Роль региональных и местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов
Региональными бюджетами являются бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований — республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований и городов Москвы и Санкт-Петербурга. В Бюджетном кодексе Российской Федерации бюджеты республик, краев, областей и автономных образований именуются бюджетами субъектов Федерации, а бюджеты муниципальных образований (административных районов, городов, поселков) — местными бюджетами.
Региональные и местные бюджеты являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. К региональным бюджетам относятся бюджеты 21 республики в составе РФ, 55 краев, областей и городов Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты 10 автономных округов. Местные бюджеты (бюджеты районов, городов и сельские) включают 29 тыс. бюджетов.
В последние годы роль региональных и местных бюджетов возрастает, расширяется сфера их применения в связи с расширением прав региональных и местных органов власти в соответствии с Законом РСФСР "О местном самоуправлении в РСФСР", Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", а также Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления".
Роль региональных и местных бюджетов в экономическом и социальном развитии заключается в следующем:
Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах субъектов Федерации и местных бюджетах позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов уметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией Российской Федерации. Создание финансовой базы функционирования региональных органов власти и органов местного самоуправления — главная роль региональных и местных бюджетов. Посредством бюджетов образуются денежные фонды административно-территориальных образований, которые обеспечивают выполнение задач общего назначения, создают финансовую базу для осуществления функций органов власти субъектов Федерации и местного самоуправления.
Во-вторых, формирование региональных и местных бюджетов дает возможность регионам в полной мере проявить финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона, обеспечить планомерное развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, учреждений культуры, муниципального жилищного фонда и коммуникаций местного значения.
В-третьих, с помощью региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и реализуются региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, содержанию исторических памятников и учреждений культуры и др.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В-четвёртых, имея в распоряжении финансовые бюджетные средства, органы власти регионов могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы.
В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в региональных и местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти регионов могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач, развитие в регионе приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы.
В последнее время органы власти регионов стали выделять бюджетные средства на инвестиции (реальные и финансовые). Такие инвестиции будут формировать государственную и муниципальную собственность. Это делается для укрепления позиций государства как хозяйствующего субъекта.
В-шестых, региональные и местные бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат и стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, а также создание новых местных производств и промыслов, что позволяет создавать новые рабочие места и вносить вклад в решение проблемы снижения безработицы в регионе.
Характеризуя роль региональных и местных бюджетов, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике страны, инфляция и расстроенность финансовой системы не позволяют региональным и местным бюджетам выполнять в полной мере свое предназначение. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами), субъективные моменты при определении нормативов отчислений и распределении средств между бюджетами разных уровней, несвоевременность утверждения бюджетов.
Роль региональных и местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов может возрастать при наделении органов власти субъектов Федерации и местного самоуправления соответствующими полномочиями по формированию и исполнению их бюджетов.
Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по формированию бюджетов
Отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности, регулируются нормами финансового права, которые устанавливаются государственными органами. Особенность финансово правовых норм заключается в том, что они носят властный, императивный характер. В них предписываются правила поведения юридических и физических лиц в области финансовой деятельности.
В процессе формирования и исполнения региональных и местных бюджетов возникает широкий круг отношений, которые регулируются особым подразделением финансового права — бюджетным правом, в котором оговариваются отношения бюджетного устройства, порядок формирования и исполнения бюджетов. Носителями бюджетного права России являются Конституция РФ, законы РФ, Бюджетный кодекс РФ.
В Бюджетном кодексе Российской Федерации законодательно определены полномочия органов власти субъектов Федерации и местного самоуправления по формированию своих бюджетов.
К компетенции органов власти субъектов Федерации в области регулирования бюджетных отношений относятся (ст. 8 Бюджетного кодекса РФ):
- установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов субъектов Федерации, утверждения и исполнения бюджетов субъектов Федерации, осуществления контроля за их исполнением и утверждением отчетов об исполнении бюджетов субъектов Федерации;
- составление и рассмотрение проектов бюджетов субъектов Федерации и консолидированных бюджетов субъектов Федерации, утверждение и исполнение бюджетов субъектов Федерации, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении бюджетов субъектов Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
- распределение доходов от региональных налогов и сборов, иных доходов субъектов Федерации между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами;
- определение порядка направления в бюджет субъекта Федерации доходов от использования собственности субъекта Федерации, доходов от налогов и сборов субъекта Федерации, иных доходов бюджета субъекта Федерации;
- разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами;
- установление совместно с органами государственной власти Российской Федерации порядка и условий предоставления финансовой помощи бюджетам субъектов Федерации;
- определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Федерации местным бюджетам;
- предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Федерации местным бюджетам;
- установление порядка и условий предоставления бюджетных кредитов;
- определение перечня и порядка осуществления государственных внутренних заимствований субъектов Федерации;
- осуществление государственных внутренних и внешних заимствований субъекта Федерации и управление государственным долгом субъекта Федерации.
