Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2017    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2016 Изменения 2016
папка Главная » Бухгалтеру » Учет текущих обязательств и расчетов

Учет текущих обязательств и расчетов



Учет текущих обязательств и расчетов

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. К поставщикам относятся организации, у которых предприятия приобретают материальные ценности, к подрядчикам — организации, оказывающие услуги предприятиям (строительство, ремонт и другие виды работ).

Внимание!

Если Вам полезен
этот материал, то вы можете добавить его в закладку вашего браузера.

добавить в закладки

Обязательства между поставщиками и подрядчиками должны быть оформлены договорами купли продажи, к которым также относится договор поставки.

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту отражается задолженность предприятия перед поставщиками по неоплаченным счетам, по дебету — уменьшение кредиторской задолженности при оплате счетов поставщиков. Оборот по дебету — о суммах выплат, списаний и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту — о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за отчетный месяц.

Сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» может быть дебетовым в случае предоплаты поставщикам. В балансе сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» показывается в развернутом виде.

Ведется счет расчетов с поставщиками в журнале ордере № 6. Это комбинированный регистр, совмещает синтетические и аналитические данные, также аналитический учет ведется во вспомогательных ведомостях по каждому поставщику. Открывается этот журнал суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца.

Для записей операций по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» основанием являются платежные требования поставщиков, счета фактуры, акты выполненных работ подрядчиком, железнодорожные накладные, товарно-транспортные накладные и др. в течение отчетного месяца бухгалтерия организации получает платежные документы поставщиков, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов организации. Это позволяет закончить расчеты, так как каждая из сторон выполнила свои обязательства.

Журнал ордер № 6, ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. В журнале ордере № 6 записывается: номер приходного документа, стоимость поступивших материалов по учетным ценам организации и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу суммы налога на добавленную стоимость, указанном в расчетном документе.

По выпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа.

Все предприятия Обязаны вести журнал учета полученных счетов фактур и книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов фактур в целях определения суммы НДС, предъявленной к возмещению.




Операции по дебету счета отражаются на основании данных платежных документов: платежных поручений, платежных требований, аккредитивов, чеков, векселей выданных.

. При приобретении материалов у поставщика делается запись: Д 10 «Материалы», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При оплате счета поставщика:

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»,

55 Специальные счета в банках» и т.д.

При оказании услуг предприятию производится запись:

Д 20 «Основное производство»,

25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы»,

44 «Расходы на продажу» —

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Претензии могут быть предъявлены поставщикам, подрядчикам, обслуживающим организациям на суммы выявленных недопоставок, недостач материальных ценностей, ненадлежащее качество материалов, завышений цен и тарифов, арифметических ошибок, пени, штрафов, неустоек за нарушение договорной дисциплины.

Претензии могут быть также предъявлены покупателям, заказчикам, потребителям услуг за несоблюдение договорных обязательств к банкам могут быть предъявлены претензии по суммам, ошибочно списанным с расчетного и других счетов, ошибочно зачисленных кредитов.

Данные операции учитываются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Предъявлена претензия поставщику на сумму завышения цены на поступившие материалы:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет

2 «Расчеты по претензиям»

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Отражается сумма штрафов, взыскиваемая с подрядчика за нарушение договорных обязательств:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет

2 «Расчеты по претензиям»

К 91 «Прочие доходы и расходы».

Поступили платежи в возмещение предъявленных претензий поставщику, подрядчику, обслуживающей организации:

Д 51 «Расчетные счета»

К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет

2 «Расчеты по претензиям».

Предъявлена претензия банку за ошибочно перечисленную сумму с расчетного счета:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет

2 «Расчеты по претензиям»

К 51 «Расчетные счета».

Претензия удовлетворена:

Д 51 «Расчетные счета»

К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет

2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам:

—           по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

—           по не оплаченным в срок расчетным документам;

—           авансам выданным.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками. В бухгалтерском учете при предоставлении работ и услуг покупателям, возникающая дебиторская задолженность отражается на Счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Момент реализации отражается следующей бухгалтерской записью Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — отражена выручка от реализации турпродукта в момент исполнения обязательств перед туристом.

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности списывают с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в дебет счетов денежных средств.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику.

Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных:

—           по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

—           покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

—           полученным авансам.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных, лиц по исполнительным документам и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

761 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

762 «Расчёты по претензиям»;

763 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

764 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 761 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, учитываемых на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению») в туристических организациях в себестоимость туристского продукта включают сумму страхового полиса, взимая при этом комиссию со страховой организации.

При этом в учете делаются следующие записи:

1)            отражена сумма расходов по страхованию:

Д 20К 761;

2)            перечислена сумма страховых взносов страховым компаниям:

Д 761к 51.

Аналитический учет по счету 761 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 762 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям,  предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также По предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Взаимные претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж) в соответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров.

Для учета расчетов по претензиям используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям». В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов.

На субсчете 763 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 763 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51,, 52 и др.) и кредиту счета 763.

На субсчете 764 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации, по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

Депонированные суммы отражают по кредиту счета 764 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 764.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут раздельно по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» определяют по оборотной ведомости и аналитическим счетам счета 7 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Налог  обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

Налоги и сборы являются основными источниками формирования государственного и местного бюджетов. Основная функция налогов регулировать экономику. С помощью рычагов налоговой политики государство оказывает воздействие на состояние хозяйственной конъюнктуры, стимулирует экономический рост.

Налоговая система выполняет следующие функции: фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую и контрольную.

С помощью фискальной политики формируются доходы государства, необходимые для реализации политических, социально-экономических задач.

Государство осуществляет распределительные функции, формируя доходы и расходы (федерального, регионального, местного бюджетов, внебюджетных фондов), обеспечивая социальную защиту определенных категорий населения.

Сущность регулирующей функции проявляется в дифференцированном (индивидуальном) подходе к различным отраслям, видам деятельности, регионам. Регулирующая функция проявляется в форме льгот и санкций.

Налоговые льготы стимулируют развитие перспективных отраслей, обеспечивают вложения инвестиций в основной капитал, налоговые санкции выступают проявлением контрольной функции.

Количественное отражение налоговых поступлений й их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах проявляется в контрольной функции.

Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов. Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения налогов, предопределенными самой экономической природой налога. Налоги классифицируются по уровням взимания. По методу установления, источникам выплат, по субъекту уплаты, по методу исчисления и т.д.

К федеральным налогам и сборам относятся:

—           налог на добавленную стоимость;

—           акцизы;

—           налог на доходы физических лиц;

—           единый социальный налог;

—           налог на прибыль организаций;

—          налог на добычу полезных ископаемых;

—           водный налог;

—           сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водные биологических ресурсов;

—           государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

—           налог на имущество организаций;

—           налог на игорный бизнес;

—           транспортный налог.

К местным налогам относятся:

—           земельный налог;

—           налог на имущество физических лиц.

Федеральные налоги и сборы, согласно НК РФ, обязательны на всей территорий Российской Федерации.

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта Российской Федерации.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или от  меняются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ. Они обязательны к уплате нашей территории муниципального образования.

В соответствии с НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

—           объект налогообложения;

—           налоговая база;

—           налоговый период;

—           налоговая ставка;

—           порядок исчисления налога;

—           порядок и сроки уплаты налога.

Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту пассивного счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин:

—           относимые на счета продажи (90, 91) — НДС, акцизы;

—           включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) — транспортный налог, земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду, отчисления во внебюджетные экономические фонды в виде платы за нормативные выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду и др.;

—           уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (де1 счета 91) — налог на имущество;

—           уплачиваемые из прибыли (дебет счета 99) — налог на прибыль;

—           уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц — налог на доходы физических и юридических лиц.

Кроме того, по кредиту счета 68 отражают начисленную сумму штрафных санкций по налогам и сборам (дебет счета 99).

Счет 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.

Основное место в российской налоговой системе занимают косвенные налоги. Конечным плательщиком косвенных налогов является потребитель, который покупает товар или оплачивает услугу по цене, которая превышает цену производства на величину налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, тарифно-таможенные сборы, импортно-экспортные пошлины и сборы.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

191 « Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

192 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

193 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 отражают суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении работ, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат, а по основным средствам и нематериальным активам — учитывают вместе с затратами по их приобретению.

Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет налога на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленное суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

Учет налога на имущество. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается  в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Учет транспортного налога. Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44«Расходы на продажу» и другие и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог».

