не могут поделить имущество, ликвидационная комиссия продает его с торгов (ч. 8 ст. 63 ГК РФ).
Шаг 15. Составление и утверждение ликвидационного баланса.
После завершения расчетов с кредиторами комиссия составляет, а учредители утверждают ликвидационный баланс (ч. 6 ст. 63 ГК РФ).
Составляется заявление о ликвидации общества по форме Р16001 с приложением ликвидационного баланса.
Необходимо уплатить госпошлину за ликвидацию ООО в размере 800 рублей (пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), госпошлину нотариусу за заверение подписи (по необходимости). За непредставление или ошибки – штраф на ответственных 5-10 тыс. руб. (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).
Актуальные реквизиты и заполненный бланк для оплаты госпошлины можно получить на сайте ФНС в разделе Уплата госпошлины.
Обратите внимание, КБК для подачи документов через МФЦ отличается.
Пошлина может быть уплачена третьим лицом, а не только от имени заявителя в Р16001 (ст. 45 НК РФ). Рекомендации по заполнению поручения - в письме ФНС №ЗН-3-1/1850@.
Квитанция или платежка прикладывается по желанию, ФНС может самостоятельно проверить информацию об оплате (п. 47 Административного регламента предоставления ФНС госуслуги по госрегистрации…, утв. Приказом Минфина РФ №169н).
Налоговики проверят все долги компании – по налогам, штрафам, пеням, отчетам, причем как перед ФНС, так и перед ПФР и ФСС. Если где-то есть задолженность – в добровольной ликвидации откажут.
Регламент, по которому работает налоговая, не требует представления справки из ПФР о сдаче пенсионной отчетности в полном объеме. Здесь должен работать механизм межведомственного взаимодействия. Если ПФР не предоставит необходимые (недостающие) сведения, в ликвидации отказать не смогут (п.41 Административного регламента). Но откажут, если ПФР предоставит сведения о "долгах".
Могут отказать по формальным причинам. Например, если на ликвидационном балансе не будет реквизитов по его утверждению (номера и даты протокола, если несколько учредителей; решения - если один).
Еще один вариант - приостановление регистрации ликвидации из-за незавершенного судебного производства по отношению к ликвидируемому обществу.
Шаг 16. Закрытие счетов.
После завершения расчетов закрываются банковские счета. Остаток денежных средств перечисляется учредителям. Сообщать в налоговую о закрытии не надо, это сделает банк самостоятельно (п.1 ст. 86 НК РФ).
Шаг 17. Сдача документов в архив.
На последнем этапе документы архивируются, печать уничтожается.
Опасно "бросать" компанию, чтобы налоговая исключила ее из ЕГРЮЛ самостоятельно. Новый пункт 3.1 статьи 3 Федерального закона № 14-ФЗ налагает ответственность на учредителей перед кредиторами по обязательствам недействующего общества в случае неразумного или недобросовестного ведения дел.
Статья 57 указанного закона ограничивает предельный срок ликвидации одним годом. Продлить его можно только в судебном порядке не более чем на 6 месяцев. Если участники общества передумали ликвидировать общество, повторно такое решение можно будет принять не раньше, чем через полгода.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