В соответствии со ст. 59 Бюджетного кодекса РФ законодательные (представительные) органы субъектов Федерации вправе:
- вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ;
- вносить изменения и дополнения в законодательство субъектов Федерации о региональных налогах в пределах компетенции субъектов Федерации.
Эти изменения и дополнения должны быть приняты на текущий финансовый год до утверждения законов бюджета.
Органы исполнительной власти субъектов Федерации вправе:
- предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Федерации в пределах лимитов налоговых кредитов, отсрочек, рассрочек, определенных законами субъектов Федерации;
- предоставлять отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Федерации в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта Федерации.
В ст. 12 Конституции РФ записано: "В Российской Федерации признается и гарантируется местное самоуправление. Местное самоуправление в пределах своих полномочий самостоятельно".
Согласно ст. 9 ГК РФ к компетенции органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных отношений относятся:
- установление порядка составления и рассмотрения проектов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении местных бюджетов;
- составление и рассмотрение проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении местных бюджетов;
- определение порядка направления в местные бюджеты доходов от использования муниципальной собственности, местных налогов и сборов, иных доходов местных бюджетов;
- определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;
- предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;
- осуществление муниципальных заимствований и управление муниципальным долгом.
В соответствии со ст. 64 Бюджетного кодекса Российской Федерации представительные (законодательные) органы местного самоуправления вправе:
- вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ;
- вносить изменения и дополнения в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.
Органы местного самоуправления могут:
- предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов, определяемых представительными органами местного самоуправления;
- определять порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей.
Финансово бюджетные права местных органов власти закреплены также в Федеральном законе "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации". В нем установлено, что органы государственной власти обеспечивают территориям минимальные местные бюджеты и минимально необходимые расходы местных бюджетов на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности. Доходная часть минимальных местных бюджетов обеспечивается путем закрепления доходных источников на долговременной основе федеральным законом и законами субъектов Федерации. В законе имеется положение о том, что население путем местного референдума, на собраниях (сходках) граждан может предусматривать разовые добровольные внесения жителями средств для финансирования местных мероприятий. Продолжает действовать Закон РФ.
"Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономных областей, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления".
В этом законе подтверждены принципы самостоятельности бюджетов и регулирования финансовых отношений. В законе определен уровень закрепленных доходов, который должен быть не менее 70% доходной части минимальных бюджетов, порядок определения и утверждения нормативов отчислений от регулирующих налогов.
В сентябре 2007 г. был принят Федеральный закон "О финансовых основах местного самоуправления", в котором регламентируется порядок формирования и использования финансовых ресурсов местного самоуправления, финансовых взаимоотношений органов местного самоуправления с органами государственной власти, субъектами хозяйствования и финансово кредитными институтами.
Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации
Доходы бюджетов субъектов Федерации формируются за счет:
- собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам;
- неналоговых доходов и иных поступлений.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоги и сборы.
Налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации подразделяются на:
- собственные налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов и сборов;
- отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.
В Российской Федерации было четыре региональных налога.
Теперь к налогам республик в составе РФ, краев, областей, автономных округов (региональным налогам) относятся шесть налогов:
- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
- сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;
- налог с продаж;
- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Налог на имущество предприятий и организаций — один из важнейших налогов в имущественном налогообложении в РФ.
Налог на имущество предприятий введен Законом РСФСР "О налоге на имущество предприятий".
Плательщиками налога являются: предприятия, учреждения и организации; филиалы предприятий; компании, фирмы, в том числе с иностранными инвестициями.
Не взимается налог с бюджетных организаций, государственных органов власти, органов местного самоуправления.
В соответствии с Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона № 32ФЗ).
Пенсионного фонда и других государственных внебюджетных фондов, организаций инвалидов, садоводческих товариществ.
Объектом налогообложения является имущество, находящееся на балансе: основные фонды, нематериальные активы (права пользования природными ресурсами, патенты, лицензии, программные продукты, торговые марки), запасы и затраты.
Для определения налогооблагаемой базы по предприятиям принимаются по балансу актива суммы "Основные средства" (за минусом износа), "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом износа), "Нематериальные активы" (за минусом износа), "Материалы", "Основное производство", "Готовая продукция", "Товары отгруженные" и некоторые другие.
Не облагаются налогом на имущество бюджетные организации и учреждения, предприятия по переработке и хранению сельскохозяйственной продукции.