Учет расчетов с внебюджетными фондами. Федеральным законом № 70ФЗ были внесены изменения в главу 24 «Единый социальный налог» НК РФ и Федеральный закон № 167ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

По единому социальному налогу (ЕСН) для всех категорий налогоплательщиков снижен размер базовых налоговых ставок, изменена шкала регрессии и не требуется подтверждение на применение регрессивной шкалы.

Вместе с тем суммы выплат гражданам России в виде грантов (безвозмездной помощи) предоставляемые учителям, преподавателям, аспирантам государственных образовательных учреждений подлежат налогообложению ЕСН.

По взносом на обязательное пенсионное страхование все застрахованные лица подразделяются на две возрастные категории независимо от пола. Изменения коснулись также иностранных граждан и лиц без гражданства, которые проживают в РФ как постоянно, так и временно, работающие по трудовым или гражданско-правовым Договорам. Им также необходимо начислять взносы на обязательное пеней иное страхование. Так же как и по ЕСН установлено три интервал доходов физических лиц для применения регрессивных величин.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты, налогоплательщиков.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.              

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствий с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

Налогоплательщики ежеквартально представляют в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения 6 суммах:

—           начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

—           использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

—           направленных ими на приобретение путевок;

—           расходов, подлежащих зачету;

—           уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

691 «Расчеты по социальному страхованию»;

692 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

693 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

6931 «Расчеты по федеральному фонду ОМС»;

6932 «Расчеты по территориальному фонду ОМС».

Начисленные суммы относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Оставшуюся сумму отчислений по социальному страхованию перечисляют в фонды социального страхования.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда. Учет труда и заработной платы на любом предприятии по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.

Заработная плата — основной источник дохода рабочих и служащих, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи, посвященные труду, является Конституция Российской Федерации.

Трудовой кодекс (ТК РФ) является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

Законы и иные нормативные правовые акты о труде, действующие в, Российской Федерации, распространяются на иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от количества и качества выполняемой работы и максимальным пределом не ограничивается.

В условиях хозяйствования важнейшими, задачами бухгалтерского учета труда и заработной платы являются:

—           в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление заработной платы и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки); своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во вне бюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования. Фонд социального страхования РФ);

—           собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности.

При оплате труда рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, которые являются тарифной системой оплаты труда, а также бестарифная система, если работодатель сочтет такую систему наиболее целесообразной.               

Вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладе премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в их мерах между отдельными категориями персонала предприятия, организации определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах.

Различают два вида оплаты труда — основную и дополнительную.

Под основной заработной платой принято понимать:

—           выплаты за отработанное время, за количество и качестве выполненных работ при повременной, сдельной и прогрессивное оплате;

—           доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, за работу в ночное время ив праздничные дни и др.

—           оплату простоев не по вине работника и др. Дополнительная заработная плата включает выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством о труде и коллективными договорами:

—           оплату времени отпусков;

—          оплату времени выполнения государственных и общественных обязанностей;

—           оплату перерывов в работе кормящих матерей;

—           оплату льготных часов подростков;

—           оплату выходного пособия при увольнении и др.

Формы, системы и размер оплаты труда работников предприятий, премии, надбавки, а также другие виды доходов устанавливаются предприятием самостоятельно. Вопросы оплаты труда регулируются с помощью договоров (контрактов). Для усиления материальной заинтересованности работников в выполнении планов и договорных обязательств, повышении эффективности производства и качества работы могут вводиться системы премирования, вознаграждение по итогам работы за год, другие формы материального поощрения.

Премирование работников по итогам работы за квартал (год) осуществляется на основании положений, утвержденных администрацией предприятия совместно с представителем профсоюза предприятия.

Под премированием понимается выплата работникам денежных сумм сверх основного заработка в целях поощрения достигнутых успехов в работе и стимулирования дальнейшего их возрастания.

Премиальная система оплаты труда предполагает выплату премии определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования, обусловленных положениями о премировании. На основании таких премиальных положений у работника при выполнении им показателей и условий премирования возникает право требовать выплату премии.

Премии, выплачиваемые в рамках оплаты труда, носят, как правило, регулярный характер, выплачиваются в соответствии с Положением о премировании и относятся на себестоимость продукции.

Для оплаты труда работников применяются тарифная и бестарифная системы оплаты труда.

Тарифная система оплаты труда — совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий в зависимости:

—           от сложности выполняемой работы;

—           условий труда (в том числе отклоняющихся от нормальных);

—           природно-климатических условий, в которых выполняется работа;

—           интенсивности труда (Совмещений профессий, руководство бригадой и т.п.);

—           характера труда.