Не является объектом налогообложения на предприятиях: имущество, которое используется для нужд образования и культуры и оздоровления детей в возрасте до 18 лет; объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, пожарной безопасности, земля.
Налог исчисляется по среднегодовой стоимости имущества. При этом основные фонды, нематериальные активы, малоценные предметы учитываются по остаточной стоимости.
Предельный размер налоговой ставки установлен Указом Президента.
Сумма налога зачисляется в бюджет республики, края, области, автономных образований и местные бюджеты по месту нахождения плательщика, причем равными долями в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты.
В перспективе будет введена новая шкала налога на имущество. По новой шкале налога на имущество налог прогнозируется уплачивать за имущество стоимостью: менее 300 тыс. руб.— 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. — до 0,3%; свыше 500 тыс. руб. — до 2%.
От налога на имущество освобождаются бюджетные учреждения и организации, органы законодательной (представительной) и исполнительной власти, внебюджетные государственные фонды; коллегии адвокатов; предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции. Налог не взимается с имущества для нужд образования и культуры, научно-исследовательских учреждений Российской академии наук. Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования. Российской академии архитектуры и строительных наук. Российской академии художеств, а также специализированных предприятий по перечню, утвержденному Правительством РФ. Кроме того, от налога на имущество освобождаются: объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, пожарной безопасности, гражданской обороны, земля, специальные суда.
В Налоговом кодексе РФ в перспективе предусмотрено ввести налог на недвижимость. При введении в действие налога на недвижимость будет прекращено действие на территории соответствующего субъекта Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога (ст. 14 Налогового кодекса РФ).
Лесной доход представляет собой совокупность платежей за пользование лесными ресурсами.
Эти платежи включают лесные подати и арендную плату за участок лесного фонда, сданный в аренду. Основное место в составе лесного дохода занимают лесные подати за:
- древесину, отпускаемую на корню;
- заготовку живицы, второстепенных лесоматериалов, за сенокошение, размещение ульев, пасек и др.;
- использование лесных угодий для нужд охотничьих хозяйств, в оздоровительных, спортивных и других аналогичных целях.
В составе лесных податей взимается и плата за землю лесного фонда. Плательщиками лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, выступают лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины в лесном фонде, а также в лесных насаждениях, не входящих в лесной фонд. Размеры платы за древесину и за гектар леса устанавливаются Федеральной службой лесного хозяйства РФ и Департаментом цен Министерства экономики РФ. Плата за древесину вносится в доход бюджета.
Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, устанавливается региональными органами власти. Освобождаются от платы за воду предприятия жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения. Размер платы за воду определяется по тарифам за 1 м воды. Сумма платы вносится в доход бюджета.
Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, уплачивается по ставкам, установленным местными органами власти. Он устанавливается в процентах от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленного законом минимального размера оплаты труда и среднемесячной численности работающих. При этом предельный размер сбора составляет 3%.
Региональный налог с продаж установлен Федеральным законом № 150ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Согласно Закону суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60% и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.
Плательщиками налога с продаж признаются как юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (в том числе иностранные компании и представительства), так и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.
Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно стоимость:
- подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт дисков;
- услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ);
- услуг по рекламе;
- услуг трех, четырех и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес класса и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ", а также других товаров и услуг не первой необходимости по решению законодательных (представительных) органов субъектов Федерации.
Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:
- хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молочных продуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
- детской одежды и обуви;
- лекарств, протезно-ортопедических изделий;
- жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;
- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, зоопарки) при проведении театрально зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе реализации входных билетов й абонементов;
- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и стоимость ценных бумаг;
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозке пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
- ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;
- товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным и воспитательным процессом;
- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;
- других товаров первой необходимости по перечню, установленному законодательными (представительными) органами субъектов Федерации.
При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.
Ставка налога с продаж устанавливается в размере до 5%. Сумма налога включается в цену товара.
Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов Федерации. Субъекты Федерации могут устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж.
В 2008 г. налог с продаж был введен в 14 регионах, в 2009 г. — в 50 регионах РФ.
В Москве налог с продаж введен с 1 июля 2009 г. Законом г. Москвы № 14. Ставка налога с продаж в Москве установлена в размере 4%. В дополнительный перечень товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объектом налогообложения, включены: капуста, морковь, свекла, лук, чеснок, мука, яйцо, периодические печатные издания и книжная продукция, спички, чай, стиральный порошок, мыло, зубная паста.
Налог с продаж в Московской области введен Законом Московской области № 4/40. Ставка налога в области установлена в размере 5%.
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Этот налог установлен Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" № 148ФЗ (с изменениями в редакции Федерального закона № 63ФЗ). Закон вводится в действие нормативными актами органов государственной власти субъектов Федерации и носит рамочный характер, т. е. определяет основные принципы налогообложения вмененного дохода организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности.
Суммы платежей по этому налогу зачисляются в бюджеты республик, краев, областей, автономных образований и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений.
Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Федерации с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные ст. 19—21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (подоходный налог, налог на прибыль предприятий).
В соответствии с Федеральным законом № 63ФЗ с предприятий — плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды. При переходе предприятия на уплату единого налога на вмененный доход с заработной платы работников будет удерживаться 1% для уплаты в Пенсионный фонд РФ, так как плательщиком этого взноса является не предприятие, а непосредственно физическое лицо, работающее на предприятии по трудовому договору.
Закон определяет вмененный доход как потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов.
Плательщиками единого налога на вмененный доход согласно закону являются юридические лица (организации, предприятия) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность (без образования юридического лица) (предприниматели) в следующих сферах:
1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);
2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото и кино-услуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);
3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;
4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;
5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания, с численностью работающих до 50 человек);
7) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, и т. д.;
9) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
10) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
11) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
12) деятельность организаций по сбору металлолома.
Порядок перехода на уплату единого налога устанавливается органами власти субъектов Федерации. Принятый акт должен быть опубликован не позднее, чем за месяц до наступления очередного налогового периода (квартала). Предприниматели и организации, переводимые на уплату единого налога с вмененного дохода, обязаны представить в налоговый орган расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в налоговом периоде.
Федеральным законом установлена ставка единого налога в размере 20% от вмененного дохода. Налог уплачивается ежемесячно.
Правительство РФ направило органам законодательной (представительной) власти субъектов Федерации, рекомендуемые формулы расчета единого налога, а также перечень рекомендуемых их составляющих: базовую доходность на 1 м торговой площади, на 1 малое предприятие, поступление налоговых платежей и др.
В Московской области единый налог на вмененный доход введен законом Московской областной Думы.
Ставки единого налога установлены в следующих размерах:
Единый налог, рассчитанный от совокупного дохода, зачисляется:
- в областной бюджет по ставке 7%;
- в местный бюджет (по месту постановки организации на налоговый учет) — по ставке 13%.
- единый налог, рассчитанный от валовой выручки, зачисляется:
- в областной бюджет — по ставке 2,33%;
- в местный бюджет (по месту постановки организации на налоговый учет) — по ставке 4,34%.
Упрощенная система налогообложения была введена в Российской Федерации Федеральным законом № 222ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". В соответствии со ст. 1 Закона № 148ФЗ единый налог на вмененный доход устанавливается и вводится в действие нормативными актами законодательных органов субъектов Федерации и обязателен к уплате на территориях соответствующих ее субъектов. Налогоплательщики, подпадающие под действие данного нормативного акта и перешедшие на уплату единого налога, не могут вновь перейти на ранее применявшуюся систему налогообложения.
Наряду с собственными налоговыми доходами региональных бюджетов доходами являются отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов.
В бюджеты субъектов Федерации зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:
а) налога на прибыль (доход) предприятий и организаций по ставке 19% (11% — в федеральный бюджет), страховых организаций и банков — 27%;
б) подоходного налога с физических лиц — по установленной ставке — 84% доходов (16% — в федеральный бюджет);
в) налога на добавленную стоимость на товары и услуги, производимые на территории Российской Федерации, — в размере 15% доходов (85% — в федеральный бюджет);
г) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, производимые на территории РФ, — в размере 50% доходов (50% — в федеральный бюджет);
д) платежи за пользование лесным фондом — в размере 60% доходов (40% — в федеральный бюджет);
е) плата за пользование водными объектами — в размере 60% доходов (40% — в федеральный бюджет);
ж) платежи за пользование недрами — по нормативам, установленным законодательством;
з) государственная пошлина — в соответствии с законодательством РФ.
Плательщики земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков перечисляли средства на счета органов Казначейства с последующим их распределением;
- в бюджеты субъектов Федерации — 20% (кроме Москвы);
- в бюджеты городов и поселков — 50%;
- в федеральный бюджет — 30%;
- в бюджет города Москвы — 70%.
Источником доходов региональных бюджетов являются также неналоговые доходы и иные поступления.
К неналоговым доходам относятся доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов Федерации, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов федерации. Иные неналоговые доходы включают средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам Федерации, а также доходы в виде полученной финансовой помощи.
Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации
Формирование расходов бюджетов всех уровней базируется на единых методологических основах, нормативах бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг. Органы государственной власти субъектов Федерации и местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг.
Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные расходы.
Текущие расходы — часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущую деятельность органов государственной власти регионов, оказание государственной поддержки местным бюджетам.
Капитальные расходы — часть расходов бюджетов, которая направляется на финансирование инвестиционной деятельности (капитальные вложения на новое строительство, приобретение основных фондов и их капитальный ремонт).
Как текущие, так и капитальные расходы определяются органами власти субъектов Федерации исходя из задач, стоящих перед ними.
Основная проблема региональных органов власти — обеспечить экономическое и социальное развитие подведомственных им территорий, на решение которой и нацелены бюджеты республик, краев, областей, автономных образований.
Главное направление использования региональных финансов — финансирование социальной и производственной инфраструктуры.
Исключительно из бюджетов субъектов Федерации финансируются текущие расходы на:
- содержание законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Федерации;
- обслуживание и погашение государственного долга субъектов Федерации;
- проведение выборов и референдумов субъектов Федерации;
- реализацию региональных целевых программ;
- формирование государственной собственности субъектов Федерации;
- осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации;
- содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Федерации;
- обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Федерации;
- оказание финансовой помощи местным бюджетам;
- прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Федерации.
В расходной части бюджетом может быть предусмотрено создание резервных фондов органов исполнительной власти. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов Федерации устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации при утверждении бюджетов субъектов Федерации на очередной финансовый год.
Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в финансовом году.
Бюджет субъекта Федерации утверждается законодательным (представительным) органом субъекта Федерации в форме закона, после чего исполнительные органы субъектов федерации получают право на использование бюджетных средств.
Формирование доходов местных бюджетов
Местный бюджет — бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.
Доходы местного бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов местного самоуправления. Средства местного бюджета относятся к объектам муниципальной собственности. Это определяет собственника бюджетных средств, которым является не орган государственной (местной) власти, а административно-территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции РФ относит вопросы разграничения государственной собственности, куда входят и бюджетные средства, к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.
Порядок формирования местных финансов определен Бюджетным кодексом РФ и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления" № 126ФЗ.
Формирование и использование местных бюджетов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности формирования и использования финансовых ресурсов.
Доходы местных бюджетов формируются за счет следующих источников:
- местных налогов и сборов;
- отчислений от регулирующих доходов и сборов;
- неналоговых доходов.
Местные налоги и сборы — это налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами.
Регулирующие доходы — федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Федерации устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на предстоящий финансовый год, в ряде случаев на долговременной основе (3 года).
Местные налоги и сборы, регулирующие доходы, а также неналоговые платежи в совокупности составляют собственные доходы местных бюджетов. Иными словами, их собственные доходы — это налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Федерации, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты.
В соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 21181 и последующими законодательными актами к местным было отнесено 23 налога.
С введением в действие первой части Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относятся следующие:
Земельный налог установлен Законом РСФСР № 17381 "О плате за землю".
Плательщиками земельного налога и арендной платы является предприятия, организации и физические лица, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду, т. е. собственники земли, землевладельцы и землепользователи.
Объектом обложения являются площади земельных участков.
Налогоплательщики делятся на две группы. В первую группу входят колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, кооперативы. Они облагаются только земельным налогом. Если предприятия имеют доходы от несельскохозяйственной деятельности, они уплачивают соответствующие налоги. Вторую группу составляют сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы и др.). Они облагаются земельным налогом и другими налогами как предприниматели.
От уплаты налогов освобождаются:
- заповедники, парки, ботанические сады;
- предприятия и граждане, занимающиеся традиционными художественными промыслами;
- научные организации;
- учреждения культуры, искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, спорта, финансируемые за счет бюджета;
- предприятия и граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 19 лет пользования;
- участники Великой Отечественной войны, инвалиды войны, труда и граждане, подвергшиеся радиации вследствие аварии на Чернобыльской АЭС и др.;
- фермерские хозяйства сроком на 5 лет.
Ставки земельного налога устанавливаются для соответствующих территорий законодательной властью республик, краевыми, областными органами власти и дифференцируются по группам земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.
Налог на городские земли устанавливается с учетом статуса города.
Плательщики земельного налога и арендной платы за землю городов и поселков перечисляют указанные средства в полном объеме на счета, открытые в органах Федерального казначейства Министерства финансов РФ, с последующим их распределением между уровнями бюджетной системы РФ в размерах:
- в федеральный бюджет — 30%;
- в бюджеты субъектов Федерации (за исключением г. Москвы) — 20%;
- в бюджет г. Москвы 70%;
- в бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований — 50%.