К числу основных нормативов, образующих тарифную систему оплаты труда, относятся: тарифно-квалификационные справочники, тарифные ставки и сетки, схемы должностных окладов и нормы труда.

Основными формами тарифной системы оплаты труда являются повременная и сдельная.

Основным различием между повременной и сдельной формами труда является лежащий в их основе способ учета затрат труда:

—           при повременной — учет проработанного времени;

—           сдельной — учет количества произведенной работником продукции надлежащего качества либо учет выполненных работником операций.

Повременная оплата — форма заработной платы, при которой учитывается количество затраченного времени (фактически отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда.

Сдельная форма оплаты труда применяется в тех случаях, когда есть реальная возможность фиксировать количественные показатели и нормировать его путем установления форм выработки, норм времени и других норм.

При сдельной форме труд работника оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции (выполненной работы, оказанной услуги).

Сдельные расценки определяются следующим образом:

—           делением часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на часовую (дневную) норму в: работки;

—           умножением часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на установленную нору времен" в часах (днях).

При использовании бестарифной системы оплаты труда заработок работника зависит от конечных результатов работы предприятия в целом или структурного подразделения, в котором он работает и от объема средств, направляемых работодателем на оплату труда.

Для учета кадров организации применяются унифицированые формы первичной четной документации, утвержденные постановлением Госкомстата России № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

 

 

На основании личной карточки работника (ф. № Т2), в которой указывается размер тарифной ставки или оклада, размер надбавки к зарплате (в процентах или сумме), а также на основании данных первичных документов по учету фактически проработанного времени — ф. № Т12 (Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы) и Т13 (Табель учета использования рабочего времени) производится начисление заработной платы:

—           в расчетно-платежной ведомости (ф. № Т49);

—           Расчетной ведомости (ф. К» Т51);

—           Платежной ведомости (ф. № Т53).

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится, как правило, на основе должностных окладов. Условия о размере должностного оклада или ином виде оплаты труда относятся к числу существенных условий труда и устанавливаются индивидуально по соглашению сторон при заключении трудового договора (контракта). При этом размеры окладов для специалистов и служащих организации устанавливают без соблюдения средних окладов по штатному расписанию и без учета соотношений численности работников различных категорий.

Законами и иными нормативно правовыми актами может быть установлен другой порядок определения размеров оплаты труда для руководителей, специалистов и служащих (в процентах от выручки, в долях от прибыли и др.) в соответствии с должностью и квалификацией работника.

Кроме размера тарифной ставки (должностного Оклада) в трудовом договоре могут быть предусмотрены различные доплаты и надбавки стимулирующего и компенсационного характера: за профессиональное мастерство и высокую квалификацию, за классность, за ученую степень, за отклонение от формальных условий труда и т.д.

Доплаты — это выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Доплата к заработной плате — это денежная сумма, которая выплачивается работникам сверх тарифной ставки (оклада) с учетом интенсивности и условий труда.

Надбавка к заработной плате — это денежная выплата сверх заработной платы, которая имеет своей целью стимулировать работников к повышению квалификации, профессионального мастерства, а также к длительному выполнению трудовых обязанностей в определенной местности или в определенной сфере деятельности (неблагоприятные климатические условия, вредность и т.д.).

Доплаты за условия труда при повременной оплате начисляются за фактически отработанное время на рабочих местах с условиями труда, отклоняющимися от нормальных.

При сдельной оплате труда доплаты учитываются при расчете расценок, по которым начисляется заработная плата за объем работы, выполненной в таких условиях.

Для оформления и учета отпуска, предоставляемого работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, Локальными Нормативными актами организации, трудовым договором (контрактом) применяется ф. № Т6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику».

Приказ составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом, подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом и объявляется работнику под расписку.

На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке (ф. № Т2 или Т2ГС), лицевом счете (ф. Хо Т54 или Т54а) и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по ф. № Т60 «Записка расчет о предоставлении отпуска работнику».

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных трудовым законодательством РФ.

К таким случаям относятся:

—           погашение обязательств работника перед государством;

—           погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

—           возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;

—           выплаты на основании исполнительных листов;

—           удержания по просьбе самого работника.

Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника перед государством относится к обязательным удержаниям из заработной платы работника.