Законом "О федеральном бюджете" установлено: "...направить средства земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков, зачисляемые в федеральный бюджет в объеме 6,6 млрд. рублей, на проведение мероприятий в рамках Государственной программы повышения плодородия почв, на финансирование приобретения минеральных удобрений и средств химической защиты растений, ведения земельного кадастра и мероприятий по улучшению землеустройства и землепользования, на финансирование затрат капитального характера, связанных с мелиорацией сельскохозяйственных земель, закладкой и ремонтом многолетних насаждений и строительством групповых водопроводов, мелиорацией внутренних рыбохозяйственных водоемов, на развитие материально-технической базы государственных учреждений, участвующих в выполнении указанных работ, включая приобретение техники и оборудования, не входящих в сметы указанного строительства, мелиоративной техники, на проведение агрохимической мелиорации почв и научно-исследовательских работ прикладного характера" (ст. 16).
Порядок предоставления указанных средств определяется Правительством РФ.
Налог на имущество физических лиц установлен Законом РСФСР "О налоге на имущество физических лиц". Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения; помещения и сооружения, моторные лодки, вертолеты.
Самолеты и другие транспортные средства (за исключением автомобилей, мотоциклов и других машин на пневмоходу), находящиеся на праве собственности у физических лиц. Ставки налога устанавливаются органами законодательной власти субъекта Федерации. От налога на имущество освобождаются Герои Советского Союза и Герои России, участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп, пенсионеры. Налог зачисляется полностью в местный бюджет.
Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, был установлен Законом РФ Плательщиками налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия и другие предметы. Налогообложение различается в зависимости от правового основания перехода имущества. Льготное налогообложение установлено при переходе имущества по наследству. При налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования. Закон предусматривает три группы наследников: наследники первой очереди, наследники второй очереди, другие наследники. В зависимости от принадлежности к той или иной группе установлены ставки налога, зависящие также от стоимости имущества, переходящего по наследству. Налогоплательщики при уплате налога за имущество, переходящее в порядке дарения, разделены на две группы: дети, родители, другие физические лица. Закон предусматривает льготы. От налога освобождены: имущество, переходящее в порядке наследования или дарения супругу; жилые дома, квартиры в ЖСК, если наследники (одаряемые) проживают в этих домах (квартирах) совместно с дарителями на день открытия наследства или оформления договора дарения. Освобождены от налога жилые дома, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп.
Налог на рекламу уплачивают предприятия, реализующие свою продукцию (товары, услуги) на территории района, города, где введен этот налог. Ставки налога на рекламу устанавливаются местными органами власти в размерах не более 5% стоимости услуг по рекламе (без учета НДС и акцизов).
Местные лицензионные сборы устанавливаются органами местного самоуправления. К ним относятся:
- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; предельная ставка сбора установлена в размере 50 минимальных размеров оплаты труда с юридических лиц, осуществляющих торговлю соответствующим напитком;
- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, предельный размер ставки сбора установлен на уровне 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты.
Введение местных налогов и сборов преследовало цель поднять их роль в балансировании бюджетов, обеспечить пополнение доходных источников местных бюджетов и тем самым способствовать социально хозяйственному развитию районов, городов и других административно-территориальных единиц. Однако, как показывает практика, с данной ролью система местного налогообложения не справляется. Поступления местных налогов и сборов в местные бюджеты незначительны. Их доля за последние 5 лет не превышает 12—15% общей суммы доходных источников местных бюджетов.
Доходы местных бюджетов формируются главным образом за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемых местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законами на финансовый год или более длительный срок.
Отчисления в местные бюджеты были от таких федеральных налогов, как:
- налог на добавленную стоимость на отечественные товары — по ставке 15%;
- акцизы на спирт, водку и ликероводочные изделия — в размере 50% доходов;
- налог на прибыль (доход) предприятий и организаций — по нормативам, установленным законодательством РФ;
- подоходный налог с физических лиц по нормативам, установленным законодательством РФ;
- земельный налог — в размере 50% доходов;
- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы по нормативам, установленным законодательством РФ;
- лесной налог — по нормативам, установленным законодательством РФ;
- водный налог — в размере 40% дохода;
- прочие налоги, сборы, пошлины — по нормам, установленным законодательством РФ.
50% доходов от акцизов на вина виноградные и коньяк остается в распоряжении концернов, агрофирм и предприятий с направлением указанных доходов на развитие виноградарства.
В местные бюджеты полностью поступают:
1) неналоговые доходы от использования (сдачи в аренду) имущества, находящегося в муниципальной собственности;
2) доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении;
3) доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;
4) другие неналоговые доходы (штрафы, суммы конфискаций, компенсаций и др.).
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются также за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, в размерах, устанавливаемых законодательными актами органов местного самоуправления.
Расходы местных бюджетов
Расходы местных бюджетов — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.
Расходная часть местных бюджетов включает финансирование расходов, связанных с решением вопросов местного значения, управлением и развитием экономики и социальной сферы административного района или города.
Расходная часть местного бюджета включает довольно большой перечень видов расходов, которые финансируют органы местного самоуправления.
Исключительно из местных бюджетов финансируются расходы на:
- содержание органов местного самоуправления;
- формирование муниципальной собственности и управление ею;
- организацию, содержание и развитие учреждений непроизводственной сферы (образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления);
- содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
- организацию, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
- муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
- благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
- организацию утилизации и переработки бытовых отходов;
- содержание мест захоронения;
- организацию транспортного обслуживания населения;
- содержание учреждений, находящихся в муниципальной собственности;
- обеспечение противопожарной безопасности;
- охрану окружающей природной среды;
- реализацию целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;
- обслуживание и погашение муниципального долга;
- целевое дотирование населения;
- содержание муниципальных архивов;
- проведение муниципальных выборов и референдумов;
- прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения.
Через территориальные финансы органы представительной и исполнительной власти местного самоуправления активно проводят социальную политику. Им предоставлено право определять, виды и структуру расходов местного бюджета на социально-культурные мероприятия.
Органы власти из средств местных бюджетов осуществляют финансирование учреждений народного образования (школ и дошкольных учреждений), здравоохранения (поликлиник, больниц), учреждений культуры (клубов, музеев, театров, киноустановок) и много других учреждений непроизводственной сферы. Финансирование этих учреждений в ряде районов составляет более половины расходов бюджета. Из местных бюджетов осуществляется финансирование жилищно-коммунального хозяйства, благоустройство населенных мест. В ряде районов осуществляется финансовая поддержка за счет местных бюджетов развития в регионе муниципальной промышленности, а также и сельского хозяйства.
Согласно Закону РФ "Об основах бюджетных прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономных областей, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления" права органов местного самоуправления в формировании и использовании финансовых ресурсов.
Законом регламентируются взаимоотношения местных органов власти с предприятиями, расположенными на их территории. Взаимоотношения строятся на договорной основе. Все предприятия обязаны участвовать в формировании местного бюджета. Они должны участвовать в финансировании природоохранных мероприятий (охрана окружающей среды), мероприятий по развитию систем водоснабжения и канализации, мусоро-переработке и захоронению бытовых отходов. Промышленные предприятия финансируют работы по поддержанию в надлежащем виде дорог в районе и прилегающих к ним участков.
В последние годы в практику на местах внедряется метод долевого участия предприятий с органами самоуправления в создании объектов инфраструктуры.
Перед органами самоуправления стоит задача обеспечить развитие инициативы и самостоятельности граждан в решении вопросов социально-экономического развития территорий, охраны окружающей среды. Отсюда следует планирование расходов сделать гласным, привлекать население к обсуждению проблем бюджетов по финансированию расходов.
Местные бюджеты утверждаются представительными органами власти, местного самоуправления в виде принятия решения, после чего исполнительные органы муниципалитетов приобретают право на использование бюджетных средств.
Затем происходит финансирование бюджетных учреждений и мероприятий в соответствии с ассигнованиями, выделенными по бюджету. Эта деятельность называется кассовым исполнением бюджета и осуществляется через банки, которые обязаны выполнять эти операции без взимания комиссионного вознаграждения.
Бюджетные организации и учреждения исполняют расходную часть бюджета, получая из него предусмотренные денежные средства для осуществления своей деятельности. Бюджетные организации должны иметь сметы расходов, в соответствии с которыми и осуществляется финансирование расходов. В сметах бюджетных организаций финансирование предусматривается по трем укрупненным статьям: заработная плата, текущие расходы, капитальные вложения и капитальный ремонт.
В 2009 г. осуществлен перевод на казначейскую систему исполнения бюджетов высокодотационных субъектов Федерации и субъектов, не обеспечивающих своевременную выплату текущей заработной платы работникам бюджетных организаций.
Территориальные органы Федерального казначейства Министерства финансов РФ продолжают перевод на казначейскую систему исполнения бюджетов субъектов Федерации. При этом кассовое обслуживание исполнения казначействами бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов с 2010 г. осуществляется на договорной возмездной основе.
Регулирование доходов региональных и местных бюджетов
Собственные источники доходов местных бюджетов в форме местных налогов и сборов не обеспечивают покрытия их расходов в большинстве районов страны. Поступления от федеральных налогов в виде отчислений в местные бюджеты их части хотя и значительны, но недостаточны. В большинстве районов страны налицо дефицит бюджетов в значительных размерах, что затрудняет решение задач, стоящих перед органами самоуправления. Возникает необходимость регулирования доходов региональных и местных бюджетов.
Для регулирования доходов бюджетов в целях их сбалансирования применяется метод прямой финансовой поддержки из вышестоящего бюджета нижестоящему в форме фиксированной денежной суммы на безвозмездной основе. Такая помощь предоставляется в виде дотации, субвенции или субсидии.
Дотация в бюджетных отношениях — это определенная денежная сумма, выделяемая на безвозвратной основе для покрытия текущих расходов из вышестоящего бюджета в нижестоящий по решению представительного органа власти. При выдаче дотации не оговариваются цели направления средств. Согласно закону дотация предоставляется в случае, если закрепленных и регулирующих доходных источников недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего территориального уровня.
Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления определенных целевых расходов.
Закон РФ "О субвенциях республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу".
Законом предусмотрены субвенции двух видов:
1) - текущие, к которым относятся субвенции, направляемые на финансирование текущих расходов;
2) - целевые инвестиционные, направляемые на финансирование инвестиционной, инновационной деятельности.
При этом установлены особые условия и порядок предоставления текущих и целевых инвестиционных субвенций.
Текущие субвенции предназначены для выравнивания условий финансирования регионов, покрытия дефицита нижестоящих бюджетов за счет средств бюджетов вышестоящего уровня.
Инвестиционные целевые субвенции предназначены для финансирования за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации капитальных вложений на развитие социальной инфраструктуры, охрану окружающей среды, комплексное развитие территорий.
Текущие и инвестиционные целевые субвенции, полученные из федерального бюджета, включаются соответственно в бюджеты субъектов Федерации, областные, краевые бюджеты, бюджеты автономных образований.
Законом РФ "О федеральном бюджете" в составе федерального бюджета образован фонд целевых субвенций в сумме 7,1 млрд. руб.
Средства фонда целевых субвенций направлены на:
- обеспечение финансовой поддержки жизнеобеспечения районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей с ограниченными сроками завоза грузов для снабжения населения; строительство предприятий (организаций) социальной сферы и жилищно-коммунального хозяйства;
- финансирование целевых программ по развитию регионов.
Объем и распределение фонда субвенций на инвестиции из федерального бюджета осуществляются на основе запросов представительной власти субъектов Федерации. Использование субвенций на инвестиции не ведет к изменению форм собственности на построенные с их помощью объекты.
Субвенции на возмещение непредвиденных расходов, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий, катастроф, эпидемий и других чрезвычайных ситуаций, предоставляются за счет резервных фондов Правительства Российской Федерации и резервных фондов правительств субъектов Федерации.
Орган, оказавший финансовую помощь, вправе контролировать ее использование. Субвенция, не использованная в срок или израсходованная не по назначению, подлежит возврату. Решение о возврате субвенций принимает орган, ее предоставивший. Возврат субвенции осуществляется в бесспорном порядке за счет средств получателя субвенции в трехмесячный срок после принятия решения.
Кроме дотации и субвенций для регулирования доходов бюджетов используются субсидии.
Субсидия (помощь, поддержка) — средства, предоставляемые из бюджета или специальных фондов бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
В финансовой практике применяется также такая форма финансовой помощи, как бюджетная ссуда, под которой понимаются бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной или безвозмездной основе на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.
В целях наведения порядка с погашением задолженности по налогам и сборам Правительство РФ приняло постановление "О порядке и сроках проведения реструктуризациикредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом" № 1002, в соответствии с которым организации, имеющие задолженность перед федеральным бюджетом, вправе ее реструктурировать:
— на 6 лет по налогам и сборам, а после погашения налоговой задолженности
— на 4 года по пеням и штрафам. Однако это возможно лишь при соблюдении следующих условий:
— организация должна осуществлять все текущие налоговые платежи не менее чем в течение двух месяцев до момента подачи заявления о предоставлении права на реструктуризацию;
— организация утрачивает право на реструктуризацию, если она не осуществляет текущие налоговые платежи в полном объеме.
В то же время, если организация в течение двух лет гасит задолженность в соответствии с утвержденным графиком, она имеет право на досрочное списание половины задолженности по пеням и штрафам, а если более четырех лет — вся задолженность по пеням и штрафам может быть списана досрочно.
Реструктуризация задолженности организации по обязательным платежам в федеральный бюджет осуществляется один раз. Принятие решения о реструктуризации предоставлено территориальному налоговому органу по месту регистрации в случае, если сумма задолженности не превышает 20 млн. руб.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