В соответствии с НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Организация, от которой работник получил Доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (НК РФ).

После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания, предусмотренные законодательством, в случае наличия в бухгалтерии в адрес работника:

—           исполнительных листов;

—           документов штрафного содержания;

—           выплаты кредитов.

Чаще всего на практике бухгалтер сталкивается с исполнительными листами, направленными на удержание алиментов, на содержание несовершеннолетних детей.

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счёта, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Д 20,23,25,28,29,44  к 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление оплаты" труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают:

Д 07,08,10 — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают:

Д 691 — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения прочих доходов, отражают:

Д 84,86,91 — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 84  К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Организация в соответствии с НК РФ формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год и выслугу лет.

Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная заработная плата, работников, и в кредит счета 96 «Резер1вы предстоящих расходов».

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им сумма отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва, такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Д 96 — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумку включают в состав фонда оплаты труда й обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Последующую выплату депонированной заработной платы представляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации с использованием лицевых счетов работников и служащих (Х» Т54 и Т54а).

Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат определяемых по тарифу, окладам и сдельным расценкам, прогрессивным доплатам, премиальным Системам, а также материальным поощрениям, социальным доплатам, и других выплат из прибыли.

ФОТ состоит из двух составных частей:

1)            фонда заработной платы (ФЗП);

2)            выплат социального характера.

Согласно Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального характера, при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата России № 116, фонд заработной платы представляет собой сумму вознаграждений, предоставляемых наемным работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также компенсаций, связанных с условиями труда.

В состав фонда заработной платы включаются:

—           начисленные суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время;

—           компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе доплаты за работу в ночное время, оплата работы в выходные и праздничные дни, оплата сверхурочной работы и т.д.;

—           стимулирующие доплаты и надбавки, в том числе за совмещение профессий и должностей, за профессиональное мастерство и т.п.;

—           премии и вознаграждения;

—           единовременные поощрительные выплаты, например, вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), денежная компенсация за неиспользованный отпуск, различные единовременные поощрительные выплаты в связи с праздничными днями и юбилейными датами и т.п.

В состав выплат социального характера включаются:

—           расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам;

—           оплата стоимости проездных документов к месту работы и обратно;

—           материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты) потребление и т.п.;

—           другие выплаты социального характера.

В составе единовременных поощрительных выплат, которые могут производиться в организации, следует выделить вознаграждение по итогам работы за год. Его выплата способствует усилению экономической заинтересованности подразделений и отдельных работников в повышении качества работы, выполнении объемов работы. Размер фонда премирования по итогам работы за год определяется в пределах единого фонда оплаты труда в сумме, предусмотренной сметой расходования единого фонда оплаты труда на конкретный год. Выплата вознаграждения по итогам работы за год производится по конечному результату работы каждого подразделения и отдельного работника. Правом на получение данного вознаграждения рекомендуется наделять только работников, состоящих в штате организации.

Сумма вознаграждения по итогам работы за год распределяется между руководящим составом и группами структурных подразделений пропорционально фактически выплаченной заработной плате (с учетом надбавок и совмещений внутри подразделений) и фактической сумме текущего премирования, выплаченной за год. При этом сумма премии по итогам работы за год распределяется между руководителями подразделений по коэффициенту трудового участия.



темы

документ Выручка
документ Затраты
документ Бюджетная классификация
документ Активы и пассивы
документ Аннуитетные платежи



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами

важное

1. ФСС 2016
2. Льготы 2016
3. Налоговый вычет 2016
4. НДФЛ 2016
5. Земельный налог 2016
6. УСН 2016
7. Налоги ИП 2016
8. Налог с продаж 2016
9. ЕНВД 2016
10. Налог на прибыль 2016
11. Налог на имущество 2016
12. Транспортный налог 2016
13. ЕГАИС
14. Материнский капитал в 2016 году
15. Потребительская корзина 2016
16. Российская платежная карта "МИР"
17. Расчет отпускных в 2016 году
18. Расчет больничного в 2016 году
19. Производственный календарь на 2016 год
20. Повышение пенсий в 2016 году
21. Банкротство физ лиц
22. Коды бюджетной классификации на 2016 год
23. Бюджетная классификация КОСГУ на 2016 год
24. Как получить квартиру от государства
25. Как получить земельный участок бесплатно


©2009-2016 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты